貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)第三節(jié) 企業(yè)資金集中結(jié)算運(yùn)行模式的設(shè)計(jì)第四節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)第八章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)回總目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)回章目錄 了解貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 掌握企業(yè)資金集中結(jié)算運(yùn)行模式的設(shè)計(jì) 掌握貨幣資金會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì) 掌握貨幣資金會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)回章目錄一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、

2、銀行存款和其他貨幣資金三部分內(nèi)容。上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有三個(gè)方面：（一）流動(dòng)性強(qiáng) （二）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性（三）國(guó)家宏觀(guān)管理要求嚴(yán)格 回節(jié)目錄二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 上一頁(yè)下一頁(yè)回目錄進(jìn)入第二節(jié)1落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任；2保證貨幣資金的安全；3真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息；4借助對(duì)貨幣資金的控制強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理；5促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的控制三、貨幣資金支出的控制四、貨幣資金清查的控制五、備用金的控制六、案例單位現(xiàn)金收支管理辦法回章目錄（一）貨幣資金的

3、授權(quán)批準(zhǔn)制度一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 1明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 2規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 3對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。 4嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（二）貨幣資金的崗位分工制度 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作。 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)

4、格的審批制度。 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管。 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄二、貨幣資金收入的控制圖8-1 貸幣資金收入的控制程序 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄貨幣資金收入的其他控制 1嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。 2所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 3建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄三、貨幣資金支出的控制

5、圖8-2 貨幣資金支出的控制程序 以上程序既適用于對(duì)外支付的貨款、費(fèi)用，也同樣適用于對(duì)內(nèi)支付的工資、獎(jiǎng)金和職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄貨幣資金支出的其他控制 1嚴(yán)格按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 2對(duì)現(xiàn)金支付量較多的部門(mén)建立備用金制度，實(shí)行備用金管理。 3企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)審核后出納部門(mén)才能據(jù)以付款。 4企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā)。 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 5遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票，不得出借支票，也不得將

6、支票交收款人代簽。 6款項(xiàng)付訖后，出納必須及時(shí)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付。 7對(duì)存出的保證金、押金和企業(yè)各部門(mén)的備用金等應(yīng)定期進(jìn)行清查核對(duì)。 8建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度。 以上程序既適用于對(duì)外支付的貨款、費(fèi)用，也同樣適用于對(duì)內(nèi)支付的工資、獎(jiǎng)金和職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄四、貨幣資金清查的控制 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人

7、員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面。 （二）企業(yè)與銀行對(duì)賬制度 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對(duì)。 除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄五、備用金的控制 設(shè)置批準(zhǔn)制度 定額管理制度 日常管理責(zé)任制度 清查盤(pán)點(diǎn)制度 審查入賬制度上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄六、案例X X單位現(xiàn)金收支管理辦法 （一）“現(xiàn)金收支旬報(bào)表”上的收入金額，是指由總公司財(cái)務(wù)部

8、匯入各單位銀行賬戶(hù)內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費(fèi)用。各單位支付的一切費(fèi)用，包括可控制費(fèi)用與不可控制費(fèi)用，均應(yīng)從總公司財(cái)務(wù)部匯入的金額中支付。 （二）各單位的可控制費(fèi)用應(yīng)于每月月底前由總公司財(cái)務(wù)部就下月份各單位的費(fèi)用概算一次（必要時(shí)可分次）匯入各單位的銀行賬戶(hù)內(nèi)備支。 上一頁(yè)下一頁(yè)回目錄進(jìn)入第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)資金集中結(jié)算運(yùn)行模式的設(shè)計(jì) 一、企業(yè)資金控制應(yīng)遵循的基本原則二、資金集中控制的優(yōu)勢(shì)三、企業(yè)資金集中控制的模式四、資金結(jié)算中心模式的組織及職能安排設(shè)計(jì)回章目錄一、企業(yè)資金控制應(yīng)遵循的基本原則上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 集中性原則 時(shí)機(jī)性原則 協(xié)同性原則 權(quán)變性原則 求利性原則 回節(jié)目錄二、資金集

9、中控制的優(yōu)勢(shì) 傳統(tǒng)的職能模式并行結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代的結(jié)算中心模式上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 某大型零售商店的組織模式并行結(jié)構(gòu)，如圖8-3所示。比較： 結(jié)算中心結(jié)構(gòu)模式如圖8-4所示。圖8-3 并行結(jié)構(gòu) 在該模式下，各部門(mén)獨(dú)立在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)、貸款、自行使用和調(diào)度資金；各部門(mén)自己設(shè)核算員。公司總會(huì)計(jì)部為了聯(lián)系一個(gè)部門(mén)與另一個(gè)部門(mén)之間的資金流動(dòng)關(guān)系，便設(shè)立了一個(gè)過(guò)渡性的科目來(lái)實(shí)現(xiàn)，這個(gè)過(guò)渡性科目是為了內(nèi)部的資金往來(lái)而設(shè)立的，它成為“虛擬實(shí)體”連接各業(yè)務(wù)部門(mén)的資產(chǎn)和負(fù)債。 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄圖8-4 結(jié)算中心結(jié)構(gòu)上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄 以結(jié)算中心（或財(cái)務(wù)公司）模式為代表的資金集中運(yùn)作優(yōu)勢(shì)有以下幾個(gè)方面： 上一頁(yè)下一

10、頁(yè)回章目錄1.通過(guò)資金集中產(chǎn)生的可支用余額，可用于支付銀行的服務(wù)費(fèi)，一般而言，用現(xiàn)金支付服務(wù)費(fèi)并將可支用余額投資于有價(jià)證券對(duì)總公司更有利可圖 2.由專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)熟練運(yùn)用理財(cái)技巧對(duì)資金使用編制預(yù)算、統(tǒng)一處理資金的進(jìn)出、設(shè)法匹配資金流的期限、進(jìn)行高效的投資和頭寸風(fēng)險(xiǎn)的防范 3.有效率的資金集中還可以提供準(zhǔn)確和及時(shí)的信息 4.防止異常的融資回節(jié)目錄三、企業(yè)資金集中控制的模式圖8-5 企業(yè)資金控制的五種模式圖 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄表8-2幾種模式建立及運(yùn)用的條件比較上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄四、資金結(jié)算中心模式的組織及職能安排設(shè)計(jì)圖8-6 結(jié)算中心組織圖 上一頁(yè)下一頁(yè)回目錄進(jìn)入第四節(jié)第四節(jié) 貨幣資金

11、業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)二、貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)四、貨幣資金業(yè)務(wù)記賬程序的設(shè)計(jì)回章目錄一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn) 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄（1）實(shí)行錢(qián)賬分管，出納員不得兼管總賬（2）發(fā)生貨幣資金的收入和支出，應(yīng)立即入賬，不得拖延。（3）各種貨幣資金的收入都應(yīng)由出納部門(mén)集中管理辦理（4）一切貨幣資金收入，都要入賬（5）收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，當(dāng)天未及時(shí)存入銀行的現(xiàn)金和支票應(yīng)集中存放于保險(xiǎn)箱（6）銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納、記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的第三者編制（7）出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管

12、部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查（8）貨幣資金收支憑證應(yīng)與原始憑證核對(duì)相符。（9）發(fā)票和收據(jù)要按順序編號(hào)，領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進(jìn)行登記（10）支票的簽發(fā)至少要有出納員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人兩人簽名，空白支票不得簽名蓋章（11）款項(xiàng)支付后，付款憑證應(yīng)及時(shí)蓋上“付訖”章，以免重復(fù)付款（12）一切付款應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，原始憑證要齊全二、貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)收入憑證的設(shè)計(jì)表8-3 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄1發(fā)票的設(shè)計(jì) 表8-4 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄2收據(jù)的設(shè)計(jì)表8-5 代墊費(fèi)用結(jié)算清單付款單位： 年 月 日 字第 號(hào) 托收單位代墊費(fèi)項(xiàng)目銀行賬號(hào) 包裝費(fèi) 發(fā)票編號(hào)裝卸費(fèi)運(yùn)輸單位保險(xiǎn)費(fèi)托運(yùn)日期運(yùn)輸費(fèi)提貨單號(hào)數(shù)其他備注：上項(xiàng)代墊費(fèi)用的原始憑證留存本廠(chǎng)，本清單作為作單位付款憑證。人民幣合計(jì)（大寫(xiě)） 元 角 分會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 制單： 復(fù)核：上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄（二）貨幣資金業(yè)務(wù)支出憑證的設(shè)計(jì)表8-6 出差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄表8-7 市內(nèi)車(chē)膳費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 年 月 日 附單據(jù)_張上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄表8-8 醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄表8-9 備用金報(bào)銷(xiāo)清單 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄表8-10上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄表8-11 應(yīng)付憑單登記簿 年 月 日 第 頁(yè) 上一頁(yè)下一頁(yè)回章目錄回節(jié)目錄三、貨幣資金業(yè)務(wù)處