試論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)及控制

1、試論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)視與會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)及控制試論企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)視與會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)及控制一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)1.會(huì)計(jì)監(jiān)視職能所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)視是企業(yè)基層會(huì)計(jì)的根本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)視體系的重要組成局部，是進(jìn)展會(huì)計(jì)基層工作、會(huì)計(jì)核算的前提。?會(huì)計(jì)法?規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度，是保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的平安完好，進(jìn)步經(jīng)營管理效率、防止舞弊、控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列互相論文聯(lián)盟.Ll.聯(lián)絡(luò)、互相制約的制度和方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度不健全、原那么性規(guī)定不完好

2、；2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的根本內(nèi)容和要求不嚴(yán)；3單位人員在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職責(zé)和權(quán)限不明確。以上行為都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)，承當(dāng)經(jīng)濟(jì)上的損失。要實(shí)現(xiàn)對此風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須完善制度，辦事人員嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格把關(guān)。會(huì)計(jì)監(jiān)視作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的一種自我約束機(jī)制，會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過提供分析、評價(jià)、建議和對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)評論幫助所有管理人員有效地履行他們的責(zé)任，才能真正起到會(huì)計(jì)監(jiān)視的作用，會(huì)計(jì)人員控制會(huì)計(jì)監(jiān)視過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)表現(xiàn)有：1在遇到違背?會(huì)計(jì)法?和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，不回絕辦理，或者按照職權(quán)不加以糾正。2在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符時(shí)，未按

3、照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展處理；無權(quán)處理時(shí)，或未立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，懇求查明原因，做出處理。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，要求他們熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)法律制度，對會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否合法有比擬清楚的判斷，在處理睬計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行過程中的監(jiān)視，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的目的，保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和財(cái)務(wù)報(bào)告所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目的。2.會(huì)計(jì)核算職能所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算同樣是會(huì)計(jì)根本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的核心內(nèi)容。主要是對消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)展連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、分析，定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)

4、計(jì)報(bào)告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會(huì)計(jì)資料，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供根據(jù)的一項(xiàng)日常的基層性的工作。會(huì)計(jì)核算的有效性必須是建立在嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律和法規(guī)的根底之上，也就是說會(huì)計(jì)工作要求會(huì)計(jì)核算必須是建立在嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)視之上的專業(yè)性的核算，假設(shè)會(huì)計(jì)人員不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視職能，其會(huì)計(jì)核算也就失去了存在的意義。會(huì)計(jì)核算沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)視作保障，即在會(huì)計(jì)核算過程中不嚴(yán)格的遵守各項(xiàng)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，那就是違犯職業(yè)道德，對企業(yè)不負(fù)責(zé)任，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上、聲譽(yù)上的損失。會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)主要取決于：(1)獲得資料內(nèi)容的完好性、數(shù)字的真實(shí)性；(2)應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的準(zhǔn)確性；會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用的正確性和延

5、續(xù)性；(3)會(huì)計(jì)操作過程的合規(guī)性、合法性；重大交易和事項(xiàng)的處理是否按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)展審批；(4)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料是否合法、真實(shí)、完好和有效利用等。會(huì)計(jì)根底工作中的風(fēng)險(xiǎn)，有很大一局部出如今會(huì)計(jì)核算這一環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果反響于財(cái)務(wù)報(bào)告，因此：1編制財(cái)務(wù)報(bào)告違背會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承當(dāng)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任、聲譽(yù)受損。2提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。諸如此類，也是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的重點(diǎn)。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立，加強(qiáng)對單位會(huì)計(jì)核算行為的標(biāo)準(zhǔn)，從來就是?會(huì)計(jì)法?的重點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制特別關(guān)注的局部。二、企業(yè)基層會(huì)計(jì)人員如何

6、防控風(fēng)險(xiǎn)1.加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)進(jìn)步職業(yè)道德程度。社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速開展的今天，企業(yè)基層會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守顯得更加重要。市場經(jīng)濟(jì)有賴于運(yùn)行的規(guī)那么，僅有法律制度的約束是不夠的。當(dāng)宏大的經(jīng)濟(jì)利益撞上嚴(yán)肅的道德標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，只有職業(yè)道德、誠信準(zhǔn)那么的約束才能使天平傾向道德標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)基層會(huì)計(jì)要防范其行為所造成的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、法律、法規(guī)作保證，還要依賴會(huì)計(jì)人員的道德信念、道德品質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念。即提出會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的行為，以及到達(dá)行為守那么所規(guī)定的最低可行的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括職業(yè)精神、職業(yè)修養(yǎng)、職業(yè)責(zé)任和職業(yè)公正性。自覺的遵守職業(yè)道德、崇尚道德標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)成為會(huì)計(jì)人員自尊、自愛、自律的道德準(zhǔn)那么

7、。企業(yè)基層的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持行業(yè)自律原那么，進(jìn)步職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)自我約束力，面對形形色色的誘惑和壓力，堅(jiān)決立場，誠信為本，操守為重。在不同的誘惑和外界不合理的要求下，應(yīng)該遵守獨(dú)立、客觀、公正的原那么，不屈服和迎合內(nèi)部、外部的各種壓力，不以職務(wù)之便謀取一己私利，不以信息的不對稱坑害集體和國家的利益，不提供虛假的會(huì)計(jì)信息。自覺承受單位、用戶和社會(huì)的多方評價(jià)，起到道德典范的示范作用，使每位會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德狀況始終置于企業(yè)、組織內(nèi)部和廣泛的社會(huì)監(jiān)視之下。2.強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。要純熟的掌握和正確的運(yùn)用國家和行業(yè)以及單位的各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，在工作中正確運(yùn)用?會(huì)計(jì)法?、?所得稅法?、?

8、公司法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么應(yīng)用指南?等相關(guān)法律規(guī)定和?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?，以及相關(guān)的行為守那么是企業(yè)基層會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。法律、道德、準(zhǔn)那么等標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的形式直接通過會(huì)計(jì)人員的行為轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，形成現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)理論中的互補(bǔ)和補(bǔ)足關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)和制度的實(shí)現(xiàn)必須由會(huì)計(jì)人員的行為來監(jiān)視和保證。這就要求會(huì)計(jì)人員在行為的標(biāo)準(zhǔn)和制度的實(shí)現(xiàn)過程中做到：1分析各類利益矛盾，實(shí)現(xiàn)國家、其他相關(guān)利益集團(tuán)以及企業(yè)利益的最正確組合。2在法律和標(biāo)準(zhǔn)中確認(rèn)和保護(hù)企業(yè)的利益。3嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)人員崗位資格管理制度，積極參加會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，全面進(jìn)步自身素質(zhì)。正確、純熟地運(yùn)用各項(xiàng)法律法規(guī)知識和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視、防范風(fēng)險(xiǎn)

9、的基矗只有不斷地豐富和積累這方面的相關(guān)知識，嚴(yán)格運(yùn)用各項(xiàng)法律、標(biāo)準(zhǔn)、制度，才可以在會(huì)計(jì)核算的同時(shí)實(shí)現(xiàn)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)視；才能在政策性強(qiáng)，技術(shù)專業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，進(jìn)步工作效率，得心應(yīng)手地妥善處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)視作用，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，防止在工作中出現(xiàn)政策性的過失、甚至違背相關(guān)政策、法規(guī)規(guī)定；才能使單位的各項(xiàng)核算活動(dòng)符合規(guī)定，經(jīng)受得住任何時(shí)候、任何部門的檢驗(yàn)，充分保證企業(yè)資金運(yùn)行的平安、完好，保證單位經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行及戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)。3.掌握豐富的業(yè)務(wù)技能及相關(guān)知識。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國的會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等也在不斷進(jìn)展著修改和完善。企業(yè)基層會(huì)計(jì)人員如假設(shè)不及時(shí)學(xué)習(xí)

10、新的相關(guān)會(huì)計(jì)知識，理解國際上先進(jìn)的會(huì)計(jì)知識和我國新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，會(huì)計(jì)監(jiān)視就失去了標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)就失去了重要保障。只有不斷地進(jìn)展知識與技能的更新，完善知識構(gòu)造，進(jìn)步業(yè)務(wù)才能，才能更好地做好企業(yè)基層會(huì)計(jì)工作，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深化開展，面對會(huì)計(jì)信息量大，時(shí)效性強(qiáng)，數(shù)據(jù)處理量多的形勢，會(huì)計(jì)電算化已被各企業(yè)廣泛應(yīng)用。計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及和廣泛應(yīng)用改變了會(huì)計(jì)人員的工作方式和手段，也在財(cái)務(wù)管理和信息管理中發(fā)揮著日益重要的作用。同時(shí)，電腦網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，可以使財(cái)務(wù)信息在各部門順暢傳遞，可以使整個(gè)單位的工作得以有方案、有目的地運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)高效運(yùn)作

11、的最優(yōu)狀態(tài)。因此，計(jì)算機(jī)的操作程度和應(yīng)用才能就成為了會(huì)計(jì)人員的根本技能。這都要求企業(yè)基層會(huì)計(jì)人員能較純熟的使用計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件，全面掌握會(huì)計(jì)電算化知識和平安防范措施，從而有效地控制會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息平安方面的風(fēng)險(xiǎn)，防止會(huì)計(jì)信息的泄露或毀損，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入，確保會(huì)計(jì)信息的保密性、準(zhǔn)確性和完好性。要想使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到可防、可控，會(huì)計(jì)人員除了要豐富以上的各項(xiàng)知識以外，還應(yīng)做到：1學(xué)習(xí)外語，要有一定的外語程度，以適應(yīng)人才國際流動(dòng)性加強(qiáng)、我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么逐漸與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相協(xié)調(diào)，國外先進(jìn)的根底會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷為我所用的要求；2具有金融、稅務(wù)、銀行等豐富的穿插知識，來滿足會(huì)計(jì)職業(yè)是融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與金融、稅務(wù)、銀行