稅收征管法習(xí)題集

1、稅收征管法習(xí)題集摘自稅收教育網(wǎng)薛建波一、案例分析：（共50題） 1、案情：某稅務(wù)所在2001年月12日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店（個體）2001年月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2001年月13日作出責令星星商店必須在2001年月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。問：本處理決定是否有效？為什么？答：本處理決定無效。根據(jù)稅收征管法第15條規(guī)定：企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件

2、的規(guī)定。星星商店自2001年月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2001年月13日還不到30日,尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對其做出責令限期改正的處理決定是錯誤的。2、案情：某稅務(wù)所2001年月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠（系個體）開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務(wù)登記。月14日，該稅務(wù)所對為民服裝廠進行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于月16日作出責令為民服裝廠于月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問：本處理決定是否有效？為什么？答：本處理決定有效。根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登

3、記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。3、案情：某基層稅務(wù)所2001年月15日在實施稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)大眾飯店（系私營企業(yè)）自2001年月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款1500元，稅務(wù)所于8月18日作出如下處理決定：、責令大眾飯店月20日前申報辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款。、補繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元的罰款。問：本處理決定是否正確？為什么？答：本處理決定是正確的。、根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：“未

4、按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款?！?、根據(jù)稅收征管法第64條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”、根據(jù)稅收征管法第74條的有關(guān)規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。”4、案情：某從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，于2001年月日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。2001年月10日，該事業(yè)單位轄區(qū)的主管稅務(wù)所在對其實施檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務(wù)登記

5、。據(jù)此，稅務(wù)所在月11日作出責令該事業(yè)單位月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問：該決定是否有效？為什么？答：該決定有效。根據(jù)稅收征管法第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。”該單位超過規(guī)定的期限未辦理稅務(wù)登記，違反了上述規(guī)定。5、案情：如意美容廳（系有證個體戶），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2001年月日，因店面裝修向稅務(wù)機關(guān)提出自月日至月30日申請停業(yè)的報告，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，在月日作出同意核準停業(yè)

6、的批復(fù)，并下達了核準停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。月20日，稅務(wù)機關(guān)接到群眾舉報，稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。月21日，稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于月22日送達復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月均定額納稅。月12日，稅務(wù)機關(guān)下達限期改正通知書，責令限期申報并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。問：稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳該如何處理？答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應(yīng)納稅款”的偷稅行為，所以稅務(wù)機關(guān)對如意美容廳應(yīng)做出除補繳月份稅款580元及滯納金外，并可按稅收征管法第63條規(guī)定，處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。6、案情：某基層稅務(wù)所2001年月15日接到群

7、眾舉報，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個體工商戶）開業(yè)兩個月沒有納稅。2001年月16日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠2001年月日辦理了營業(yè)執(zhí)照，月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于月18日擬作出如下處理建議：、責令服裝廠月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款；、按規(guī)定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在稅收征管法規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。2001年月19日送達稅務(wù)處罰事項告知書，月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，同時下發(fā)限期繳納稅款通知書，限該

8、服裝廠于2001年月28日前繳納稅款和罰款，并于當天將二份文書送達給了服裝廠。服裝廠認為本廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。月28日該服裝廠繳納了部分稅款。月29日稅務(wù)所又下達了催繳稅款通知書，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執(zhí)行措施。月日，稅務(wù)所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，月15日書面向稅務(wù)所的上級機關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟

9、損失。問： 、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？ 、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？答：、縣稅務(wù)局對補繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。（）按照稅收征管法第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。（）按照稅收征管法第88條規(guī)定：當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)當受理。、

10、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：（）執(zhí)法主體不合格。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。（）執(zhí)法程序不合法。作出稅務(wù)行政處罰決定書的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法第40條規(guī)定，要求聽證的當事人，應(yīng)當在稅務(wù)行政處罰事項告知書送達后日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所月日送達稅務(wù)行政處罰事項告知書，而月日就作出了稅務(wù)處理決定書，聽證告知的時間只有天，不符合法定程序。（）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)稅收征管法第40條的規(guī)定，其

11、一，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準對服裝廠采取強制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機關(guān)對罰款采取強制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)稅收征管法第88條第3款規(guī)定：“當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強制執(zhí)行措施?！?；而該服裝廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù)議，稅務(wù)機關(guān)就不能對罰款采取強制執(zhí)行措施。 7、案情：某企業(yè)財務(wù)人員年月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅萬元。年月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務(wù)人員認為時間已過3年，超過了

12、稅務(wù)機關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。問：稅務(wù)機關(guān)是否可以追征這筆稅款？為什么？答：稅務(wù)機關(guān)可以追征這筆稅款。稅收征管法第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。8、案情：年月日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報：某私營企業(yè)，已中途終止與某公司的承包協(xié)議，銀行帳號也已注銷，準備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對該企業(yè)進行了調(diào)查，核準了上述事實，于是檢查人員對該企業(yè)當月已實現(xiàn)的應(yīng)納稅額5263.13元，作出責令其

13、提前到月日前繳納的決定。問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)稅收征管法第38條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款。”，本案中，該私營企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號，并準備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。9、案情：某政府機關(guān)按照稅法規(guī)定為個人所得稅扣繳義務(wù)人。該機關(guān)認為自己是國家機關(guān)，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)多次通知，還是未按

14、照稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限報送代扣代繳稅款報告表，被稅務(wù)機關(guān)責令限期改正并處以罰款元。對此，該機關(guān)負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應(yīng)受到處罰。問：稅務(wù)機關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？答：稅務(wù)機關(guān)的處罰決定是正確的。稅收征管法第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！币虼?，該機關(guān)作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進行申報。根據(jù)稅收征管法第62條：“扣繳義務(wù)

15、人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上10，000元以下的罰款?！币虼硕悇?wù)機關(guān)作出的處罰是正確的。10、案情：某集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營不善，在停止其主營業(yè)務(wù)時，把所承租的樓房轉(zhuǎn)租給某企業(yè)經(jīng)營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結(jié)轉(zhuǎn)收入及申報繳納有關(guān)稅費。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅行為并依法作出補稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請對其罰款采取

16、強制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安局進一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責任。地稅局在與公安局配合調(diào)查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）的跡象。問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某不可以出境。依據(jù)稅收征管法第44條：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境”。 11、案情：何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年月，稅務(wù)人員在檢查該私營企業(yè)帳務(wù)時，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，同時檢查該

17、企業(yè)在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實何某自2001年月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元，于是依法作出了補稅罰款的處理決定。何某氣急敗壞，當即向銀行責問為何將該廠存款帳戶和私人儲蓄存款提供給稅務(wù)機關(guān)檢查，銀行人員稱稅務(wù)機關(guān)提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權(quán)進行檢查。問：稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)檢查該企業(yè)的存款帳戶和何某本人及其妻子的個人儲蓄存款？為什么？答：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)稅收征管法第54條第6項規(guī)定：“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其

18、他金融機構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！币虼耍悇?wù)機關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經(jīng)過市、自治州稅務(wù)局局長批準。何某屬私營企業(yè)主，按照實施細則的規(guī)定，何某在銀行的儲蓄存款帳戶，屬于銀行存款帳戶的檢查范圍；但對何某妻子的儲蓄存款的檢查，需按照稅收征管法第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。 12、案情：某服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達了催繳稅款通知書進行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長批準，扣押了服裝廠價值相當于應(yīng)納稅款的服裝。問：該征管科的做

19、法是否合法？為什么？答：該征管分局的做法不合法。根據(jù)稅收征管法第40條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準”。該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準，而是經(jīng)征管科科長批準就決定對服裝廠采取強制執(zhí)行措施，顯然是不符合法定程序的。13、案情：2001年月12日，某廠張會計在翻閱月份帳簿時，發(fā)現(xiàn)多繳稅款15000元，于是該廠向稅務(wù)機關(guān)提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請求。問：稅務(wù)機關(guān)是否應(yīng)當給予退還，如果可以退還稅款，應(yīng)如何計算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當退還。根據(jù)稅收征管法第51條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還

20、，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)當立即退還。退還的利息按照退還稅款當天，銀行的同期活期存款利率計算利息。”。根據(jù)實施細則的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：1、直接退還稅款和利息；2、如果納稅人有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人。14、案情：老劉是某企業(yè)的員工，2001年月份該企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時，遭到老劉的拒絕，因此該企業(yè)沒有扣繳老劉的稅款，并且未將老劉拒扣稅款的情況向稅務(wù)機關(guān)報告。在2001年月個人所得稅專項檢查中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了上述情況，于是稅務(wù)機關(guān)決定向該企

21、業(yè)追繳應(yīng)扣未扣的稅款100元，并處罰款100元。問：稅務(wù)機關(guān)處理是否合法？為什么？答：稅務(wù)機關(guān)向該企業(yè)追繳應(yīng)扣未扣的稅款的處理決定是不合法的，罰款100元是合法的。根據(jù)稅收征管法第69條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。”因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向老劉追繳稅款。15、案情：某稅務(wù)稽查局工作人員張某，在對軟件設(shè)計有限公司依法進行稅務(wù)檢查時，調(diào)閱了該公司的納稅資料，發(fā)現(xiàn)該公司的核心技術(shù)資料，正是其朋友李某所在的電腦網(wǎng)絡(luò)有限公司所急需的技術(shù)資料，于是就將軟件設(shè)計有限公司的技術(shù)資料復(fù)印了一套給李某，張某的這一做法給公

22、司造成了無可挽回的經(jīng)濟損失。軟件設(shè)計有限公司發(fā)現(xiàn)此事后，認為稅務(wù)干部張某的行為，侵害了企業(yè)的合法權(quán)益，決定通過法律途徑來維護企業(yè)的商業(yè)、技術(shù)保密權(quán)。問：納稅人可以請求保密權(quán)嗎？答：納稅人可以請求保密權(quán)。所謂請求保密權(quán)就是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權(quán)利。根據(jù)稅收征管法第8條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；”稅收征管法第59條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密?！庇纱丝梢?，請求

23、保密權(quán)具有法律強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)。納稅人具有請求稅務(wù)機關(guān)及其工作人員為自己保守秘密的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密或個人隱私，給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或個人名譽造成損害的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。16、案情：2001年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對某行業(yè)的定額從月起至12月適當調(diào)高，并于月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的萬元調(diào)整為萬元。該納稅戶不服，說等到月底將搬離此地，7月份的稅款不準備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責令該納稅戶必須于月25日前繳納該月份稅款。月2

24、0日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責令該納稅戶提供納稅擔保，該納稅戶沒有提供納稅擔保，于是稅務(wù)機關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了月份的稅款。問：、你認為稅務(wù)機關(guān)的行政行為是否合法？ 、請你提出處理意見。答：稅務(wù)所的行政行為不合法。因為：根據(jù)稅收征管法第38條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全

25、措施。而稅務(wù)所采取了強制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當于月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強制執(zhí)行措施。在月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳月份的稅款。17、案情：個體工商戶王某于2001年月10日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同年月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未申報納稅（應(yīng)納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的

26、行為，責令限期改正，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務(wù)處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復(fù)議。問：、縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？、對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)該受理嗎？答：、該縣地稅局對王某未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證的行為，責令限期改正，處以1000元罰款是正確的。征管法第60條規(guī)定，對未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下罰款。、該縣地稅局對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時作出追

27、繳稅及加收滯納金，并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定符合稅收征管法規(guī)定。稅收征管法第64條：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 、對王某的行政復(fù)議申請，市地稅局應(yīng)分別處理。對補稅、加收滯納金決定不能受理。因為，根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金后或提供相應(yīng)的擔保后，可依法申請行政復(fù)議。故對王某在未繳納稅款及滯納金又未提供擔保的情況下提出的行政復(fù)議申請，市地稅局不能受理。對罰款一事的復(fù)議申請應(yīng)予受理，稅收征管法第88條規(guī)定，當事人對稅務(wù)機關(guān)的處

28、罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。18、案情：2001年月20日，縣地稅局查實某建筑企業(yè)月份采取虛假的納稅申報偷稅20萬元，依法定程序分別下達了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬元稅款后于月25日向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、

29、滯納金和罰款。問：、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請是否符合規(guī)定？為什么？、縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？答：、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請不符合規(guī)定。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可依法申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復(fù)議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復(fù)議。、市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的可依法申請行政復(fù)議。

30、市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請的理由屬于適用法律錯誤。、市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請的決定。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請書后的第天才對復(fù)議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。、縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。稅收征管法第88第3款規(guī)定，對行政處罰稅務(wù)機關(guān)可強制執(zhí)行，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請人民法院強制執(zhí)行。19、案情：某從事生產(chǎn)的個體工商戶楊某，2001年月日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦

31、理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。同年月日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查核實，認定楊某取得應(yīng)稅收入未申報納稅，共計應(yīng)繳納稅款6000元。該所當即下達稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書：補繳稅款6000元，加收滯納金500元，按稅收征管法第64條第2款規(guī)定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。問：請指出該稅務(wù)所執(zhí)法中的違法問題，并說明原因。答：、程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未下達稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法規(guī)定，對個人罰款超過2000元的應(yīng)履行告知聽證程序。、該稅務(wù)所對楊

32、某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。20、案情： 某縣國稅局集貿(mào)稅務(wù)所在2001年12月4日了解到其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商業(yè)戶B(定期定額征收業(yè)戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2001年12月稅款1200元的可能。該稅務(wù)所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正在聯(lián)系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務(wù)所的名義由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書，由稅務(wù)人

33、員李某帶兩名協(xié)稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日1l時，B到稅務(wù)所繳納了12月份應(yīng)納稅敦1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2002年1月2日15時，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。 討論問題與要求 (1)稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些錯誤? (2)個體工商業(yè)戶B能否獲得賠償?答：(1)該稅務(wù)所在采取稅收保全措施時存在以下問題：第一，違反法

34、定程序。稅收征管法第38條規(guī)定了采取稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。第二，越權(quán)執(zhí)法。該納稅人不屬于稅收征管法第37條規(guī)定的未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不是臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對其采取稅收保全措施，應(yīng)該按照稅收征管法第38條的規(guī)定執(zhí)行，即采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，本案中由該稅務(wù)所所長向B下達扣押文書顯然沒有經(jīng)過縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準。第三，執(zhí)行不當。其一，實施細則第63條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。該稅務(wù)所執(zhí)行

35、扣押行為時只有稅務(wù)人員李某一人，協(xié)稅組長雖可協(xié)助稅務(wù)人員工作，但不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)(以下簡稱物品)時應(yīng)對被扣押的物品進行查驗，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人共同對被扣押物品的現(xiàn)狀進行確認，只有在此基礎(chǔ)上才能登記填制扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)；未對扣押的物品進行查驗，稅收征管法中雖沒有明文規(guī)定，從實施細則第58條關(guān)于對扣押鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物的規(guī)定可以看出，在執(zhí)行扣押時應(yīng)掌握扣押物品的質(zhì)量(現(xiàn)狀)，因此有必要對所扣押的物品進行查驗，并由執(zhí)行人和被執(zhí)行人對其現(xiàn)狀進行確認，這是稅務(wù)人員在實際工作中應(yīng)當注意的，只有這樣才能分清責任，避免糾紛。其三，未妥善保

36、管被扣物品。第四，稅收保全措施的解除超過時限。實施細則第68條規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。本案中，該稅務(wù)所向B返回所知押的商品是在該稅務(wù)所收到B繳納稅款后的52小時之后，違反了上述規(guī)定。(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據(jù)稅收征管法第39條、第43條的規(guī)定，采取稅收保全措施不當；或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。國家賠償法第4條也規(guī)定了行政機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時，違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行

37、政強制措施的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。 21、案情：縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入帳的方法偷逃稅款。2001年月25日，分局派兩名稅務(wù)干部（李某與錢某）對其實施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對相關(guān)人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水帳，經(jīng)與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入帳方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該分局依法下達了稅務(wù)行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。月29日，下達了稅務(wù)行政處罰決定書。月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。月日由李、錢

38、二人和其它一名干部共同主持了聽證會，經(jīng)聽取意見后，當場作出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費用由餐飲部承擔，并將決定書當場交給餐飲部代表。在沒履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于月日就30000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請。月日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。問：指出該分局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，并說明理由。答：、檢查時未履行法定程序。稅收征管法第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實施檢查時應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中稅務(wù)分局既未下達稽查通知書，也未出示稅務(wù)檢查通知書。、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)。稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)

39、機關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。、月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當事人可在接到行政處罰通知后日內(nèi)提出聽證申請。稅務(wù)機關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達處罰決定書。、對納稅人處30000元罰款超越職權(quán)。稅收征管法第74條只賦予稅務(wù)所（征管分局）2000元以下的行政處罰權(quán)。、李、錢二人不能主持聽證會。行政處罰法第42條規(guī)定“聽證由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！?、聽證結(jié)束當場作出稅務(wù)行政處罰決定屬行政越權(quán)行為。國家稅務(wù)總局稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）第19條規(guī)定：聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當將聽證情況和處理意見報

40、告稅務(wù)機關(guān)負責人。然后才可作出決定。、要求餐飲部負擔聽證所需費用不合法。行政處罰法第42條規(guī)定“當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用?！薄⒖h地稅局對復(fù)議申請不予受理的理由不成立。一是稅收征管法第88條第2款規(guī)定“當事人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議?！钡囟惥职炊愂照鞴芊ǖ?8條第1款規(guī)定，以未履行納稅義務(wù)作為復(fù)議前置條件是錯誤的；二是餐飲部的復(fù)議申請未超過法定期限，稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定：稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)在知道稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為后60日內(nèi)提出。 22、案情：縣地稅局于2001年月對某旅行社2000年度納稅情況依法實施了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該旅行社2000年通過采取收入不入

41、帳、偽造記帳憑證等方式少繳營業(yè)稅等共計15萬元，占其全年應(yīng)納稅額的25。問：該旅行社的行為屬何種違法行為？對此種行為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？答：、該旅行社的行為屬偷稅行為。稅收征管法第63條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。、對偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)首先應(yīng)追繳旅行社所偷稅款、按規(guī)定加收滯納金，并依照原稅收征管法的處罰規(guī)定處以所偷稅款5倍以下的罰款。、由于該旅行社的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將該案移送司法機關(guān)依法追究其刑事責任。23、案情：2001年月，縣地

42、稅局在對該縣某報社進行例行檢查時發(fā)現(xiàn)報社在月份支付某作家稿費5000元，未代扣代繳個人所得稅560元。該縣地稅局遂依照法定程序作出稅務(wù)處理決定，由報社補繳未代扣代繳的個人所得稅，并處1000元罰款。問：縣地稅局的決定是否正確，為什么？答：、由報社補繳稅款的決定錯誤。稅收征管法第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款。、對報社處以1000元罰款符合法律規(guī)定。稅收征管法第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。24、案情：某酒店2001年月實際應(yīng)納營業(yè)稅50萬元，由

43、于資金周轉(zhuǎn)困難，該單位決定向主管地稅機關(guān)申報繳納30萬元稅款。同年10月，稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)了此問題。問：、該酒店的行為是屬于何種性質(zhì)的稅務(wù)違法行為，請簡要說明理由。、根據(jù)相關(guān)法律對該酒店及相關(guān)當事人應(yīng)作如何處理。答：、該酒店的行為屬于偷稅行為。因為該酒店采取虛假的納稅申報手段，少繳稅款20萬元，稅收征管法第63規(guī)定：進行虛假的納稅申報，不繳或少繳稅款，是偷稅。、根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，對該酒店的行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金并處所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。、由于該酒店偷稅數(shù)額達20萬元，且占應(yīng)納稅額的40，根據(jù)刑法第201條規(guī)定，可對該酒店處1倍以上5倍以下罰金（稅務(wù)部門的罰款

44、可抵繳相應(yīng)的罰金），對直接責任人員可處年以上年以下有期徒刑。25、案情：縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有采取少列收入進行偷稅的情況，縣稽查局于2001年月25日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對帳簿及記帳憑證進行核查；同時經(jīng)縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該酒店月份利用收入不入帳方式偷稅9500元的事實。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于月30日作出了補稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即9500元罰款的行政處罰決定。該酒店在依法提供納稅擔保后，于月日向該縣地稅局提起行政復(fù)議。縣地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天以未繳納稅款、滯納金及罰款為由作

45、出不予受理的決定。問：、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。 、如該酒店對不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。答：、地稅部門存在以下違法行為：（）未出示稅務(wù)檢查通知書。稅收征管法第59條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)派人實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。（）查詢儲蓄存款沒有合法手續(xù)。稅收征管法第54條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢?？h地稅局局長無權(quán)批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（）處罰程序違法。行政處罰法第31條

46、規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當事人作出行政處罰的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。（） 行政處罰越權(quán)?；榫譄o權(quán)對該酒店作出9500元罰款的處罰決定。（）縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請是否受理的裁決。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復(fù)議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。（） 縣地稅局不予受理復(fù)議申請的理由不成立。一是按稅收征管法第88條第1款規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔保后，可依法申請行政復(fù)議；二是按稅收征管法第8

47、8條第2款規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。、如該酒店對不予受理復(fù)議申請的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。26、案情：根據(jù)工作計劃，2001年月，縣地稅局開展了房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查工作。月10日，縣稽查局按規(guī)定向興興房地產(chǎn)開發(fā)公司下達了稽查通知書，并取得送達回證，定于月14日派人對其實施檢查。月14日，稽查員發(fā)現(xiàn)該單位負責人及財務(wù)人員已逃避，后經(jīng)幾次聯(lián)系，該單位總以各種借口拒絕檢查。問：根據(jù)新稅收征管法規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)公司以上行為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？答：根據(jù)稅收征管法第70條規(guī)定，對以逃避、拒絕方式阻撓

48、稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，同時可處10000元以下罰款，對情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。27、案情：某個體餐館老板張某欠繳2001年月份營業(yè)稅15000元，縣地稅局責令其月18日前繳納。但張某在未繳納稅款的情況下，于月16日將餐館轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，致使縣地稅局無法追繳其欠繳的稅款。問：稅務(wù)機關(guān)對該案應(yīng)如何處理？張某的行為是否已構(gòu)成犯罪，法院應(yīng)如何量刑處罰？答：、根據(jù)稅收征管法第65條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款及相應(yīng)的滯納金，并對逃避追繳欠稅行為，處50%以上5倍以下的罰款。、張某的行為已構(gòu)成犯罪。刑法第203條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取隱匿或轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段

49、，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在萬元以上不到萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。可見，張某的行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，法院應(yīng)對其處3年以下有期徒刑，并處或者單處1倍以上5倍以下罰金。28、案情：申江公司是一家集體企業(yè)，2001年3-5月，企業(yè)均為零申報?？h地稅局通過調(diào)查，初步了解到其貨款通過東方公司帳戶結(jié)算。為掌握確鑿證據(jù)，2001年月15日稽查局兩名工作人員在出示稅務(wù)檢查證后，對東方公司的存款帳戶進行了檢查核對。掌握了申江公司利用東方公司帳號偷稅10000元的違法事實。5月20日，縣地稅局依照法定程序下達了稅務(wù)處理決定：責令申江公司補繳稅款

50、，并加收滯納金，并處30000元罰款。問：縣地稅局的執(zhí)法行為存在哪些問題，并說明理由。答：、稅務(wù)機關(guān)對東方公司帳戶檢查中存在違法問題。根據(jù)稅收征管法第54條第6項規(guī)定，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)的存款帳戶，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進行。該案中，稅務(wù)人員未經(jīng)批準對東方公司的存款帳戶進行檢查，屬越權(quán)行為。、稽查員未出示稅務(wù)檢查通知書。稅收征管法第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實施稅務(wù)檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。、未將案件移送司法機關(guān)追究刑事責任。申江公司的偷稅行為已構(gòu)成犯罪，應(yīng)移送司法機關(guān)追究刑事責任。29、案情：2001年月

51、起，根據(jù)稅收征管法的需要，縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強制推廣使用稅控收款機。某個體餐館在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下安裝了稅控收款機。同年月中旬，地稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在月初自行改動了稅控裝置，并虛假申報納稅，導(dǎo)致少繳月份應(yīng)納稅款2000元。該縣地稅局于是發(fā)出責令限期改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動稅控裝置的行為處500元罰款，并依照法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a繳稅款、加收滯納金，并處1000元罰款的決定。問：、縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡要說明理由。、縣地稅局的決定是否違反一事不二罰原則？答：、有法律依據(jù)。一是稅收征管法第60條第1款5項規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責令

52、限期改正，可以處2000元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝置，并虛假申報而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。、縣地稅局的決定未違反一事不二罰的原則。因為該個體戶擅自改動稅控裝置、又采取了虛假的納稅申報方式進行偷稅，不屬于同一違法行為。30、案情：某從事商品銷售的個體戶，自1999年起在縣某服裝市場經(jīng)營服裝，2001年月該市場拆遷。該個體戶自2001年月日起搬至自已家中繼續(xù)從事經(jīng)營。同年月中旬該縣國稅局在稅務(wù)登記驗證工作中發(fā)現(xiàn)其未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并少繳稅款6000元。國稅局遂責令其于

53、月25日前到國稅局辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)、繳納未繳的稅款6000元及相應(yīng)的滯納金500元。該個體戶到期未申請辦理變更手續(xù)，也未繳納稅款及滯納金。月26日該局再次發(fā)出限期改正通知書及限期納稅通知書，限月30日前繳納稅款。該個體戶逾期仍未履行。月31日，經(jīng)縣國稅局局長批準，該局書面通知開戶銀行凍結(jié)其相當于應(yīng)納稅及滯納金的存款，并對該個體戶處以3200元的罰款。銀行在接到通知后，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定。問：、縣國稅局對個體戶處以3200元罰款是否有法律依據(jù)？、指出縣國稅局在執(zhí)法過程中的違法行為。、對該個體戶的開戶銀行，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理？答：、對個體戶處3200元罰款有法律依據(jù)。稅收征管法

54、第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第40條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。、縣國稅局執(zhí)法過程中的違法行為有：（）月中旬和月日連續(xù)兩次發(fā)出限期改正通知書和限期繳納稅款通知書，缺乏行政執(zhí)法的嚴肅性。（）國稅局適用法律錯誤。根據(jù)稅收征管法第68條規(guī)定，對該個體戶的違法行為，應(yīng)采取強制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。（）程序違法?？h國稅局實施行政處罰前，未履行告知程序，根據(jù)行政處罰法第31條規(guī)定，行政機關(guān)在作出行政處罰之前應(yīng)告知當事人的處罰

55、的事實、依據(jù)及理由，并告知當事人的權(quán)利。（）未履行聽證程序。根據(jù)行政處罰法規(guī)定，對公民處以2000元以上罰款的，還應(yīng)告知聽證權(quán)利，當事人提出聽證要求的，應(yīng)組織聽證。、根據(jù)稅收征管法第73條規(guī)定，對開戶銀行拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)稅款決定的，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可依法對其處100,000元以上500,000元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10,000元以下的罰款。 31、案情：某縣地稅局在2001年月份開展的稅務(wù)登記清查中，發(fā)現(xiàn)李某于上年初領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館，至今未向地稅機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也從未申報納稅。問：地稅局對李某應(yīng)如何處理？答：對李某

56、未辦理稅務(wù)登記的行為，根據(jù)稅收征管法第60條第1款規(guī)定，責令限期辦理，可處2000元以下罰款；如情節(jié)嚴重，處2000元以上10000元以下罰款；逾期仍不辦理的，申請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。對未申報納稅的行為，根據(jù)稅收征管法第64條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。 32、案情：2001年月日，接群眾舉報縣某賓館采取發(fā)票開大頭小尾方式進行偷稅。該縣地稅局遂立案檢查，月日縣地稅局派人對賓館依法實施了檢查，查實其偷稅4500元的事實?？h地稅局遂于月15日依法作出補繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款4倍罰款的決定。賓館不服，于月20

57、日依法向市地稅局申請行政復(fù)議。月10日，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理后，作出維持原具體行政行為的復(fù)議決定。（本題不考慮發(fā)票違法行為的處理）問：、請說明稅務(wù)機關(guān)實施檢查時應(yīng)遵循的相關(guān)規(guī)定。、請說明稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰的程序。、賓館對地稅局的處理決定不服，是否可無條件地向市地稅局申請行政復(fù)議？、如賓館對市地稅局的復(fù)議決定不服，應(yīng)以誰為被告，提起行政訴訟？答：、稅務(wù)機關(guān)檢查應(yīng)遵循下列規(guī)定：（）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)干部實施檢查；（）根據(jù)稅收征管法第59條規(guī)定，派出的稅務(wù)人員實施檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；（）應(yīng)按稅收征管法第54條規(guī)定的方法和手段進行檢查。、實施行政處罰應(yīng)遵循下列程序：（）在調(diào)查結(jié)

58、束后，應(yīng)依行政處罰法第31條規(guī)定，制作稅務(wù)行政處罰事項告知書，告知當事人作出行政處罰的事實、理由和證據(jù)，并告知當事人依法享有的陳述申辯權(quán)。根據(jù)稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法的規(guī)定，對公民處以2000元以上和法人及其他組織處以10000元以上罰款的，應(yīng)履行聽證程序，因此本案還應(yīng)告知其依法享有的聽證權(quán)。（）如賓館在3日內(nèi)提出聽證要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法舉行聽證。（）聽證結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)調(diào)查事實和聽證情況制作稅務(wù)行政處罰決定書，并不得因當事人要求聽證而加重處罰，報縣局負責人審批。（）經(jīng)縣局局長簽字后下達稅務(wù)行政處罰決定書，并依法送達當事人。、如賓館對補稅、加收滯納金的決定不服，應(yīng)按稅收征管法第88條第1款

59、的規(guī)定，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。如對行政處罰決定不服，可直接向市地稅局依法申請行政復(fù)議，也可向縣人民法院提起訴訟。、賓館如對市地稅局的行政復(fù)議決定不服，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)以作出原具體行政行為的縣地稅局為被告提起行政訴訟。33、案情： 2001年月11日，某縣地稅局城關(guān)征管局征收人員小張發(fā)現(xiàn)某娛樂城（系有證個體工商戶）沒有按時辦理當月納稅申報，遂打電話進行口頭催報，接電話的該娛樂城工作人員稱老板和辦稅人員均出差在外，無法辦理納稅申報事宜。月15日，該娛樂城辦稅員來到了城關(guān)征管局辦理當月納稅申報，城關(guān)征管局以逾期申報為由，

60、依照稅收征管法第62條規(guī)定，當場作出罰款50元的處罰決定。該娛樂城老板不服，認為由于辦稅員出差在外而造成了逾期申報，并非主觀上故意拖延，同時，在此期間也未接到稅務(wù)部門的書面限期改正通知書，故以城關(guān)征管局處罰程序違法為由，向縣地稅局申請行政復(fù)議。問： 城關(guān)征管局對該娛樂城的處罰程序合法嗎？答：城關(guān)征管局對該娛樂城的處罰程序合法。稅收征管法第62條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。依照