企業(yè)內(nèi)部控制理論

1、企業(yè)內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐的結(jié)論是：控制強(qiáng)，弱，無控制的控制，無序。新會計(jì)法27單位應(yīng)當(dāng)建立和完善單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行，內(nèi)部控制。什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是形成一系列措施控制功能，方法，程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的，比較完整的系統(tǒng)。根據(jù)控制的內(nèi)部控制可以分為不同的目的，會計(jì)控制和管理控制。會計(jì)控制與保護(hù)資產(chǎn)安全，會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，管理控制手段，保證經(jīng)營決策，實(shí)施業(yè)務(wù)活動和促進(jìn)效率和效能，并影響其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥的，不相容的，有些控制措施可用于會

2、計(jì)控制，也可以用來控制。其目標(biāo)是確保內(nèi)部控制單元操作的效率和效果，安全，經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要職能：一是管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。此外，合法的金融活動的單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制，雖然實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作，這不是如何消除其固有的局限性。這種限制也必須明確和預(yù)防。主要表現(xiàn)為：（1）在有限的成本效益原則，（2）如果員工有不同的職責(zé)忽視控制程序，誤判，甚至勾結(jié)，內(nèi)外，往往造成舞弊內(nèi)部控制失靈，（3）管理人員的虐待，并設(shè)立或逾越內(nèi)部控制的控制被忽視，也可以建立內(nèi)部

3、控制不存在。其次，基本結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)。主要包括控制環(huán)境，會計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個方面：一）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對建立或執(zhí)行政策的各種因素，其影響主要反映單位的管理人員和其他人員來控制的態(tài)度，認(rèn)識和行動。具體包括：管理理念和管理方式，單位組織結(jié)構(gòu)，職能和管理人員的這些職能，確定的權(quán)力和責(zé)任的經(jīng)理的監(jiān)督和檢查方法，工作人員的政策措施來控制，及其實(shí)現(xiàn)，這個單位的各種外部業(yè)務(wù)關(guān)系。（2）會計(jì)系統(tǒng)。會計(jì)制度是指建立會計(jì)和會計(jì)監(jiān)督的程序和方法的商業(yè)活動。有效的會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該做的：1，確認(rèn)并記錄所有業(yè)務(wù)，及時和詳細(xì)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以在財務(wù)會計(jì)報告中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺?、測量值的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、，所以在財務(wù)會計(jì)報告中記錄在適當(dāng)?shù)呢泿艃r值。3、確定時間，生意業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間。4在財務(wù)會計(jì)報告中披露，商業(yè)和適當(dāng)?shù)谋磉_(dá)相關(guān)事宜。（3）控制程序?？刂瞥绦?，制定政策，和保證一定的程序經(jīng)理。具體包括：商務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的審批，有關(guān)人員的職責(zé)分工明確，并防止欺詐，賬單和證書和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動和正確記錄，財產(chǎn)和使用記錄曝光措施保護(hù)，注冊企業(yè)價值評估，并審查，等等。第三，內(nèi)部控制的基本方式內(nèi)部控制的基本方式主要有：組織規(guī)劃控制，授權(quán)控制，預(yù)算控制，物料控制，成本控制，風(fēng)險控制和審計(jì)控制。（一）組織控制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，在確定的單位組織結(jié)構(gòu)和完善過程中，應(yīng)遵循的原則不相容職務(wù)分離，所謂的不相

5、容職務(wù)，是指那些被人或部門，并可能欺騙自己隱瞞其位置的欺詐。經(jīng)濟(jì)活動的單位通常可以分為五個階段：即，批準(zhǔn)頒發(fā)授權(quán)，執(zhí)行，和記錄。通常，如果每一步的相對獨(dú)立的研究人員（或部門），可以保證分離不相容職務(wù)，促進(jìn)功能的內(nèi)部控制。組織和控制主要包括2個方面：1、不相容職務(wù)分離。如果會計(jì)工作，會計(jì)和出納不相容職務(wù)，需要分開。應(yīng)該是單獨(dú)的職位通常有一個授權(quán)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職責(zé)分離，執(zhí)行業(yè)務(wù)的位置后，審查：執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)地位和記錄的商業(yè)對商業(yè)的位置是：保持的紀(jì)錄，物業(yè)的位置和地位，財產(chǎn)分離等不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)這2個人無意識的幫兇可能，但可能性一個人獲得了更多人。如果這一假設(shè)，突破不相容職務(wù)分離無法播放控制功

6、能。術(shù)2，組織的控制。一個單位的經(jīng)濟(jì)活動，需要根據(jù)不同的部門和機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織的責(zé)任和應(yīng)反映相互控制的要求。具體要求是：責(zé)任和權(quán)力的組織必須獲得許可和保障局授權(quán)范圍內(nèi)不干預(yù)，每個企業(yè)必須通過經(jīng)營部，保證在不同有關(guān)部門相互制約，在每一個業(yè)務(wù)，應(yīng)屬于不檢查，以便確保檢查員檢查出的問題的快速求解。（2）授權(quán)控制。授權(quán)部門內(nèi)部控制單元處理業(yè)務(wù)或工作人員的訪問控制。一些部門或單位在一個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須授權(quán)或批準(zhǔn)，不批準(zhǔn)的。授權(quán)控制單元保證實(shí)施過程及濫用。一般授權(quán)和特別授權(quán)的授權(quán)形式：一般授權(quán)是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平和審批權(quán)規(guī)定條件的單位，通常在內(nèi)部控制澄清，特別授權(quán)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的水平和審批條件，

7、如當(dāng)一明的款額超過經(jīng)濟(jì)商務(wù)部批準(zhǔn)后，只有在特定的授權(quán)處理。授權(quán)的基本原則控制的要求是：第一，必須明確和具體的許可證授權(quán)的總路線和責(zé)任，其次，明確授權(quán)經(jīng)營的每個程序，再次，建立必要的考核制度，保證加工后的授權(quán)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“筆”，與審批的內(nèi)部控制的原則和要求，應(yīng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利加以限制，失去的權(quán)力制約，容易腐敗的。（3）預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括融資，財務(wù)，采購，生產(chǎn)，銷售，投資和管理活動。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單位編制詳細(xì)的計(jì)劃和預(yù)算，并通過授權(quán)的有關(guān)部門，預(yù)算或計(jì)劃實(shí)施控制，基本要求：第一，必須反映單位預(yù)算管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。其次，預(yù)算應(yīng)允許被授權(quán)預(yù)算調(diào)整預(yù)

8、算、更實(shí)用。第三，應(yīng)當(dāng)及時反饋或經(jīng)常預(yù)算執(zhí)行。（4）實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制控制庫存控制與常規(guī)，這是真正的單位資產(chǎn)安全控制措施。主要有兩點(diǎn)：第一，限制嚴(yán)格控制，對有形資產(chǎn)和物理資產(chǎn)的相關(guān)文件，如現(xiàn)金和銀行存款，有價證券和庫存，倉儲，保管人除了出納人員和其他人員有限，接觸，確保資產(chǎn)的安全。其次，定期實(shí)物庫存，保證資產(chǎn)符合實(shí)際記錄的書，如賬實(shí)不符，應(yīng)調(diào)查的原因和治療。此外，實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說，也包括實(shí)物資產(chǎn)的購買，儲存，運(yùn)輸和銷售過程控制。（5）成本控制。現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”2。廣泛的成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)，產(chǎn)品工藝不變的情況下，僅僅依靠降低消耗材料，合理的

9、材料成本更低的成本控制，強(qiáng)化成本控制，是提高技術(shù)水平，提高生產(chǎn)技術(shù)，產(chǎn)品工藝，從而降低了成本控制。這2種方法，結(jié)合現(xiàn)代成本控制。1，廣泛的成本控制，成本控制，從原材料采購的最終產(chǎn)品銷往全國各地，是一個最基本和最主要的控制方法。首先，原材料采購成本控制。對于散裝材料通常用于開放的zhaobiaofa或根據(jù)廠家直接采購。其次，使用的材料成本控制。一般來說，方法有兩點(diǎn)：一是目標(biāo)成本控制，它是通過“目標(biāo)成本價格目標(biāo)目標(biāo)利潤=”，這是獲得的成本控制成本。否決權(quán)，這是成本控制的各種任務(wù)，并通過分析成本動因，成本和費(fèi)用的收集，不僅更加合理準(zhǔn)確地計(jì)算成本，從而找到的收入和成本比或不僅沒有收益，因此可大大降低成

10、本。第三，產(chǎn)品銷售，成本控制。主要宣傳成本控制，值得注意的是，廣告的促銷作用，只有質(zhì)量是產(chǎn)品的基礎(chǔ)，用戶的信賴。因此，我們要把握投資和費(fèi)用配比的原則。術(shù)強(qiáng)化成本控制?？煞譃?類：一是提高生產(chǎn)技術(shù)，降低成本的控制。有許多方法來提高生產(chǎn)技術(shù)，如引進(jìn)新的生產(chǎn)線采用高科技產(chǎn)品，等。2提高了工藝，降低成本費(fèi)用的控制。強(qiáng)化成本控制對智力成果，它可以使超額利潤績效。（6）風(fēng)險控制。風(fēng)險通常稱為動作的結(jié)果，以及相關(guān)的風(fēng)險與另一個概念是不確定的。一些人只知道會導(dǎo)致訴訟，但不知道它們出現(xiàn)的概率，或者兩者都不知道，但只是一個粗略的估計(jì)。例如，企業(yè)試制一種新產(chǎn)品，這個產(chǎn)品一定能推進(jìn)試驗(yàn)成功或失敗。但不知道這些后果可能

11、出現(xiàn)。商業(yè)決策一般是在不確定的情況。在實(shí)踐中，行動的結(jié)果有可能不知道，危險，和作用的結(jié)果，它肯定不是風(fēng)險。風(fēng)險控制是防止和盡量避免不利結(jié)果。根據(jù)形成原因的風(fēng)險和風(fēng)險管理一般可分為2類：金融風(fēng)險，1，風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的利潤的不確定性的原因。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將來自多方面的外部和內(nèi)部因素，從而大大，不確定性和不確定性，使企業(yè)的利潤空間或變化，從而使風(fēng)險。操作風(fēng)險的變化從外部，然而，企業(yè)應(yīng)采取有效措施防止內(nèi)部控制。2，金融風(fēng)險。金融風(fēng)險和風(fēng)險，是指由于債務(wù)和企業(yè)財務(wù)結(jié)果的不確定性。公司以資本運(yùn)營，除了一部分債務(wù)的自有資金，借來的資金為企業(yè)自有資金盈利能力的影響，同時，借款的還本付息

12、，如果不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，企業(yè)將陷入財務(wù)困境或破產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)比稅前利潤率利率借入資金，用借來的錢賺取利潤和剩余利益除補(bǔ)償從而使自有資金盈利能力提高。然而，如果企業(yè)所得稅的利潤率比錢借來的資金，在這個時刻，用借來的錢投資利潤不付利息，還需要使用自己的資金支付利息的一部分利潤，從而降低自有資金，使企業(yè)損失，甚至破產(chǎn)的危險。風(fēng)險，融資風(fēng)險。風(fēng)險的大小程度的自有資金的借錢，借的錢比，更大的危險度比例較小的比例，借來的資金，風(fēng)險程度也下降。財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是要保證合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)水平，應(yīng)充分利用債務(wù)管理技能獲得財務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利能力，避免過多的債務(wù)所造成的金融風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，是

13、企業(yè)內(nèi)部控制，必須采取必要的措施防止籌資風(fēng)險。（7）審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指對內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)和控制是會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)信息的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制的一個組成部分，內(nèi)部控制是一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是組織各種活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定是否執(zhí)行政策，建立程序是符合標(biāo)準(zhǔn)的資源利用，是否合理，有效和單位的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容非常廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會計(jì)信息，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整。根據(jù)基本原則的內(nèi)部控制和會計(jì)工作在我國的實(shí)際情況，新的“法”規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管的會計(jì)信息系統(tǒng)在定期的內(nèi)部審計(jì)方法和程序，以便使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)工作程序。除了上述七個內(nèi)部控制，和文件控制。性能控制和質(zhì)量控制，新系統(tǒng)等。在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容系統(tǒng)。包括：責(zé)任，嚴(yán)格程序，如實(shí)記錄，定期檢查等，在實(shí)踐中，建立和實(shí)施內(nèi)部控制也應(yīng)考慮：企業(yè)規(guī)模，組織制度