03會計(jì)報(bào)表附注

1、 會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注是是為了便于會會計(jì)報(bào)表使用用者理解會計(jì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容容而對會計(jì)報(bào)報(bào)表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法及及主要項(xiàng)目等等所作的解釋釋。它是對會會計(jì)報(bào)表的補(bǔ)補(bǔ)充說明，是是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告的重要組組成部分。會會計(jì)報(bào)表附注注至少應(yīng)披露露如下內(nèi)容：不符合會計(jì)核算算前提的說明明例如當(dāng)持續(xù)經(jīng)營營假設(shè)不再適適用時，則企企業(yè)不應(yīng)在持持續(xù)經(jīng)營的基基礎(chǔ)上編制會會計(jì)報(bào)表；同同時，還應(yīng)披披露如下內(nèi)容容：不以持續(xù)經(jīng)營假假設(shè)編制會計(jì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)實(shí)；持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不不再適用的原原因；編制非持續(xù)經(jīng)營營會計(jì)報(bào)表所所運(yùn)用的基礎(chǔ)。重要會計(jì)政策和和會計(jì)估計(jì)的的說明至少應(yīng)包括：壞賬及準(zhǔn)備應(yīng)說明壞賬的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

2、，以以及壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提方法法和計(jì)提比例例，并重點(diǎn)說說明如下事項(xiàng)項(xiàng)：企業(yè)本年度全額額計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，或計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備比比例較大的（計(jì)計(jì)提一般超過過40%及以以上的，下同同），應(yīng)單獨(dú)獨(dú)說明計(jì)提的的比例及其理理由；以前年度已全額額計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，或計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備比比例較大的，但但在本年度又又全額或部分分收回的，或或通過重組等等其他方式收收回的，應(yīng)說說明其原因，原原估計(jì)計(jì)提比比例的理由，以以及原估計(jì)計(jì)計(jì)提比例的合合理性；企業(yè)本年度對某某些金額較大大的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)不計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備，或計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備比例較低（一一般為5%或或低于5%）的的理由；本年度實(shí)際沖銷銷的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)及其理由，其其中，實(shí)際沖沖銷的關(guān)

3、聯(lián)交交易產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單單獨(dú)披露。存貨應(yīng)說明存貨分類類、取得、發(fā)發(fā)出、計(jì)價以以及低值易耗耗品和包裝物物的攤銷方法法；說明企業(yè)業(yè)計(jì)提存貨跌跌價準(zhǔn)備的方方法以及存貨貨可變現(xiàn)凈值值的確定依據(jù)據(jù)。投資應(yīng)說明短期投資資、長期投資資的計(jì)價及核核算方法；說說明股權(quán)投資資差額的攤銷銷方法、債券券投資溢價和和折價的攤銷銷方法；說明明當(dāng)年提取的的短期投資與與長期投資減減值準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提方法。固定資產(chǎn)應(yīng)說明固定資產(chǎn)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分分類、計(jì)價方方法和折舊方方法，各類固固定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限、預(yù)計(jì)凈殘殘值率和折舊舊率。說明當(dāng)當(dāng)年提取的固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的計(jì)提提方法。在建工程應(yīng)說明在建工程程的計(jì)價以及及借款費(fèi)用資資本

4、化的方法法。說明當(dāng)年年提取的在建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提方方法。無形資產(chǎn)和長期期待攤費(fèi)用應(yīng)說明計(jì)價和攤攤銷方法。說說明當(dāng)年提取取的無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的計(jì)提方法。收入應(yīng)說明收入確認(rèn)認(rèn)原則。所得稅應(yīng)說明所得稅的的會計(jì)處理是是采用應(yīng)付稅稅款法，還是是采用納稅影影響會計(jì)法；如果采用納納稅影響會計(jì)計(jì)法，應(yīng)說明明是采用遞延延法還是債務(wù)務(wù)法。重要會計(jì)政策和和會計(jì)估計(jì)變變更的說明，以以及重大會計(jì)計(jì)差錯更正的的說明會計(jì)政策變更的的內(nèi)容和理由由；會計(jì)政策變更的的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能能合理確定的的理由；會計(jì)估計(jì)變更的的內(nèi)容和理由由；會計(jì)估計(jì)變更的的影響數(shù)；會計(jì)估計(jì)變更的的影響數(shù)不能能合理確定的的理由；重大會計(jì)差錯

5、的的內(nèi)容；重大會計(jì)差錯的的更正金額?；蛴惺马?xiàng)的說明明或有負(fù)債的類型型及其影響已貼現(xiàn)商業(yè)承兌兌匯票形成的的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁裁形成的或有有負(fù)債；為其他單位提供供債務(wù)擔(dān)保形形成的或有負(fù)負(fù)債；其他或有負(fù)債（不不包括極小可可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)的或有負(fù)負(fù)債）；或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影影響（如無法法預(yù)計(jì)，應(yīng)說說明理由）；或有負(fù)債獲得補(bǔ)補(bǔ)償?shù)目赡苄孕?。如果或有資產(chǎn)很很可能會給企企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益時，則則應(yīng)說明其形形成的原因及及其產(chǎn)生的財(cái)財(cái)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的說明明應(yīng)說明股票和債債券的發(fā)行、對一個企業(yè)業(yè)的巨額投資資、自然災(zāi)害害導(dǎo)致的資產(chǎn)產(chǎn)損失以及外外匯匯率發(fā)生生較大變動等等非調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)

6、的內(nèi)容，估估計(jì)對財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營成成果的影響；如無法作出出估計(jì)，應(yīng)說說明其原因。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其其交易的說明明存在控制關(guān)系的的情況下，關(guān)關(guān)聯(lián)方如為企企業(yè)時，不論論他們之間有有無交易，都都應(yīng)說明如下下事項(xiàng)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或或類型、名稱稱、法定代表表人、注冊地地、注冊資本本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)務(wù)；所持股份或權(quán)益益及其變化。在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方方發(fā)生交易的的情況下，應(yīng)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方方關(guān)系的性質(zhì)質(zhì)、交易類型型及其交易要要素：交易的金額或相相應(yīng)比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金金額或相應(yīng)比比例；定價政策（包括括沒有金額或或只有象征性性金額的交易易）。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分分別關(guān)聯(lián)方以以及交易類型型予以說明，類類型相同的關(guān)關(guān)聯(lián)方交易，

7、在在不影響會計(jì)計(jì)報(bào)表使用者者正確理解的的情況下可以以合并說明。對于關(guān)聯(lián)方交易易價格的確定定如果高于或或低于一般交交易價格的，應(yīng)應(yīng)說明其價格格的公允性。重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及及其出售的說說明企業(yè)合并、分立立的說明會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)項(xiàng)目的說明，包包括：應(yīng)收款項(xiàng)（包括括其他應(yīng)收款款，不包括應(yīng)應(yīng)收票據(jù)）及及壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按賬齡披露期期初金額、期期末金額、壞壞賬準(zhǔn)備計(jì)提提金額及計(jì)提提比例；應(yīng)披披露應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的主要債務(wù)務(wù)人。存貨應(yīng)按原材料、庫庫存商品等存存貨的項(xiàng)目披披露期初金額額、期末金額額和超過3年年的存貨。投資各種類型的投資資應(yīng)披露當(dāng)期發(fā)生的投資資凈損益，其其中重大的投投資凈損益項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說說明；短期投投資、長期股

8、股權(quán)投資和長長期債權(quán)投資資的期末余額額，其中長期期股權(quán)投資中中屬于對子公公司、合營企企業(yè)、聯(lián)營企企業(yè)投資的部部分，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)說明；短期期投資的期末末市價；投資資總額占凈資資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法法核算時，還還應(yīng)說明投資資企業(yè)與被投投資單位會計(jì)計(jì)政策的重大大差異；說明明投資變現(xiàn)及及投資收益匯匯回的重大限限制。 短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備情況、投資情況及及固定資產(chǎn)情情況表”中相相關(guān)格式披露露。長期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備情況、投資情況及及固定資產(chǎn)情情況表”中相相關(guān)格式披露露。長期股票投資應(yīng)披露被投資單單位名稱、股股份類別、股股票數(shù)量、占占被投資單位位股權(quán)的比例例、初始投資資成本等內(nèi)容容。長期債券投資

9、應(yīng)披露債券種類類、面值、年年利率、初始始投資成本、到期日、本本期利息、累累計(jì)應(yīng)收或已已收利息等內(nèi)內(nèi)容。其他長期投資應(yīng)披露被投資單單位名稱、投投資賬面價值值、占被投資資單位股權(quán)的的比例、核算算方法、應(yīng)收收收益金額、實(shí)收收益金金額、未收收收益金額、未未收收益原因因等內(nèi)容。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備情況、投投資情況及固固定資產(chǎn)情況況表”中相關(guān)關(guān)格式披露。在建工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下下列與借款費(fèi)費(fèi)用有關(guān)的信信息期資本化的借款款費(fèi)用金額；當(dāng)期用于確定資資本化金額的的資本化率。如有在建工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、出售、置換和擔(dān)保保等情況的，應(yīng)應(yīng)予說明。無形資產(chǎn)應(yīng)披露：各類無形資產(chǎn)的的攤銷年限；各類無形資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)期期初和

10、期期末賬面余額額、變動情況況及其原因；當(dāng)期確認(rèn)的無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。長期待攤費(fèi)用應(yīng)披露長期待攤攤費(fèi)用的種類類、期初數(shù)、本期增加、本期攤銷、期末數(shù)等內(nèi)內(nèi)容。收入說明當(dāng)期確認(rèn)的的下列各項(xiàng)收收入的金額：適應(yīng)各行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入；提供勞務(wù)的收入入；工程結(jié)算收入（建建造合同收入入）；利息收入；使用費(fèi)收入；本期分期收款確確認(rèn)的收入。非貨幣性交易企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非非貨幣性交易易中換入、換換出資產(chǎn)的類類別及其金額額。債務(wù)重組債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露露下列與債務(wù)務(wù)重組有關(guān)的的信息：債務(wù)重組方式；因債務(wù)重組而確確認(rèn)的資本公公積總額；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本本所導(dǎo)致的股股本（實(shí)收資資本）增加額額；或有支出。 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披披露下列

11、與債債務(wù)重組有關(guān)關(guān)的信息：債務(wù)重組方式；債務(wù)重組損失總總額；債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所所導(dǎo)致的長期期投資增加額額及長期投資資占債務(wù)人股股權(quán)的比例或有收益。融資租賃承租人應(yīng)當(dāng)對融融資租賃作如如下披露：類租入資產(chǎn)在資資產(chǎn)負(fù)債表日日的賬面原值值、累計(jì)折舊舊及賬面凈值值；資產(chǎn)負(fù)債表日后后連續(xù)三個會會計(jì)年度每年年將支付的最最低租賃付款款額，以及以以后年度將支支付的最低租租賃付款額總總額；未確認(rèn)融資費(fèi)用用的余額；分?jǐn)偽创_認(rèn)融資資費(fèi)用所采用用的方法。出租人應(yīng)當(dāng)對融融資租賃作如如下披露：產(chǎn)負(fù)債表日后連連續(xù)三個會計(jì)計(jì)年度每年將將收到的最低低租賃收款額額，以及以后后年度將收到到的最低租賃賃收款額總額額；未實(shí)現(xiàn)融資收益益的余額

12、；分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資資收益所采用用的方法。合并會計(jì)報(bào)表的的說明說明合并范圍的的確定原則；本年度合并并報(bào)表范圍如如發(fā)生變更，企企業(yè)應(yīng)說明變變更的內(nèi)容和和理由。有助于理解和分分析會計(jì)報(bào)表表需要說明的的其他事項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢主要內(nèi)容及及處理情；待攤費(fèi)用主要內(nèi)內(nèi)容及攤銷辦辦法；在建工程主要項(xiàng)項(xiàng)目及工程結(jié)結(jié)算情況；銀行借款期限、利率、借款款條件等情況況；應(yīng)付賬款、其他他應(yīng)付款主要要內(nèi)容、主要要債權(quán)人；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌兌匯票、未決決訴訟、未決決仲裁、為其其他單位提供供債務(wù)擔(dān)保等等或有負(fù)債情情況；從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)等業(yè)務(wù)占用用資金和效益益情況；企業(yè)利潤分配情情況；企業(yè)所有者權(quán)益益中，國家所所有者權(quán)益各各項(xiàng)目的變化化數(shù)額及其變變化原因，包包括：實(shí)收資資本中國家資資本、國有法法人資本（應(yīng)應(yīng)列投資名單單及投資金額額、所占比例例）年初、年年末數(shù)及增加加、減少的逐逐項(xiàng)原因與數(shù)數(shù)額；資本公公積年初、年年末數(shù)中國有有資本公積計(jì)計(jì)