試談財政預算的監(jiān)督

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料第四章 財政預算的監(jiān)督（26546）政府預算監(jiān)督是指在預算的全過程中，對有關預算主體籌集和供應預算資金

2、等業(yè)務活動依法進行的檢查、督促和制約，是政府預算治理的重要組成部分。按照國際慣例，政府預算經(jīng)立法機關批準公布后便成為法律，政府必須不折不扣地貫徹執(zhí)行，不同意有任何不受預算約束的財政行為。預算的執(zhí)行過程也要受嚴格制約，不通過法定程序審查批準，任何人無權改變預算規(guī)定的各項收支指標，執(zhí)行中由于客觀情況的變化必須修改預算，也必須通過一定的法律程序；緊急情況的處理要補報審批手續(xù)。 政府預算的監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督是指財政部門和有關預算部門和單位的監(jiān)督，要緊通過建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，以及相互制約的權力制衡機制來實現(xiàn)；外部監(jiān)督是指包括各級人大、審計、社會公眾、新聞媒體等的監(jiān)督，著重通

3、過對財政資金分配、審批、預算的追加追減的程序性和制度化的監(jiān)管實現(xiàn)。在我國建設社會主義和諧社會加快現(xiàn)代化進程中迫切需要建立起一個更廣泛意義上的監(jiān)督機制。第一節(jié) 我國立法機關對政府預算的監(jiān)督全國人大既是立法機關，也是最高權力機關。其最要緊的功能之一確實是看緊納稅人的鈔票袋子，對政府的預算草案中下一年度想收的鈔票和想花的鈔票是否合理進行審核、修改和監(jiān)督。因此，每年3月的全國人大會議，最重要的議題之一確實是審議政府所提交的新一年度財政預算草案。我國的政府預算監(jiān)督制度還處于由形式監(jiān)督向實質監(jiān)督的過渡時期，還有專門多需要完善之處。人大作為國家權力機關,處在我國預算監(jiān)督體系的最高層,負有重要監(jiān)督職責,其相關

4、制度和機制需要進一步深化和改革，只有如此才能不辜負人民的期待。但這種情況隨著經(jīng)濟的進展和社會的進步正在好轉。一、解讀公共財政框架下對政府預算的監(jiān)督在公共財政框架下，政府預算的編制要符合市場經(jīng)濟的法治性特征。政府預算所涉及的財政收支應是“取民之財，用之于民”。政府預算的編制、執(zhí)行、決算、監(jiān)督等過程有相應權力機關進行監(jiān)督制約。政府預算信息應公開、透明、完整。政府預確實是反映政府公共政策的重要途徑，政府的專門多重要經(jīng)濟政策通過政府預算得以實現(xiàn)。（1）對政府預算過程的監(jiān)督。監(jiān)督主體對各級政府和預算單位的預算編制、預算執(zhí)行、預算調整及決算等活動是否符合相關法律法規(guī)的規(guī)定進行監(jiān)督。其目的是使政府財政資源真

5、正用于滿足社會公共需要。（2）對政府收支活動過程的監(jiān)督。監(jiān)督主體以政府預算為媒介，對政府活動、社會公共資源流向進行監(jiān)督。即通過政府預算，監(jiān)督各級政府從社會中獲得收入的合法性，以及監(jiān)督各級政府是否將財政支出用于提供社會所需的公共服務和公共產(chǎn)品。公共財政的公共性、法治性在該層次的監(jiān)督中得到深刻體現(xiàn)。以政府預算為媒介對政府活動進行監(jiān)督的同時，也確實是對政府預算各程序進行監(jiān)督，使其合規(guī)。因此，預算監(jiān)督除了是對預算的監(jiān)督外，依舊對政府活動的監(jiān)督。 （3）政府預算監(jiān)督的主體。由人大及其常委會等權力主體進行監(jiān)督，各級政府部門對下級機關或部門進行監(jiān)督，財政部門、審計系統(tǒng)依照法律法規(guī)給予的權力實現(xiàn)監(jiān)督。以及新聞

6、媒體和社會公眾的監(jiān)督。第一，人大是我國最高權力機關，具有憲法給予的監(jiān)督權力。在人大對預算進行審查、批準、監(jiān)督的同時，也在監(jiān)督政府行為是否符合市場經(jīng)濟要求，并對政府預算的內容、執(zhí)行、決算等進行合規(guī)性審查。第二，社會公眾是政府財政收入的提供者，政府收取社會公共資源是為社會公眾提供公共服務。因此，作為社會公共資源的提供者和公共產(chǎn)品受益者的社會公眾，他們有權通過政府預算對社會公共資源的使用以及政府預算進行監(jiān)督，使其能真正滿足社會公共需要。第三，財政部門、審計部門對政府預算的執(zhí)行的監(jiān)督屬于行政監(jiān)督，是國家法律給予的職權。 （4）政府預算監(jiān)督的法制特征。第一，監(jiān)督的權力符合法律規(guī)范。如我國憲法第六十二條、

7、第六十七條、第九十九條等，都對全國人大及地點人大對政府預算及其執(zhí)行情況有審查、批準、監(jiān)督的權力。預算法第六十六條至第七十二條明確規(guī)定了人大、政府部門以及審計機關的預算監(jiān)督權。第二，監(jiān)督的目的是使監(jiān)督客體符合法律要求，在合法的界限下運行。使監(jiān)督客體在社會主義市場經(jīng)濟的法律框架下運作，符合市場經(jīng)濟的要求，使政府活動以及政府預算能更好地彌補市場失靈，為市場經(jīng)濟的健康、高效運行提供保障。二、我國立法機關監(jiān)督政府預算的法律體系1全國人大及其常委會審查政府預與決算要緊法規(guī)全國人大及其常委會審查政府預算的法律法規(guī)，要緊有憲法、全國人民代表大會議事規(guī)則、預算法、全國人民代表大會常務委員會關于加強中央預算審查監(jiān)

8、督的決定等。其要緊內容是:憲法第六十二條規(guī)定，全國人民代表大會審查和批準國家的預算和預算執(zhí)行情況的報告。第六十七條規(guī)定，全國人大常委會在全國人民代表大會閉會期間，審查和批準國家預算在執(zhí)行過程中所必須做的部分調整方案。全國人民代表大會議事規(guī)則第三十一條規(guī)定，全國人民代表大會會議進行的一個月前，國務院有關主管部門應當就國家預算及預算執(zhí)行情況的要緊內容，向全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會和有關的專門委員會匯報由財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。第三十二條規(guī)定，全國人民代表大會每年進行會議的時候，國務院應當向會議提出關于國家預算及預算執(zhí)行情況的報告，將國家預算收支表(草案)和國家預算執(zhí)行情況表(草案)一并印發(fā)

9、會議，由各代表團進行審查并由財政經(jīng)濟委員會和有關的專門委員會審查。財政經(jīng)濟委員會依照各代表團和有關的專門委員會的審查意見，對國家預算及預算執(zhí)行情況的報告進行審查，向主席團提出審查結果報告，主席團審議通過后，印發(fā)會議，并將關于國家預算和預算執(zhí)行情況的決議草案提請大會全體會議表決。有關的專門委員會的審查意見應當及時印發(fā)會議。預算法第三十七條規(guī)定，國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會會議進行的一個月前，將中央預算草案的要緊內容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。在全國人民代表大會常務委員會關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定中，規(guī)定國務院財政部門應當及時向全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會和全

10、國人民代表大會常務委員會預算工作委員會通報有關中央預算編制的情況，在全國人民代表大會會議進行的一個半月前，將中央預算初步方案提交財政經(jīng)濟委員會，由財政經(jīng)濟委員會對上一年預算執(zhí)行情況和本年度中央預算草案的要緊內容進行初步審查。全國人民代表大會會議期間，財政經(jīng)濟委員會依照各代表團和有關專門委員會的意見對中央及地點預算草案進行審查，并提出審查結果報告。預算工作委員會是全國人民代表大會常務委員會的工作機構，協(xié)助財政經(jīng)濟委員會承擔全國人民代表大會及其常務委員會審查預決算、審查預算調整方案和監(jiān)督預算執(zhí)行方面的具體工作。2全國人大常委會關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定的要緊內容1999年12月25日，九屆全國

11、人大常委會第十三次會議審議通過了全國人民代表大會常務委員會關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定(以下簡稱決定。決定共十二條，針對預算工作中的突出問題，著重規(guī)定了以下幾方面要緊內容。（1）加強和改善預算編制工作。適應進展社會主義市場經(jīng)濟的要求，推進預算治理制度改革，要求依照預算法的規(guī)定編制部門預算，細化預算報送人大審查批準的內容，明確規(guī)定了預算編制完成的時刻。（2）規(guī)定了對中央預算、決算進行初步審查的工作程序和原則，強調了對預算決議的法律效力，規(guī)定“全國人民代表大會關于中央及地點預算的決議，國務院應當貫徹執(zhí)行”。 （3）加強對中央預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。關于預算批準后在執(zhí)行過程中的變更，包括預算調整、預算

12、超收收入使用和預算科目之間的資金調劑，決定明確規(guī)定了審查批準程序或者報告程序。決定也要求國務院有關部門應當及時向全國人大財經(jīng)委和全國人大常委會預算工作委員會提交預算執(zhí)行過程中的情況與統(tǒng)計報告等。（4）加強對中央預算執(zhí)行和部門決算的審計。國務院審計部門對中央預算執(zhí)行進行審計，是加強預算監(jiān)督的重要內容和重要途徑。決定要求，全國人大財經(jīng)委要結合審計工作報告對中央決算草案進行初步審查。相應地，決定對國務院審計部門對中央預算執(zhí)行審計工作的原則和內容提出了明確要求，并規(guī)定國務院應當向全國人大常委會提出對中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。（5）加強對預算外資金的監(jiān)督。決定要求采取措施，將中央預算外資

13、金逐步納人中央預算，臨時不能納入預算的要編收支打算和決算，收支情況要向全國人大常委會報告。（6）對全國人大常委會預算工作委員會的要緊職責和權限作了規(guī)定。全國人大常委會關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定是全國人大常委會依照憲法和預算法的規(guī)定，為履行監(jiān)督行政權力的職責，加強對中央預算的審查監(jiān)督而制定的一部法律性決定。三、我國立法機關對政府預算監(jiān)督現(xiàn)狀分析1監(jiān)督質量方面的問題各級人大的監(jiān)督審查威懾力不強，約束性弱。其緣故部分是有些人大代表本身工作與政府預算不相關，對政府預、決算不了解，或是知識能力的限制，在人大對政府預算、決算進行審議時，無法有效地對政府預算相關問題進行審查監(jiān)督。還有部分緣故是人大會議時

14、刻短、議程多，人大會議對政府預算審查監(jiān)督時刻安排不夠，造成人大代表對政府預算及決算監(jiān)督的不重視。2監(jiān)督權力劃分方面的問題（1）對預算監(jiān)督機構權力邊界及責任的規(guī)定比較籠統(tǒng)。例如，在預算法第六十六條至第七十二條對預算監(jiān)督的規(guī)定中，對各級人大、各級政府、財政部門以及審計機關的監(jiān)督權力的規(guī)定，差不多差不多上“對預算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督”的簡單陳述，并未對各主體的監(jiān)督工作的內容、監(jiān)督程序、操作方法、監(jiān)督周期、監(jiān)督結果的公布等具體內容進行規(guī)定。如此會造成實際監(jiān)督工作中的重復監(jiān)督或是監(jiān)督缺位現(xiàn)象。容易監(jiān)督或是能從中獲利的，多個監(jiān)督部門競相監(jiān)督。不易監(jiān)督或是無利的，則無人監(jiān)督。（2）預算監(jiān)督權力的劃分不平衡

15、。行政機關的權力大于各級人大。這使人大提出的預算修改建議變得蒼白無力，政府機構仍掌握預算的操縱權。這就演變成人大能提修改調整預算的建議，但政府機構能否決人大建議。3財政信息披露方面的問題財政透明度低，是制約我國人大對政府預算監(jiān)督的首要問題。2010年，國內有關媒體在報道人大代表審議政府預算報告時評論講，在目前預算體制下，各級政府預算的粗疏與不透明，使得代表人民行使國家權力的各級人大代表們，在審議政府預算時幾乎無話可講。這講明作為立法機關的人大對政府預算的監(jiān)督還存在諸多問題。概而言之，寬敞人民群眾作為國家財政收入的制造者，有權明白和監(jiān)督這些收入的使用是國家憲法給予的權利，這是不容置疑的。從200

16、9年開始，上海財經(jīng)大學公共政策研究中心每年對全國31個省級政府財政透明度進行調查。調查表明，在這項研究所指定的113項調查信息中，公眾能獲得的信息平均數(shù)都達不到所調查信息的1/5。與此同時，該項目組也向各省級人大常委會財經(jīng)委員會發(fā)出調查函，用同樣的調查指標，了解作為預算審批和監(jiān)督的立法機構能在多大程度上知曉它們履職所必需的財政信息。結果令人意外，從反饋的調查結果來看，各省級人大財經(jīng)委所能獲得的財政信息的平均狀況與一般公民幾乎不相上下。財政信息披露方面存在的問題要緊表現(xiàn)在三個方面。（1）財政信息不夠全面。人民共同擁有并托付政府進行治理的資金從性質上來講應該包括三類：第一，政府為社會提供公共產(chǎn)品和

17、服務使用的資金；第二，政府為保障社會成員差不多生活標準、進行收入再分配的資金；第三，政府投資于生產(chǎn)經(jīng)營活動所占用的資金，即營業(yè)性的國有資產(chǎn)。目前的情況是，第二、三類資金的有關信息尚無系統(tǒng)的政府報告制度，而第一類資金，政府只提供了其中的一部分，即預算內收支，另一部分作為預算外資金沒有體現(xiàn)在政府報告中。（2）財政信息不夠具體。我們看到的財政信息通常是籠統(tǒng)的數(shù)字，缺乏明細資料，讓人不能對該項支出的構成及其具體安排適當與否作出推斷。政府的預算科目分為類、款、項、目、節(jié)五個層次，而目前的政府財政報告通常只反映到“類”，僅有部分反映到“款”。（3）財政信息滯后及審議時刻過短。在人大會議期間，與會代表在短短

18、幾天會期中要作出認真審查顯然力不從心，同時大量信息即使在事后專門長時刻也無從查找。近些年來，盡管中央及省級政府預算差不多都能及時向社會公布，但專門多省級以下地點財政預算案不能及時公布。阻礙公眾知情及監(jiān)督。2007年1月17日，國務院第165次常務會議通過中華人民共和國政府信息公開條例，溫家寶總理于同年4月5日簽署并公布，自2008年5月1日起施行。通過近幾年的不懈努力，各個方面都做了大量工作，也取得了明顯進步，但離公共財政的要求及保障人民知情權的要求仍有專門大差距，財政透明度仍處于較低水平，仍有待于我們去努力改變這種狀況。4在監(jiān)督程序設計和責任方面的問題現(xiàn)行預算法及其相關法規(guī)存在的較為突出的問

19、題是：第一，沒有設立專門服務于預算工作機構的規(guī)定，使各級人大及其常委會對政府預算的監(jiān)督流于形式；第二，對審批預算草案的程序沒有明確規(guī)定，使預算草案的審議批準流于形式；第三，對預算外資金的規(guī)定過于原則，法規(guī)不健全，給人大監(jiān)督帶來了帶來困難；第四，財政信息的公開缺乏明確具體的規(guī)定，公眾的社會監(jiān)督無從談起，人大的審批和監(jiān)督能力受到極大制約。同時，關于行政機關違反預算案及其他違反法律、行政法規(guī)的行為，預算法在法律責任一章僅列舉了三項，要緊是針對行政機關在執(zhí)行預算過程中的違法行為只有原則性規(guī)定，對預算整個過程中的其他違法行為都沒有涉及。關于僅有的三類行為，其責任承擔也僅限于行政責任，沒有經(jīng)濟賠償和刑事責

20、任的規(guī)定。法律責任規(guī)定不全面導致了預算監(jiān)督的乏力，即使人大及其常委會查出違法行為，也不能將責任主體繩之以法，使之承擔相應的法律責任，從而降低了人大權威。5政府預算編制方面存在的問題隨著預算法和有關預算審批監(jiān)督地點性法規(guī)的貫徹落實，地點各級人大依法嚴格規(guī)范預算審查行為，預算審查監(jiān)督正向制度化和法制化的方向進展。然而，也應當看到，一些地點人大在預算審查過程中還存在著一些難點、盲點，要緊表現(xiàn)在如下幾個方面。（1）預算編制中的“虛增”、“虛配”的問題。具體來講，第一，“赤字”預算的問題。預算法規(guī)定地點人大不得通過赤字預算，應做到收支平衡，但事實未能全部如此。更多的情況是，年初人大審批的預算方案表面上是

21、收支平衡的，但實際上這一預算留下了許多硬缺口。政府在沒有預算的情況下先發(fā)生了支出，再對預算進行調整，或者先把支出放在盤子外，留待超收入增長返還再行消化處理。第二，財政“虛增”、“虛配”的問題。一些地點的上級政府下達任務，要求地點財政達到一定的增長幅度，脫離地點財政增長實際，下級政府為應付上級，虛報收入，因此出現(xiàn)地點財政預算收入虛增現(xiàn)象。另外，現(xiàn)行的許多法律法規(guī)，如教育、科技、農業(yè)、衛(wèi)生、安全等方面的法律法規(guī)中有關預算的條款，都明確規(guī)定各級政府對這些方面的投入比例應當高于經(jīng)常性財政收入的增幅。然而實際工作中，如此的“法定”增長專門難實現(xiàn)，因此“虛配”現(xiàn)象出現(xiàn)。加之，對什么是財政經(jīng)常性收入，其增長

22、如何計算，具體撥付內容等方面，皆沒有明確的規(guī)定，也就難免出現(xiàn)上述“法定”增支主管部門與財政部門因支出計算口徑、支出增長是否高于財政經(jīng)常性收入增長等問題而出現(xiàn)分歧，人大對財政預算編制過程的監(jiān)督也因此困難重重。（2）預算的隨意性及財政支出隨意性。審計發(fā)覺，一些地點預算執(zhí)行中科目之間的資金劃轉調劑使用，是普遍、經(jīng)常和大量的。而財政部門認為，這并非預算調整，不必經(jīng)人大審查和批準。還有的地點在編制預算時，就留有相當數(shù)額的機動資金，用做政府領導開口子、批條子使用，造成各部門不在認真執(zhí)行預算、改善預算治理上“下工夫”，而在打報告要指標、找領導追加預算上“動腦筋”，嚴峻損害了預算的嚴肅性。同時也會產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象

23、。在有的地點，人大預算審批、預算約束已形同虛設。因此，關于如何樣的預算調整需要通過人大常委會批準的問題，一直頗有爭議，預算法應明確具體規(guī)定，以便于操作，防止預算調整變更過于頻繁。四、完善我國立法機關對政府預算監(jiān)督的對策1建立“公開、透明”的“陽光財政”通過預算公開，加強人大對政府預算的法律監(jiān)督和社會的民主監(jiān)督，促進政府用好人民給予的財權。公開是監(jiān)督的開始，政府花鈔票必須進入人大的視野，人大才能談得上對其進行監(jiān)督。長期以來，人大常委會對財政預算執(zhí)行情況的日常監(jiān)督，要緊是靠財政部門報送的月報表，一般月報表反映的是各項支出的大數(shù)，具體支出項目并不清晰。對政府如何樣花鈔票，人大全然不清晰。因此，要實現(xiàn)

24、人大對財政預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，必須增強預算的透明度。逐步實現(xiàn)預算內容定期、定例公布。要公布預算總指導原則和功能預算，公布歷史數(shù)據(jù)和對比數(shù)據(jù)，公布的內容應細化到一定程度的部門預算。此外，還應該通過新聞媒體向社會公眾公開。只有逐步將預算公開，公開到每一個項目，才能實現(xiàn)人大及納稅人的監(jiān)督權。應提倡和規(guī)定政府信息要“以公開為原則，不公開為例外”。除涉及國家安全必須保密的以外，預算、決算應當通過新聞媒體向社會公開。財政信息應包括各類公共基金的收入、支出、余超、資產(chǎn)、負債、所有者權益及其構成，以及與上述內容相關聯(lián)的統(tǒng)計和講明。同時，應開發(fā)渠道傾聽和同意寬敞群眾對預算的建議，從而更好地促進預算的民主治理。

25、2011年3月，全國“兩會”期間，“陽光財政”成為最大看點。第一，報全國人大批準的總預算，除涉密以外全部公開；第二，將2011年中央公共財政預算支出中教育、科學技術等部分重點支出，以及2010年度中央本級支出決算公開從去年的“款”更細分到“項”級科目；第三，中央各部門將公開經(jīng)全國人代會審議通過的部門預算表。研究推動中央預算部門首次向社會公開2010年度部門決算；第四，財政部2011年將公開中央預算部門“三公支出”總額，中央預算部門相應公開本部門“三公支出”（公款吃喝、公車消費、公費出國）；第五，公開中央對地點轉移支付資金治理方法；第六，指導和推進地點財政預算、決算公開。這充分講明我們的國家和社

26、會在進步，民主和憲政的理念更加深入人心，改革開放的步伐不斷加快。2預算編制與預算執(zhí)行相協(xié)調，強化日常監(jiān)督（1）預算年度由歷年制改為跨年制。將預算編制與預算執(zhí)行年度相統(tǒng)一，人代會的召開時刻與預算年度要相協(xié)調?？煽紤]對財政年度進行調整，將目前的預算年度由歷年制改為跨年制，如預算年度可改為每年4月1日至次年3月31日，以消除時刻差。（2）以充足的時刻及特定的程序來保證預算的編制和審批。在預算編制方面要安排充足的時刻，在人大審批過程中也要給予充足的時刻，在發(fā)達國家，議會百分之六十的時刻用來審議政府預算。同時，可配以專門的特定的程序來加以保證。例如，能夠借鑒國外預算審批程序中的辯論、聽證、修改、宣讀、投

27、票等制度。對預算必須嚴格執(zhí)行，對追加預算的行為應進行嚴格操縱。對政府的超支行為，人大應提出質詢，對無法解釋的支出，有關支出責任人必須承擔相應的責任。（3）例行監(jiān)督與日常監(jiān)督相結合?，F(xiàn)在的情況是，人大除了每年初“人代會”上審議政府財政預算報告之外，上半年還聽取和審議一次預算執(zhí)行情況報告，下半年再研究一次政府預算的調整和變更。要改革這種例行式的監(jiān)督方式，將例行監(jiān)督方式與日常監(jiān)督方式有機結合。就會使人大對政府的預算監(jiān)督更具有實質意義。比如，除了每年初開“人代會”審議政府的財政預算報告之外，人大還能夠在法律框架內，向監(jiān)督對象派駐監(jiān)察代表。監(jiān)察代表每月或每個季度向人大常委會提交監(jiān)察報告，匯報所駐部門工作

28、中的問題并提出改進意見。3建立專職監(jiān)督機構以及完善監(jiān)督制度（1）建立專職機構。針對我國沒有專門服務于預算治理機構的現(xiàn)狀，有學者建議建立隸屬于人大的獨立的預算委員會。該委員會應具有三個特點：第一，機構獨立。直接隸屬于人大，不受其他任何部門、單位和個人的干預；第二，權責分明。代表人大具體行使治理預算的職能并提出建議案；第三，配備專才。委員會有經(jīng)濟、法律等方面的專家學者或代表組成，代表人大名副事實上地行使監(jiān)督職能。（2）建立決算評價制度。在各級財政部門匯編成本級決算并做出必要講明(分析存在的問題及其緣故)的基礎上，人大預算委員會及其所屬的審計機構應當依法對預算執(zhí)行的決算情況進行全面、詳細的審計評價，

29、總結經(jīng)驗教訓提出改進與獎懲建議，并向人大常委會提出報告。（3）完善預算責任制度。完善預算責任制度的目的是保證預算審批監(jiān)督的權威性。預算責任制度應對整個預算過程中的違法行為及其他不當行為的法律責任作出明確規(guī)定。在此基礎上，還應加大處罰力度，對違法者除承擔行政責任外，依其行為的性質及程度不同，承擔經(jīng)濟賠償責任，對那些不執(zhí)行立法機關通過的財政預算，給地點經(jīng)濟和社會進展造成不良阻礙的要追究其行政責任和法律責任。 4健全預算法制，增強預算監(jiān)督權威性法制原則是預算治理所必須堅持的一項重要原則。對我國的政府預算而言，法制原則要求進一步細化已有的法律規(guī)定，填補預算法規(guī)空白，使預算的監(jiān)督治理有法可依，增強其權威

30、性。對預算法進行修改和完善。在預算法修改時應注意以下幾個方面的問題：第一，健全預算審議制度，能夠借鑒立法法的做法，在預算審議中實施“三讀”制?！耙蛔x”時，由財政部門代表政府就預算草案做出講明，預算委員會提出審查意見；“二讀”時，預算委員會開始審查部門預算，就各部門收支科目的合理性進行討論；“三讀”時，就政府整體預算草案形成預算委員會的初步審查決議。第二，加強對預算外資金的治理，應在法律中增加預算外資金治理的條款，盡快把預算外資金納入預算內治理。第三，加強決算的審批監(jiān)督。實踐中，決算草案中的各項財務表格過于簡單，缺乏項目明細表和必要的講明，代表們難以進行審議。應在法律中明確規(guī)定決算草案的標準和內

31、容，以保證決算審議的透明度。第二節(jié) 立法機關對政府預算監(jiān)督的國際趨勢預算監(jiān)督權是立法機關的差不多權力之一。在西方國家代議機構進展史上，議會的立法權是以獲得財政預算權為基礎的。盡管各國立法機關對政府預算過程的監(jiān)督力度有強有弱，具體程序和權力設計上有所區(qū)不，但預算監(jiān)督權都歸屬于立法機關。沒有預算任何人無權動用資金，“先有預算，后有支出”已成為西方國家預算治理中雷打不動的鐵律。以至于美國曾出現(xiàn)“今天沒有政府”的現(xiàn)象。議會依照“政府要鈔票，議會授權”的財政準則，對政府開支進行制約。議會進行會議，其百分之六十的時刻都用在審核政府各種預算上。預算被認為既是操縱權力的需要，又是權力博弈的工具。專門多國家對政

32、府預算的通過與表決差不多上分項進行，而不是龐統(tǒng)的通過或否決。如英國議會對預算動議要進行45天的辯論，通過辯論后，對預算案中的每一項動議分不通過一項決議。他們對政府預算監(jiān)督制約的范圍廣泛，涵蓋了政府預算收支、預算外收支以及與政府預算相關的所有財政財務活動。一、議會設立監(jiān)督預算的專門機構就預算的審議而言，各國為了有效地實現(xiàn)對預算的審查，一般都在議會之下專門設有強大的預算審查機構，如美國國會預算局、參眾兩院預算委員會、參眾兩院撥款委員會與小組委員會。在英國，下議院設有財政委員會、撥款委員會。除此之外，英國審計署也隸屬于議會，也是執(zhí)行預算監(jiān)督的專門機構，向議會（下院國家賬目委員會）負責并報告工作，其首

33、要任務是向議會進而最終向社會講明公共資金及資源的正確和有效使用。日本參眾兩院都設有預算委員會等。在預算案提交議會大會審議表決之前，議會一般均會將預算案交由其內部的各種委員會先行審議，最后才由議會大會審議表決。 二、議會始終把握著征稅同意權、財政支出權以及預算逐年審議權 議會在現(xiàn)代政治生活中居于專門高的地位，議會至上的原則在現(xiàn)代國家中得到普遍同意，這在政府預算中十分明顯和突出。在對經(jīng)合組織（OECD）數(shù)十個國家的考察中能夠看出，立法機關在關乎“國家鈔票包”的事項中都具有至高的地位。在當代市場經(jīng)濟國家中，議會差不多上都掌控著國家的財政命脈。議會自產(chǎn)生以來，操縱國家財政就一直是其核心使命。議會及預算

34、的起源可追溯到英國，英國的歷次革命，漸次為議會爭取到征稅同意權（經(jīng)由1215年的大憲章、1628年的權利請愿書）、支出同意權以及收支逐年審議的權限（經(jīng)由1689年權利法案）。在英國預算制度的演變過程中，尤其自19世紀末期以后，預算權力的重心盡管又自議會向內閣發(fā)生了轉移，但時至今日，議會在法律上、在預算事務中的至上地位從未改變。在美國也是如此。美國在頒布1921年預算與會計法案之前并不存在法律意義上的預算，實踐中長期處于立法機關獨自決定預算，1921年之后預算權力雖則在一定意義上與行政權力分享以至一度為行政所壓制，但不管是在法律上依舊在實踐中，議會地位的至上性也從未受到挑戰(zhàn)，議會而不是總統(tǒng)享有治

35、國權，因此議會從法理上始終操縱著國家預算。三、議會關于國家預算監(jiān)督與制約的方式議會關于國家預算的監(jiān)督與制約突出地體現(xiàn)在兩個方面：第一，關于國家預算的最終決定（同意）的權力。第二，通過對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督以確保其意志得以實現(xiàn)。議會有決定和監(jiān)督政府收支方面的權限。在各國預算實踐中，議會的預算最終決定權的內容安排是比較復雜的，除了年度預算案的概括同意之外，還涉及到議會的預算修正權與否決權，以及預算外資金的治理、預算追加和調整的審批等諸多問題。就議會對預算執(zhí)行的監(jiān)督而言，其形式也是多樣的，其中最重要的確實是對政府所提交的預算報告進行審查。至于預算報告的形式，除年度報告之外，在各國實踐中還可能存在月份報

36、告、季度報告、半年期報告和年終報告等，及行政機關可能應權力機關要求或主動提交的單項報告或臨時報告。此外，各國議會除了依照政府所提交的預算報告對預算執(zhí)行行為進行監(jiān)督外，一般還通過獨立于行政而對議會負責的審計機關對預算進行專業(yè)性監(jiān)督。通過這種獨立于行政的外部審計制度，議會在專門大程度上克服了其與行政機關在預算執(zhí)行中信息不對稱的弊病而有力地強化了其預算監(jiān)督能力。四、議會監(jiān)督制約與行政主導和諧共處 在國家預算中，議會監(jiān)督制約與行政主導和諧共處，是分權理論限制立法權力的表現(xiàn)。就西方發(fā)達國家而言，自由資本主義向壟斷資本主義的過渡使得政府不得干預社會經(jīng)濟生活的傳統(tǒng)觀念發(fā)生了變化，而一系列經(jīng)濟危機的產(chǎn)生則要求

37、國家在市場經(jīng)濟中承擔一種更為重要而積極的職能。相應地，政府的規(guī)模不斷膨脹，職能不斷擴張，國家財政的職能繼而擺脫了維持政府日常運行的局限，而扮演起引導市場經(jīng)濟進展走向的“救市者”角色。因此乎，不斷膨脹的預算規(guī)模和市場經(jīng)濟關于效率的要求使得議會的合議決策在對預算的治理上日漸顯得力不從心，而行政力量在國家經(jīng)濟暨預算治理中地位的提高也就成了市場經(jīng)濟進展的因此要求。以1215年大憲章的簽訂為起點，英國政府預算的權力結構一直在發(fā)生變化。在早期，議會對君主的預算操縱權逐步進行了剝奪與操縱，但從19世紀末開始，尤其以1867年英國第二次議會改革為分界線，預算操縱權又逐步從議會手中轉向政府。時至今日，在英國的政

38、府預算程序中，財政部和內閣實際發(fā)揮著主導作用。關于美國而言，自從1921年預算與會計法案之后，國家預算總體上進入了行政主導時代。以后多部法案又對預算權力配置進行了調整，議會與總統(tǒng)的權力對弈狀況也一直在發(fā)生微妙的變化。作為長期政治博弈、妥協(xié)的結果，美國的總統(tǒng)現(xiàn)在牢牢掌握著發(fā)起預算的權力，議會繞過總統(tǒng)單獨審批各個行政部門撥款申請的時代差不多一去不復返；而議會則從未放棄其對預算的最終同意權。但不管如何，關于議會而言，預算在作為其操縱行政權力工具的意義上差不多變得虛弱，盡管議會在美國財政預算中的至高地位并未受到質疑，但在實際預算過程中，是政府而非議會掌握著預算的主導權。行政機關在預算中的權力除了作為典

39、型行政權力的執(zhí)行權之外，通常還包括預算案的編制權以及提案權。關于預算的編制，人們無疑覺得，只有當行政部門（支出須通過它的手）對作為支出的依照的打算和計算負責的時候，才能期望數(shù)量上適當和對經(jīng)費使用的細節(jié)有必要的關懷和作出正確的推斷。而在預算的提案上，在任何國家，代議團體都不自行提出或由它委派的官員提出預算書。各國一般都會由行政首腦（也有個不國家是由財政部長）向國會提出預算案，這被視為政府在預算過程中的主動地位（或稱發(fā)起人的地位）之核心體現(xiàn)?？傮w上看，盡管各國行政機關在預算權力中的具體安排并不相同，預算權力結構也在不斷地進行動態(tài)調整，但各國預算一般為行政所主導。正如密爾所認為的，盡管國家中的實際最

40、高權應歸于人民的代表，這一點對代議制政府是全然必要的，然而代議制議會的適當職能不是治理，而是監(jiān)督和操縱政府。 五、議會對國家預算監(jiān)督與制約的邏輯分析立法權被認為是人民的意志。一切國家權力，都只能由人民藉由議會以國家法律的形式授予，在代議制體制下，議會的核心地位自然是現(xiàn)代民主的題中之意。也是一切權力運行的合法性根基。尤其是在公、私權力（利）界定尤為重要的財產(chǎn)領域。征稅行為對公民財產(chǎn)權的阻礙十分明顯。有一種理論認為：“政府沒有巨大的經(jīng)費就不能維持，凡享受愛護的人都應該從他的產(chǎn)業(yè)中支出他的一份來維持政府。然而這仍須得到他自己的同意，即由他們自己或他們所選出的代表所表示的大多數(shù)的同意。因為假如任何人靠

41、著自己的權勢，主張有權向人民征課賦稅而無須取得人民的同意，他就侵犯了有關財產(chǎn)權的差不多規(guī)定。”在財政支出領域，財政支出關于公民財產(chǎn)也可能造成阻礙。因為現(xiàn)代國家的財政差不多逐漸摒棄了“量入為出”的傳統(tǒng)財政平衡原則，而不斷地傾向于采納“量出為入”作為財政收支安排的準則。政府職能在不斷擴張之下，公民的財產(chǎn)事實上也不斷地受到蠶食。因此，公民關于財政支出的操縱亦是其愛護私人權利的因此要求。六、政府預算的各種監(jiān)督模式政府預算監(jiān)督模式分類只是依照各個國家預算監(jiān)督制度的要緊特點、要緊監(jiān)督機構的性質和隸屬關系進行的粗略劃分。實踐中，大多數(shù)國家的預算監(jiān)督模式差不多上多種監(jiān)督模式的混合體。而不是按單獨的模式進行監(jiān)督

42、。按不同角度還會有多種分法。1立法型預算監(jiān)督模式英國、美國屬于立法型預算監(jiān)督模式。立法型預算監(jiān)督要緊通過國家立法機關制定預算法案、撥款法案等法律形式來監(jiān)督公共預算及其收支活動。事實上施主體以立法機關(議會或國會)為主，具體由議會、審計機關和財政機關共同對政府預算實施監(jiān)督。其特點在于：憲法和國家法律是預算監(jiān)督的依據(jù)；政府預算治理的法治性強；立法機關處于核心地位，具有最高的權威性；審計機關隸屬于議會，獨立于政府，實施事后審計，并對議會負責，要緊負責對預算的審查監(jiān)督；財政部門實行日常監(jiān)督，要緊是事前和事中監(jiān)督；立法、行政、司法之間分工合理、相互制衡，三者具有邊界清晰的預算監(jiān)督權力、明確可行的責任定界

43、以及權威性、獨立性和宏觀性的特點。2司法型預算監(jiān)督模式法國屬于司法型預算監(jiān)督模式。司法型預算監(jiān)督要緊通過國家司法機關依照法定職權與法定程序對行政機關及其公務人員的預算治理行為是否合法而進行監(jiān)督，并有權審理和裁決有關經(jīng)濟案件。它包括檢察機關和審判機關兩方面的監(jiān)督。其監(jiān)督形式是審計法院或會計法院對政府財政資源配置、使用主體及其使用公共資源的結果而施行的監(jiān)督，議會只對預算實施宏觀監(jiān)督。這種監(jiān)督模式具有法定性、獨立性、強制性、程序性和直接性等突出特點，其審計法院的設置及其職權的規(guī)定尤具特色。3行政型預算監(jiān)督模式行政型預算監(jiān)督是指政府行政機關依據(jù)國家法律法規(guī)對自身及其附屬機構和關聯(lián)機構的預算行為實施的監(jiān)

44、督并以政府及其所屬部門或只是財政部門為其監(jiān)督主體。其特點在于：要緊由政府行政機關系統(tǒng)內操縱預算監(jiān)督權，政府能夠隨時掌握預算監(jiān)督的進展；專業(yè)性、針對性強；事前、事中、事后監(jiān)督相結合；側重于對微觀主體及其行為的監(jiān)督。行政型預算監(jiān)督制度強調行政體系內專門監(jiān)督機構對其他部門的監(jiān)督。實行這種監(jiān)督模式，要緊是由于代議制民主制度不夠發(fā)達，以及由以政府為中心的權力運作機制所決定的。比如前東歐的社會主義國家、前蘇聯(lián)等差不多上采納這種財政預算監(jiān)督模式。4獨立型預算監(jiān)督模式德國、日本屬于獨立型預算監(jiān)督模式。獨立型預算監(jiān)督模式的要緊特點是，專門預算監(jiān)督機構(審計機關)獨立于議會、政府，也獨立于司法機關，具有最高的獨立

45、性，它是與政府、議會、司法機構并列的專司預算監(jiān)督的機構。其審計報告向社會公布，成為議會對政府監(jiān)督的重要依據(jù)。財政部門要緊對日常的財政收支進行監(jiān)督和治理。 財政部門對政府預算的監(jiān)督財政部門監(jiān)督是指財政部門為保障國家財政政策，以及通過人民代表大會及其常委會審查批準的政府預算的貫徹落實，依法對財政運行相關主體的財政財務行為所實施的監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活動的總稱。財政監(jiān)督是財政的固有職能，是財政部門的法定職責和權力制衡的內在要求，是財政治理的有機組成部分，是國家經(jīng)濟監(jiān)督不可或缺的環(huán)節(jié)，是世界各國的通行做法。加強財政部門對政府預算的監(jiān)督，在保障財政政策執(zhí)行、嚴格預算治理、維護財經(jīng)秩序、預

46、防腐敗等方面有著十分重要的現(xiàn)實意義。一、財政部門監(jiān)督的主體及客體1財政部門監(jiān)督的主體財政部門對政府預算執(zhí)行的監(jiān)督過程中，監(jiān)督主體是“財政部門”。橫向看，同一財政部門的財政監(jiān)督專職機構和財政業(yè)務治理機構是財政監(jiān)督主體，而業(yè)務治理機構又包括預算治理機構、國庫治理機構和會計治理機構等方面；縱向看，財政監(jiān)督主體則是各層級的財政部門及其派出機構。能夠講，財政監(jiān)督主體是財政部門及其派出機構，而非其他部門。2財政部門監(jiān)督的客體財政部門對政府預算執(zhí)行的監(jiān)督過程中，監(jiān)督客體是“財政運行中的相關主體”。財政是國民收入分配和再分配的中樞環(huán)節(jié)，涉及對國家、集體和個人三者利益的調節(jié)，也涉及對政府與政府、部門與部門、地區(qū)

47、與地區(qū)利益關系的調節(jié)，從而形成多層次、多方面、多組合的財政分配關系。財政分配活動的高度集中性與財政分配關系的廣泛社會性，決定了所涉及的“相關主體”范圍的寬廣性和因素的多樣性。具體來講，作為財政監(jiān)督客體的“相關主體”既包括黨政機關、事業(yè)單位、社會團體，也包括國有及國有控股企業(yè)、民營企業(yè)；既包括本級財政治理的相關機構，也包括循著本級財政的資金流和信息流延伸到下級財政治理的相關機構。財政部門的監(jiān)督范圍與監(jiān)督客體直接相關，即“財政運行中的相關主體的財政財務行為”。財政部門監(jiān)督的范圍和客體與財政治理的范圍和客體是相同的。財政部門監(jiān)督的范圍要緊包括三個方面：第一，對財政稅收政策、財政治理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督

48、；第二，對財政收支、國有資產(chǎn)治理情況的監(jiān)督；第三，對財務會計治理情況、中介機構執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督。財政監(jiān)督范圍的邊界不是一成不變的，是由財政分配活動所覆蓋的范圍決定的，隨著財政體制改革的深化和財政治理的強化，財政部門監(jiān)督將適時調整其范圍邊界。二、財政部門監(jiān)督的內容及方式方法1財政部門監(jiān)督的內容（1）財政收入監(jiān)督。財政收入監(jiān)督是指對財政稅收收入和財政非稅收收入的監(jiān)督，目的是保證財政收入政策制度的落實和財政收入的應收盡收。財政收入監(jiān)督的重點是財政稅收政策的執(zhí)行情況，因為財政稅收政策執(zhí)行得好與壞直接阻礙著財政宏觀調控的效果和財政收入的質量。（2）財政支出監(jiān)督。財政支出監(jiān)督是指對部門預算、國庫集中支付、政

49、府采購和轉移支付等事項，以及專項支出的監(jiān)督。財政支出監(jiān)督的要緊目的是通過保證財政資金的安全、規(guī)范和有效來保證財政政策的落實。財政支出監(jiān)督的重點應該圍繞財政政策落實和財政改革展開。（3）會計監(jiān)督。會計監(jiān)督要緊指對行政事業(yè)單位和企業(yè)的財務會計活動的合法性、真實性、完整性以及對經(jīng)濟鑒證類社會中介機構執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)督。會計監(jiān)督是規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要手段。（4）金融監(jiān)督。金融監(jiān)督是指對國有商業(yè)性金融企業(yè)的財務資產(chǎn)，政策性金融業(yè)務和政府外債項目實施的監(jiān)督。金融監(jiān)督是財政部門履行監(jiān)管職責，發(fā)揮保障國家金融安全和經(jīng)濟安全，促進經(jīng)濟和社會平穩(wěn)健康進展的作用。（5）資產(chǎn)監(jiān)督。資產(chǎn)監(jiān)督是為了規(guī)范行政事業(yè)單位

50、資產(chǎn)治理行為，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)治理各環(huán)節(jié)進行的監(jiān)督、操縱、檢查等活動。其目的是維護國有資產(chǎn)安全和完整、提高國有資產(chǎn)使用效益。（6）財政內部監(jiān)督。財政內部監(jiān)督是指財政監(jiān)督專職機構對財政部門內部各職能機構全面履行職責、內部操縱運行等情況，以及對所屬單位的財務收支、內部治理等方面的監(jiān)督檢查。財政內部監(jiān)督在保障國家財政政策貫徹落實，促進財政部門依法理財、科學治理以及促進財政部門廉政建設等方面發(fā)揮著重要的作用。（7）財政績效監(jiān)督。財政績效監(jiān)督是指以提高財政資金分配與使用績效為目的在有效開展財政支出資金合規(guī)性監(jiān)督的基礎上，按照績效治理的要求，運用科學的監(jiān)督標準和分析方法，對財政支出行為過程及其結果進

51、行客觀、公正的評價與監(jiān)督的活動。財政績效監(jiān)督是深化財政監(jiān)督的重要措施，是加強財政治理、推進財政改革的客觀要求。2財政部門監(jiān)督的方式方法不同時期，財政部門監(jiān)督的方式方法因財政部門監(jiān)督的側重點不同而有所差異，因財政治理時期和財政體制改革進程的不同而不同。但總體上，財政部門監(jiān)督的方式與手段要依照財政體制改革和財政治理的需要，不斷調整、進展和完善。歸納起來要緊包括：“監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映”等方面。（1）監(jiān)控。監(jiān)控一般應用于財政治理和監(jiān)督的事前環(huán)節(jié)和事中環(huán)節(jié)，要緊是指對財政資金申領、撥付和使用過程的操縱，以保證其財政行為按照規(guī)范程序運作。（2）檢查。檢查是財政部門監(jiān)督專職機構的要緊工作方式

52、，在檢查過程中一般都伴有調查的職能，關于財政部門監(jiān)督專職機構而言，“檢查”與調查方式上相似，程序上不同。 （3）稽核。稽核也是財政治理和監(jiān)督事前環(huán)節(jié)及事中環(huán)節(jié)經(jīng)常使用的工作方式，要緊表現(xiàn)在對相關事項的申請信息進行查對、審核，關于預算治理機構和國庫治理機構，這種方式往往與業(yè)務治理的其他方式結合使用，關于財政部門監(jiān)督專職機構，這種方式要緊體現(xiàn)為日常監(jiān)管。（4）制裁。制裁是指依據(jù)法律法規(guī)對相關行為進行的處理處罰，要緊由財政監(jiān)督專職機構實施，也包括預算治理機構、會計治理機構和國庫治理機構對違規(guī)行為的懲處。（5）督促。督促既是一個落實過程，又是一個糾偏過程，落實過程體現(xiàn)在對處理處罰決定的執(zhí)行，糾偏過程體

53、現(xiàn)在對已發(fā)覺問題的處理，以及對一些行業(yè)或地區(qū)同類問題的警示、糾正等方面。（6）反映。反映要緊是指真實傳遞、反饋相關信息，政府活動通過財政收支活動滲透到社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，聯(lián)系著社會經(jīng)濟各個領域，財政治理活動在同外界的經(jīng)濟、行政聯(lián)系中也產(chǎn)生大量信息，財政部門監(jiān)督通過日常監(jiān)管、專項檢查或專題調查，對這些信息進行甄不分析，一方面發(fā)覺問題并及時采取措施加以糾正，另一方面為政府決策、財政治理提供依據(jù)。三、財政部門監(jiān)督的專職機構及其職責1財政部門監(jiān)督的專職機構新中國建立以來，我國的財政部門監(jiān)督專職機構經(jīng)歷了建立和中止的曲折反復過程。1994年國家實行分稅制改革以來，我國財政部門監(jiān)督專職機構逐步得到恢復和

54、健全。在分稅制改革中，財政部在各省、自治區(qū)(西藏自治區(qū)除外)、直轄市、打算單列市成立了財政監(jiān)察專員辦事處，大多數(shù)地點財政部門也相繼成立了財政監(jiān)督專職機構。這標志著我國的財政監(jiān)督專職機構形成了由中央財政監(jiān)督專職機構和地點財政監(jiān)督專職機構構成的縱向多層次、橫向相關聯(lián)，既能獨立運作，又可協(xié)調運行的財政監(jiān)督專職機構體系。中央財政監(jiān)督專職機構，要緊包括國家財政部監(jiān)督檢查局，以及國家財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事機構。地點財政監(jiān)督專職機構要緊是指省、市、縣等各級財政部門設立的財政監(jiān)督專職機構。2財政監(jiān)督專職機構的職責（1）財政部監(jiān)督檢查局的職責。擬訂財政監(jiān)督檢查的政策和制度；監(jiān)督檢查財稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況

55、，監(jiān)督檢查會計信息質量和注冊會計師執(zhí)業(yè)質量，依法查處違法違規(guī)行為；檢查反映財政收支治理中的重大問題，提出加強財政治理的政策建議；負責財政部的內部監(jiān)督檢查；治理財政監(jiān)察專員辦事處業(yè)務工作等。（2）財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處的職責。監(jiān)督檢查有關部門和單位執(zhí)行國家財稅政策、法規(guī)的情況；反映中央財政收支治理中的重大問題；提出加強中央財政治理的相關建議；實施中央財政收入監(jiān)管，查處應征不征、越權減免、違規(guī)退付或調整中央預算收入等問題；開展中央預算收入對賬、分析工作；征收、監(jiān)繳中央財政非稅性預算收入；辦理收入退庫事項的審查審批；實施中央財政支出監(jiān)管；辦理國庫治理制度改革中有關試點資金的支付審核、中央財政

56、直接撥付資金的支付審核、有關單位申請中央財政專項補貼(補助資金)的事前審核等事項；監(jiān)督檢查中央財政支出資金的治理使用情況；開展中央二級以下預算單位銀行賬戶監(jiān)管和財務監(jiān)管工作；監(jiān)督檢查駐地二級以下預算單位及有關企業(yè)的會計信息質量；監(jiān)督檢查有關會計師事務所及其注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量；監(jiān)督檢查駐地中央級金融單位國有資產(chǎn)治理及會計核算等情況。（3）地點財政部門監(jiān)督專職機構的職責。代表本級財政部門監(jiān)督檢查本級和下級政府所屬的各個部門、各個單位的預算執(zhí)行情況，并對發(fā)覺的違法違紀行為提出處理意見；監(jiān)督檢查本級和下級政府所屬的各個部門、社會團體、企事業(yè)單位的財務收支，以及執(zhí)行財稅法規(guī)政策、財務會計制度的情況，并

57、對其違反財經(jīng)法紀法規(guī)的行為和案件進行處理；監(jiān)督檢查社會經(jīng)濟中介機構執(zhí)行財稅法規(guī)、政策和財務及會計制度的情況，并對其違法違紀行為進行處理；受理違反財稅法規(guī)、政策和財務以及會計制度的舉報事宜；辦理對堅持執(zhí)行財經(jīng)紀律人員進行打擊報復的重點案件；研究確定財政監(jiān)督檢查的工作規(guī)劃與強化財政監(jiān)督檢查的措施，提出改進和完善財稅法規(guī)、政策和財務以及會計制度的意見或建議；對本級政府的各項國有資產(chǎn)進行監(jiān)督；依照授權辦理其他有關監(jiān)督檢查的事項；配合有關部門開展專項工作等。3財政業(yè)務治理機構及其監(jiān)督職責財政業(yè)務治理機構要緊包括預算治理機構、國庫治理機構和會計治理機構等。中央財政業(yè)務治理機構和地點財政業(yè)務治理機構的監(jiān)督職

58、責存在一定差異，概括起來，財政業(yè)務治理機構承擔的職責要緊包括：對財政稅收、財務會計法規(guī)制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督治理；對下級財政預算實施動態(tài)監(jiān)控；對預算編制、執(zhí)行情況進行監(jiān)督治理；對轉移支付資金進行監(jiān)督治理；對專項資金進行跟蹤問效和績效評價；指導和監(jiān)督國庫業(yè)務，并對國庫集中收付進行監(jiān)督治理；對政府采購制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督治理；對行政事業(yè)單位資產(chǎn)實施監(jiān)督治理；對行政事業(yè)性收費、政府性基金等非稅收支進行監(jiān)督治理；對會計工作進行監(jiān)督治理等。四、財政部門監(jiān)督與人大監(jiān)督的關系人大監(jiān)督是最高權力機關的監(jiān)督，是指人民代表大會及其常委會依據(jù)憲法以及國家的相關法律法規(guī)，對政府預決算實施的監(jiān)督。人民代表大會及其常委會

59、監(jiān)督的權力是由憲法給予的，要緊包括審查和批準財政預算草案以及財政預算執(zhí)行情況的報告，審查和批準財政預算在執(zhí)行過程中所必須做的部分調整方案、對財政預決算情況進行監(jiān)督等。人大監(jiān)督自身具有明顯的特征：一是至上性。各級人大及其常委會的監(jiān)督與同級其他國家機關、社會組織的監(jiān)督相比較，是最高層次、最具權威的監(jiān)督，具有強制性和約束力。二是法定性。人大及其常委會審批預算與監(jiān)督預算的執(zhí)行，具有法律的規(guī)定性和權威性。通過人大及其常委會審查批準的預算和部分調整的方案必須認真執(zhí)行，不通過法定程序，不得擅自變更。三是規(guī)范性。人大審批監(jiān)督需嚴格按照法定的程序，同時是一項集體行使職權的行為，只有通過法定的民主程序形成的決議，

60、才具有使政府必須執(zhí)行的約束力。這些特征決定了人大及其常委會對財政的監(jiān)督具有宏觀性，屬于高層次監(jiān)督。財政部門監(jiān)督是人大監(jiān)督之下的政府監(jiān)督。加強財政部門監(jiān)督，改進財政治理是人大監(jiān)督的重要基礎和必要補充，有利于更好地落實人大監(jiān)督的意志，發(fā)揮人大監(jiān)督的作用。第四節(jié) 審計機關對政府預算的監(jiān)督西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家預算監(jiān)督實踐證明，不論采納哪種模式的公共預算監(jiān)督，審計機關大都擔負著為代議機構和社會公眾提供公共預算信息的職責，在整個公共預算過程中始終發(fā)揮著舉足輕重的作用。國際最高審計機構組織利馬審計指導方針指出：“審計的概念及其建立是公共財務治理所固有的，因為公共資金治理代表了一種信托。審計本身并不是終點，而