03章消費(fèi)稅法習(xí)題答案與解析

1、第三章 消費(fèi)稅法習(xí)題答案與解析【例題1】下列列關(guān)于消費(fèi)稅稅特點(diǎn)的說法法，正確的有有( )。A.征收范范圍具有選擇擇性B.征收環(huán)環(huán)節(jié)具有單一一性C.征收方方法具有靈活活性D稅負(fù)具有有可轉(zhuǎn)嫁性【答案】ABCD【解析】我國(guó)消消費(fèi)稅的特點(diǎn)點(diǎn)是：征收范范圍具有選擇擇性;征稅環(huán)環(huán)節(jié)具有單一一性;平均稅稅負(fù)水平比較較高且稅負(fù)差差異大;征收收方法具有靈靈活性;稅負(fù)負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性性?！纠}2】下列列單位中屬于于消費(fèi)稅納稅稅人的有()。A.生產(chǎn)銷銷售應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品(金銀首首飾除外)的的單位B.委托加加工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的單位D.受托加加工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的單位【答案】ABC【例題3】下列列行為應(yīng)繳

2、納納消費(fèi)稅的有有( )。A.將自產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品用于投資B.將自產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品用于集體福福利C.將委托托加工收回的的應(yīng)稅消費(fèi)品品(受托方已已代收代繳消消費(fèi)稅)連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品后銷售售的D.將委托托加工收回的的應(yīng)稅消費(fèi)品品(受托方已已代收代繳消消費(fèi)稅)直接接銷售的【答案】ABC【解析】選項(xiàng)AB屬屬于視同銷售售行為繳納消消費(fèi)稅;選項(xiàng)項(xiàng)C在出廠環(huán)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納納消費(fèi)稅;選選項(xiàng)D直接銷銷售時(shí)不必再再繳納消費(fèi)稅稅?！纠}4】下列列環(huán)節(jié)既征消消費(fèi)稅又征增增值稅的有( )。A卷煙的批發(fā)發(fā)環(huán)節(jié)B金銀首飾的的生產(chǎn)和零售售環(huán)節(jié)C化妝品的生生產(chǎn)和零售環(huán)環(huán)節(jié)D某商場(chǎng)銷售售糧食白酒【答案】A【解析】金銀首首飾(含

3、鉑金金首飾)的生生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征征消費(fèi)稅，只只是在零售環(huán)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)費(fèi)稅。化妝品品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)征收消費(fèi)稅稅，零售環(huán)節(jié)節(jié)不征收消費(fèi)費(fèi)稅。商場(chǎng)銷銷售糧食白酒酒不征收消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}5】乙商商場(chǎng)零售金銀銀首飾取得含含稅銷售額10.53萬(wàn)萬(wàn)元，其中包包括以舊換新新首飾的含稅稅銷售額5.85萬(wàn)萬(wàn)元。在以舊舊換新業(yè)務(wù)中中，舊首飾作作價(jià)的含稅金金額為3.51萬(wàn)萬(wàn)元，乙商場(chǎng)場(chǎng)實(shí)際收取的的含稅金額為為2.34萬(wàn)萬(wàn)元。計(jì)算：乙商商場(chǎng)零售金銀銀首飾應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅、增值稅(不不考慮進(jìn)項(xiàng)稅稅)。【答案】應(yīng)納消費(fèi)稅稅=(10.53-5.85)1.175%+2.341.175%=0.3(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅稅=(10.53-5.

4、85)1.1717%+2.341.1717%=1.02(萬(wàn)元)【例題6】既有有自產(chǎn)卷煙，同同時(shí)又委托聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工工與自產(chǎn)卷煙煙牌號(hào)、規(guī)格格相同卷煙的的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷卷煙回購(gòu)企業(yè)業(yè))，從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后后再直接銷售售的卷煙，其其不再征收消消費(fèi)稅的條件件有()。A.聯(lián)營(yíng)企企業(yè)按公示調(diào)調(diào)撥價(jià)格申報(bào)報(bào)納稅B.回購(gòu)企企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企企業(yè)提供所需需加工卷煙的的牌號(hào)C.回購(gòu)企企業(yè)能夠分別別核算回購(gòu)卷卷煙與自產(chǎn)卷卷煙的銷售收收入D.回購(gòu)企企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企企業(yè)提供稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)已公示示的消費(fèi)稅計(jì)計(jì)稅價(jià)格正確答案ABCD【例題7】某酒酒廠生產(chǎn)的下下列白酒，屬屬于按糧食白白酒稅率征收收消費(fèi)稅的有有（）。A.以外購(gòu)的的不

5、同品種的的白酒勾兌的的白酒B.用糧食、薯類等多種種原料混合生生產(chǎn)的白酒C.用薯類為為原料生產(chǎn)的的白酒D.用糠麩為為原料生產(chǎn)的的白酒【答案案】AB【解析】糧糧食白酒、薯薯類白酒范圍圍的劃分原則則為:以單一酒基基為原料生產(chǎn)產(chǎn)的白酒，按按其酒基屬于于糧食類和薯薯類分別確定定，本題中C、D選項(xiàng)均為薯薯類白酒范圍圍；以混合酒基基為原料生產(chǎn)產(chǎn)的白酒，從從高適用稅率率，即適用糧糧食白酒的稅稅率；以不同種類類的白酒勾兌兌的白酒，從從高適用稅率率，即適用糧糧食白酒的稅稅率。對(duì)飲食食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦辦的啤酒屋（啤啤酒坊）利用用啤酒生產(chǎn)設(shè)設(shè)備生產(chǎn)的啤啤酒，應(yīng)當(dāng)征征收消費(fèi)稅?！纠}8】下列列說法正確的的有( )。

6、A.啤酒屋屋利用啤酒生生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)的啤酒，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)費(fèi)稅B.戲劇、影視演員化化妝用的上妝妝油、卸妝油油，應(yīng)當(dāng)征收收消費(fèi)稅C.體育用用的發(fā)令紙不不需征收消費(fèi)費(fèi)稅D.翻新輪胎停停止征收消費(fèi)費(fèi)稅【答案】ACD【解析】舞臺(tái)、戲劇、影視視演員化妝用用的上妝油、卸妝油、油油彩不屬于消消費(fèi)稅的征稅稅范圍?！纠}9】下列列項(xiàng)目中，應(yīng)應(yīng)征消費(fèi)稅的的是( )。A.啤酒屋屋銷售的自制制扎啤B.土雜商商店出售的焰焰火、鞭炮C.黃河牌牌卡車D.銷售使使用過的小轎轎車【答案】A【解析】啤酒屋屋銷售的自制制扎啤應(yīng)繳納納消費(fèi)稅;土土雜商店出售售的焰火、鞭鞭炮在生產(chǎn)出出廠環(huán)節(jié)繳納納消費(fèi)稅，商商業(yè)零售環(huán)節(jié)節(jié)不繳納;卡卡車不

7、是消費(fèi)費(fèi)稅的征稅范范圍;使用過過的小轎車不不交消費(fèi)稅，只只在某些情況況下交增值稅稅。【例題10】以以下說法不正正確的是( )。A.果汁啤啤酒應(yīng)按照啤啤酒稅目征收收消費(fèi)稅B.動(dòng)力艇艇不征收消費(fèi)費(fèi)稅C.卡丁車車不征收消費(fèi)費(fèi)稅D.香粉應(yīng)應(yīng)按化妝品稅稅目征收消費(fèi)費(fèi)稅【答案】B【解析】應(yīng)該征征收消費(fèi)稅的的游艇包括動(dòng)動(dòng)力艇?！纠}11】下下列外購(gòu)商品品中已繳納的的消費(fèi)稅，可可以從本企業(yè)業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的的是( )。A.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已已稅汽車輪胎胎生產(chǎn)的小汽汽車B.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已已稅酒精為原原料生產(chǎn)的勾勾兌白酒C.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已已稅溶劑油為為原料生產(chǎn)的的溶劑油D.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已已稅高爾

8、夫球球桿握把為原原料生產(chǎn)的高高爾夫球桿【答案】D【解析】輪胎不不能垮稅目進(jìn)進(jìn)行消費(fèi)稅抵抵扣;酒類、溶劑油都不不屬于消費(fèi)稅稅連續(xù)加工的的扣稅項(xiàng)目;只有選項(xiàng)D符符合消費(fèi)稅扣扣稅規(guī)定?！纠}12】以以下征收消費(fèi)費(fèi)稅的車輛是是( )。A.越野吉吉普車B.電動(dòng)汽汽車C.沙灘車車D.大客車車【答案】A【解析】征收消消費(fèi)稅的汽車車包括小轎車車、越野車、小客車。電電動(dòng)汽車、沙沙灘車、大客客車都不是消消費(fèi)稅的征收收范圍?！纠}13】以以下應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品中，適用用單一定額稅稅率的有( )。A.糧食白白酒B.酒精C.黃酒D.啤酒【答案】C【解析】選項(xiàng)A采采用復(fù)合計(jì)稅稅;選項(xiàng)B采采用比例稅率率;選項(xiàng)D有有兩檔定額稅稅率

9、;黃酒采采用單一定額額稅率?！纠}14】下下列情況應(yīng)征征消費(fèi)稅的有有( )。A.藥廠外外購(gòu)已稅酒精精配制成含酒酒精藥膏后銷銷售B.商業(yè)企企業(yè)外購(gòu)已稅稅珠寶玉石加加工成金銀首首飾后銷售C.收回后后的委托加工工實(shí)木地板用用于職工福利利D.收回后后的委托加工工糧食白酒直直接銷售【答案】B【解析】藥膏不不屬于消費(fèi)稅稅的征收范圍圍，所以不征征消費(fèi)稅;商商業(yè)企業(yè)外購(gòu)購(gòu)已稅珠寶玉玉石加工成金金銀首飾銷售售的，在零售售環(huán)節(jié)繳納消消費(fèi)稅;委托托加工收回的的消費(fèi)品在提提供時(shí)已由加加工方代收代代繳了消費(fèi)稅稅，所以收回回后繼續(xù)投入入生產(chǎn)的在移移送使用時(shí)不不交消費(fèi)稅，收收回后直接銷銷售的也不再再交消費(fèi)稅。 【例題15】

10、一一位客戶向某某汽車制造廠廠(增值稅一一般納稅人)訂購(gòu)自用汽汽車一輛，支支付貨款(含含稅)250800元元，另付設(shè)計(jì)計(jì)、改裝費(fèi)30000元元。該輛汽車車計(jì)征消費(fèi)稅稅的銷售額為為()。A.214359元元B.240000元元C.250800元元D.280800元元【答案】B【解析】(250800+30000)(1+17%)=240000元元【例題16】下下列各項(xiàng)收入入應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨貨物(從價(jià)計(jì)計(jì)征)銷售額額征收消費(fèi)稅稅的是( )。A.向購(gòu)買買方收取的延延期付款利息息B.向購(gòu)買買方收取的包包裝物租金C.單獨(dú)核核算并隨同應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品銷銷售的包裝物物價(jià)款D.不作價(jià)價(jià)隨同應(yīng)稅消消費(fèi)品銷售收收取的包裝物物押金

11、【答案】ABC【解析】?jī)r(jià)外向向購(gòu)買方收取取的延期付款款利息、包裝裝物租金、包包裝費(fèi)等價(jià)外外費(fèi)用均應(yīng)當(dāng)當(dāng)并入銷售額額征收消費(fèi)稅稅;從價(jià)定率率辦法計(jì)征消消費(fèi)稅的應(yīng)稅稅消費(fèi)品連同同包裝銷售的的，無(wú)論包裝裝是否單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)，也不論論在會(huì)計(jì)上如如何核算，均均應(yīng)并入應(yīng)稅稅消費(fèi)品的銷銷售額中征收收消費(fèi)稅。如如果包裝物不不作價(jià)隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售，而而是收取押金金，此項(xiàng)押金金則不應(yīng)并入入應(yīng)稅消費(fèi)品品的銷售額中中征稅?！纠}17】某某啤酒廠銷售售A型啤酒20噸噸給副食品公公司，開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票收取價(jià)款款58000元元，收取包裝裝物押金3000元元;銷售B型型啤酒10噸噸給賓館，開開具普通發(fā)票票取得收入32760元

12、元，收取包裝裝物押金1500元元。該啤酒廠廠應(yīng)繳納的消消費(fèi)稅是( )。A.5000元元B.6600元元C.7200元元D.7500元元【答案】C【解析】A型啤啤酒出廠價(jià)格格(含包裝物物和包裝物押押金)=5800020+3000(1+17%)20=3028.21(元)3000(元)，適用用250元/噸的定額稅稅率;B型啤啤酒出廠價(jià)格格(含包裝物物和包裝物押押金)=(32760+1500)(1+17%)10=2928.21(元)3000(元)，適用用220元/噸的定額稅稅率;該酒廠應(yīng)納納消費(fèi)稅=20250+10220=7200(元)?！纠}18】下下列各項(xiàng)中，符符合應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷售數(shù)量量規(guī)定的有(

13、 )。A.銷售應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的，為應(yīng)稅消消費(fèi)品的銷售售數(shù)量B.自產(chǎn)自自用應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加加工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)實(shí)際加工數(shù)量量D.進(jìn)口的的應(yīng)稅消費(fèi)品品，為向海關(guān)關(guān)申報(bào)進(jìn)口的的數(shù)量【答案】A【解析】自產(chǎn)自自用應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的移送使用數(shù)數(shù)量;委托加加工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為納納稅人收回的的應(yīng)稅消費(fèi)品品數(shù)量;進(jìn)口口的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品為海關(guān)核核定的應(yīng)稅消消費(fèi)品進(jìn)口征征稅數(shù)量。只只有A選項(xiàng)正正確?！纠}19】某某汽車制造廠廠以自產(chǎn)小汽汽車（1500毫升升氣缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸，每噸鋼材3000元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)小汽車銷售

14、價(jià)格分別為9.5萬(wàn)元/輛、9萬(wàn)元/輛和8.5萬(wàn)元/輛。計(jì)算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額（以上價(jià)格不含增值稅）。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。因此，該汽車制造廠用于換取鋼材的小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅為： （1）小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%（2）應(yīng)納稅額=銷售額稅率=9.5105%=4.75（萬(wàn)元）【例題20】某日化公司（一般納稅人）9月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）9日銷售浴液400箱，每箱不含稅單價(jià)600元；13日銷售浴液500箱，每箱不含稅單價(jià)650元。（2）將100箱浴液當(dāng)作

15、節(jié)日禮品發(fā)放職工。（3）用200箱浴液與某紙業(yè)公司換取產(chǎn)品用包裝箱。要求：計(jì)算日化公司9月份應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（消費(fèi)稅稅率為8%）【答案】（1）應(yīng)納消費(fèi)稅加權(quán)平均單價(jià)=（400600+500650）（400+500）=627.78元銷售浴液應(yīng)納消費(fèi)稅=（400600+500650+100627.78+200650）8%=60622.24（元）（2）應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅=（400600+500650+100627.78+200627.78）17%=128066.78元【例題21】卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)收回直接銷售的卷煙，不再征收消費(fèi)稅的條件是( )。A.加工時(shí)時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)提供卷煙牌牌號(hào)B.加工時(shí)

16、時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)提供稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)公示的消消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)價(jià)格C.聯(lián)營(yíng)企企業(yè)已按公示示調(diào)撥價(jià)格申申報(bào)納稅D.回購(gòu)企企業(yè)將回購(gòu)再再銷售的收入入與自產(chǎn)卷煙煙銷售收入分分開核算【答案】ABCD【解析】符合上上述條件的不不再征收消費(fèi)費(fèi)稅，不符合合上述條件的的，則征收消消費(fèi)稅?！纠}22】下下列自產(chǎn)自用用行為，在移移送使用時(shí)需需要繳納消費(fèi)費(fèi)稅的有( )。A.某酒廠廠將自產(chǎn)黃酒酒發(fā)給職工做做福利B.卷煙廠廠將自產(chǎn)煙絲絲連續(xù)生產(chǎn)卷卷煙C.化妝品品廠將自產(chǎn)香香水做樣品D.小轎車車廠將自產(chǎn)轎轎車贈(zèng)送給拉拉力賽【答案】ACD【解析】自產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品的，在移送送使用時(shí)不繳繳納消費(fèi)稅。所所以B選項(xiàng)無(wú)

17、無(wú)需繳納消費(fèi)費(fèi)稅;用于其其他方面(指指用于生產(chǎn)非非應(yīng)稅消費(fèi)品品、在建工程程、管理部門門、非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)、提供勞勞務(wù)、用于饋饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告告、樣品、職職工福利、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì))的自產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，在移送使使用時(shí)納稅，ACD需需要在移送時(shí)時(shí)繳納消費(fèi)稅稅?！纠}23】下下列應(yīng)在移送送環(huán)節(jié)繳納消消費(fèi)稅的有( )。A.酒廠將將自產(chǎn)白酒移移送勾兌低度度酒B.小轎車車廠將自產(chǎn)轎轎車贈(zèng)送給拉拉力賽C.制藥廠廠將自制酒精精移送生產(chǎn)藥藥膏D.煙廠將將自制卷煙發(fā)發(fā)給職工【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬屬于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，在低度酒酒出廠環(huán)節(jié)納納稅;選項(xiàng)BD屬屬于視同銷售售行為，應(yīng)繳繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C屬于于連續(xù)生

18、產(chǎn)非非應(yīng)稅消費(fèi)品品，因?yàn)樗幐喔嗖粚儆谙M(fèi)費(fèi)稅征稅范圍圍，所以在酒酒精移送時(shí)繳繳納酒精的消消費(fèi)稅?！纠}24】下下列應(yīng)視同銷銷售繳納消費(fèi)費(fèi)稅的情況是是( )。A.將外購(gòu)購(gòu)已稅消費(fèi)品品繼續(xù)加工成成應(yīng)稅消費(fèi)品品B.將委托托加工收回的的應(yīng)稅消費(fèi)品品繼續(xù)加工成成應(yīng)稅消費(fèi)品品C.自制應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品繼繼續(xù)加工成應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品D.自制應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品用用于向外單位位投資【答案】D【解析】外購(gòu)已已稅消費(fèi)品繼繼續(xù)加工成應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收收回的應(yīng)稅消消費(fèi)品繼續(xù)加加工成應(yīng)稅消消費(fèi)品、自制制應(yīng)稅消費(fèi)品品繼續(xù)加工成成應(yīng)稅消費(fèi)品品均于出廠銷銷售時(shí)繳納消消費(fèi)稅，移送送連續(xù)加工環(huán)環(huán)節(jié)不視同銷銷售，但自制制應(yīng)稅消費(fèi)品品用于向外單單

19、位投資的移移送環(huán)節(jié)應(yīng)視視同銷售繳納納消費(fèi)稅。【例題27】某某汽車廠為增增值稅一般納納稅人，主要要生產(chǎn)小汽車車，小汽車不不含稅出廠價(jià)價(jià)為12.5萬(wàn)萬(wàn)元。5月發(fā)發(fā)生如下業(yè)務(wù)務(wù)：本月銷售售小汽車8600輛輛，將2輛小小汽車移送本本廠研究所作作破壞性碰撞撞實(shí)驗(yàn)，3輛輛作為廣告樣樣品，2輛移移送加工豪華華小轎車。(假定小汽車車稅率為9%)。計(jì)算該企企業(yè)上述業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅：【答案】(8600+3)12.59%=9678.38(萬(wàn)元)?！纠}28】某某卷煙廠為增增值稅一般納納稅人，主要要生產(chǎn)卷煙，卷卷煙的最高價(jià)價(jià)210元/條、平均價(jià)價(jià)200元/條(均為不不含稅價(jià)格)。2009年年12月將50條條卷煙做樣

20、品品，分給各經(jīng)經(jīng)銷單位;將將1大箱卷煙煙送給協(xié)作單單位。提示：1箱箱=250條條【答案】銷項(xiàng)稅=(50200+1250200)17%10000=1.02(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=(5020056%+500.6+125020056%+150)10000=3.38(萬(wàn)元)【例題29】甲甲企業(yè)為增值值稅一般納稅稅人，4月接接受某煙廠委委托加工煙絲絲，甲企業(yè)自自行提供煙葉葉的成本為35000元元，代墊輔助助材料2000元元(不含稅)，發(fā)生加工工支出4000元元(不含稅);甲企業(yè)當(dāng)當(dāng)月允許抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額為340元元。煙絲的成成本利潤(rùn)率為為5%?！敬鸢浮科鋺?yīng)稅稅消費(fèi)品的組組價(jià)=(35000+2000+4000)

21、(1+5%)(1-30%)=61500(元)，甲企企業(yè)應(yīng)納增值值稅=6150017%-340+10115(元)，應(yīng)納納消費(fèi)稅=6150030%=18450(元)。【例題30】某某卷煙廠3月月份向一經(jīng)銷銷商供乙類卷卷煙200箱箱，每箱不含含增值稅售價(jià)價(jià)為3510元元，并收取裝裝車費(fèi)3000元元（乙類卷煙煙消費(fèi)稅稅率率為40）。請(qǐng)請(qǐng)回答以下問問題：（1）該廠應(yīng)納納消費(fèi)稅額是是多少？（2）如該廠同同時(shí)還提供木木箱包裝，且且木箱單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)，30元元/個(gè)，則其其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？（3）如該廠除除按上述條件件提供木箱包包裝外，每個(gè)個(gè)木箱還加收收押金10元元，且經(jīng)銷商商在雙方約定定的期限內(nèi)未未退回木箱，

22、但但該廠收取押押金期限并未未到1年，則則該押金是否否應(yīng)計(jì)納消費(fèi)費(fèi)稅？如需計(jì)計(jì)納則該押金金應(yīng)納消費(fèi)稅稅額多少？ 【答案】（1）該廠應(yīng)納納消費(fèi)稅額 （不含增增值稅銷售額額價(jià)外費(fèi)用用）稅率 （35102003000）40282000元 （2）該廠應(yīng)納納消費(fèi)稅額（3510200300020030）40284400元 （3）該押金應(yīng)應(yīng)計(jì)納消費(fèi)稅稅，稅額2001040800元。【例題31】(2009年年)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在稅務(wù)檢查查中發(fā)現(xiàn)，張張某委托本地地個(gè)體戶李某某加工實(shí)木地地板。張某已已將實(shí)木地板板收回并銷售售，但未入賬賬，也不能出出示消費(fèi)稅完完稅證明。下下列關(guān)于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征管行行為的表述中中，正確的是是(

23、)。A.要求李李某補(bǔ)繳稅款款B.要求張張某補(bǔ)繳稅款款C.應(yīng)對(duì)張張某處以未繳繳消費(fèi)稅額0.5倍倍至3倍的罰罰款D.應(yīng)對(duì)李李某處以未代代收代繳消費(fèi)費(fèi)稅額0.5倍倍至3倍的罰罰款【答案】B【解析】本題考考核消費(fèi)稅的的代收代繳的的有關(guān)規(guī)定。委委托個(gè)體戶加加工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，由委委托方收回后后繳納消費(fèi)稅稅?！纠}32】某某筷子生產(chǎn)企企業(yè)系增值稅稅一般納稅人人，從林業(yè)生生產(chǎn)者收購(gòu)一一批白樺木原原木用以生產(chǎn)產(chǎn)木制一次性性筷子，向林林業(yè)生產(chǎn)者開開具了經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)使用的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑憑證，收購(gòu)憑憑證上注明的的價(jià)款合計(jì)為為50萬(wàn)元(已支付)。該該批原木通過過鐵路運(yùn)往企企業(yè)所在地，支支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)萬(wàn)元，建

24、設(shè)基基金1萬(wàn)元，裝裝卸費(fèi)1萬(wàn)元元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)費(fèi)用已在貨運(yùn)運(yùn)發(fā)票上分別別注明。將成成本為20萬(wàn)萬(wàn)元的原木移移送給位于某某市市區(qū)的另另一加工企業(yè)業(yè)，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值稅專專用發(fā)票，專專用發(fā)票上注注明的加工費(fèi)費(fèi)及輔料費(fèi)金金額共計(jì)5萬(wàn)萬(wàn)元。本月將將其全部直接接用于銷售，取取得不含稅銷銷售額60萬(wàn)萬(wàn)元。計(jì)算：(1)加工工企業(yè)應(yīng)代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅;(2)加工工企業(yè)應(yīng)納增增值稅;(2)筷子子廠應(yīng)納增值值稅;【解析】(1)加工工企業(yè)應(yīng)代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅=(20+5)(1-5%)5%=1.32(萬(wàn)元)(2)加工工企業(yè)應(yīng)納增增值稅 = 517%=0.85(萬(wàn)

25、元)(2)筷子子廠應(yīng)納增值值稅 = 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(萬(wàn)元)2.復(fù)合征征收組價(jià)公式式為：組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=(材料料成本+加工工費(fèi)+委托加加工數(shù)量定定額稅率)(1-比例例稅率)【例題33】甲甲酒廠2009年年10月從農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手手中收購(gòu)糧食食，共計(jì)支付付收購(gòu)價(jià)款60000元元。甲酒廠將將收購(gòu)的糧食食從收購(gòu)地直直接運(yùn)往異地地的乙酒廠生生產(chǎn)加工白酒酒，白酒加工工完畢，企業(yè)業(yè)收回白酒8噸噸，取得乙酒酒廠開具防偽偽稅控的增值值稅專用發(fā)票票，注明加工工費(fèi)25000元元，代墊輔料料價(jià)值15000元元，加工的白白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同同類產(chǎn)品市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算：乙酒廠應(yīng)應(yīng)代收代繳的

26、的消費(fèi)稅;應(yīng)應(yīng)納增值稅?！窘馕觥恳揖茝S應(yīng)代代收代繳的消消費(fèi)稅=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(1-20%)20%=33050(元)乙酒廠應(yīng)納納增值稅=(25000+15000)17%=6800(元)【例題34】某某白酒生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，將委托加加工收回的900公公斤散裝藥酒酒繼續(xù)加工成成瓶裝藥酒1800瓶瓶，以每瓶不不含稅售價(jià)100元元通過非獨(dú)立立核算門市部部銷售完畢;還將委托加加工收回的100公公斤散裝藥酒酒作為福利分分給職工，同同類藥酒的不不含稅銷售價(jià)價(jià)為每公斤150元元。(說明：藥藥酒的消費(fèi)稅稅稅率為l0%，白白酒的消費(fèi)稅

27、稅稅率為20%加加 0.5元元/500克克)計(jì)算：(1)銷售瓶裝藥藥酒應(yīng)繳納消消費(fèi)稅。(2) 分分給職工散裝裝藥酒應(yīng)繳納納消費(fèi)稅?！窘馕觥?1)銷售售瓶裝藥酒應(yīng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅=18001001000010%=1.8(萬(wàn)元)(2)分給給職工散裝藥藥酒不繳納消消費(fèi)稅?！纠}35】某某筷子生產(chǎn)企企業(yè)系增值稅稅一般納稅人人，從林業(yè)生生產(chǎn)者收購(gòu)一一批白樺木原原木用以生產(chǎn)產(chǎn)木制一次性性筷子，向林林業(yè)生產(chǎn)者開開具了經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)使用的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑憑證，收購(gòu)憑憑證上注明的的價(jià)款合計(jì)為為50萬(wàn)元(已支付)。該該批原木通過過鐵路運(yùn)往企企業(yè)所在地，支支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)萬(wàn)元，建設(shè)基基金1萬(wàn)元，裝裝卸費(fèi)1萬(wàn)元元，

28、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)費(fèi)用已在貨運(yùn)運(yùn)發(fā)票上分別別注明。將成成本為20萬(wàn)萬(wàn)元的原木移移送給位于某某市市區(qū)的另另一加工企業(yè)業(yè)，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值稅專專用發(fā)票，專專用發(fā)票上注注明的加工費(fèi)費(fèi)及輔料費(fèi)金金額共計(jì)5萬(wàn)萬(wàn)元。本月將將其全部直接接用于銷售，取取得不含稅銷銷售額60萬(wàn)萬(wàn)元。計(jì)算：(1)加工工企業(yè)應(yīng)代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅;(2)加工工企業(yè)應(yīng)納增增值稅;(2)筷子子廠應(yīng)納增值值稅;【解析】(1)加工工企業(yè)應(yīng)代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅=(20+5)(1-5%)5%=1.32(萬(wàn)元)(2)加工工企業(yè)應(yīng)納增增值稅 = 517%=0.85(萬(wàn)元)(2)筷子子廠應(yīng)納增值值稅 =

29、 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(萬(wàn)元)【例題36】甲甲酒廠2009年年10月從農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手手中收購(gòu)糧食食，共計(jì)支付付收購(gòu)價(jià)款60000元元。甲酒廠將將收購(gòu)的糧食食從收購(gòu)地直直接運(yùn)往異地地的乙酒廠生生產(chǎn)加工白酒酒，白酒加工工完畢，企業(yè)業(yè)收回白酒8噸噸，取得乙酒酒廠開具防偽偽稅控的增值值稅專用發(fā)票票，注明加工工費(fèi)25000元元，代墊輔料料價(jià)值15000元元，加工的白白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同同類產(chǎn)品市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算：乙酒酒廠應(yīng)代收代代繳的消費(fèi)稅稅;應(yīng)納增值值稅?！窘馕觥恳揖茝S應(yīng)代代收代繳的消消費(fèi)稅=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(

30、1-20%)20%=33050(元)乙酒廠應(yīng)納納增值稅=(25000+15000)17%=6800(元)【例題37】某某白酒生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，將委托加加工收回的900公公斤散裝藥酒酒繼續(xù)加工成成瓶裝藥酒1800瓶瓶，以每瓶不不含稅售價(jià)100元元通過非獨(dú)立立核算門市部部銷售完畢;還將委托加加工收回的100公公斤散裝藥酒酒作為福利分分給職工，同同類藥酒的不不含稅銷售價(jià)價(jià)為每公斤150元元。(說明：藥藥酒的消費(fèi)稅稅稅率為l0%，白白酒的消費(fèi)稅稅稅率為20%加加 0.5元元/500克克)計(jì)算：(1)銷售瓶裝藥藥酒應(yīng)繳納消消費(fèi)稅。(2) 分分給職工散裝裝藥酒應(yīng)繳納納消費(fèi)稅?！窘馕觥?1)

31、銷售售瓶裝藥酒應(yīng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅=18001001000010%=1.8(萬(wàn)元)(2)分給給職工散裝藥藥酒不繳納消消費(fèi)稅。【例題38】下下列可按生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣扣委托加工收收回已納消費(fèi)費(fèi)稅的是( )。A.首飾廠廠將委托加工工收回的已稅稅玉珠拋光打打孔串成玉珠珠項(xiàng)鏈B.化妝品品廠將委托加加工收回的已已稅酒精作為為生產(chǎn)護(hù)膚品品的材料之一一C.首飾廠廠將委托加工工收回的已稅稅戒面制成22K黃黃金鑲嵌項(xiàng)墜墜D.汽車制制造廠將委托托加工收回的的小轎車改裝裝成工程搶修修車【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬屬于稅法規(guī)定定的用委托加加工收回的已已稅珠寶玉石石為原料生產(chǎn)產(chǎn)的珠寶玉石石，可按生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵抵扣;選項(xiàng)B中中

32、酒精雖然繳繳納消費(fèi)稅，但但與護(hù)膚品不不屬于一個(gè)稅稅目，不能跨跨越稅目抵扣扣已納消費(fèi)稅稅;選項(xiàng)C中中黃金鑲嵌首首飾應(yīng)在零售售環(huán)節(jié)納稅，不不能抵扣戒面面已納消費(fèi)稅稅稅款;選項(xiàng)項(xiàng)D中小轎車車改裝行為不不屬于消費(fèi)稅稅的征收范圍圍，故也不能能抵扣上一環(huán)環(huán)節(jié)已納消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}39】甲甲廠將一批原原材料送交乙乙廠進(jìn)行委托托加工，該批批原材料不含含稅價(jià)格10萬(wàn)萬(wàn)元，受托方方代墊輔料費(fèi)費(fèi)1萬(wàn)元(含含稅)，另收收取加工費(fèi)3萬(wàn)萬(wàn)元(含稅)，假定該消消費(fèi)品消費(fèi)稅稅稅率為5%，則則該項(xiàng)委托加加工組成計(jì)稅稅價(jià)格為( )。A.13.68萬(wàn)萬(wàn)元B.14.13萬(wàn)萬(wàn)元C.14.74萬(wàn)萬(wàn)元D.15萬(wàn)萬(wàn)元【答案】B【解析】委托加加

33、工組價(jià)公式式中的實(shí)際成成本是指委托托方提供加工工材料的實(shí)際際成本，不含含增值稅;加加工費(fèi)(含代代墊輔料費(fèi))也為不含增增值稅的費(fèi)用用。組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=10+(1+3)/(1+17%)/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。【例題40】某某高爾夫球具具廠接受某俱俱樂部委托加加工一批高爾爾夫球具，俱俱樂部提供主主要材料不含含稅成本5000元元，球具廠收收取含稅加工工費(fèi)2300元元(其中包含含代墊輔料實(shí)實(shí)際成本800元元)，球具廠廠沒有同類球球具的銷售價(jià)價(jià)格，消費(fèi)稅稅稅率10%，則則組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格為( )元。A.5555.56B.7739.79C.6980.06D.6269.23【答案】B【解析】委托加加

34、工組成計(jì)稅稅價(jià)格=(材材料成本+加加工費(fèi))(1-消費(fèi)稅稅稅率)其中“材料料成本”是指指委托方所提提供加工材料料的實(shí)際成本本?！凹庸べM(fèi)費(fèi)”是指受托托方加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品向委委托方所收取取的全部費(fèi)用用(包括代墊墊輔助材料的的實(shí)際成本，不不包括增值稅稅稅金)，因因此本題組成成計(jì)稅價(jià)格=5000+2300(1+17%)(1-10%)=7739.79(元)?！纠}41】某某公司進(jìn)口一一批摩托車，海海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口口關(guān)稅15萬(wàn)萬(wàn)元(關(guān)稅稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)還需繳納納()。(消費(fèi)稅稅率率為3%)A.消費(fèi)稅稅6.5萬(wàn)元元 B.消消費(fèi)稅2萬(wàn)元元C.增值稅稅11.05萬(wàn)萬(wàn)元 D.增增值稅11.39萬(wàn)萬(wàn)元【

35、答案】BD【解析】關(guān)稅完完稅價(jià)格=1530%=50(萬(wàn)元)，進(jìn)進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)(1-3%)3%=2(萬(wàn)元)，進(jìn)進(jìn)口增值稅=(50+15)(1-3%)17%=11.39(萬(wàn)元)【例題42】有有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)貿(mào)公司，2009年年9月從國(guó)外外進(jìn)口卷煙320箱箱(每箱250條條，每條200支支)，支付買買價(jià)2 000 000元，支支付到達(dá)我國(guó)國(guó)海關(guān)前的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。已已知進(jìn)口卷煙煙的關(guān)稅稅率率為20%，請(qǐng)請(qǐng)計(jì)算卷煙在在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)繳納的消費(fèi)費(fèi)稅?！敬鸢浮?1)每條條進(jìn)口卷煙消消費(fèi)稅適用比比例稅率的價(jià)價(jià)格=(2 000 000+120 000+80

36、 000)(320250)(1+20%)+0.6(1-36%)=52.5(元)單條卷煙價(jià)價(jià)格小于70元元，適用消費(fèi)費(fèi)稅稅率為36%。(2)320250=80 000(條條)(3)進(jìn)口口卷煙應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅=80 00052.536%+80 0000.6=1 560 000(元元)(4)進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的增值稅=32025052.517%=714000(元)【例題43】某某有進(jìn)出口經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)貿(mào)公司，2010年年1月從國(guó)外外進(jìn)口卷煙300箱箱(每箱250條條，每條200支支)，支付買買價(jià)2000000元元，到達(dá)我國(guó)國(guó)海關(guān)前的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)20000元元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元元，假定進(jìn)口口卷煙關(guān)稅稅稅率

37、為20%，則則該批卷煙在在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅( )。A.1439212.5元元B.2072945.45元元C.1073571.43元元D.1103142.86元元【答案】A【解析】(1)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)關(guān)稅=202800020%=405600(元)(2)每條條進(jìn)口卷煙適適用比例稅率率的價(jià)格=(2028000+405600)(300250)+0.6 (1-36%)=51.64(元)70(元)，適用用56%的比比例稅率每條進(jìn)口口卷煙的組成成計(jì)稅價(jià)格=(2000000+120000+80000)40000(1+20%)+0.6(1-56

38、%)=151.36(元)進(jìn)口卷煙煙應(yīng)繳納的消消費(fèi)稅=400000.6+40000151.3656%=24000+3390464=3414464(元)?！纠}57】某某地板生產(chǎn)廠廠6月發(fā)生下下列業(yè)務(wù)：(1)向某某林場(chǎng)購(gòu)入原原木3000立立方米，規(guī)定定的收購(gòu)憑證證注明的支付付款項(xiàng)300000元元，請(qǐng)運(yùn)輸公公司將上述原原木運(yùn)送回廠廠，支付運(yùn)輸輸費(fèi)1000元元;(2)外購(gòu)購(gòu)生產(chǎn)用油漆漆一批，取得得增值稅專用用發(fā)票，注明明價(jià)款25000元元，增值稅4250元元，將其中20%用用于企業(yè)基建建工程;(3)外購(gòu)購(gòu)生產(chǎn)用粘膠膠一批，取得得增值稅專用用發(fā)票，注明明價(jià)款10000元元，增值稅1700元元，將其中10

39、%贈(zèng)贈(zèng)送給購(gòu)買企企業(yè)木質(zhì)地板板的老客戶;(4)從其其他木地板廠廠購(gòu)入未涂漆漆的木地板50箱箱，取得增值值稅專用發(fā)票票，價(jià)款180000元元，增值稅30600元元，將70%投投入生產(chǎn)上漆漆;(5)數(shù)月月前購(gòu)入的一一批原木因保保管不善毀損損，賬面成本本31680元元(含運(yùn)費(fèi)1395元元);(6)銷售售自產(chǎn)實(shí)木地地板取得不含含稅收入560000元元。上述需要認(rèn)認(rèn)證的發(fā)票均均經(jīng)過認(rèn)證，地地板生產(chǎn)廠的的成本利潤(rùn)率率是10%，實(shí)實(shí)木地板消費(fèi)費(fèi)稅稅率5%，要要求計(jì)算：(1)該企企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)購(gòu)貨物可抵扣扣的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)計(jì)數(shù);(2)該企企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;(3)該企企業(yè)當(dāng)期增值值稅的銷項(xiàng)稅稅額合計(jì)數(shù)

40、;(4)該企企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納納的增值稅稅稅額;(5)該企業(yè)當(dāng)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納納的消費(fèi)稅稅稅額。【答案及解析】(1)該企企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)購(gòu)貨物可抵扣扣的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)數(shù)74770元元購(gòu)入原木木可抵扣的增增值稅=30000013%+10007%=39070(元)外購(gòu)油漆漆可抵扣的增增值稅=425080%=3400(元)外購(gòu)粘膠膠可抵扣的增增值稅1700元元外購(gòu)未涂涂漆的實(shí)木地地板可抵扣的的增值稅30600元元當(dāng)期可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)(2)該企企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元元進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出出數(shù)=(31680-1395)(1-13%)13%+1395(1-7%)7%=4525.34+105=4630.34(元)(3)該企企業(yè)當(dāng)期增值值稅的銷項(xiàng)稅稅額合計(jì)95387元元粘膠贈(zèng)送送客戶視同銷銷售繳納的銷銷項(xiàng)稅=10000(1+10%)10%17%=187(元)銷售自產(chǎn)產(chǎn)實(shí)木地板銷銷項(xiàng)稅=56000017%=95200(元)當(dāng)期增值值稅的銷項(xiàng)稅稅額合計(jì)=187+95200=95387(元)(4)當(dāng)期期應(yīng)納的增值值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)(5)該企企業(yè)當(dāng)期實(shí)際際應(yīng)納的消費(fèi)費(fèi)稅21700元元5600005%-18000070%5%=28000-