會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

1、會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量才空制制度會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度（參考文本）第一章總則第一條為了規(guī)范本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì) 量，根據(jù)中華人民共和國注冊會計(jì)師法、中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn) 則第5101號 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，制定本制度。第二條本制度適用于本所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其它鑒 證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。第三條制定本制度的主要目的是合理保證、努力達(dá)到以下目標(biāo)：（一）從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）本所和執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)

2、的報(bào) 告。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的基本內(nèi)容第四條本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的基本要素及主要內(nèi)容包括：（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行;業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。第五條 本所還單獨(dú)制定職業(yè)道德規(guī)范守則、驗(yàn)資業(yè)務(wù)操作規(guī) 程、審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程以及業(yè)務(wù)檔案管理制度等規(guī)章制度。以 全面完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。第三章對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第六條本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向 的內(nèi)部文化。這些政策和程序要求主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé) 任。本所要求主任會計(jì)師針對下列方面制定政策和程序，以適當(dāng)履行對質(zhì)

3、量控制制度承擔(dān)的責(zé)任：在本所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化；本所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，經(jīng)過言傳身教發(fā)揮示范作用；合理保證本所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；在考慮客戶誠信、自身專業(yè)勝任能力和能否遵守職業(yè)道德規(guī)范等 的基礎(chǔ)上接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè) 道德規(guī)范的人員；合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè) 務(wù),如計(jì)劃、執(zhí)行、督導(dǎo)、復(fù)核、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)；能夠及時(shí)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務(wù)工作 底稿，并對其內(nèi)容保密，以保證其安全性和完整性，以及使用與檢索的合規(guī)性 和便利性；合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序

4、相關(guān)、適當(dāng)，并正在有效運(yùn) 行。第七條由于各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層對形成和傳播以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi) 部文化起著十分重要的作用,本所強(qiáng)調(diào)各級管理層的有關(guān)行動示范和信息傳 達(dá)要做到清晰、一致及經(jīng)常化。這些行動和信息是為了促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化 的形成。本所經(jīng)過培訓(xùn)、研討班、會議、正式或非正式的談話、職責(zé)說 明書、新聞通訊或備忘錄，傳達(dá)這些行動和信息,并將它們充分體現(xiàn)在本所 的內(nèi)部文件、培訓(xùn)資料，以及對股東(合伙人)和員工的評價(jià)程序中,支持和 強(qiáng)化本所對質(zhì)量的重要性以及如何切實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的認(rèn)識。第八條本所要求領(lǐng)導(dǎo)層要樹立質(zhì)量至上的意識。本所經(jīng)過下列措施實(shí) 現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)

5、質(zhì)量；建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序,并形成相關(guān)文件 記錄。本所要求領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識到，其經(jīng)營策略應(yīng)當(dāng)滿足本所執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都 要保證質(zhì)量這一前提條件。本所針對員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉 升(包括激勵(lì)制度)的政策和程序，充分表明本所對業(yè)務(wù)質(zhì)量的高度重視。第九條 由于主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量 控制制度的具體運(yùn)作效果，本所主任會計(jì)師履行質(zhì)量控制制度的職責(zé)。主任 會計(jì)師也能夠委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計(jì)師正確 履行其職責(zé)。受主任會計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，必須是 本所股東(合伙

6、人)并應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以 履行其責(zé)任。第四章職業(yè)道德規(guī)范第十條從業(yè)人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所 要求的獨(dú)立、_客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí) 業(yè)過程中獲知的信息保密。本所強(qiáng)調(diào)如不能合理保證職業(yè)道德規(guī)范得到遵 守，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條本所單獨(dú)制定職業(yè)道德規(guī)范守則，要求全體人員嚴(yán)格 執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范的具體規(guī)定?？蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第一節(jié)總體要求第十二條本所規(guī)定只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和 具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶 的新業(yè)務(wù)