全面解析企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除相關問題

1、【匯算清繳專題6】全面解析企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅 前扣除相關問題為更好地幫助財稅人員做好2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作， 我就匯繳中的關注點、難點開辦匯算清繳專題專欄，請持續(xù)關注！一、相關規(guī)定（一）財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前 扣除政策的通知（財稅200929號）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定 計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等 后余額的15% （含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部 保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資

2、格中介服務機構或個人（不 含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確 認的收入金額的5%計算限額。（二）按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應換算為實際銷售收入后， 計算傭金扣除限額；（三）按照權責發(fā)生制的原則，收到客戶預存款項，凡不作為當 期收入的，在計算傭金扣除限定時，不作為計算基數(shù)，待收入實現(xiàn)時 再計入計算基數(shù)。二、企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出時需要注意的問題根據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣 除政策的通知（財稅200929號）相關規(guī)定，企業(yè)稅前扣除手 續(xù)費時需要注意以下問題：（一）企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦 協(xié)議或合同，并按國家有關

3、規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理 外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得 在稅前扣除。（二）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、 進場費等費用。（三）企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭 金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接 扣除。（四）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金 額，并如實入賬。（五）企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金 計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。問題匯總【問題1】我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中并無收入約定， 該傭金限定扣除標準的計算基數(shù)如何確定？.按照銷售數(shù)量支付定額 傭金的，該傭金限定扣除標準的計算基數(shù)如何確定？我公司與代理商 簽訂的合同或協(xié)議中，除約定按實現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照 收到客戶預存