商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制制度模版

1、xx市商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制制度xx銀xx139號本行內(nèi)部會計控制的總目標(biāo)是：確保國家會計法律法規(guī)和本行會計規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保本行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施；確保本行會計風(fēng)險防范的有效性；確保財務(wù)會計信息的及時、真實(shí)和完整。第一部分 內(nèi)部會計管理類控制要點(diǎn)一、會計規(guī)章制度建設(shè)控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)保證本行制訂的各項(xiàng)會計結(jié)算規(guī)章制度符合國家法律法規(guī)和本行工作要求，保證各項(xiàng)規(guī)章制度的統(tǒng)一規(guī)范，保證制度出臺的程序合法性。（二）控制措施1、本行規(guī)章制度按效力從高到低，分為制度、管理辦法、實(shí)施細(xì)則、核算辦法和操作規(guī)程等四個層次。2、規(guī)章制度制訂必須經(jīng)過調(diào)研、討論、成文、審核、審批等程序，確保規(guī)章制

2、度的可行性。3、規(guī)章制度之間應(yīng)相互銜接，防止沖突。4、上級機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度，下級機(jī)構(gòu)必須執(zhí)行；下級機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)上級機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)章制度，應(yīng)全文轉(zhuǎn)發(fā)，本機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求在轉(zhuǎn)發(fā)文的通知內(nèi)體現(xiàn)，保證制度的完整性。5、規(guī)章制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的變化及時修訂；制度內(nèi)容大面積更改，采用修訂的方式另行下發(fā)，內(nèi)容部分更改，可以采用通知方式。新規(guī)章制度出臺，必須明確其替代的原規(guī)章制度是否廢止。6、總行履行制度建設(shè)職能，其他機(jī)構(gòu)不履行制度建設(shè)職能。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人二、會計崗位職責(zé)控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)：會計崗位設(shè)置和崗位職責(zé)的制定，要達(dá)到相互制約的目的，以符合國家法律法規(guī)的要求，防范會計風(fēng)險。

3、（二）控制措施1、會計崗位是落實(shí)內(nèi)部會計控制的最小單位，應(yīng)明確劃分崗位職責(zé)，根據(jù)崗位的需要選用合適的人才。2、會計崗位的設(shè)置根據(jù)對外營業(yè)機(jī)構(gòu)、資金清算中心、支行管理部門等實(shí)際情況，設(shè)置不同的會計崗位。崗位職責(zé)由總行會計出納部統(tǒng)一制定，下發(fā)執(zhí)行。3、貫徹崗位職責(zé)分離要求。崗位職責(zé)分離是指有關(guān)崗位經(jīng)管人員在同一時段不能同時承擔(dān)不兼容崗位的相關(guān)職責(zé)；在原經(jīng)管人員臨時離崗時，應(yīng)指定代理人員，代理人員必須符合崗位職責(zé)分離要求。4、經(jīng)管以下事項(xiàng)的有關(guān)人員必須嚴(yán)格分離：（1）（匯票、本票等）印、押（壓）、證三分離（以下簡稱為“印押證三分離”）；（2）密押經(jīng)辦卡與授權(quán)卡相分離；（3）記賬錄入與授權(quán)或復(fù)核相分離

4、（包括核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、同城票據(jù)交換、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等）；（4）會計核算與事后監(jiān)督相分離；（5）會計檔案的保管與經(jīng)費(fèi)出納相分離；（6）對賬人員與記賬人員、業(yè)務(wù)拓展人員相分離；（7）系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)人員與會計操作人員相分離；（8）大額支付密鑰(IC卡)管理員與業(yè)務(wù)操作員相分離；（9）外匯核銷專用章管理與外幣兌換水單使用相分離；（10）經(jīng)費(fèi)賬戶預(yù)留簽章管理與空白重要憑證使用分離；（11）其他分離要求。（三）主要責(zé)任人會計負(fù)責(zé)人、有關(guān)部門負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三、會計人員管理要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)：科學(xué)合理配備會計人員和使用會計人員，達(dá)到降低成本、提高效率、符合內(nèi)控的要求，使會計人員配備和管理能夠達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部會

5、計控制的目的。（二）控制措施1、分清管理層次，明確責(zé)任劃分，承擔(dān)相應(yīng)工作職責(zé)：（1）會計負(fù)責(zé)人:指對本機(jī)構(gòu)會計工作負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、負(fù)責(zé)建立健全有關(guān)規(guī)章制度，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，檢查監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的會計管理人員，包括總行、支行會計管理部門負(fù)責(zé)人。對管轄機(jī)構(gòu)和上級行會計管理部門負(fù)責(zé)。會計負(fù)責(zé)人對上級會計負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。（2）會計主管：指根據(jù)本機(jī)構(gòu)會計負(fù)責(zé)人要求，對本機(jī)構(gòu)會計工作的一個方面進(jìn)行管理、規(guī)范、查驗(yàn)各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)操作的會計人員。包括總行會計管理部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，支行營業(yè)部、二級支行內(nèi)部管理主管人員。對會計負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。（3）事后監(jiān)督人員：指負(fù)責(zé)會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的操作和管理，對前臺各項(xiàng)

6、會計業(yè)務(wù)進(jìn)行審查監(jiān)督的會計人員。對事后監(jiān)督主管人員負(fù)責(zé)。（4）復(fù)核人員：指對經(jīng)辦人員所受理或辦理的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)或復(fù)核把關(guān)的會計人員。對會計主管負(fù)責(zé)。（5）經(jīng)辦人員：指辦理接柜、審單、記賬、收付、整點(diǎn)現(xiàn)金、提供柜面服務(wù)等業(yè)務(wù)的會計人員。對會計主管負(fù)責(zé)。2、加強(qiáng)會計人事管理，建立高素質(zhì)的會計隊伍。（1）各級會計負(fù)責(zé)人或會計主管的任免、調(diào)動，應(yīng)征得上級行會計管理部門同意；一般會計人員的調(diào)動，應(yīng)商得本機(jī)構(gòu)會計負(fù)責(zé)人同意。（2）選拔會計負(fù)責(zé)人、會計主管，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，注重管理水平、業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)，逐步采取公開競聘、試用合格后再明確任用的方式，保證任用的會計負(fù)責(zé)人和會計主管能夠切實(shí)

7、履行崗位職責(zé)。（3）加強(qiáng)對支行會計負(fù)責(zé)人、會計主管任職期間的業(yè)績考核。會計負(fù)責(zé)人及會計主管有下列情況之一的，按規(guī)定程序及時調(diào)整崗位并進(jìn)行相關(guān)處理： 未具備會計專業(yè)知識，不符合會計任職資格要求，不能履行會計管理職責(zé)的；不能在崗在位，無法真正履行會計工作職責(zé)的；所管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部會計控制失效，會計工作混亂的；所管理機(jī)構(gòu)會計工作情況較差，一年內(nèi)未得到明顯改進(jìn)的；對出現(xiàn)重大會計結(jié)算案件或事故負(fù)有直接管理責(zé)任的；故意不按照規(guī)章制度規(guī)定執(zhí)行，或者對按照規(guī)章制度辦事的會計人員打擊報復(fù)的；出現(xiàn)違規(guī)越權(quán)行為并造成本行經(jīng)濟(jì)損失或本行信譽(yù)影響的；違法犯罪的。（4）支行會計負(fù)責(zé)人、會計主管離崗（離任），由會計檢查人員進(jìn)行

8、離崗（離任）工作檢查，出具書面檢查意見，作為該員工考核或任職的重要依據(jù)。有條件的支行，應(yīng)對其他會計人員逐步推行離崗（離任）工作檢查制度。3、執(zhí)行會計人員輪換工作要求。（1）各機(jī)構(gòu)必須建立會計人員輪換管理辦法，對會計人員實(shí)行有計劃的定期輪換。（2）各營業(yè)機(jī)構(gòu)會計負(fù)責(zé)人、會計主管在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)同一崗位上的最長持續(xù)工作時間不得超過三年，一般應(yīng)在任職兩年后至第三年內(nèi)在不同機(jī)構(gòu)間進(jìn)行輪換。（3）其他會計人員在同一機(jī)構(gòu)同一崗位上持續(xù)工作時間最長不得超過三年。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在本機(jī)構(gòu)不同崗位或不同機(jī)構(gòu)的相關(guān)崗位之間進(jìn)行輪換。 （4）輪換必須保證內(nèi)控措施的執(zhí)行和會計工作的延續(xù)性。4、人員管理的其他內(nèi)控措施（1）

9、會計人員配備數(shù)量應(yīng)按照效率和內(nèi)控相結(jié)合的原則，符合業(yè)務(wù)分離和業(yè)務(wù)量要求，保證工作質(zhì)量，嚴(yán)防操作風(fēng)險。按要求配備的會計人員，不得隨意抽調(diào)。有關(guān)部門確因工作需要抽調(diào)在崗人員，必須在補(bǔ)充人員到位后方可抽調(diào)并向有關(guān)部門備案。（2）重視培養(yǎng)會計骨干人員，建立會計骨干人員后備制度。（3）會計人員必須經(jīng)過培訓(xùn)，并由人保管理部門和會計管理部門考核合格后，方可上崗。（4）跟班培訓(xùn)人員不得操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理，協(xié)助辦理其他業(yè)務(wù)必須有合格會計人員現(xiàn)場指導(dǎo)。（5）根據(jù)實(shí)際情況逐步推行會計人員強(qiáng)制休假制度。（三）主要責(zé)任人各機(jī)構(gòu)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人、各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人四、會計檢查監(jiān)督和會計責(zé)任追究管理要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)：建立有章

10、必循，違章必究的會計責(zé)任追究體系，確保各項(xiàng)規(guī)章制度能夠在各級機(jī)構(gòu)得到貫徹執(zhí)行，保證內(nèi)部會計控制機(jī)制的有效性。（二）控制措施1、對基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效的監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，明確風(fēng)險防范關(guān)鍵點(diǎn)，對賬戶管理、授權(quán)管理、柜員管理、現(xiàn)金管理、空白重要憑證及有價單證管理、會計印章管理、密押器等重要物品管理、會計檔案管理、會計監(jiān)督管理、財務(wù)核對管理及資金匯劃、支付結(jié)算等風(fēng)險防范關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)控制。2、根據(jù)各種新情況和各項(xiàng)新制度、新業(yè)務(wù)的要求定期修訂、調(diào)整、下發(fā)內(nèi)部會計控制要點(diǎn)，便于學(xué)習(xí)掌握。3、發(fā)揮會計監(jiān)督職能。加強(qiáng)對轄屬機(jī)構(gòu)和有會計業(yè)務(wù)事項(xiàng)的部門的會計檢查，建立檢查

11、監(jiān)督的記錄、報告、意見；加強(qiáng)對轄屬機(jī)構(gòu)日常賬務(wù)的事后監(jiān)督；各崗位會計人員按照崗位職責(zé)的要求履行對有關(guān)會計事項(xiàng)審查監(jiān)督的職責(zé)；所有會計人員有權(quán)力、有責(zé)任對違反法律法規(guī)和會計規(guī)章制度的行為實(shí)行舉報監(jiān)督。4、建立有效的會計管理和會計業(yè)務(wù)操作考核機(jī)制，通過檢查和評比，加強(qiáng)對各級行的會計工作全面評價考核，促進(jìn)各級行會計工作水平的提高。5、建立會計責(zé)任追究制度，對違反會計規(guī)章制度，違規(guī)越權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行相應(yīng)的處罰；發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接人員追究責(zé)任外，還應(yīng)追究會計負(fù)責(zé)人和相關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；對依法履行職責(zé)的會計人員進(jìn)行打擊報復(fù)的，追究相關(guān)人員責(zé)任。6、對堅持原則，按照會計

12、法律法規(guī)和本行會計規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)的會計人員，應(yīng)提供保障措施，保護(hù)其合法權(quán)益，使其免遭打擊、報復(fù)；對有效防止銀行資金重大損失的會計人員，應(yīng)給予獎勵或表揚(yáng)。（三）主要責(zé)任人各級會計檢查人員及會計事后監(jiān)督人員、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人五、營業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)保障營業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)廳人員和資金、財產(chǎn)的安全（二） 控制措施1、加強(qiáng)“三防一保”和警示教育及案件通報，提高人的主觀能動防范意識。2、加強(qiáng)非營業(yè)時間（尤其是節(jié)假日）進(jìn)入營業(yè)場所的控制。對非營業(yè)時間進(jìn)入營業(yè)場所應(yīng)當(dāng)經(jīng)過會計負(fù)責(zé)人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，并實(shí)行登記制度。3、加強(qiáng)對非營業(yè)廳人員進(jìn)入營業(yè)場所的控制、審查，內(nèi)外部人員因履行檢查等職責(zé)需

13、進(jìn)入營業(yè)場所的，應(yīng)出具介紹信或檢查證，經(jīng)會計負(fù)責(zé)人審批同意后方可進(jìn)入，并實(shí)行登記制度。4、經(jīng)常進(jìn)行安全檢查，防微杜漸，各項(xiàng)安全措施應(yīng)齊全有效,營業(yè)場所的監(jiān)控錄像設(shè)備和報警系統(tǒng)應(yīng)經(jīng)常維護(hù),確保正常運(yùn)行；定期進(jìn)行反搶預(yù)案的演練，提高應(yīng)急反應(yīng)和自衛(wèi)能力。5、切實(shí)加強(qiáng)營業(yè)場所通勤門管理，嚴(yán)格遵循“回避外人、保證安全“的原則；落實(shí)通勤門鑰匙的使用管理責(zé)任，發(fā)現(xiàn)潛在隱患或風(fēng)險，立即更換。6、各機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持高度的警惕性，經(jīng)常關(guān)注營業(yè)場所的客戶動態(tài)，發(fā)現(xiàn)可疑情況，應(yīng)及時報告保衛(wèi)部門。（三）主要責(zé)任人會計主管、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人第二部分 會計業(yè)務(wù)類控制要點(diǎn)一、支付結(jié)算控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)依據(jù)國家法律法規(guī)

14、，審核憑證的完整性、真實(shí)性、合法性，維護(hù)客戶資金安全，防范支付結(jié)算風(fēng)險。（二）控制措施1、基本規(guī)定（1）注意防止票據(jù)和結(jié)算憑證簽章錯誤、偽造變造票據(jù)、掛失手續(xù)不合規(guī)、賬戶透支、被騙購空白支票、票據(jù)背書不完整不連續(xù)，注意退匯手續(xù)的完整和及時退回。（2）嚴(yán)格審核憑證的完整性。審核憑證的簽發(fā)日期；收、付款人開戶行名稱；戶名和賬號；貨幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途或摘要；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員簽章?？蛻舸箢~資金劃轉(zhuǎn)必須堅持雙人復(fù)核制度，必要時應(yīng)與客戶及有關(guān)人員聯(lián)系、確認(rèn)。（3）嚴(yán)格審核憑證的真實(shí)性。認(rèn)真核對戶名與開戶行名，檢查是否屬本行受理憑證;對賬號、戶名是否相符；大小寫金額是否一致；與預(yù)留簽

15、章核對是否一致；票據(jù)上下聯(lián)是否相符。（4）嚴(yán)格審核憑證的合法性。審核憑證與結(jié)算方式是否吻合；簽發(fā)的日期是否在規(guī)定的有效期內(nèi)；修改是否按照規(guī)定簽章；已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書是否相符、連續(xù)；是否符合票據(jù)法及支付結(jié)算辦法等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。（5）注意票據(jù)的簽章是否有效，背書轉(zhuǎn)讓是否有效，注意背書的粘單使用是否合規(guī)，注意票據(jù)的提示付款期的不同時限，注意掛失止付的票據(jù)處理，注意票據(jù)的付款地規(guī)定。注意票據(jù)委托收款或進(jìn)行質(zhì)押的規(guī)定。企業(yè)賬戶資金進(jìn)出，應(yīng)注意不串戶，不入錯金額，以免糾紛。凡出現(xiàn)串戶或入錯金額的，會計主管應(yīng)特別注意審核是否有其他嫌疑。（6）嚴(yán)格審核屬本行信貸類資金的匯、付，確保按合同規(guī)定用途使用資金

16、。（7）注意各種支付結(jié)算方式的提示付款期限和付款期限、退款的處理規(guī)定：提示付款期限付款期限退款處理銀行匯票銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。1、持票人超過付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)，代理付款人不予受理.但在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。2、對于代理付款銀行查詢的該張銀行匯票，應(yīng)在匯票提示付款期滿后方能辦理退款。3、申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。商業(yè)匯票商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以

17、在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。 出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對其前手的追索權(quán)，持票人開戶銀行不予受理，但持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請求付款。銀行本票銀行本票的提示付款期限自出票日起

18、最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)，代理付款人不予受理。但在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行做出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。支票支票的提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán),持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。結(jié)算方式1、辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當(dāng)日至遲次日寄發(fā)；2、收到的結(jié)算憑證，必須及時將款項(xiàng)支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。1、匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件、本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)

19、的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。 2、匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯：對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件、本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。 3、轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。 4、匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。（8） 注意票據(jù)喪失的處理： 票據(jù)喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的

20、證明，向出票銀行請求付款或退款。2、各類支付結(jié)算業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)如下（1）銀行匯票出票堅持“印、壓（押）、證”三分離原則，嚴(yán)禁一手清。認(rèn)真核實(shí)所簽發(fā)匯票要素要與委托書相一致，簽發(fā)完畢應(yīng)核實(shí)領(lǐng)用人身份，辦理簽收手續(xù)?！艾F(xiàn)金”匯票申請人和收款人必須均為個人。解付應(yīng)注意票據(jù)的提示時間是否符合規(guī)定，檢驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性，票據(jù)的水印、暗記是否清晰相符，有無壓數(shù)機(jī)壓印的金額，密押是否正確，匯票專用章是否真實(shí)，大寫金額欄的水線是否清晰，相應(yīng)部位有無變造痕跡，有壓數(shù)的，壓痕是否明顯，票價的紙質(zhì)、印刷質(zhì)量、油墨亮度、印刷廠家、版本有無疑點(diǎn)，票面有無涂改痕跡等；審核票據(jù)背書是否連續(xù)，審查提示付款人的合法身份證明或有效證件

21、。結(jié)清及時銷記匯出匯款賬，定期核對，發(fā)現(xiàn)有超過匯票付款期限的，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。銀行匯票退款、超過付款期限付款、掛失、有缺陷銀行匯票的處理等要嚴(yán)格依照支付結(jié)算會計核算手續(xù)來辦理，嚴(yán)格審核票據(jù)權(quán)利的歸屬性。指定專人管理銀行匯票底卡聯(lián)并定期清理核對，會計主管應(yīng)不定期檢查底卡聯(lián)，并做好工作紀(jì)錄。（2）商業(yè)匯票承兌根據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)入相應(yīng)保證金后，審核承兌匯票各項(xiàng)要素與協(xié)議內(nèi)容要素相互一致，在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦簽名或蓋章，將承兌協(xié)議副本作當(dāng)日傳票附件,第一聯(lián)匯票卡片專夾保管,對銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的匯票卡片進(jìn)行核對，以保證金額相符。兌付認(rèn)真審核匯票各要

22、素與留底卡片聯(lián)是否相符，是否作成委托收款背書，委托收款憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載的事項(xiàng)相符。銀行承兌匯票兌付認(rèn)真審核匯票各要素與留底卡片聯(lián)是否相符，票據(jù)的水印、暗記是否清晰相符，匯票專用章是否真實(shí)，票據(jù)有無疑點(diǎn)，票面有無涂改痕跡等。貼現(xiàn)認(rèn)真審核票據(jù)真?zhèn)危龊貌樵儾閺?fù)。驗(yàn)票人員應(yīng)提高責(zé)任心，確保對方行驗(yàn)證程序合法，保證驗(yàn)票結(jié)果真實(shí)有效可靠。會計主管應(yīng)不定期檢查銀行承兌匯票表外科目余額和開出銀行承兌匯票實(shí)物，保證帳實(shí)一致并做好工作紀(jì)錄。（3）銀行本票出票堅持“印、證”分離原則，嚴(yán)禁一手清。認(rèn)真核實(shí)所簽發(fā)本票要素與委托書相一致，簽發(fā)完畢應(yīng)核實(shí)領(lǐng)用人身份，辦理簽收手續(xù)?！艾F(xiàn)金”本票申請人和收款人必須

23、均為個人。付款應(yīng)注意票據(jù)的提示時間是否符合規(guī)定，檢驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性，密押是否更改，本票專用章是否真實(shí)，出票金額的中文大寫和數(shù)碼小寫是否一致,相應(yīng)部位有無變造痕跡，票價的紙質(zhì)、印刷質(zhì)量、油墨亮度、印刷廠家、版本有無疑點(diǎn)，票面有無涂改痕跡等；審查提示付款人的合法身份證明或有效證件。結(jié)清應(yīng)在日終時根據(jù)清單抽出專夾保管的本票卡片,作附件。銀行本票退款、超過付款期限付款、掛失處理等要嚴(yán)格依照支付結(jié)算會計核算手續(xù)來辦理，嚴(yán)格審核票據(jù)權(quán)利的歸屬性。指定專人管理銀行本票卡片聯(lián)并定期清理核對，會計主管應(yīng)不定期檢查卡片聯(lián)，并做好工作紀(jì)錄。（4）支票審核支票的完整性、真實(shí)性、合法性。應(yīng)注意對空頭支票的風(fēng)險控制，在付款

24、之前應(yīng)核對賬戶存款余額， 防止出現(xiàn)透支的現(xiàn)象。大額付款（人民幣或等值人民幣50萬元以上）應(yīng)與企業(yè)核實(shí)，堅持雙人核印原則。企業(yè)大額提現(xiàn)，堅持預(yù)約、審批制度。（5）匯兌個人匯款應(yīng)要求客戶在匯兌單據(jù)上簽字確認(rèn)及留下相關(guān)身份證明號碼,大額匯款(人民幣或等值人民幣50萬元以上)應(yīng)與企業(yè)電話核實(shí)，企業(yè)來賬嚴(yán)格審查賬號戶名相符才予以入賬。注意匯款撤銷和退匯的規(guī)定，收回原回單，并建立“退匯及匯款撤銷登記簿”給客戶確認(rèn)。（6）委托收款注意委托收款付款時間要求，客戶應(yīng)交回委托收款憑證后銀行方可付款；及時、準(zhǔn)確登記發(fā)出托收、收到委托收款登記簿，做好銷賬登記，定期核對賬實(shí)是否相符。定期清理委托收款情況，發(fā)現(xiàn)逾期付款或

25、拒絕付款情況及時與客戶聯(lián)系，防止積壓。指定專人進(jìn)行票據(jù)的郵寄和接收工作，并做好交接簽收和記錄；防止票據(jù)傳遞過程中遺失。（7）托收承付分清托收承付與委托收款的區(qū)別，注意采用托收承付方式的企業(yè)資格審核，托收承付適用于異地；對拒絕付款應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核；出現(xiàn)逾期付款應(yīng)及時通知收款人開戶銀行，由其轉(zhuǎn)知收款人；對逾期付款應(yīng)按每天萬分之五計算逾期付款賠償金；出現(xiàn)逾期付款，應(yīng)隨時掌握付款人賬戶情況，按照規(guī)定及時扣劃。（8）信貸資金匯付用途審核根據(jù)信貸合同及相關(guān)資料，審核客戶信貸資金的匯、付，防止挪用信貸資金的情況發(fā)生。3、注意票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法罰則中的有關(guān)條款：（1）銀行辦理支付結(jié)算，因

26、工作差錯發(fā)生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金。（2）銀行違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付，受理無理拒付、擅自拒付退票、有款不扣以及不扣、少扣賠償金，截留挪用結(jié)算資金，影響客戶和他行資金使用的，要按規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任并承擔(dān)行政責(zé)任。因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的，要負(fù)責(zé)資金賠償。（3）銀行違反支付結(jié)算辦法規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任。（4）銀行違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款的，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任。（5）銀行在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通的，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任。（6）金融機(jī)構(gòu)的工作人員

27、在票據(jù)業(yè)務(wù)中玩忽職守，對違反規(guī)定的票據(jù)予以承兌、付款、保證或者貼現(xiàn)的，應(yīng)按照票據(jù)管理實(shí)施辦法的規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。（三）主要責(zé)任人各有關(guān)會計人員、經(jīng)營機(jī)構(gòu)會計主管、會計負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、支付結(jié)算會計核算手續(xù)等。二、賬戶管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)加強(qiáng)對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶開戶、撤銷及變更的管理，確保銀行與客戶的第一信息資料真實(shí)、完整、合規(guī)，確保銀行能夠掌握客戶的相關(guān)信息，維護(hù)資金安全。（二）控制措施1、設(shè)立賬戶管理員，負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，對企業(yè)賬戶逐一建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，應(yīng)特別重視人民幣銀行結(jié)算賬戶

28、檔案的管理。正常賬戶的開立由營業(yè)機(jī)構(gòu)會計負(fù)責(zé)人審批并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；一時未能提供完備有效開戶資料及其他非正常賬戶，由營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核開戶風(fēng)險并簽批，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，并負(fù)責(zé)及時補(bǔ)齊有關(guān)資料。2、開立人民幣結(jié)算賬戶，必須由單位法定代表人或單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的財務(wù)人員（需有授權(quán)書）直接到本行柜臺辦理，不得由營銷人員（客戶經(jīng)理）或其他中間介紹人操辦。必要時，銀行經(jīng)辦人員可與授權(quán)單位聯(lián)系，進(jìn)一步核實(shí)有關(guān)證明材料并做好工作記錄。3、單位賬戶變更，根據(jù)客戶填制的“變更銀行結(jié)算賬戶申請書”辦理。4、單位撤銷賬戶，根據(jù)“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”辦理，應(yīng)要求客戶交回未用空白重要憑證。客戶未能交回的空白重要憑證（如作

29、廢支票），由客戶出具書面說明,會計人員憑以在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中核實(shí)注銷。5、注意對驗(yàn)資戶的特殊規(guī)定，加強(qiáng)對驗(yàn)資戶的管理。根據(jù)人民幣結(jié)算賬戶管理辦法，注冊驗(yàn)資賬戶為臨時存款賬戶，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致，驗(yàn)資期間，該賬戶資金只收不付。驗(yàn)資后變更賬戶性質(zhì)。驗(yàn)資期滿未能得到核準(zhǔn)，撤銷的臨時存款賬戶的資金應(yīng)退還匯繳人賬戶，以現(xiàn)金方式存入的，可憑繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金交款單原件及其有效身份證件提取現(xiàn)金。6、會計負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查賬戶使用情況，對異常現(xiàn)金存取和異常轉(zhuǎn)賬情況，應(yīng)當(dāng)采取通過計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)置標(biāo)識或手工記錄等措施進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并落實(shí)大額及異?，F(xiàn)金存取的報備制度，必要時向上級主管部門及時提交書面報

30、告。 7、嚴(yán)格執(zhí)行銀企對賬制度，按規(guī)定發(fā)送對賬單并督促企業(yè)認(rèn)真核對賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)不符情況及時查找原因。 8、注意人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法有關(guān)罰則條款：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶的；明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲的，對銀行給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)、責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（2）提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時

31、存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶的；開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行的；違反規(guī)定（第四十二條）辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算的；為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的；違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入的；超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料的，對銀行給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（三）主要責(zé)任人賬戶管理員、會計主管、會計負(fù)責(zé)

32、人（四）有關(guān)制度支付結(jié)算辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則。三、預(yù)留簽章卡片管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)留簽章的留存、保管、更換及使用的管理，防止無效簽章，防止遺失、被抽換，確保其作為銀行支付款項(xiàng)的重要依據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性。（二）控制措施1、單位預(yù)留銀行簽章必須符合票據(jù)法和支付結(jié)算辦法的規(guī)定。2、更換預(yù)留簽章卡，應(yīng)要求客戶出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等證明文件；如單位因遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，還應(yīng)提供開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；如個人遺失的，應(yīng)提供個人身份證件；經(jīng)辦會計人員應(yīng)將相關(guān)資料的復(fù)印件留存。3、各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留簽章卡的份數(shù)管理，企

33、業(yè)開戶時預(yù)留銀行的簽章卡必須按需留存，由總行統(tǒng)一規(guī)定各營業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)留份數(shù)，統(tǒng)一規(guī)范管理，預(yù)留份數(shù)以少為好。實(shí)行使用人痕跡管理，經(jīng)辦柜員工作變動時應(yīng)辦理移交，預(yù)留簽章卡上的銀行經(jīng)辦及會計主管確認(rèn)簽章應(yīng)完整。 4、各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留簽章卡的查閱管理，任何非相關(guān)會計人員不得擅自查閱簽章卡及影印，如需查閱必須經(jīng)過有權(quán)人的書面審批方可進(jìn)行查閱，但不得影印。5、預(yù)留簽章卡必須妥善保管，日終入箱上鎖入庫（金庫）入柜（保險柜）保管，保管員應(yīng)定期、不定期地對簽章卡進(jìn)行盤查，會計主管應(yīng)指定人員至少一個月對簽章卡進(jìn)行全面核查，對于不符原因應(yīng)及時查明，必要時向上級主管部門匯報。 6、對長期不動戶和久懸未取專戶的預(yù)留簽

34、章卡片，應(yīng)統(tǒng)一收集，指定專人造具清冊，嚴(yán)格管理。 7、銀行結(jié)算賬戶的開戶、銷戶，賬戶重要信息的修改，應(yīng)經(jīng)過會計負(fù)責(zé)人審批同意。8、大額付款，應(yīng)采取電話、傳真等方式進(jìn)行核實(shí)，并做好工作記錄。9、加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，以提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b別能力，并利用計算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、主辦人員、會計主管（四）有關(guān)制度銀行會計基本規(guī)范指導(dǎo)意見四、會計賬務(wù)核算控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)確保會計核算的準(zhǔn)確、及時、合規(guī)、合法；確保會計資料的真實(shí)、完整；及時發(fā)現(xiàn)偏差，予以糾正；按照規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，有效控制、防范會計風(fēng)險。（二）控制措施1、會計人員必須按照會計結(jié)

35、算規(guī)章制度規(guī)定的內(nèi)容和程序辦理會計業(yè)務(wù)，不允許隨意調(diào)整賬務(wù)和賬務(wù)信息。2、必須堅持收有憑、支有據(jù)，收支憑據(jù)必須符合會計規(guī)范的要求。各類應(yīng)由客戶填寫的憑據(jù)，不得由本行人員代填；各類允許代理人代理的業(yè)務(wù)，證件手續(xù)完備后的簽名必須簽代理人姓名；各類應(yīng)由內(nèi)部人員傳遞的票據(jù)憑證，不得由外部人員代為傳遞。3、必須建立支付結(jié)算分級審核授權(quán)及核對制度；大額現(xiàn)金收付、大額資金匯劃、清算、特殊交易的使用、特殊業(yè)務(wù)的辦理嚴(yán)格執(zhí)行分級授權(quán)審批制度。4、單位存貸賬戶的開銷戶，賬戶重要信息的修改，賬務(wù)調(diào)整由會計主管審批后辦理。5、按日結(jié)賬，日清月結(jié)。對于不平賬務(wù)要及時查明原因，掛賬應(yīng)經(jīng)過會計負(fù)責(zé)人審批，不得隨意掛賬，隨意

36、調(diào)平賬務(wù)。6、辦理貸款、貼現(xiàn)、開立銀行承兌匯票等資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，應(yīng)從辦理程序和內(nèi)容兩個方面審核有關(guān)人員提供的材料是否真實(shí)有效，必要時與有關(guān)部門主管人員核實(shí)。確保資料齊全、真實(shí)無誤后方能辦理下柜；涉及抵、質(zhì)押物的，應(yīng)在確認(rèn)抵押物、質(zhì)押物無誤并封包入庫后，方可辦理下柜手續(xù)；提前還貸，必須根據(jù)合同的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門審批同意后的手續(xù)管理。7、保證金須?？顚Ｓ?、專戶管理，柜員憑業(yè)務(wù)審批書及保證金存管協(xié)議逐筆開戶，劃出保證金須待本行解除相應(yīng)的付款責(zé)任后，憑有關(guān)部門的通知及相關(guān)文件劃付。8、對外出具保函、存款證明等，必須有客戶書面申請，內(nèi)容必須嚴(yán)格以客戶賬戶實(shí)際情況為依據(jù)；對外出具保函，還應(yīng)根據(jù)權(quán)限報總行審批。

37、9、表外賬務(wù)的核算與表內(nèi)賬務(wù)核算同等要求，關(guān)系到實(shí)物的應(yīng)加強(qiáng)管理和核對。10、對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的留底聯(lián)或?qū)A保管聯(lián)，應(yīng)加強(qiáng)管理，定期核對賬實(shí)，定期檢查，防止漏洞。11、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)掛賬的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出須經(jīng)會計負(fù)責(zé)人簽批，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)逐筆與債權(quán)債務(wù)人核對，及時清理。12、錯賬沖正方面必須具備沖正事項(xiàng)，并經(jīng)過會計主管審批。13、賬務(wù)核算必須堅持及時記賬、及時審核的制度。14、事后監(jiān)督部門及時對轄屬機(jī)構(gòu)日常賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。15、一級支行會計負(fù)責(zé)人或會計主管必須定期、不定期檢查各類賬務(wù)，總行重點(diǎn)檢查各重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)、重點(diǎn)時段業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)差錯、漏洞，及時糾正。對違規(guī)事項(xiàng)嚴(yán)格進(jìn)行處罰，有章必循，違章必究，建

38、立制度化、程序化、規(guī)范化的會計工作機(jī)制。 16、內(nèi)、外部檢查情況能被迅速反饋，并落實(shí)整改。17、堅持會計重大事項(xiàng)和異常情況報告制度，發(fā)生案件及時上報處理。18、各類會計工作事項(xiàng)必須留有痕跡或工作記錄，以便考核評價、檢查確認(rèn)。19、經(jīng)辦各類經(jīng)辦部門提交的貸款、拆借等業(yè)務(wù)，必須按照相關(guān)管理辦法的規(guī)定，審查各類資料的有效性和完整性，對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，確保正確無誤，對材料不完備的業(yè)務(wù)，要求予以補(bǔ)齊后方可辦理；對違規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)予拒絕辦理，履行會計監(jiān)督和會計核算的職責(zé)。20、不得亂用會計科目。不得亂用會計賬簿、憑證。（三）主要責(zé)任人全體會計人員（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行會計出納檢查暫行辦法、xx市商業(yè)銀

39、行對公儲蓄業(yè)務(wù)事后監(jiān)督管理、事后監(jiān)督質(zhì)量考核辦法五、支付系統(tǒng)管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)確?？蛻糍Y金劃轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確、及時,保障資金清算的快速、高效，維護(hù)客戶資金安全，防范支付風(fēng)險。（二）控制措施1、支付系統(tǒng)操作人員根據(jù)各自不同分工,實(shí)行業(yè)務(wù)分離制度,同一筆業(yè)務(wù)操作員、復(fù)核員不得兼任。錄入員負(fù)責(zé)進(jìn)行審票、驗(yàn)印、錄入、錄入刪除、打印支付憑證（委托憑證）；復(fù)核員負(fù)責(zé)復(fù)核支付報文、打印支付系統(tǒng)專用憑證。2、城商行匯票簽發(fā)根據(jù)“印、壓、證”三分管原則設(shè)置操作崗，各崗位操作人員應(yīng)保持相對固定，不得任意調(diào)整。錄入操作員進(jìn)行審票、錄入、打印匯票，復(fù)核操作員進(jìn)行復(fù)核、加蓋印章，發(fā)送員進(jìn)行壓數(shù)、發(fā)送匯票簽發(fā)報文。3、支

40、付系統(tǒng)記帳原則：為確保銀行及客戶資金安全，當(dāng)業(yè)務(wù)借記客戶帳時，實(shí)時借記客戶帳；當(dāng)業(yè)務(wù)貸記客戶帳時在收到軋差通知或收款報文時貸記客戶帳。退匯原則：來帳退匯只能通過電子往帳業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并在附言欄里錄入必要的備注信息,接收行收到發(fā)起行的退回申請,未貸記收款人帳戶的,立即辦理退回;已自動入帳或補(bǔ)記客戶帳的,需通知發(fā)起行由雙方客戶協(xié)商解決,如客戶同意退匯的,由客戶填寫相應(yīng)的付款憑證通過匯兌業(yè)務(wù)退匯?；貓?zhí)處理原則：由接收網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行回執(zhí)的，應(yīng)每日檢查回執(zhí)是否到期，并于到期日前進(jìn)行回執(zhí)；由清算中心進(jìn)行回執(zhí)的，對批量不能成功回執(zhí)的，應(yīng)于到期日進(jìn)行失敗回執(zhí)；信息類報文處理原則：對于接收的查詢書、退回申請、止付申請

41、必須在次日前進(jìn)行查復(fù)（應(yīng)答）處理，網(wǎng)點(diǎn)需指定專人管理處置來帳、查詢查復(fù)、退回申請及應(yīng)答、止付申請及應(yīng)答、報表打印等。對于他行發(fā)起由我行簽具的銀行承兌匯票的查詢,網(wǎng)點(diǎn)操作人員應(yīng)打印查詢查復(fù),并作該份承兌匯票卡片附件,遇以后再次查詢應(yīng)如實(shí)告知。（三）主要責(zé)任人各有關(guān)會計人員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度支付結(jié)算辦法、xx市商業(yè)銀行大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理辦法、xx市商業(yè)銀行大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法、xx市商業(yè)銀行大額支付系統(tǒng)前置機(jī)業(yè)務(wù)管理辦法、xx市商業(yè)銀行大額支付系統(tǒng)前置機(jī)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、xx市商業(yè)銀行小額支付系統(tǒng)操作手冊等。 六、會計賬務(wù)核對控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)確保各類賬務(wù)準(zhǔn)確、及時記賬，相

42、關(guān)賬務(wù)核對相符，力求會計核算質(zhì)量達(dá)到“六無六相符”；及時發(fā)現(xiàn)偏差，加以糾正；防范資金被盜、被挪用風(fēng)險。（二）控制措施1、根據(jù)xx市商業(yè)銀行單位銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議約定的方式進(jìn)行銀企對賬，指定專人負(fù)責(zé)對賬，記錄對賬情況，對賬人員嚴(yán)格與記賬人員和業(yè)務(wù)拓展人員相分離。月度對賬，及時發(fā)送對賬單，提醒客戶發(fā)現(xiàn)不符，填制對賬回執(zhí)送交本行，由對賬人員及時處理；季度對賬，應(yīng)及時發(fā)送余額對賬單并采取合適方式由客戶簽收，以此考核對賬單發(fā)出率，要求客戶及時在對賬回執(zhí)上填寫對賬情況，并加蓋有效印章，送達(dá)我行，以此考核對賬回執(zhí)回收率；對賬管理員對不符情況應(yīng)及時處理；應(yīng)將回執(zhí)專夾保管，定期裝訂歸檔。對賬發(fā)現(xiàn)異常，及時上報

43、會計負(fù)責(zé)人處理。2、對往來賬戶、內(nèi)部資金賬戶、其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬戶、長期不動戶、久懸未取專戶，定期換人核對，發(fā)現(xiàn)不符，編制對賬調(diào)節(jié)表，及時查明原因處理，并做好記錄。3、經(jīng)辦柜員每日平賬核對現(xiàn)金及空白重要憑證賬款、賬實(shí)，會計主管按規(guī)定定期、不定期抽查尾箱及機(jī)構(gòu)庫，每月不少于五次。4、單位定期存款開戶證實(shí)書、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)、固定資產(chǎn)等的卡片賬與分戶賬定期核對，借款借據(jù)與貸款分戶賬定期核對，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因處理。5、對賬過程中發(fā)現(xiàn)潛在隱患、經(jīng)濟(jì)糾紛、案件，應(yīng)及時向營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和上級會計結(jié)算部門報告。6、管庫員應(yīng)加強(qiáng)對入庫代保管品的檢查核對，會計主管定期對代保管品賬實(shí)進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相

44、符。7、在他行開立的結(jié)算、往來賬戶，按月取回對賬單，換人核對（嚴(yán)格與日常賬戶管理人員相分離），發(fā)現(xiàn)不符，及時查找原因處理，并由會計主管簽章確認(rèn)。（三）主要責(zé)任人各有關(guān)會計人員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則。七、會計前臺計算機(jī)系統(tǒng)管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)有效防止因計算機(jī)操作管理不善而造成的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，防止內(nèi)部作案，避免造成資金損失。（二）控制措施1、嚴(yán)格劃分會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)部門、管理部門和應(yīng)用部門的職責(zé)，加強(qiáng)管理，確保計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。 2、向科技部門提出的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開發(fā)系統(tǒng)需

45、求,凡涉及會計核算的,應(yīng)由會計管理部門提出后，方可進(jìn)行開發(fā)。系統(tǒng)開發(fā)必須嚴(yán)格遵循會計核算程序，達(dá)到會計監(jiān)督和控制外部事項(xiàng)，以及控制內(nèi)部會計風(fēng)險的目的。涉及會計核算的系統(tǒng)開發(fā)完成后，應(yīng)經(jīng)過會計管理部門組織鑒定或參與驗(yàn)收，并經(jīng)過試運(yùn)行合格后，由會計管理部門簽發(fā)系統(tǒng)投放通知，方可正式投入使用。3、計算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行必須建立完善的監(jiān)控和授權(quán)管理、檢查監(jiān)督制度，未經(jīng)會計管理部門同意,計算機(jī)人員不得更改賬務(wù)數(shù)據(jù)和信息，客戶重要信息維護(hù)必須實(shí)行有權(quán)人審批制度。4、會計人員和計算機(jī)管理人員的用戶名和權(quán)限必須按照規(guī)定執(zhí)行，并定期更換密碼，防止被盜用。5、計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與業(yè)務(wù)操作人員的崗位職責(zé)，應(yīng)做

46、到崗位之間相互制約、各崗位之間不得相互兼任。計算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)環(huán)境應(yīng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。6、對要害部門和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效的管理，對非營業(yè)時間進(jìn)入營業(yè)場所、非正常時間進(jìn)行電腦賬務(wù)核算、電腦核算系統(tǒng)延長開機(jī)等特殊事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理審批、登記手續(xù)，并相應(yīng)延長電子監(jiān)控錄像工作時間。節(jié)假日或其他非營業(yè)時間對外辦理業(yè)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理。7、會計電算化系統(tǒng)賬務(wù)信息應(yīng)備份保存，異地存放 ;加強(qiáng)數(shù)據(jù)的輸入和輸出、文件的儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全管理。備份資料按照會計檔案進(jìn)行管理。8、條件允許時，應(yīng)當(dāng)建立會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)急處理方案和災(zāi)難備份中心。（三）主要責(zé)任人全體會計人員、其他有關(guān)部門人員（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行電

47、腦軟件項(xiàng)目管理制度、xx市商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)安全管理工作規(guī)定、xx市商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)計算機(jī)操作規(guī)則、xx市商業(yè)銀行科技檔案管理制度、xx市商業(yè)銀行主機(jī)房突發(fā)事件處置暫行規(guī)定八、授權(quán)及授權(quán)管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)加強(qiáng)授權(quán)管理，加強(qiáng)復(fù)核控制，防止流于形式。（二）控制措施1、計算機(jī)系統(tǒng)操作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行授權(quán)控制；凡規(guī)定需書面授權(quán)的業(yè)務(wù)，必須經(jīng)由有關(guān)人員簽字或蓋章，簽字核對須預(yù)留有權(quán)人簽字或印章樣本。2、授權(quán)移交時，必須由授權(quán)人出具書面授權(quán)書，明確具體授權(quán)范圍及權(quán)限，使被授權(quán)人在有效授權(quán)范圍內(nèi)行使其授權(quán)。3、業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)超越授權(quán)，由此所造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)追究主要負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人責(zé)任，實(shí)行權(quán)

48、責(zé)對等。4、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)人員應(yīng)認(rèn)真審核授權(quán)業(yè)務(wù)，防止授權(quán)流于形式。5、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)人員應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)卡和授權(quán)密碼的管理；授權(quán)人變更或者代理，應(yīng)按照規(guī)定程序處理，并做好交接手續(xù)。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、主辦人員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行事權(quán)劃分管理辦法九、柜員管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)加強(qiáng)核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)柜員管理，通過系統(tǒng)強(qiáng)制措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的人員授權(quán)分責(zé)和相互制約要求。（二）控制措施1、嚴(yán)格按照xx市商業(yè)銀行柜員上崗資格管理辦法進(jìn)行崗位設(shè)定。對柜員號的管理，總行有關(guān)操作部門應(yīng)根據(jù)已持有上崗資格證的人員名單為其在操作系統(tǒng)中開立柜員號，柜員號不得由他人借用或由他

49、人直接操作。2、柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等實(shí)行個人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按規(guī)定使用。柜員對自己的密碼應(yīng)嚴(yán)格保密，定期變更，不得泄露，嚴(yán)禁借用、使用他人的柜員號和密碼進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，離崗時必須及時簽退。3、未經(jīng)考核合格并取得柜員號的人員不得上機(jī)直接操作會計前臺業(yè)務(wù)。4、各網(wǎng)點(diǎn)會計主管對本網(wǎng)點(diǎn)的柜員號使用情況負(fù)有主要管理責(zé)任，對退休、調(diào)離、辭職等情況的，會計主管應(yīng)及時清理并向上級主管部門報備。5、對重點(diǎn)崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效管理，重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，選擇責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力好的柜員擔(dān)任，并實(shí)行定期或不定期輪崗。（三）主要責(zé)任人會計主管、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行柜員上崗

50、資格管理和星級評定辦法十、現(xiàn)金出納控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)保證在途現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金、有價單證安全。（二）控制措施1、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（1）務(wù)操作全過程必須在客戶可視和監(jiān)控系統(tǒng)下進(jìn)行。（2）收入現(xiàn)金先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付出。（3）收入現(xiàn)金應(yīng)先卡大數(shù)，后清點(diǎn)細(xì)數(shù)。（4）收款清點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)當(dāng)即向交款人講明情況，若交款人要求退回重新清點(diǎn)，可退回交款人。（5）柜員收到付款憑證，如現(xiàn)金支票，應(yīng)認(rèn)真審核憑證后，核對印簽，賬號并輸入電腦后，問數(shù)無誤后付款，嚴(yán)防付款串戶，做到一筆一清。（6）大額款項(xiàng)的支付，應(yīng)堅持實(shí)行大額現(xiàn)金支付預(yù)約、審批、登記制度，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審

51、批，會計主管必須監(jiān)督本機(jī)構(gòu)的提繳款和內(nèi)部整點(diǎn)現(xiàn)金，裝箱妥善安全保管，嚴(yán)禁放置、暴露在顯眼位置。（7）假幣沒收，應(yīng)按中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法規(guī)定的操作程序進(jìn)行收繳，收繳的假幣應(yīng)序時登記，及時上繳。2、內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)撥（1）調(diào)撥人員應(yīng)嚴(yán)格保密調(diào)撥的款項(xiàng)、時間、地點(diǎn)、線路等事項(xiàng)，不得對任何無關(guān)人員泄漏。（2）現(xiàn)金運(yùn)送必須嚴(yán)格按專用運(yùn)鈔車運(yùn)送的規(guī)定，實(shí)行雙人武裝押運(yùn)，雙人調(diào)撥清點(diǎn)交接，運(yùn)鈔車運(yùn)鈔期間不得擅自?？俊⒉坏脭y載任何無關(guān)人員。3、尾數(shù)箱管理（1）尾數(shù)箱必須隨啟隨閉,經(jīng)辦柜員離開崗位時，必須鎖好尾數(shù)箱。（2）柜員現(xiàn)金尾箱應(yīng)堅持“三碰庫”原則，確保賬實(shí)相符。（3）營業(yè)終了經(jīng)辦柜員應(yīng)結(jié)軋尾數(shù)箱

52、款項(xiàng)，經(jīng)會計主管卡大數(shù)復(fù)核后封箱交管庫員或押運(yùn)員入庫保管，遇節(jié)假日由臨柜人員相互卡大數(shù)復(fù)核。（4）尾數(shù)箱換人管理應(yīng)清點(diǎn)箱內(nèi)現(xiàn)金，辦理交接手續(xù)。（5）尾數(shù)箱鑰匙要由經(jīng)辦人員妥善保管，嚴(yán)禁混淆，以防失控, 換人應(yīng)換鎖。（6）加強(qiáng)對未上班柜員尾數(shù)箱的出入庫的管理，明確管理責(zé)任。（7）落實(shí)營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管定期不定期查庫制度。4、庫房管理（1）出納庫房應(yīng)按照公安部規(guī)定的公共安全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求管理。（2）各營業(yè)機(jī)構(gòu)會計出納部門與保衛(wèi)部門要加強(qiáng)工作配合，保衛(wèi)部門要與所在地公安派出所等部門取得聯(lián)系，搞好治安聯(lián)防工作。（3）堅持雙人管庫，兩名管庫員分工明確，同開庫、同進(jìn)庫、同在庫、同出庫、同鎖庫互相監(jiān)督。

53、（4）凡一切出入庫房的現(xiàn)金和實(shí)物必須建立登記制度，互相復(fù)核，防止差錯。（5）管庫人員調(diào)動工作或臨時請假，庫存實(shí)物和庫房鑰匙必須與指定人員辦理交接。（6）落實(shí)查庫（含機(jī)構(gòu)庫、尾數(shù)箱、ATM機(jī)尾箱等）制度。會計主管每月至少應(yīng)全面查庫二次，支行對轄屬機(jī)構(gòu)每個月進(jìn)行不少于一次的抽查?？傂袑ο录壭袘?yīng)進(jìn)行不定期查庫,查庫人員查庫時須攜帶查庫介紹信或檢查證，經(jīng)審批后方可進(jìn)行查庫。5、寄庫管理（1）現(xiàn)金尾箱寄存業(yè)務(wù)需簽訂相應(yīng)代理協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)。（2）寄存的現(xiàn)金尾箱的交接應(yīng)在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)錄像可監(jiān)控的位置。（3）明確交接的程序，按雙方的約定確認(rèn)身份后方可辦理交接手續(xù)。（4）發(fā)現(xiàn)未能按時接送等事件及時

54、上報、與對方管理單位及時溝通，防止漏洞。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦、主辦、現(xiàn)金庫管理員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行出納制度、xx市商業(yè)銀行外幣現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)基本制度和操作規(guī)程、十一、資金往來業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)準(zhǔn)確、及時辦理客戶及銀行內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)及清算業(yè)務(wù)，保障客戶和行內(nèi)資金的安全及快捷匯劃、運(yùn)用。（二）控制措施1、嚴(yán)格按照會計基本制度的規(guī)定和相關(guān)操作規(guī)程認(rèn)真審查、審批會計業(yè)務(wù)及相關(guān)單證,尤其是對業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行重點(diǎn)審查。發(fā)現(xiàn)重大可疑問題及時向本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及上級主管部門報告。2、認(rèn)真落實(shí)會計處理事權(quán)劃分管理辦法，明確業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)中各崗位及相關(guān)人

55、員的職權(quán)，嚴(yán)禁任何違規(guī)越權(quán)行為，對資金匯劃、清算、同業(yè)資金拆借以及匯票資金移存等需要審批的業(yè)務(wù)必須進(jìn)行逐級授權(quán)或?qū)徟?、大額賬戶資金劃轉(zhuǎn)一律堅持雙人復(fù)核原則，必要時應(yīng)與客戶及有關(guān)人員聯(lián)系、確認(rèn)。4、及時發(fā)出、接收匯劃報文并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，匯入資金掛賬及掛賬資金轉(zhuǎn)入客戶賬必須由營業(yè)機(jī)構(gòu)會計主管在相關(guān)單據(jù)和證明上簽章確認(rèn)。5、嚴(yán)格履行經(jīng)辦、復(fù)核（授權(quán)）相分離和印、押（壓）、證三分離的操作原則，杜絕一手清。6、每日及時接收、發(fā)送查詢、查復(fù)，嚴(yán)格按照“有疑速查，有查速復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理”的原則辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)，對于匯劃資金有誤的不論是往賬行還是來賬行均應(yīng)積極、嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時處理，必要時應(yīng)采

56、取切實(shí)有效的資金保全措施，防止因人為過失造成經(jīng)濟(jì)糾紛或資金損失。7、實(shí)行“實(shí)存資金、實(shí)時清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”，各單位應(yīng)指定專人落實(shí)頭寸監(jiān)控，不得因人為因素造成頭寸短缺，影響資金的使用效益。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、主辦人員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法十二、同城票據(jù)清算控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)及時、準(zhǔn)確對提入、提出票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬、清算，確保電腦賬與實(shí)際提入、提出單據(jù)相符，防止單據(jù)在交接過程的不同環(huán)節(jié)被抽換、竄改。（二）控制措施1、票據(jù)交換不得誤場、壓票，及時、準(zhǔn)確提入、提出票據(jù)。2、換人按場次打印提出、提回票據(jù)清單并與相關(guān)單據(jù)進(jìn)行核對，防止票據(jù)

57、掉包、被竄改，避免重復(fù)入賬。3、及時辦理收妥業(yè)務(wù),收妥清單應(yīng)與入賬進(jìn)賬單核對相符。4、建立退票登記簿、退匯及匯款撤銷登記簿，退票退給客戶時應(yīng)由客戶簽收。加強(qiáng)對票據(jù)交換專用章的管理。5、票據(jù)傳送過程中應(yīng)注意安全，防止損壞、遺失。（三）主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、復(fù)核人員、交換員、會計主管（四）有關(guān)制度xx市區(qū)同城票據(jù)交換管理辦法十三、空白重要憑證及有價單證管理控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)確?？瞻字匾獞{證及有價單證的安全、完整；規(guī)范空白重要憑證及有價單證的印制、保管、使用等程序。（二）控制措施1、加強(qiáng)印制管理，簽訂合同，并指派專人當(dāng)面驗(yàn)收，交接清楚，明確責(zé)任。2、明確保管責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)管理，并在匯票、本票等

58、的管理上嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分離的原則；3、一律納入表外科目的核算，并做到日清月結(jié)。4、客戶前來購買支票等空白重要憑證的人員，必須是該單位的財務(wù)人員，不得由本行人員代領(lǐng)。出售支票原則上每個賬戶一次一本，如確需多本，需由會計主管審批后方可發(fā)售。出售時應(yīng)在每張支票上加蓋本行行名和存款人賬號章。5、簽發(fā)重要單證，應(yīng)交由客戶當(dāng)面簽收，不得由本行人員代領(lǐng)，對未能直接交給客戶的，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管員共同封包，作為代保管品封包入庫保管，必要時應(yīng)與客戶聯(lián)系核實(shí)做好工作記錄。6、單位銷戶時，應(yīng)要求客戶將剩余的空白重要憑證全部交回開戶銀行逐張注銷。對于未能交回的，應(yīng)由客戶出具書面說明憑以注銷。7、落實(shí)查庫

59、（包括機(jī)構(gòu)庫、尾數(shù)箱、零散使用）制度。會計主管每周對柜員尾箱查庫一次；支行對轄屬機(jī)構(gòu)每個月進(jìn)行不少于一次的抽查?？傂袑ο录壭袘?yīng)進(jìn)行不定期查庫。8、有價單證視同現(xiàn)金進(jìn)行管理。（三）主要責(zé)任人空白憑證保管有關(guān)人員、經(jīng)辦人員、主辦人員、會計主管、會計負(fù)責(zé)人（四）有關(guān)制度xx市商業(yè)銀行重要空白憑證、有價單證使用管理暫行規(guī)定十四、會計印章管理的控制要點(diǎn)（一）控制目標(biāo)確保會計印章的安全、完整，規(guī)范會計印章的刻制、領(lǐng)用、使用、繳毀程序的管理，防止遺失、被盜用，防范風(fēng)險。（二）控制措施1、按照xx市商業(yè)銀行會計印章管理辦法規(guī)定的權(quán)限范圍刻制會計印章，刻制印章單位必須留有刻制印章的所有印模留檔待查。2、嚴(yán)格執(zhí)行

60、“印、押、證”三分離制度，使用和管理匯票（本票）專用章的人員不得同時使用或保管相關(guān)的重要單證和密押器、壓數(shù)機(jī)。3、會計印章由本人使用，人離章鎖，非營業(yè)時間統(tǒng)一入庫（或保險柜）。4、會計印章的領(lǐng)用、上繳應(yīng)在會計印章保管使用登記簿上進(jìn)行備注。5、按照當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門的要求和xx市商業(yè)銀行會計印章管理辦法規(guī)定的使用范圍正確加蓋會計印章。6、建立會計印章保管使用登記簿，會計主管每月至少對會計印章的保管使用情況檢查一次。7、禁止在空白憑證、單據(jù)上加蓋會計印章。8、按照xx市商業(yè)銀行會計印章管理辦法的要求，定期銷毀作廢會計印章。銷毀會計印章應(yīng)造具清冊并留有印模。（三）主要責(zé)任人印章使用人、會計主管、會計負(fù)責(zé)人