稅收實物-企業(yè)納稅崗前準備

1、企業(yè)納稅崗前準備 企業(yè)納稅崗前準備 模塊一 稅法基本理論 知識 模塊二 企業(yè)稅收征收 管理案例導入 學習目標 學習要點 學習內(nèi)容 經(jīng)典自測題案例導入 南方某著名服裝廠（增值稅一般納稅人）2008年度繳納企業(yè)所得稅430萬元，2008年度納稅資料如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，取得包裝物租金收入420萬元。 （2）兌換到期國債利息收入6萬元，在債券市場上買賣國庫券獲取收益4萬元。（3）產(chǎn)品銷售成本3000萬元，準予在所得稅前扣除的稅費500萬元。（4）12月份轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，未作收入處理，該項專利權(quán)的賬面成本40萬元也未轉(zhuǎn)銷。（5）管理費用350萬元，其中

2、，支付給總機構(gòu)管理費150萬元；業(yè)務(wù)招待費41萬元；本年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費用實際發(fā)生額36萬元，上年度實際發(fā)生額50萬元。（6）銷售費用900萬元，其中廣告費600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。 （7）財務(wù)費用300萬元，其中尚未竣工交付使用的廠房借款利息17萬元。（8）全年已列入成本費用中的實發(fā)工資總額為680萬元（屬于上半年的實發(fā)工資為300萬元），并按規(guī)定從工資中提取職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共計125.8萬元，工會經(jīng)費已經(jīng)取得了工會專用收據(jù)（該企業(yè)有正式職工505人，其中包括在建工程人員5人，另外，因業(yè)務(wù)需要，25月臨時雇工6人，912月臨時雇工3人）。該企業(yè)實行計稅工資扣除辦

3、法。 （9）因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項20萬元。 （10）發(fā)生營業(yè)外支出380萬元。其中包括：通過民政局向某福利性的老年服務(wù)機構(gòu)捐款12萬元；通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向某貧困地區(qū)捐款85萬元；直接向某災(zāi)區(qū)捐款15萬元；12月份通過當?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈服裝產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入“營業(yè)外支出”賬戶。 （11）本年度企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15（根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營企業(yè)適用優(yōu)惠政策，實際上按7.5繳納）。 本

4、年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司，其中在A國設(shè)立甲、乙兩個公司，在B國設(shè)立丙公司。2006年度，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額30萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國已按35的稅率繳納所得稅；丙公司在B國已按30的稅率繳納所得稅。 本案例中涉及到了該企業(yè)當年應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及企業(yè)所得稅等多稅種的計算。接下來的內(nèi)容中我們將一一介紹這些內(nèi)容。 學習目標 熟悉我國稅法的基本理論知識，對我國稅收制度的構(gòu)成有一個清楚的認識；能對企業(yè)稅務(wù)登記和納稅申報有詳細的了解；能夠熟練填寫稅務(wù)登記表。 學習要點1.稅法定義及稅收法律關(guān)系2.稅法的構(gòu)成要素3

5、.稅法的分類及稅法體系4.企業(yè)稅務(wù)登記管理和納稅申報 模塊一 稅法基本理論知識 一、稅收 二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成 三、稅法的構(gòu)成要素 四、稅法的分類 五、我國稅法體系 六、我國稅收管理體制 學習內(nèi)容一、稅收 1.稅收概念 稅收是國家為了 滿足社會公共需要，由政 府利用法律手段，強制地、無償 地參與社會剩余產(chǎn)品分配， 以取得財政收入的 一種規(guī)范形式。 2.稅收特征強制性無償性固定性 二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成 1.權(quán)利主體 即稅收法律關(guān)系中享有 權(quán)利和義務(wù)的當事人。一方是指代表國家行駛征稅職責的稅務(wù)機關(guān)，具體指稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)另一方是指履行納稅義務(wù)的法人自然人和其他組織2.權(quán)利客體 即法律關(guān)系主

6、體的權(quán)利義務(wù)共同指向的對象。如財產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營所得及個人所得等稅收法律關(guān)系構(gòu)成 3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)。稅法的靈魂 三、稅法的構(gòu)成要素 （一）總則立法的依據(jù)、立法的目的等。 （二）納稅義務(wù)人，即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織 。 （三）征稅對象，即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。 （四）稅目，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。 區(qū)分不同稅種的主要標志 如消費稅具體規(guī)定了煙、酒等10多個稅目 稅法的構(gòu)成要素 （五）稅率，我國目前稅率形式有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率。 目前稅率使

7、用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等超額累進稅率個人所得稅定額稅率資源稅、車船稅等超率累進稅率土地增值稅（30，40，50，60）稅法的構(gòu)成要素 （六）納稅環(huán)節(jié) （七）納稅期限及納稅地點 （八）減免稅規(guī)定 （九）罰則對違法行為采取的處罰措施 （十）附則 四、稅法的分類 （一）按照基本內(nèi)容和效力的不同，分為基本法和普通法 （二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法 如中華人民共和國個人所得稅法如中華人民共和國稅收征收管理法稅法的分類 （三）按照稅法征收對象的不同，可分為一下四種： 1.對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 2.對所得額課稅的稅法 3.對財

8、產(chǎn)行為課稅的稅法 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等 包括企業(yè)所得稅和個人所得稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使 用稅、印花稅、契稅稅法的分類 4.對自然資源課稅的稅法包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等 稅法的分類 （四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。 （五）按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。 五、我國稅法體系（一）我國稅法體系內(nèi)容1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅。2.資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。4.特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫

9、緩征稅）、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅。我國稅法體系 5.財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。 6.關(guān)稅類。我國稅法體系 （二）我國稅收制度的沿革1978-1982年稅制改革1983-1991年稅制改革1992-1994年稅制改革2005年廢止農(nóng)業(yè)稅條例2007年年合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅2009年生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費性增值稅六、我國稅收管理體制 （一）稅收管理體制概念 （二）稅收立法權(quán)的劃分 （三）稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 稅收管理體制概念 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分 稅權(quán)的制度。 稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán) 和稅收執(zhí)法權(quán)。稅收立法權(quán)的劃分

10、 第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在 中央。 第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂?立法權(quán)。稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、 各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè) 稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳 納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單 位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得 稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得 稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅， 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易 稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)， 個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部 分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管

11、理的項目稅收執(zhí)法權(quán)的劃分地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù) 局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、 集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得 稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部 分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅， 土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使 用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰 稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加， 地方稅的滯納金、補稅、罰款。模塊二 企業(yè)稅收征收管理企業(yè)納稅申報基本程序企業(yè)稅務(wù)登記 企業(yè)稅務(wù)登記-登記程序圖（一）開業(yè)稅務(wù)登記程序圖申請（申請人） 受理 調(diào)查審核 合格發(fā)證 持證到主管稅務(wù)機關(guān)辦

12、理有關(guān)申報手續(xù)。納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持 工商營業(yè)執(zhí)照副本，企業(yè)開業(yè)核準通知書，企業(yè)法人代碼證書，銀行開戶許可證明，法人身份證明，企業(yè)有關(guān)章程、合同、協(xié)議，經(jīng)營場所證明，其他有關(guān)證明文件向稅務(wù)登記機關(guān)申請。對符合登記條件的納稅人，按不同類型發(fā)給相應(yīng)的稅務(wù)登記表及納稅人（扣繳義務(wù)人）、應(yīng)稅稅種登記。對納稅人填寫的稅務(wù)登記表提供證件、資料，調(diào)查核實。核發(fā)稅務(wù)登記證件，下發(fā)管戶通知書。不合格不予登記 企業(yè)稅務(wù)登記-登記程序圖(二)變更稅務(wù)登記程序圖申請 受理 審核 合格發(fā)證 納稅人持新證及變更核準通知書及變更稅務(wù)登記表到主管分局辦理有關(guān)申報手續(xù)。納稅人自辦理工商變更登記之日或有關(guān)部門批準

13、變更之日起30日內(nèi)，持工商營業(yè)執(zhí)照（副本）、原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本）、企業(yè)變更登記核準通知書或有關(guān)部門批準變更證件向發(fā)證稅務(wù)機關(guān)申請。對符合變更條件、手續(xù)齊備的，發(fā)放并輔導其填寫變更稅務(wù)登記表。進行書面審核，必要時進行調(diào)查。對符合變理條件的，核發(fā)變更通知書。將變更資料錄入電腦收繳銷舊證，核發(fā)新稅務(wù)登記證。 企業(yè)稅務(wù)登記-模擬開業(yè)登記 （一）根據(jù)如下材料填寫稅務(wù)登記表 碧海有限責任公司，于2008年4月1號向北京朝陽工商管理分局注冊登記，取得企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，執(zhí)照字號為：445。注冊地址：北京市朝陽區(qū)新華路15號。郵政編碼：100192。生產(chǎn)經(jīng)營期限：2008年4月1日至 2013年3月31

14、號。從業(yè)人數(shù)：10人。經(jīng)營方式：批發(fā)兼零售。登記注冊類型：有限責任公司。行業(yè)：商業(yè)。 注冊資本100萬元；投資總額：150萬元。經(jīng)營面積 150平方米。附件：稅務(wù)登記表企業(yè)納稅申報基本程序 一、國稅報稅程序（以增值稅為例） 1.自2009年1月1日起，每月15號（如果10號是節(jié)假日，可順延）之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報納稅，填增值稅申報表，申報表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人一般要填六張表格，具體包括：增值稅納稅申報表增值稅納稅申報補充報表增值稅報稅附表（一）增值稅納稅申報附表（二）資產(chǎn)負債表及損益表；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一張副表。 2.增值稅申報方式有手工申報、IC

15、卡申報和網(wǎng)上申報，手工申報和IC卡申報都是要到稅務(wù)機關(guān)來申報，不同是IC卡申報要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報。網(wǎng)上申報是要在網(wǎng)上下載申報表，填好后再上傳。企業(yè)納稅申報基本程序二、地稅報稅程序 （一）直接申報納稅 直接申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅場所報送納稅申報表及有關(guān)資料，辦理稅款入庫的方式。 （二）郵寄申報納稅 郵寄申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算，然后將納稅申報表及有關(guān)資料，通過稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務(wù)機關(guān)，同時通過郵匯或者電匯方式繳納稅款。采用郵寄申報方式的納稅人，必須經(jīng)地市級稅務(wù)機關(guān)批準。 企業(yè)納稅申報基本程序 （三）電子申報納稅

16、 電子申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算應(yīng)納稅款，并將納稅申報信息通過主管稅務(wù)機關(guān)指定的專用通訊線路傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的“稅款預儲帳戶”上劃撥稅款的繳納稅款方式。采用電子申報方式的納稅人，必須經(jīng)地市級稅務(wù)機關(guān)批準。 （四）網(wǎng)上申報納稅（最為常用） 該種納稅方式是指企業(yè)登陸當?shù)氐囟惥W(wǎng)，比如濰坊企業(yè)就要登陸 ,登陸后，填寫企業(yè)需要的填寫的稅種，比如城建稅、教育費附加、印花稅等；填寫完畢后“發(fā)送”，“劃款”，“打印報表”。經(jīng)典自測題【選擇題】1.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（AC）。 A.緩期征稅權(quán) B.稅收行政法規(guī)制定權(quán) C.稅法執(zhí)行權(quán)

17、 D.提起行政訴訟權(quán) 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機關(guān)（國務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會，而不屬于稅務(wù)機關(guān)，故選項B錯誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項D錯誤。2.下列各項中，表述正確的是（B）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志 B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品 3.下列稅種中，使用定額稅率的有（ACD） A.土地使用稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.資源稅【解析】選項B適用超率累進稅率。4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（AC）。A.消費稅 B.增值稅C.車輛購置稅 D.資源稅5.下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于