財務(wù)管理及核算規(guī)章制度

1、寧夏長改日然氣開發(fā)有限公司項目財務(wù)治理及規(guī)章制度基建項目王從祿2013-11-25目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc373157517 第一章 項目財務(wù)治理的差不多內(nèi)容 PAGEREF _Toc373157517 h 2 HYPERLINK l _Toc373157518 一、項目財務(wù)治理的意義、作用與原則 PAGEREF _Toc373157518 h 2 HYPERLINK l _Toc373157519 二、財務(wù)治理的任務(wù) PAGEREF _Toc373157519 h 3 HYPERLINK l _Toc373157520 三、財務(wù)治理的要緊內(nèi)容

2、PAGEREF _Toc373157520 h 3 HYPERLINK l _Toc373157521 第二章 建設(shè)成本治理與操縱 PAGEREF _Toc373157521 h 7 HYPERLINK l _Toc373157522 一、建設(shè)成本治理與操縱的總體要求 PAGEREF _Toc373157522 h 7 HYPERLINK l _Toc373157523 二、建設(shè)實施過程中成本治理與操縱 PAGEREF _Toc373157523 h 12 HYPERLINK l _Toc373157524 三、基建收入治理 PAGEREF _Toc373157524 h 15 HYPERLI

3、NK l _Toc373157525 第三章 物資治理 PAGEREF _Toc373157525 h 15 HYPERLINK l _Toc373157526 一、物資治理的總體要求 PAGEREF _Toc373157526 h 15 HYPERLINK l _Toc373157527 二、工程物資治理范圍 PAGEREF _Toc373157527 h 16 HYPERLINK l _Toc373157528 三、設(shè)備采購的貨款結(jié)算與操縱 PAGEREF _Toc373157528 h 16 HYPERLINK l _Toc373157529 第四章工程價款結(jié)算 PAGEREF _Toc

4、373157529 h 18 HYPERLINK l _Toc373157530 一、工程價款結(jié)算的概念 PAGEREF _Toc373157530 h 18 HYPERLINK l _Toc373157531 二、工程合同價款約定方式 PAGEREF _Toc373157531 h 18 HYPERLINK l _Toc373157532 三、工程價款結(jié)算 PAGEREF _Toc373157532 h 18 HYPERLINK l _Toc373157533 第五章會計核算 PAGEREF _Toc373157533 h 22 HYPERLINK l _Toc373157534 第一節(jié)會計

5、科目 PAGEREF _Toc373157534 h 22 HYPERLINK l _Toc373157535 第二節(jié) 工程物資的核算 PAGEREF _Toc373157535 h 24 HYPERLINK l _Toc373157536 第三節(jié) 在建工程的核算 PAGEREF _Toc373157536 h 29 HYPERLINK l _Toc373157537 第四節(jié)在建工程借款費用資本化核算 PAGEREF _Toc373157537 h 36寧夏長改日然氣開發(fā)有限公司項目財務(wù)治理及核算制度第一章 項目財務(wù)治理的差不多內(nèi)容一、項目財務(wù)治理的意義、作用與原則1、項目財務(wù)治理的意義與作用

6、：項目財務(wù)治理是通過價值形式，對項目建設(shè)單位在建設(shè)過程中的有關(guān)資金籌集、分配、治理、使用、結(jié)算等到方面資金運動及其體現(xiàn)的各方面工作，是基建投資治理的重要環(huán)節(jié)。正確處理好上述各種財務(wù)關(guān)系，對加強(qiáng)建設(shè)項目財務(wù)治理、監(jiān)督建設(shè)資金使用、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高投資效益等各方面起著十分重要的意義。項目財務(wù)治理的差不多原則。2.1、以提高投資效益為中心原則。提高投資效益，既是建設(shè)項目財務(wù)治理的動身點，又是其全然目的，必須抓好從評估、決策、設(shè)計、施工到建成投產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)。通過項目財務(wù)治理，合理、節(jié)約、高效地使用建設(shè)資金；通過財務(wù)監(jiān)控，促成建設(shè)項目快速、優(yōu)質(zhì)、低成本建成。2.2、實行預(yù)算治理原則。預(yù)算治理是各項工

7、作的手段，建設(shè)項目財務(wù)活動也應(yīng)實行預(yù)算治理。應(yīng)在公司主導(dǎo)部門的指導(dǎo)下，編制好年度投資打算和財務(wù)預(yù)算，并認(rèn)真執(zhí)行；應(yīng)經(jīng)常檢查、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，促進(jìn)治理工作；應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)制度和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，保證建設(shè)資金有打算供應(yīng)與合理節(jié)約使用。2.3、貫徹經(jīng)濟(jì)核算原則。實行經(jīng)濟(jì)核算的核心問題是從責(zé)、權(quán)、利三個方面處理好國家、企業(yè)、職工之間的關(guān)系。要緊有兩個方面的內(nèi)容：一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口治理相結(jié)合，處理好單位內(nèi)部的各種責(zé)、權(quán)、利關(guān)系；二是專業(yè)治理與群眾監(jiān)督相結(jié)合，在財務(wù)監(jiān)督、治理的全過程中，都要聽取群眾意見，加強(qiáng)核算、降低消耗、監(jiān)督支出，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)治理工作。2.4、行政選手段和經(jīng)濟(jì)手段相結(jié)合原則。

8、建設(shè)項目財務(wù)治理，制定規(guī)章制度和打算指標(biāo)，定期或不定期的檢查、審計，是有力的行政手段；運用價格、成本、利息、匯率等經(jīng)濟(jì)杠桿作用，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，實行績效考核和獎懲，是重要的經(jīng)濟(jì)手段。只有兩種手段有機(jī)結(jié)合，才能不斷改善經(jīng)營治理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，防止積壓白費和損失，以提高投資效益。二、財務(wù)治理的任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、操縱、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格操縱建設(shè)成本，減少資金損失和白費，提高投資效益。三、財務(wù)治理的要緊內(nèi)容1、做好差不多建設(shè)財務(wù)治理的基礎(chǔ)工作。按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)治理機(jī)構(gòu)并指定專人負(fù)責(zé)項目建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好財務(wù)設(shè)置和賬務(wù)治理，建立

9、、健全內(nèi)部財務(wù)治理制度；對項目建設(shè)活動中的設(shè)備、材料等物資采購、出入庫，及時做好原始記錄；準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向公司報送基建財務(wù)報表。2、建設(shè)項目財務(wù)治理實行全過程治理。2.1、項目建設(shè)時期：負(fù)責(zé)籌集、使用建設(shè)資金并按預(yù)算治理的原則治理與監(jiān)督；建立健全內(nèi)部操縱制度；操縱工程造價，準(zhǔn)確核算工程建設(shè)成本；定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，按規(guī)定報送財務(wù)會計報表。2.2、項目完工時期：參與工程竣工驗收，及時、準(zhǔn)確、真實、完整地編制工程竣工決算報告；及時清算資金，做好資產(chǎn)移交工作。3、財務(wù)（資金）預(yù)算治理。3.1、財務(wù)預(yù)確實是反映建設(shè)項目在建設(shè)期間的要緊財務(wù)收支的綜合性預(yù)算。它既反映了建

10、設(shè)項目完成投資任務(wù)所需的資金以及資金安排使用情況的全貌，又體現(xiàn)了建設(shè)單位同國家銀行以及其他企業(yè)（單位）之間的財務(wù)關(guān)系。3.2、項目財務(wù)預(yù)算的要緊指標(biāo)包括：建設(shè)資金預(yù)算額、年度打算投資額、為以后年度儲備、動員內(nèi)部資源等。各項招標(biāo)之間的關(guān)系：建設(shè)資金預(yù)算額（年）項目建設(shè)年度投資打算額為下年度儲備動員內(nèi)部資源3.3、建設(shè)項目財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)。項目建設(shè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)依照項目自籌資金和各類借款的資金總打算籌措安排，編制年度財務(wù)預(yù)算，其要緊依據(jù)是經(jīng)公司批準(zhǔn)的項目建設(shè)投資打算額；公司批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算及設(shè)備清單；設(shè)備、材料采購合同及其預(yù)付款；結(jié)余資金情況等。 3.4、資金預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)同意后，下

11、達(dá)項目部執(zhí)行。4、資金治理4.1、建設(shè)資金治理方式。項目建設(shè)資金必須由財務(wù)部門歸口治理、實行預(yù)算治理的方式。年度預(yù)算須經(jīng)公司預(yù)算委員會批準(zhǔn)；月度資金預(yù)算由項目部各部門分不填報，經(jīng)相關(guān)部門審核后編制匯總打算，報財務(wù)部審核、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)財務(wù)執(zhí)行。4.2、建設(shè)過程中的資金治理。4.2.1、工程結(jié)算資金治理堅持按概算、按合同、按預(yù)算、按工程進(jìn)度結(jié)算的原則。對條件不具備、不清晰或不掌握重要經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)拒絕辦理結(jié)算手續(xù)。關(guān)于擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、概算外項目，財務(wù)部門應(yīng)拒絕付款。4.2.2、項目部財務(wù)申請建設(shè)資金時應(yīng)附月度資金打算審批表及相關(guān)資料。4.2.3、加強(qiáng)工程項目資金的日

12、常監(jiān)督治理，嚴(yán)格按資金治理程序進(jìn)行申報、籌集和支付使用。4.3建設(shè)項目的成本治理4.3.1建設(shè)成本是指在投資活動中計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，包括建筑安裝工程投資支付、設(shè)備投資支出、待攤投資支出及其他投資支出。建設(shè)成本按照完全成本法歸集各項費用，建設(shè)成本治理是建設(shè)項目財務(wù)治理的核心內(nèi)容之一。4.3.2建設(shè)成本開支的原則。凡為建設(shè)項目實體形成的各種耗費和發(fā)生的輔助性費用，在規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)都應(yīng)納入建設(shè)成本。4.3.3建設(shè)成本的分析。工程項目建設(shè)成本實際數(shù)應(yīng)與批準(zhǔn)的工程概算數(shù)進(jìn)行對比分析，對要緊技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計算，并和概算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，評價概算執(zhí)行情況，并提出改進(jìn)意見。5、資產(chǎn)

13、治理5.1項目各參建單位必須在認(rèn)真執(zhí)行國家和上級有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，做好物治理工作。關(guān)于要緊的設(shè)備及大宗材料必須組織或托付有關(guān)單位以招投標(biāo)方式進(jìn)行采購。5.2債權(quán)(債務(wù))治理5.2.1建立健全債權(quán)債務(wù)審查清理制度，指定專人負(fù)責(zé)，落實責(zé)任，加強(qiáng)治理，及時回收、預(yù)付和暫收款項，防止資金外流失和發(fā)生壞賬，及時清結(jié)應(yīng)付、預(yù)收和暫收款項等應(yīng)償?shù)膫鶆?wù)。5.2.2關(guān)于預(yù)付施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款及預(yù)付供應(yīng)單位的大型設(shè)備預(yù)付款必須掌握工程進(jìn)度與交貨進(jìn)度，在工程或設(shè)備價款結(jié)算時及時扣回。5.2.3編制年度財務(wù)報表的同時，必須編制債權(quán)債務(wù)明細(xì)表。工程竣工后，原經(jīng)辦人員必須將經(jīng)管的債權(quán)債務(wù)項目清理完畢。6、竣

14、工決算的治理竣工決確實是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)情況，正確核定固定資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。第二章 建設(shè)成本治理與操縱一、建設(shè)成本治理與操縱的總體要求建設(shè)成本治理與操縱的任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、財經(jīng)法規(guī)和方針政策，通過對建設(shè)項目概算、工程合同及重大采購合同的審查，嚴(yán)格操縱各項投資在概算范圍內(nèi)，做好差不多建設(shè)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、操縱監(jiān)督和考核工作，依法合理籌措建設(shè)資金，嚴(yán)格操縱籌資成本，節(jié)約使用建設(shè)資金，正確、及時地反映各項建設(shè)成本實際支出，考核打算和概算執(zhí)行情況，分析資金使用效果。建設(shè)成本的要緊內(nèi)容包括建筑工程支出、安裝工程支出、設(shè)備投資支出

15、和其他費用支出等四部分。2.1建筑工程支出是指項目建設(shè)概算內(nèi)發(fā)生的建筑工程的實際成本。要緊包括下列建筑工程的實際成本：2.1.1廠房及其他房屋和建筑物，以及列入工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、消防等設(shè)施的價值及裝飾工程，列入建筑預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電信、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2.1.2 設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等。2.1.3 為施工而進(jìn)行建筑場地布置、土地平坦、地質(zhì)勘探，工程完工后的場地清理、綠化等。2.1.4 地下建筑及其他專門工程。2.1.5 工程基礎(chǔ)開挖及澆筑、永久泄水建筑物開挖及澆筑等。2.2 安裝工程投資支出是指項目按概算內(nèi)容發(fā)生的安裝工程的實際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身

16、的價值。要緊包括下列視如草芥工程的實際成本：2.2.1 生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、實驗等需要安裝設(shè)備的裝置和裝配工程，以及與設(shè)備相連的梯子、欄桿、工作強(qiáng)的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2.2.2 為測定工程質(zhì)量，對單位設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷運行等實際成本。2.3 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就能夠使用的設(shè)備。2.4其他費用支出是指為完成工

17、程項目的建設(shè)，所需要的不屬于建筑、安裝工程費，設(shè)備購置費的有關(guān)投資支出。包括基建待攤支出和直接形成的資產(chǎn)。2.4.1基建待攤支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：( 1)建設(shè)場地征用及清理費：是指為實現(xiàn)建設(shè)項目所需場地的使用要求而發(fā)生的有關(guān)費用，包括：1)建設(shè)場地征用費是指按中華人民共和國土地法的規(guī)定對建設(shè)場地使用應(yīng)支付的相關(guān)費用等。2）舊有設(shè)施轉(zhuǎn)移補(bǔ)償費：是指對建設(shè)場地內(nèi)的原有建筑物、購筑物、電力線路、通信線路、公路、地下管道、墳?zāi)?、林木等因建設(shè)需要而必須遷移所發(fā)生的補(bǔ)償費用。3）、余物拆除清理費：是指對建設(shè)場地范圍內(nèi)余留的舊有建筑物

18、、購筑物等有礙項目建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行拆除、清理所發(fā)生的各項費用。（2）、項目建設(shè)治理費：是指項目建設(shè)單位從項目籌建之日起至工程竣工驗收及后評估全過程所需的治理費用，包括：1）、項目建設(shè)治理費分為差不多治理費和標(biāo)書編制費。差不多治理費又分為開辦費和項目單位經(jīng)費。開辦費是指為保證工程籌建和工程建設(shè)正常進(jìn)行，配置必要的辦公設(shè)備，生活家具、用具及交通工具的購置費用。項目單位經(jīng)費則指建設(shè)項目法人單位在工程建設(shè)期間發(fā)生的工作人職員資、差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅、交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、技術(shù)圖書資料費、水電費、教育及工會經(jīng)費、勞動保險費、住房公積金、愛護(hù)費、職工

19、福利費、審計費、合同公證費、法律顧問費、咨詢費、會議費、業(yè)務(wù)接待費、消防治安費、采暖及防暑降溫費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、竣工交付使用清理及驗收和其他治理性質(zhì)的日常開支。標(biāo)書編制費是指施工標(biāo)書與標(biāo)底及設(shè)備技術(shù)規(guī)范書的編制費。2）、前期工程費是指建設(shè)項目在初步可行性研究和可行性研究（含環(huán)境評價）等前期工作時期進(jìn)行勘測、系統(tǒng)設(shè)計、相關(guān)專題研究、報告編制和報批等前期工作所需要的費用。3）設(shè)備成套服務(wù)費是指托付具有設(shè)備成套資質(zhì)的單位，組織設(shè)備招標(biāo)、訂貨、催交、設(shè)備招標(biāo)代理、現(xiàn)場服務(wù)和技術(shù)咨詢等所支付的費用。4）備品備件購置費是指建設(shè)期間為竣工驗收試運行所預(yù)備的備品備件及專用材料的購置費用。5）工程

20、保險費是指對要緊設(shè)備、要緊輔機(jī)（隨主設(shè)備進(jìn)口材料）進(jìn)行投保所發(fā)生的保險費用。（3）、項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費是指建設(shè)項目所需的必要的技術(shù)服務(wù)發(fā)生的費用，包括：1）、研究試驗費是指為提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗費用，按照打算規(guī)定的施工過程中必須進(jìn)行的試驗費，以及支付科技成果、先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2）、勘察設(shè)計費是指為項目勘察設(shè)計所發(fā)生的費用。3）、設(shè)計文件評審費是指審查初步設(shè)計文件和施工圖文件所支付的費用。4）工程監(jiān)理費是指按照“四操縱”、“兩治理”、“一協(xié)調(diào)”和“小業(yè)主、大監(jiān)理”的原則，為建設(shè)項目從施工預(yù)備到移交生產(chǎn)全過程進(jìn)行監(jiān)理，所發(fā)生的監(jiān)理費用。5）、設(shè)備監(jiān)造費是指對設(shè)備制

21、造廠進(jìn)行必要見證和監(jiān)督而發(fā)生的費用。6）、建設(shè)項目投產(chǎn)后評價工作費是指對建設(shè)項目投產(chǎn)后進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)綜合分析評價所需要的費用。（4）、生產(chǎn)預(yù)備費是指為工程竣工后投產(chǎn)初期順利過渡提供保證所發(fā)生的費用，包括：1）、治理車輛購置費是指為生產(chǎn)運行單位進(jìn)行生產(chǎn)治理、生活所需車輛配置的購置費用。2）、工器具、辦公、生產(chǎn)及生活家具購置費是指為工程竣工后投產(chǎn)初期生產(chǎn)、生活和治理所必需的家具、用具、標(biāo)志牌、警示牌等的購置費用。3）、生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提早進(jìn)廠費是指工程投產(chǎn)前對生產(chǎn)運行工人、技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，安排提早進(jìn)廠進(jìn)行生產(chǎn)預(yù)備所需的費用。4）、整套啟動試運費及分系統(tǒng)調(diào)試費，整套啟動試運費是指在工程投產(chǎn)前，從第一

22、次整套啟動開始到完成滿負(fù)荷試運行移交生產(chǎn)為止，所發(fā)生的費用凈支出。分系統(tǒng)調(diào)試是指工程各系統(tǒng)單機(jī)或單體試運行合格后，為達(dá)到系統(tǒng)整套啟動條件而進(jìn)行調(diào)試所發(fā)生的費用。（5）、籌資費包括應(yīng)由建設(shè)項目負(fù)擔(dān)的借款利息、匯兌損失等。（6）、資產(chǎn)損失包括由于自然災(zāi)難等緣故，造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，經(jīng)有關(guān)部門鑒定后，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，以及其他資產(chǎn)損失。（7）、鋪底生產(chǎn)流淌資金是指機(jī)組投產(chǎn)后，為維持生產(chǎn)用于購買材料、備品備件和支付工資所需全部周轉(zhuǎn)資金。（8）、其他是指差不多建設(shè)過程中，對建設(shè)項目進(jìn)行必要的監(jiān)督治理等必須發(fā)生的費用。包括：1）、施工措施補(bǔ)助費是指為保證工程順

23、利建成，并按行業(yè)安全規(guī)程要求，采取專門安全措施的補(bǔ)償。2）、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費是指各級質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量監(jiān)督、檢查、檢測所發(fā)生的費用。3）、預(yù)算定額編制治理費、勞動定額測定費是指工程估算、概算、預(yù)算、勞動定額的測算、編制、治理所需費用。3、成本治理與操縱的責(zé)任制（1）、項目經(jīng)理是成本治理與操縱第一責(zé)任人，對建設(shè)成本治理與操縱負(fù)全責(zé)；各部門依照職責(zé)分工對建設(shè)成本治理與操縱負(fù)責(zé)。（2）、財務(wù)部門職責(zé)：指導(dǎo)和審查工程項目財務(wù)評價，協(xié)助編制差不多建設(shè)資金預(yù)算，操縱、監(jiān)督和考核預(yù)算執(zhí)行情況；合理調(diào)度資金，力求最大限度發(fā)揮資金使用效益；審查和會簽物資供應(yīng)、工程等經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）；及時組織編制年度、季度

24、、月度成本費用打算和資金預(yù)算，嚴(yán)格操縱經(jīng)費開支；做好工程價款結(jié)算，按照月度資金預(yù)算，做好工程價款的支付和各項墊付款、預(yù)付工程款和代交稅金的扣回，節(jié)約差不多建設(shè)資金支出；做好成本核算、分析和考核。二、建設(shè)實施過程中成本治理與操縱1、建筑安裝工程支出的治理與操縱。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)成本的核算和治理，正確、及時地反映各項建設(shè)成本實際支出，嚴(yán)格操縱各項費用支出在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)。（1）、正確歸集成本，按差不多批準(zhǔn)的概算所列單項工程，單位工程為對象，依據(jù)費用項目，結(jié)合實際進(jìn)行會計核算，正確歸集建設(shè)成本，如實各項投資支出。（2）、凡為建設(shè)項目實體形成，按內(nèi)容發(fā)生的各種耗費和發(fā)生的輔助性費用，都應(yīng)納入建設(shè)成

25、本。正確計算建設(shè)成本，不得以概算、打算成本代替實際成本；不得擅自提高建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍；不得將非法的收費、攤派計入基建待攤費；定期分析考核各項費用支出，檢查概算執(zhí)行情況，分析差不多建設(shè)資金使用效果。2、設(shè)備投資的治理與操縱（1）、設(shè)備投資是指設(shè)備購置費。即所發(fā)生的購置各種設(shè)備的實際成本。包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備，以及不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。不包括設(shè)計概算“生產(chǎn)預(yù)備費”和“開辦費”項目包括的內(nèi)容，所購置不需要安裝設(shè)備及工具、器具的實際成本。（2）、設(shè)備支出成本費用內(nèi)容包括：設(shè)備買價、運雜費、代辦保管費、設(shè)備成套服務(wù)費及相關(guān)稅費等支出。（3）、依照年度工程

26、建設(shè)打算的進(jìn)度、工程合同約定的裝置性材料供應(yīng)量，以及設(shè)計文件規(guī)定的設(shè)備清單，本著擇優(yōu)、經(jīng)濟(jì)、合理的原則，組織設(shè)備、材料的采購。嚴(yán)格按照采購付款的授權(quán)審批制度，依照完整的請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、采購發(fā)票等文件支付采購款，操縱設(shè)備采購成本。（4）、需監(jiān)造的大型專用設(shè)備，應(yīng)按照合同約定支付定金和進(jìn)度款，但最少要保留10%的質(zhì)保金，待設(shè)備通過試運行并驗收合格，質(zhì)保期滿后支付。（5）、需要安裝設(shè)備必須同時具備三個條件，才能計入設(shè)備支出：a設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已完成；b安裝所需的圖紙資料已具備；c設(shè)備差不多運到安裝現(xiàn)場，驗收完畢、吊裝就位，并接著安裝。3、其他支出的治理與操縱。（1）、其他支出，實行按概

27、算操縱，按年度編制投資打算，按完成進(jìn)度列入月度資金預(yù)算。（2）、項目經(jīng)費治理與操縱。項目經(jīng)費實行按概算總額操縱，按預(yù)算考核的方式操縱。項目經(jīng)費支出不得超出概算規(guī)定內(nèi)容和相關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費支出不得超過公司規(guī)定比例，專門情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，必須事前報總公司批準(zhǔn)。4、籌資成本的治理與操縱。(1)、建設(shè)資金應(yīng)遵循“依法籌集、合理使用、規(guī)避風(fēng)險、講究效益”的原則，管好用好建設(shè)資金。(2)、做好資金平衡，科學(xué)安排資金打算，做好年、季、月資金使用打算。落實到位資金，既要滿足項目建設(shè)資金的需要，又要幸免因資金的閑置增大籌資成本。5、做好工程資產(chǎn)的治理，防止損失白費。對建設(shè)項目所采購物資必須按類

28、不建立明細(xì)賬，定期與工程及物資治理部門進(jìn)行清查，做到賬實相符。建立工程物資出入庫和出售、調(diào)撥、報廢等制度。明確審批程序和權(quán)限。三、基建收入治理基建收入是差不多建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、帶負(fù)荷試車和試運行收入及其他收入。帶負(fù)荷試車收入沖減工程成本，支出列作工程成本。工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入列作公司其他收入。凡已超過試運行期，并已符合驗收條件但尚未辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)期經(jīng)營收入。第三章 物資治理一、物資治理的總體要求加強(qiáng)打算治理，做好物資綜合平衡，保證物資供應(yīng)，防止盲目采購。加強(qiáng)物資進(jìn)貨治理，確保物資質(zhì)

29、量。加強(qiáng)出庫操縱，減少材料不合理消耗，操縱工程成本。減少物資積壓，節(jié)約采購資金。規(guī)范物資采購、付款及物資領(lǐng)用等審批及操作程序，明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)過程操縱，規(guī)避操作風(fēng)險。二、工程物資治理范圍包括工程項目所需用的專用材料、專用設(shè)備、為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具、預(yù)付大型設(shè)備款及包裝物等。三、設(shè)備采購的貨款結(jié)算與操縱貨款結(jié)算操縱的一般規(guī)定。(1)、項目部財務(wù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金治理暫行條例、支付結(jié)算方法和內(nèi)部會計操縱規(guī)范貨幣資金（試行）、公司相關(guān)結(jié)算治理規(guī)定等辦理采購付款業(yè)務(wù)。（2）、在辦理付款業(yè)務(wù)時，物資部門填制設(shè)備采購付款申請單，附采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收合格證明等相關(guān)憑證，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照采購打算、采購合同對

30、采購發(fā)票、其他結(jié)算憑證、驗收合格證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（3）、財務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的治理，原則上項目建設(shè)不預(yù)付款項，專門情況下，需預(yù)付款項時一般需客戶提供預(yù)付款保函。（4）、當(dāng)發(fā)生退貨時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依照合同約定退貨條件，督促有關(guān)部門及時收回退貨款。（5）、財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期與供貨廠商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)及時查明緣故并處理。（6）、不符合付款規(guī)定或?qū)徟掷m(xù)不全的，財務(wù)部有權(quán)拒絕支付。2、設(shè)備貨款結(jié)算。（1）、通過采購方式購進(jìn)的設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按設(shè)備訂貨合同規(guī)定支付，并留足質(zhì)保金。（2）、通過托付加工方式購進(jìn)的

31、設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)堅持按概算操縱和以托付加工合同為依據(jù)，按設(shè)備加工進(jìn)度付款的原則，分次支付定金、投料款，并至少保留10%質(zhì)保金，待設(shè)備通過試運行并驗收合格，質(zhì)保期滿后，依照驗收文件進(jìn)行清算。（3）、大型設(shè)備采購能夠按合同規(guī)定支付預(yù)付款。經(jīng)辦人依照采購合同填制預(yù)付款申請單，經(jīng)財務(wù)部及有關(guān)部門會簽，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）、設(shè)備到貨驗收合格后，經(jīng)辦人按照合同填寫付款申請單，附質(zhì)量驗收報告和設(shè)備清單，經(jīng)財務(wù)部及有關(guān)部門簽字，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、材料貨款結(jié)算。（1）、項目采購的材料貨款，在材料驗收合格后，經(jīng)辦人按照合同填寫付款申請單，附驗收單、供貨商提供的供貨發(fā)票，按付款審批程序?qū)徟笾Ц丁＃?）、屬甲供

32、材料，財務(wù)部開具工程材料結(jié)算確認(rèn)單，每月結(jié)算工程進(jìn)度款時，按材料實際價格與施工企業(yè)結(jié)算。（3）、由于施工企業(yè)緣故引起的超耗材料費，其材料全部價款由施工企業(yè)承擔(dān)。4、包裝物（1）、對供貨廠商收取押金的包裝物，要單獨列賬，按供貨廠商與供貨合同分類存放，在同意退回時，施工企業(yè)協(xié)助辦理退回業(yè)務(wù)，退回發(fā)生的費用由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)。（2）、對不需要退回或無押金一次性使用的包裝物，施工企業(yè)及時回收，分類存放，由項目部統(tǒng)一處理。未經(jīng)項目部同意，施工單位不得私自使用或處理。（3）、施工領(lǐng)用設(shè)備后，應(yīng)妥善保管包裝物，不得損壞、丟失。發(fā)生損壞或丟失，施工企業(yè)按價賠償。因施工企業(yè)緣故，不能按規(guī)定的期限內(nèi)歸還產(chǎn)生的費用由施

33、工企業(yè)承擔(dān)。第四章工程價款結(jié)算一、工程價款結(jié)算的概念是指按工程合同進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款的結(jié)算活動。二、工程合同價款約定方式工程合同約定方式有固定總價、固定單價、可調(diào)價格、成本加酬金四種方式。三、工程價款結(jié)算1、工程價款結(jié)算依據(jù)。合同已作約定的按合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的，項目建設(shè)單位與承包人雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理。國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、自治區(qū)或有關(guān)部門公布的工程造價標(biāo)準(zhǔn)、計價方法等有關(guān)規(guī)定。建設(shè)項目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)項目部、承包人認(rèn)可的其他有效文件。其他或依據(jù)的材料。工程預(yù)

34、付款支付工程預(yù)付款應(yīng)符合下列規(guī)定：2.1、包工包料工程的預(yù)付款按工程合同約定撥付。原則上其額度不得超過當(dāng)年工作量的10%。已完成全部工作量的50%并已實際結(jié)算的施工項目，不再支付預(yù)付工程款。2.2、在具備施工條件的前提下，項目部應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的形式日期前的7天內(nèi)支付預(yù)付工程款。預(yù)付工程款，應(yīng)在收到履約保函后支付。2.3、凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，項目部不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付工程款為名轉(zhuǎn)移項目資金。2.4、項目預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。一般在工程完成30%開始回扣，至70%全部回。3、工程進(jìn)度款結(jié)算3.1、工程進(jìn)度

35、結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定。3.1.1、項目部應(yīng)依照工程合同確定的工程進(jìn)度款結(jié)算方式辦理工程進(jìn)度款結(jié)算。3.1.2、工程進(jìn)度款結(jié)算應(yīng)按核實的工程量作為工程進(jìn)度款支付的依據(jù)。3.1.3、工程變更調(diào)整的合同價款與工程進(jìn)度款同期支付。工程進(jìn)度款的結(jié)算，不得超過合同總額的90%。3.2、工程進(jìn)度款支付程序。3.2.1、工程量經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)后，承包人填制“工程進(jìn)度月付款申報表”送監(jiān)理單位，監(jiān)理單位審核并附監(jiān)理月報表、審定的工程量報表或施工預(yù)算書送項目部，項目部審核后列入月度資金預(yù)算，報公司審批。3.2.2、工程進(jìn)度款結(jié)算資金經(jīng)公司批準(zhǔn)后，項目部打算員填制“工程進(jìn)度付款審批表”。3.2.3、財務(wù)部依照批準(zhǔn)的“工程進(jìn)度

36、付款審批表”和承包人開具的發(fā)票或其他有效票據(jù)，現(xiàn)時扣減相應(yīng)的工程預(yù)付款、代扣稅金及其他墊付款項，支付工程進(jìn)度款。4、工程竣工結(jié)算。4.1、工程竣工結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定。4.1.1、工程完工后，依照工程合同確定的工程竣工結(jié)算方式，按照合同約定的工程合同價款及其有關(guān)價款的調(diào)整和索賠，扣減以上的工程進(jìn)度款，辦理工程竣工結(jié)算。4.1.2、工程竣工驗收報告經(jīng)項目部認(rèn)可后，承包人向項目部提交“工程竣工結(jié)算書”及完整的結(jié)算資料。4.1.3、承包人應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成項目竣工結(jié)算編制工作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成，且提不出正當(dāng)?shù)难悠诶碛傻?，以項目部督促?4天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)，項目部有權(quán)依照已有資料進(jìn)行審

37、查，責(zé)任由承包人承擔(dān)。4.1.4、凡經(jīng)合同雙方授權(quán)的現(xiàn)場代表簽字的現(xiàn)場簽證，以及雙方協(xié)商確定的索賠等費用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實辦理，不得因雙方現(xiàn)場代表的中途變更改變其有效性。4.1.5、工程竣工結(jié)算以合同工期為準(zhǔn)，實際施工工期比合同工期或延后，項目部、承包人雙方應(yīng)按合同約定的獎懲方法執(zhí)行。4.1.6 、支付工程竣工結(jié)算款，應(yīng)留足不低于5%的質(zhì)量保修金。4.2、工程竣工結(jié)算款支付程序。4.2.1、承包人應(yīng)按照工程造價咨詢機(jī)構(gòu)編制的“差不多建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”，調(diào)整工程竣工結(jié)算書。經(jīng)監(jiān)理單位、項目部審核后，列入月度資金預(yù)算報公司審批。4.2.2、資金預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)后，項目部填制“工程竣工結(jié)算

38、付款審批表”。4.2.3、財務(wù)部依照批準(zhǔn)的“工程竣工結(jié)算付款審批表”和承包人開具的發(fā)票或其他有效票據(jù)，同時扣減相應(yīng)代扣稅金及其他墊付款項，支付工程竣工結(jié)算款。5、合同以外零星工程價款結(jié)算項目部要求承包人完成工程合同以外零星項目，應(yīng)在同意要求后7天內(nèi)就用工數(shù)量及單價、機(jī)械臺班數(shù)量和單價、使用材料及金額等向項目建設(shè)單位提出施工簽證，工程監(jiān)理單位和項目部簽證后施工，如未獲簽證，承包人施工所引發(fā)的爭議，責(zé)任由承包人自負(fù)。第五章會計核算第一節(jié)會計科目1、工程物資科目設(shè)置工程物資核算設(shè)置“工程物資”科目，按專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款、為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具設(shè)置明細(xì)科目，在預(yù)付大型設(shè)備款、為生產(chǎn)預(yù)備

39、的工具及器具科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資科目體系圖（圖1）一級科目二級科目三級科目工程物資專用材料預(yù)付大型設(shè)備款為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具XX設(shè)備款XX設(shè)備款專用設(shè)備XX設(shè)備款2、在建工程科目設(shè)置在建工程核算設(shè)置“在建工程”一級科目?！霸诮üこ獭币患壙颇肯掳础敖ㄖこ獭薄ⅰ鞍惭b工程”、“基建待攤費”、“財務(wù)費用”等二級科目。“建筑工程”二級科目下按“土建工程”、“基礎(chǔ)工程”等三級科目進(jìn)行明細(xì)核算；“安裝工程”按具體設(shè)備名稱進(jìn)行明細(xì)核算；“基建待攤費”按費用性質(zhì)分類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“財務(wù)費用”按貸款利息、銀行手續(xù)費、存款利息進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程明細(xì)科目體系圖（圖2）一級科目

40、二級科目三級科目在建工程財務(wù)費用基建待攤費安裝工程建筑工程辦公費工資附加費工資XX設(shè)備XX設(shè)備XX設(shè)備基礎(chǔ)工程土建工程存款利息手續(xù)費貸款利息設(shè)計費差旅費技術(shù)服務(wù)費.第二節(jié) 工程物資的核算工程物資是指為在建工程預(yù)備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)預(yù)備的工器具等。物資核算規(guī)定工程物資按實際成本計價進(jìn)行核算。專用材料、工器具及備品備件實際價格的構(gòu)成：買價，指供貨單位發(fā)票記錄的金額。運雜費，包括運輸、搬運裝卸、包裝、倉儲費等。采購保管費，指為采購、驗收、保管和收發(fā)材料所發(fā)生的費用。包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費以及檢驗試驗費。國內(nèi)設(shè)備價格構(gòu)成：買價、

41、運雜費、技術(shù)服務(wù)費。進(jìn)口設(shè)備實際價格構(gòu)成：成交價、相關(guān)費用。包括：國外段運費；國外段保險費；關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代理手續(xù)費；財務(wù)費用；國內(nèi)段運雜費（指由我國港口運到建設(shè)工地倉庫的運雜費，包括引進(jìn)設(shè)備材料的港口費用和壓力容器安全性能檢驗費）。工程完工后剩余工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)庫存材料的，按事實上際成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。工程完工后剩余工程物資對外出出售時，應(yīng)確認(rèn)收入并對轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，工程項目尚未完工的，計入在建工程項目成本；工程差不多完工的，計入營業(yè)外支出。盤盈的工程物資，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，工程尚未完工的，沖減在建工程的

42、成本；工程差不多完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收入?！肮こ涛镔Y”科目按本章“會計科目設(shè)置”的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。2、“工程物資”科目核算內(nèi)容2.1、“工程物資”科目核算企業(yè)為差不多建設(shè)預(yù)備的專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款和差不多建設(shè)期間依照項目概算購入為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具等的實際成本。2.2、“工程物資”科目借方核算購入工程物資的實際成本；貸方核算工程領(lǐng)用或交付使用的工程物資等。期末余額在借方，反映尚未領(lǐng)用的專用材料及專用設(shè)備的實際成本、為生產(chǎn)預(yù)備但尚未交付使用的工具、器具的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款余額。3、會計事項賬務(wù)處理3.1、購入工程物資311、購入為工程預(yù)備的物資，按買價及運雜費之和，

43、借記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）、為生產(chǎn)預(yù)備的工具、器具”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。3.1.2、購入大型設(shè)備，按合同工約定預(yù)付款項時，借記“工程物資-預(yù)付大型設(shè)備款”科目，貨記“銀行存款”科目。收到設(shè)備后，按采購支付的價稅和運雜費等實際成本，借記“工程物資-專用設(shè)備”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”科目，按已預(yù)付的價款，貸記“工程物資-預(yù)付大型設(shè)備款”科目，按照規(guī)定需要保留臨時驗收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款（或質(zhì)保金）”科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。3.1.3 、購入除大型設(shè)備外的專

44、用設(shè)備或?qū)Ｓ貌牧希春贤s定預(yù)付款項時，借“預(yù)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款（或材料款）”科目，貸記“銀行存款”科目。收到設(shè)備或材料后，按采購支付的價稅和運雜費等實際成本，借記“工程物資-專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌牧稀?、“?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅”科目，按已預(yù)付的價款，貸記“預(yù)付賬款-XX單位-XX設(shè)備（或材料）”科目。按照規(guī)定需要保留臨時驗收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款（或質(zhì)保金）”科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入為生產(chǎn)預(yù)備的工器具及備品備件，按合同約定預(yù)付款項時，比照上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.1.4、月終，設(shè)備或材料到貨而發(fā)票賬

45、單尚未到達(dá)或尚未結(jié)算的，應(yīng)暫估入賬，按暫估金額，借記“工程物資-專用設(shè)備（或?qū)Ｓ貌牧希?、“工程物資-為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初應(yīng)以紅字編制記賬憑證，將上月估收金額全部沖回，并按實際發(fā)生金額進(jìn)行賬務(wù)處理。3.2、發(fā)出工程物資3.2.1、需要安裝的設(shè)備交付安裝時，借記“在建工程-安裝工程”科目，貸記“工程物資=專用設(shè)備”科目。3.2.2、工程領(lǐng)用專用材料時，借記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目，貸記“工程物資-專用材料”科目。3.2.3、基建工程撥給承包企業(yè)的專用材料，抵作備料款時，借記“預(yù)付賬款-預(yù)付工程款”科目，貸記“工程物資-專用材料”科目。3.2

46、.4、工程竣工，將為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具交付使用時，借記“低值易耗品”等科目，貸記“工程物資-為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具”科目。3.3、工程完工后剩余工程物資的處理3.3.1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按材料的實際成本，借記“材料”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額，貸記“工程物資-專用材料”科目。3.3.2、如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，出售時，按出售的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等到科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交拉值稅-銷項稅”等科目，月末，借記“其他業(yè)務(wù)支出-材料銷售”科目，貸記“工程物資-專用材料”科目。3.4、工程物資的盤

47、盈、盤虧及毀損耗3.4.1、工程物資發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“工程物資-專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備”科目，工程項目尚未完工的，貸記“在建工程”科目；工程已完并辦理的決算的，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.4.2、工程物資盤虧和毀損，在報經(jīng)批準(zhǔn)后規(guī)定如下。3.4.2.1、關(guān)于可用的殘料價值，向保險公司索回的保險賠款，以及應(yīng)追索的過失人賠款等，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目。3.4.2.2、處理工程物資凈損失時，工程尚未完工的，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目；工程完工并辦理了決算的，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“工程物資

48、-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目。3.5、工程物資減值預(yù)備工程物資減值預(yù)備一般不予計提，確需計提減值預(yù)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資-工程物資減值預(yù)備”科目。第三節(jié) 在建工程的核算在建工程核算規(guī)定在建工程成本的確定在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并按自營和發(fā)包兩種組織形式核算。采取自營方式的建筑安裝工程，應(yīng)按照施工過程中實際發(fā)生的人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費和間接費計量確定事實上際成本。采購用出包工程方式的，按照顧支付的工程價款計量。設(shè)備安裝工程按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。在建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)

49、行試運行所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按可能售價，扣除應(yīng)交稅金后沖減工程成本。1.3、由于自然災(zāi)難等到緣故造成的單項工程或單位工程報廢毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，計入接著施工的工程成本；如因特不緣故造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。1.4、企業(yè)發(fā)生的專項借款利息支出和匯兌損失，在建工程未達(dá)到可能可使用狀態(tài)前應(yīng)予資本化的部分，計入在建工程支出。1.5、工程完工后進(jìn)行清理，已領(lǐng)用的剩余材料在清理后退庫，

50、并清理債權(quán)債務(wù)。工程完工后按一定的標(biāo)準(zhǔn)將基建待攤費分配計入每一個固定資產(chǎn)價值。1.6、所建筑的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，依照工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按可能的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。1.7、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程差不多完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。2、在建工程按本章“會計科目設(shè)置”的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。二、在建工程科目核算內(nèi)容“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程所發(fā)生的實際支出，包括需要

51、安裝的設(shè)備的價值?！敖ㄖこ獭泵骷?xì)科目核算企業(yè)在差不多建設(shè)期間為建筑房屋、建筑物等封建工程所發(fā)生的支出?！鞍惭b工程”明細(xì)科目核算在差不多建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等到所發(fā)生的設(shè)備款、人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費用?！盎ù龜傎M”明細(xì)科目核算差不多建設(shè)期間發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程成本的各項費用支出?！柏攧?wù)費用”明細(xì)科目核算按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程成本，為項目建設(shè)所發(fā)生的貸款利息、匯兌損溢、手續(xù)費等。三、會計事項的賬務(wù)處理1、建筑、安裝工程核算1.1、發(fā)包的建筑（或安裝）工程核算。1.1.1、預(yù)付工程款，備料款核算。依照建筑合同支付承包商的建筑工程或安裝工程預(yù)付款或備料款時，應(yīng)履行付款審批程序，經(jīng)審

52、批同意后，按實際支付的款項，借記“預(yù)付賬款-XX單位-預(yù)付工程款（或預(yù)付備料款）”科目，貸記“銀行存款”科目。1.1.2 、工程進(jìn)度款核算承包商辦理工程價款結(jié)算時，按監(jiān)理工程師簽證的工程進(jìn)度結(jié)算單，并由相關(guān)部門審定后，借記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付工程價款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。需要安裝設(shè)備交付承包商安裝，按設(shè)備的實際成本，借記“在建工程-安裝工程”科目，貸記“工程物資-專用設(shè)備（或?qū)Ｓ貌牧希笨颇?。企業(yè)代扣稅金時，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款”科目，貸記“其他應(yīng)交款-貸扣營業(yè)稅”等科目。竣工結(jié)算的核算補(bǔ)付工程款時，借記

53、“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目，貸記“銀行存款”科目。依照驗收證明支付工程質(zhì)保金時，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-工程質(zhì)保金”科目，貸記“銀行存款”科目。1.1.4、代墊款項核算代墊施工單位水電費、電話費等費用時，借記“其他應(yīng)收款-XX單位”科目，貸記“銀行存款”科目。與施工單位定期進(jìn)行清算，并從工程款中扣回，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-XX單位”科目。2、基建待攤費的核算應(yīng)通過“基建待攤費”科目核算的待攤基建支出。2.1、征用場地清理費發(fā)生建設(shè)場地征用及清理費用時，借記“在建工程-基建待攤費-建設(shè)場地清理費（舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費、余物拆除清理費）”科目，

54、貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。2.2、項目建設(shè)治理費發(fā)生項目建設(shè)治理費時，借記“在建工程-基建待攤費-項目建設(shè)治理費”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2.3 、項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費發(fā)生項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費時，借記“在建工程-基建待攤費-項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費”科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。2 .4、生產(chǎn)預(yù)備費生產(chǎn)預(yù)備費中的辦公設(shè)備、治理用車等固定資產(chǎn)的購置費應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生生產(chǎn)預(yù)備費時，借記“在建工程-基建待攤費-生產(chǎn)預(yù)備費”科目、貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。 發(fā)生機(jī)組啟動試運及

55、分系統(tǒng)調(diào)試費時，借記“在建工程-基建待攤費-生產(chǎn)預(yù)備費”、“在建工程-基建待攤費-項目建設(shè)治理費”等到科目，貸記“燃料”、“工程物資”、“銀行存款”等科目。機(jī)組調(diào)試期間取得的收入，應(yīng)沖減調(diào)試費用，借記“銀行存款”等到科目，貸記“在建工程-基建待攤費-生產(chǎn)預(yù)備費”、“應(yīng)交稅金”等科目。2.5、其他。基建支出中的其他費用包括施工措施補(bǔ)助費、預(yù)算定額編制治理費及勞動定額測定費、臨時設(shè)施費、壞賬損失、資產(chǎn)損失、稅金等到。（1）、資產(chǎn)損失。由于自然災(zāi)難等緣故造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入接著施工的工程成本，借記“在建工程-基建待攤費-其

56、他”科目，貸記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目；如因非正常緣故造成的報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出 。（2）、稅金。發(fā)生的耕地占用稅、應(yīng)交納的土地使用稅、車船使用稅等稅金，借記“在建工程-基建待攤費-其他”科目，或在“基建待攤費”科目下再設(shè)一個“稅金”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。3、不應(yīng)通過“基建待攤費”科目核算單位的基建支出。生產(chǎn)預(yù)備費中的辦公設(shè)備、治理用車輛等到固定資產(chǎn)的購置費，生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提早進(jìn)廠費等，分不借記“固定資產(chǎn)”、“長期待攤費”等科目，貸記“銀行存款”等科目。因上述支出包括在概算中，但又不通過在建工程科目核算，為考核概算執(zhí)行情況，應(yīng)設(shè)立

57、“在建工程其他基建支出備查簿”，專門進(jìn)行登記。4、基建工程竣工的核算。購建固定資產(chǎn)價值按下列內(nèi)容計算：房屋建筑物、線路等固定資產(chǎn)價值包括建筑成本和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С?；動力設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)的價值包括需要安裝設(shè)備的實際成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等到建筑物成本，和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С觥?.1、基建工程的清理。工程完工后對已領(lǐng)出的剩余材料，應(yīng)進(jìn)行清理，辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”、“材料”等科目，貸記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目。4.2 、清理“在安裝設(shè)備”的明細(xì)賬戶。關(guān)于差不多領(lǐng)用由于各種緣故又確實不需要再進(jìn)行安裝的設(shè)備，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記“在建工程-安

58、裝工程”科目，并注銷“在安裝設(shè)備臺賬”相應(yīng)記錄。對“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付大型設(shè)備款”等相關(guān)明細(xì)賬戶清理，臺有余額應(yīng)沖抵有關(guān)賬戶。對工程結(jié)余資金、工程專用材料及設(shè)備進(jìn)行清理，并結(jié)清到相應(yīng)賬戶。4.3、采取以下方法將在“在建工程-基建待攤費”科目的余額，分?jǐn)偟健霸诮üこ探ㄖこ獭?、“在建工程安裝工程”等明細(xì)科目。4.3.1、整個項目的所有單位單項工程，按實際分配率分配。實際分配率的計算公式：實際分配率（實際其他支出合計可直接計入工程的部分）/建筑工程、安裝工程的實際價值之和4.3.2、某項資產(chǎn)應(yīng)分配的基建支出等于該項資產(chǎn)建筑工程、安裝工程實際價值之和乘以分配率。4.4、編制“交付使用財產(chǎn)明細(xì)表”辦理固定資產(chǎn)移交，依照該明細(xì)表，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程建筑工程”、“在建工程安裝工程”等科目。4.5、差不多交付使用的固定資產(chǎn)，在竣工決算未編制完成前暫估入賬的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程工程轉(zhuǎn)出”科目，決算編出后，先用紅字憑證調(diào)整沖回原分錄，再依照決算數(shù)按上述4.4規(guī)定作會計分錄。第四節(jié)在建工程借款費用資本化核算1、借款費用的定義及內(nèi)容借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其相關(guān)成本。包括：1.1、因借款而發(fā)