負(fù)債管理制度

1、負(fù)債管理制度第一章總則第一條 為規(guī)范xx省xx公司（以下簡稱“公司”）負(fù)債管理，根據(jù) 中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律和法 規(guī)，根據(jù)公司實(shí)際情況，特制定本管理制度。第二條 本制度適用于公司本部及所屬權(quán)屬企業(yè)，包括全資、控股 子公司（以下簡稱“各權(quán)屬單位”）。第三條 負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二章負(fù)債管理原則第四條 公司本部及各權(quán)屬單位籌集負(fù)債資金，應(yīng)遵循規(guī)模適當(dāng)、 籌措及時(shí)、來源合理和方式經(jīng)濟(jì)的原則，采用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié) 合的方法，確定籌資規(guī)模，按公司融資管理辦法規(guī)定審批。第五條公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，

2、如發(fā)生因 債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。第六條 公司本部及各權(quán)屬單位流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債利息支出的賬 務(wù)處理，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一借款費(fèi)用的規(guī)定執(zhí)行。第七條公司本部及各權(quán)屬單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理， 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一債務(wù)重組的規(guī)定執(zhí)行。公司本部及各權(quán)屬單 位嚴(yán)格控制或有負(fù)債。原則上不對(duì)外提供擔(dān)保，因特殊原因確需對(duì)外擔(dān) 保的，必須按中華人民共和國擔(dān)保法及公司擔(dān)保管理辦法的有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章負(fù)債的分類第八條 負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù) 債，是指預(yù)計(jì)在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清 償?shù)膫鶆?wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)

3、付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工 薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。非流動(dòng)負(fù)債, 是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專 項(xiàng)應(yīng)付款等。第四章流動(dòng)負(fù)債管理第一節(jié)短期借款第九條 短期借款是為了生產(chǎn)經(jīng)營所需資金向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借入期限在一年以下（含一年）的流動(dòng)資金借款，借入的短期借款，按 公司融資管理辦法規(guī)定執(zhí)行。第十條 公司本部及各權(quán)屬單位之間的借款行為，按公司資金管 理規(guī)定執(zhí)行，簽訂相關(guān)合同，約定權(quán)利義務(wù)。第十一條 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明 細(xì)核算。發(fā)生的短期借款利息，按期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二節(jié)應(yīng)付票據(jù)第十二條 應(yīng)付票據(jù)是指對(duì)外發(fā)生

4、債務(wù)時(shí)，開出承兌的票據(jù)。包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。第十三條 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)在承兌期內(nèi)及時(shí)承兌，若開出的票據(jù)無力支 付，商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票應(yīng)將尚未扣回的承兌 金額轉(zhuǎn)為短期借款，支付的罰息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十四條 開出的銀行承兌匯票按一定比例支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用，帶息票據(jù)到期時(shí)支付利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十五條 應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào) 數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名和單位名 稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查 簿內(nèi)逐筆注銷。第三節(jié)應(yīng)付賬款第十六條 應(yīng)付賬款是指因購買材料、燃料物資和接受勞務(wù)供

5、應(yīng)等 而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第十七條 應(yīng)付賬款的入賬金額是指：一是實(shí)際金額入賬，二是估 價(jià)金額入賬。1、按實(shí)際金額入賬：應(yīng)購入的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫，發(fā) 票已到，但貨款尚未支付。2、按估價(jià)金額入賬：應(yīng)購入的材料、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫，但 發(fā)票沒有收到，貨款沒有支付，按現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)價(jià)格入賬。3、按估價(jià)金額入賬的應(yīng)付賬款，待發(fā)票收到時(shí)，應(yīng)沖回應(yīng)付賬款的 估價(jià)金額，按收到發(fā)票實(shí)際金額入賬。4、應(yīng)付賬款應(yīng)按實(shí)際金額支付，不得以估價(jià)金額支付。5、應(yīng)付賬款應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)明確分清估價(jià)的應(yīng)付賬款 第四節(jié)預(yù)收賬款第十八條 預(yù)收賬款是指按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收 的款項(xiàng)。第十九條 預(yù)

6、收賬款應(yīng)按合同規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，若預(yù)收的款項(xiàng)不足， 應(yīng)及時(shí)收回，若接受勞務(wù)供應(yīng)單位多付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)退回，收回及退 回的款項(xiàng)，都應(yīng)通過預(yù)收賬款。第二十條 預(yù)收賬款不多的，可不設(shè)置預(yù)收賬款科目，可作為應(yīng)收 賬款的減項(xiàng)，直接在應(yīng)收賬款科目貸方核算。第二十一條 預(yù)收賬款應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬核算。第五節(jié)其他應(yīng)付款第二十二條 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。第二十三條 認(rèn)真區(qū)分其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，按其性質(zhì) 進(jìn)行核算，特別對(duì)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入各類保證金、 應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，不能列入應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，應(yīng)列入其他應(yīng)付款。第二十四條 其他應(yīng)付款應(yīng)按應(yīng)付和暫收款

7、項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人 的設(shè)置明細(xì)賬。第六節(jié)應(yīng)付職工薪酬第二十五條應(yīng)付職工薪酬是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪 酬。根據(jù)其性質(zhì)可分別設(shè)置“工資”、“職工福利”、“其他薪酬”等科 目進(jìn)行明細(xì)核算。第二十六條 工資：工資是指依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)關(guān)系雙方的約 定，以貨幣形式支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬，但不包括由公司本部及各權(quán)屬 單位承擔(dān)或支付給員工的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積 金、辭退福利、計(jì)劃生育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。具體管理規(guī)定由公司人 力資源部另文發(fā)布。第二十七條職工福利：1、職工福利是指按職工工資總額 14嗾制，從成本費(fèi)用中列支的用 于職工福利開支的費(fèi)用。2、職工福利費(fèi)，應(yīng)按職工所在

8、崗位性質(zhì)分別列支，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3、職工福利主要用于職工的困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、集體 福利等，應(yīng)按開支項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第二十八條其他薪酬：其他薪酬包括應(yīng)支付給職工的“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等項(xiàng)目，其他薪酬的開支標(biāo)準(zhǔn)按公司相關(guān)管理規(guī)定及通知 嚴(yán)格執(zhí)行。使用時(shí)按開支項(xiàng)目及成本費(fèi)用歸集設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第七節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第二十九條 應(yīng)交稅費(fèi)是指按規(guī)定應(yīng)依法繳納的各種稅費(fèi)、基金。主 要包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車 船使用稅、印花稅、所得稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。第

9、三十條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)依法正確計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益，不得跨期計(jì)稅。第三十一條各種應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和上交的渠道足額及時(shí)上交，依 法繳納。第三十二條 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。第八節(jié)預(yù)提費(fèi)用第三十三條預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但 尚未支付的費(fèi)用，如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。第三十四條 核算時(shí)，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債” 中反映。第三十五條預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計(jì)算本期各項(xiàng)應(yīng)付 未付的費(fèi)用，正確反映預(yù)提費(fèi)用在各期的計(jì)提數(shù)及實(shí)際支付的情況，不 得多提少提。第五章長期負(fù)債管理第三十六條 長期負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè) 營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期負(fù)債包括：

10、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付 款、其他長期負(fù)債等。第一節(jié)長期借款第三十七條長期借款是指為生產(chǎn)經(jīng)營所需，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借入的償還期在一年以上的各種借款。第三十八條 長期借款的取得與短期借款的取得相同，可參照?qǐng)?zhí)行。第三十九條 長期借款應(yīng)按外部和內(nèi)部借入分別核算和管理，到期應(yīng)還本付息。第四十條 長期借款償還方式可分為：定期償還和分期償還，應(yīng)根 據(jù)合同規(guī)定有計(jì)劃的進(jìn)行償還。第四十一條長期借款主要用于購置固定資產(chǎn)、基建項(xiàng)目以及時(shí)間長、 開支大的項(xiàng)目。在借入時(shí)須有可行性報(bào)告，并形成文件報(bào)送有關(guān)部門， 有關(guān)的合同和文件應(yīng)列入財(cái)務(wù)檔案管理。第四十二條長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用處理：1、長期借款專門用

11、于構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)尚未交付使用 或雖已交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)根據(jù) 其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的有關(guān)固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本。2、長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工 結(jié)算之后的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、長期借款用于其他項(xiàng)目的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二節(jié)長期應(yīng)付款第四十三條長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券等以外的其他 各種應(yīng)付款項(xiàng)。第四十四條 長期應(yīng)付款主要是融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備借款、經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)租金不在此反映。第四十五條 因融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期應(yīng)付款，可參照固定 資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行第四十六條

12、 長期應(yīng)付款應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬。第六章 負(fù)債日常管理第四十七條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)登記入賬， 需要估價(jià)入賬的，應(yīng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后應(yīng)及時(shí)調(diào)整。第四十八條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按規(guī)定及期限及時(shí)償還， 發(fā)生的利息應(yīng)按要 求提取和支付。第四十九條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按期對(duì)賬，保證各項(xiàng)負(fù)債的正確性。第五十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)在月終列出明細(xì)表，做好有關(guān)負(fù)債的備查賬簿的登記工作。第五H一條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)正確在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，并分析各項(xiàng)負(fù)債 的比例和構(gòu)成。第七章負(fù)債清理第五十二條 負(fù)債應(yīng)在按期對(duì)賬的基礎(chǔ)上，定期地進(jìn)行清理。第五十三條確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)原則：1、因債權(quán)人的單位撤銷，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款

13、；2、因債權(quán)人的單位破產(chǎn)，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；3、因債權(quán)人死亡，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款；4、因債權(quán)人單位或個(gè)人其他特殊原因，確實(shí)無法支付的應(yīng)付款。第五十四條賬務(wù)催收、清理或核銷方案制定：公司應(yīng)建立長期掛賬 的清理及催收機(jī)制，明確相應(yīng)權(quán)屬單位/責(zé)任部門的往來款清理及催收責(zé) 任主體。財(cái)務(wù)部門提示催收及核銷。第五十五條賬務(wù)催收、清理或核銷方案審批：公司權(quán)屬企業(yè)（下屬 所有單位）壞賬損失金額在人民幣 100萬元以下，以書面形式上報(bào)公司并報(bào)送相關(guān)材料，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門、辦公室等職能部門審查形成意見，報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議；若金額在人民幣 100萬元以上，還需黨委 會(huì)研究，提交公司董事會(huì)決議并報(bào)控股集團(tuán)審

14、批、國資委備案后，方可 核銷。第五十六條 執(zhí)行賬務(wù)催收、清理或核銷：方案通過后，財(cái)務(wù)部門和 辦公室會(huì)同業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門一同對(duì)賬務(wù)進(jìn)行催收、清理或核銷處理。第五十七條負(fù)債清理的基本程序：1、應(yīng)進(jìn)行對(duì)賬，清理出無法支付的款項(xiàng)，確定無法支付的款項(xiàng)性質(zhì)， 及其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2、確認(rèn)無法支付的應(yīng)付款的信息明細(xì)表，包括：發(fā)生的日期、單位 或個(gè)人的名稱、金額、原因等。3、根據(jù)明細(xì)表寫出書面說明，報(bào)公司審批核銷。4、經(jīng)審批后無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。5、經(jīng)清理作為營業(yè)外收入處理的應(yīng)付款項(xiàng)，不得再支付，特殊情況 須經(jīng)公司審批，方可支付，同時(shí)沖減營業(yè)外收入。第八章附則第五十八條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

15、制定、解釋、修訂。第五十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。成本費(fèi)用管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范xx省xx公司（以下簡稱“公司”）成本費(fèi)用管 理，真實(shí)反映經(jīng)營成果，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，根據(jù)公司實(shí)際情況，特制定本管 理制度。第二條本制度適用于公司本部及所屬權(quán)屬企業(yè)，包括全資、控 股子公司（以下簡稱“各權(quán)屬單位”）。第三條成本費(fèi)用劃分為主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi) 用。第二章成本費(fèi)用劃分第四條主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)屬單位生產(chǎn)和銷售與主營業(yè) 務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。第五條其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)

16、屬單位確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。第六條期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門為組織、管理經(jīng)營活動(dòng)、為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金、為銷售產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益， 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。.管理費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位為組織和管理公司生產(chǎn) 經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，主要包括機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)以及按規(guī)定在管理費(fèi)用中 列支的各項(xiàng)基金及規(guī)費(fèi)等。.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資 金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，主要包括利息凈支出（利息支出減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。.銷售

17、費(fèi)用是指公司本部及各權(quán)屬單位銷售商品和材料、 提供勞 務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括為銷售而發(fā)生的工資、福利費(fèi)、修 理費(fèi)、差旅費(fèi)等。第三章成本費(fèi)用開支范圍第七條主營業(yè)務(wù)成本開支范圍主營業(yè)務(wù)成本是指公司本部及各權(quán)屬單位生產(chǎn)和銷售與主營業(yè) 務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括材料費(fèi)、修理費(fèi)、事故凈損失、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、人工成本和固定資產(chǎn)折舊等。第八條其他業(yè)務(wù)成本開支范圍其他業(yè)務(wù)成本為核算公司本部及各權(quán)屬單位除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以 外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資 產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額、車輛安 全風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌事故賠款等。第九條 期間費(fèi)用開支范

18、圍1、管理費(fèi)用開支范圍(1)管理人員的工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、勞保費(fèi)、 低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、文具辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅 費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電話網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、物料消耗以及其他機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)。(2)離退休人員的各項(xiàng)支出以及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。(3)列入管理費(fèi)用的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、基金等。包括：糧食基金、工 會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。(4)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的行政性費(fèi)用。包括：咨詢費(fèi)、 審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)等。(5)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。包括：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招 待費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、展覽費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用開支范圍(1)公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出(利息支出

19、減利息收O(2)銀行、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司的手續(xù)費(fèi)。匯兌損失及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、銷售費(fèi)用開支范圍(1)商品銷售人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金、福利費(fèi)、勞 保費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、文具辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。(2)銷售過程中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)及物質(zhì)損耗。包括：運(yùn)輸費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、材料消耗等。(3)銷售部門使用的房屋、設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等以及其他 經(jīng)營費(fèi)用。第十條下列支出不得列入成本費(fèi)用開支范圍1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的支出。2、對(duì)外投資的支出。3、被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及 贊助、捐贈(zèng)支出。4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)以及國家規(guī)

20、定不得列入 成本費(fèi)用的其他支出。第四章成本費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)容第十一條 主營業(yè)務(wù)成本的項(xiàng)目及其內(nèi)容1、工資：指按規(guī)定支付從事生產(chǎn)人員的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼 和其他工資等。2、職工福利費(fèi)：是指從事生產(chǎn)的人員的工資總額按14%J支的福利費(fèi)。3、社會(huì)保險(xiǎn)金：指公司本部及各權(quán)屬單位為從事生產(chǎn)人員繳納 的社會(huì)保險(xiǎn)金。4、公積金：指公司本部及各權(quán)屬單位為從事生產(chǎn)人員繳納的公 積金。5、材料：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中所耗用的各種材料，包括工 程材料、燃料、電料、輪胎、備品配件等。6、修理費(fèi)：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 和計(jì)提的大修理費(fèi)用。7、折舊：指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。8、機(jī)械費(fèi)：指生產(chǎn)

21、和提供勞務(wù)過程中所使用的機(jī)械費(fèi)用。9、事故損失：指生產(chǎn)和提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的車輛、工程等事故凈損失費(fèi)。10、車輛保險(xiǎn)費(fèi)：指營運(yùn)車輛交納的車輛各種保險(xiǎn)費(fèi)。11、其他：指不屬于以上各項(xiàng)的費(fèi)用。第十二條 其他業(yè)務(wù)成本的項(xiàng)目及其內(nèi)容1、工資：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的人員 的工資總額。2、職工福利費(fèi)：是指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā) 生的人員的工資總額14%J支的福利費(fèi)。3、材料：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種 材料。4、修理費(fèi)：指除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的修理費(fèi)用。5、出租固定資產(chǎn)折舊：指出租固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)。6、車輛安全風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌事故賠款。

22、7、其他：指不屬于以上各項(xiàng)的其他費(fèi)用。第十三條 管理費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)容(1)工資：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門人員的基本工資、工 齡工資、職務(wù)工資和效益工資、津貼等。(2)職工福利費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的公司本部及各權(quán)屬單位管理人員的工資總額，并按14%、額控制下列支的職工福利費(fèi)(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)。(4)職教經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的教 育經(jīng)費(fèi)。(5)社會(huì)保險(xiǎn)金：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工繳納的 社會(huì)保險(xiǎn)金。(6)公積金：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工繳納的公積 金。(7)工作餐：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門

23、職工使用的工作 餐費(fèi)。(8)服裝費(fèi)：指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門職工使用的服裝 費(fèi)。(9)人事代理人員費(fèi)用： 指為公司本部及各權(quán)屬單位管理部門代 理人員繳納的人事代理人員費(fèi)。(10)能源消耗：其中-水費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的水費(fèi)。電費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的電費(fèi)。燃?xì)猓褐腹颈静考案鳈?quán)屬單位管理部門消耗的燃?xì)赓M(fèi)?？照{(diào)暖氣等：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的空調(diào)暖氣等 費(fèi)。(11)維修費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的房屋、管理用具等固定資產(chǎn)的修理費(fèi)以及其他零星的維修費(fèi)(12)物料消耗：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門消耗的物料(13)低值易耗品攤銷：

24、指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的 低值易耗品逐期攤銷的數(shù)額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指公司管理權(quán)屬企業(yè)為從事相關(guān)管理活動(dòng)而支付的費(fèi) 用。會(huì)務(wù)費(fèi)：指公司管理權(quán)屬企業(yè)有關(guān)會(huì)議的費(fèi)用，包括：會(huì)議代表補(bǔ) 助費(fèi)、會(huì)議各項(xiàng)雜支費(fèi)用、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議就餐費(fèi)等。(15)市場(chǎng)推廣費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門市場(chǎng)推廣涉 及的各項(xiàng)費(fèi)用。(16)廣告宣傳費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門廣告宣傳涉 及的各項(xiàng)費(fèi)用。(17)招商費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門招商引資涉及的 各項(xiàng)費(fèi)用。(18)銷售傭金：指公司管理部門銷售涉及的租金傭金。(19)租金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的租金。(20)環(huán)保排污費(fèi)：指公司本部

25、及各權(quán)屬單位管理部門涉及的環(huán)保 排污費(fèi)用。(21)鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉 及的鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)用。(22)綠化裝飾費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及綠化裝 飾的費(fèi)用。(23)公務(wù)車費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的公務(wù)車發(fā)生的燃料費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。(24)折舊：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門使用的房屋、管理 用具等固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)。(25)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的各種保險(xiǎn) 費(fèi)用。(26)勞保費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理人員發(fā)生的有關(guān)勞動(dòng)保 護(hù)費(fèi)用。(27)無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、

26、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷(28)董事會(huì)會(huì)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的董事會(huì)事項(xiàng)產(chǎn) 生的費(fèi)用。包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等。(29)消防保安費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的消防 保安費(fèi)用。(30)解決歷史遺留問題：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及 的歷史遺留問題的費(fèi)用。(31)長期資產(chǎn)攤銷：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的長期 資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。(32)司法訴訟費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的司法訴訟費(fèi)用。(33)業(yè)務(wù)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的業(yè)務(wù)費(fèi)用。(34)離退休人員支出：指離退休人員涉及的各項(xiàng)支出費(fèi)用。(35)企業(yè)文化活動(dòng)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及

27、的企業(yè)文化動(dòng) 費(fèi)用。(36)社會(huì)其他費(fèi)用(安全生產(chǎn)費(fèi))：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及 的社會(huì)其他費(fèi)用。(37)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的擔(dān) 保賠償費(fèi)用。(38)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及 的未到期責(zé)任費(fèi)用。(39)管理咨詢費(fèi)用：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的管理咨詢費(fèi) 用。(40)辭退福利：指公司本部及各權(quán)屬單位涉及的辭退福利費(fèi)用。(41)新產(chǎn)品開發(fā)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的新產(chǎn) 品開發(fā)費(fèi)用。(42)投標(biāo)費(fèi)：指公司本部及各權(quán)屬單位管理部門涉及的各種投標(biāo) 費(fèi)用。(43)其他：指不在以上項(xiàng)目中反映的其他間接費(fèi)用。第十四條銷售費(fèi)用項(xiàng)目及其內(nèi)

28、容.工資：指銷售經(jīng)營人員的標(biāo)準(zhǔn)工資、附加工資、工資性補(bǔ)助和津貼等。.福利費(fèi)：指按銷售經(jīng)營人員的工資總額，并按 14%匕例列支的 職工福利費(fèi)。.社會(huì)保險(xiǎn)金：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金。.公積金：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員繳納的公積金.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的工 會(huì)經(jīng)費(fèi).職教經(jīng)費(fèi)：指按實(shí)際發(fā)放的工資總額，并按規(guī)定比例計(jì)提的教 育經(jīng)費(fèi)。.工作餐：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員使用的工作餐費(fèi)。.服裝費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門人員使用的服裝費(fèi)。.人事代理人員費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門為代理人員繳納的人 事代理人員費(fèi)。.能源消耗：其中 水電費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的水電費(fèi)?？照{(diào)暖氣

29、等：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的空調(diào)暖氣等費(fèi).維修費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的房屋、管理用具等固定資產(chǎn)的修理費(fèi)以及其他零星的維修費(fèi)。.物料消耗：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門消耗的物料.低值易耗品攤銷：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的低值易耗品逐期攤銷的數(shù)額。.公務(wù)費(fèi)：其中：差旅費(fèi)：指銷售經(jīng)營人員因公出差的費(fèi)用。文具辦公費(fèi)：指銷售經(jīng)營需要購買的辦公用品、復(fù)印、郵電票據(jù) 等。物業(yè)管理費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：指支付銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門的電話費(fèi)、郵電費(fèi)、并按規(guī)定報(bào)銷的電話費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指為銷售經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。.會(huì)務(wù)費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門有關(guān)會(huì)議的費(fèi)用，包括：會(huì)議 代表補(bǔ)助費(fèi)、會(huì)

30、議各項(xiàng)雜支費(fèi)用、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議就餐費(fèi)等。.市場(chǎng)推廣費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門市場(chǎng)推廣涉及的各項(xiàng)費(fèi)用。.租金：指銷售管理部門涉及的租金。（如房屋租金、設(shè)備租金 等）.鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的鑒證、審計(jì)及評(píng)估費(fèi)用。.綠化裝飾費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門綠化涉及的裝飾費(fèi)用。.公務(wù)車費(fèi)用：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門使用的公務(wù)車發(fā)生的燃料 費(fèi)、過路過橋費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等。.折舊費(fèi)：指銷售經(jīng)營使用的房屋、倉庫等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。.保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用.勞保費(fèi)：指銷售經(jīng)營人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。.無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷.消防保安費(fèi)：指銷售經(jīng)

31、營業(yè)務(wù)部門涉及的消防保安費(fèi)用。.解決歷史遺留問題：指銷售管理部門涉及的歷史遺留問題的 費(fèi)用.長期資產(chǎn)攤銷：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的長期資產(chǎn)攤銷費(fèi) 用。.司法訴訟費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的司法訴訟費(fèi)用。.運(yùn)費(fèi)：指銷售經(jīng)營業(yè)務(wù)部門涉及的有關(guān)運(yùn)費(fèi)。.其他：指不在上述項(xiàng)目中反映的其他經(jīng)營項(xiàng)目。第五章成本費(fèi)用的控制第十五條主營業(yè)務(wù)成本的控制.主營業(yè)務(wù)成本控制應(yīng)由公司本部及各權(quán)屬單位具體控制，應(yīng)依照公司下達(dá)的成本計(jì)劃、定額以及各種經(jīng)營模式的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行控 制，正確地核算主營業(yè)務(wù)成本，編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。.公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)根據(jù)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目進(jìn)行 分析，并根據(jù)計(jì)劃、定額以及各種經(jīng)營模式的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行考核、 兌現(xiàn)。.成本費(fèi)用控制的內(nèi)容(1)人工成本控制公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的工資管理規(guī)定，控制本企業(yè)的工資總額。支付職工工資時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況以 及考核兌現(xiàn)表進(jìn)行支付。職工福利按工資總額 14嗾制下列支職工福 利費(fèi)。(2)材料、其他成本的控制公司本部及各權(quán)屬單位應(yīng)按各自經(jīng)營模式下材料成本，按合同和材料成本消耗定額的相關(guān)規(guī)定，劃清成本承擔(dān)對(duì)象，計(jì)入當(dāng)期成本。(3)銷售成本的控制銷售