走私普通貨物罪低報價格出口法律法規(guī)與案例

1、法律法規(guī) 案例法律法規(guī)刑法第一百五十三條【走私普通貨物、物品罪】走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額較大或者一年內(nèi)曾因走私被給予二次行政處罰后又走私的，處 三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。（二）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑， 并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。（三）走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或 者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收

2、財產(chǎn)。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下 有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒 刑。對多次走私未經(jīng)處理的，按照累計走私貨物、物品的偷逃應(yīng)繳稅額處罰最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋（2014）第十六條 走私普通貨物、物品，偷逃應(yīng)繳稅額在十萬元以上不滿五十萬元的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百五 十三條第一款規(guī)定的“偷逃應(yīng)繳稅額較大”；偷逃應(yīng)繳稅額在五十萬元以上不滿二百五十萬元的，應(yīng)當(dāng) 認(rèn)定為“偷逃應(yīng)繳稅額巨大”；偷逃應(yīng)繳稅額在二百五十萬元以上的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“偷逃應(yīng)

3、繳稅額特別 巨大”。進出口關(guān)稅條例第三十三條？?？海關(guān)為審查申報價格的真實性和準(zhǔn)確性，可以查閱、復(fù)制與進出口貨物有關(guān)的合同、發(fā) 票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的資料。 海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑并且所涉關(guān)稅數(shù)額較大的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān) 關(guān)長批準(zhǔn)，憑海關(guān)總署統(tǒng)一格式的協(xié)助查詢賬戶通知書及有關(guān)工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務(wù) 人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立的單位賬戶的資金往來情況，并向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報有關(guān)情況。中華人民共和國海關(guān)稽查條例（2011修訂）第七條違反海關(guān)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納

4、稅款、逃避國家有關(guān)進出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為：（二）經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點，以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進出境的；第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯 罪的，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)行政處罰實施條例的規(guī)定處理。第二十九條 被稽查人有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其報關(guān)資格；對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款

5、：（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實的；（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的。案例山西平遙峰巖煤焦集團有限公司、峰巖匯鈺(北京)投資有限公司等犯走私普通貨物、物品罪案審理法院：天津市第二中級人民法院案號：(2016)津02 刑初 28 號事實：2012年5 月至 8 月間，峰巖煤焦公司及峰巖匯鈺公司在出口焦炭過程中，為達到少繳國家稅款，獲取非法利潤的目的，劉某1X與馮XX共謀以低報成交價格方式出口焦炭。馮XX利用在香港注冊成立的誠星公司與外商洽談焦炭出口事宜、簽訂真實外貿(mào)合同并回收全額貨款；劉某IX、馮X X等人聯(lián)系并以峰巖

6、煤焦公司名義與山西省晉康進出口有限公司、山西省天利實業(yè)有限公司等 窗口單位簽訂焦炭出口代理協(xié)議；馮X X安排峰巖匯鋅公司業(yè)務(wù)人員按照劉某 法院觀點： 本院認(rèn)為，被告單位峰巖煤焦公司、峰巖匯鈺公司在出口貨物過程中，以低報出口貨物 價格通關(guān)的方式，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重，二被告單位的行為已構(gòu)成走私普通貨物罪。被告人劉某1X作為峰巖煤焦公司直接負責(zé)的主管人員以及峰巖匯鋅公司法定代表人、被告人馮XX作為峰巖匯鋅公司直接負責(zé)的主管人員，其行為亦均構(gòu)成走私普通貨物罪。公訴機關(guān)指控被告單位峰巖煤焦公司、峰巖匯鋅公司及被告人劉某IX、馮XX犯走私普通貨物罪罪名成立，本院予以支持。被告單位峰巖煤焦

7、公司為獲取非法利益，指使峰巖匯鈺公司使用峰巖煤焦公司與香港誠星控股有限公司簽訂的虛假合同向海關(guān)低報價格通關(guān)，偷逃應(yīng)繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重，對二被告單位均應(yīng)依法予以懲處。峰巖煤焦公司作為峰巖匯鈺公司的實際控制公司，提供出口貨物，具體決定向海關(guān)低報價格的幅度，是低報關(guān)稅的最大受益人，在走私犯罪中起決定作用，是走私犯罪的主犯，應(yīng)依法按照參與的全部犯罪處罰；峰巖匯鈺公司受峰巖煤焦公司指使，具體實施低報關(guān)稅的合同及通關(guān)單據(jù)的制作，是走私案件的具體實施者，在共同犯罪中亦起主要作用，是走私犯罪的主犯，亦應(yīng)依 法按照參與的全部犯罪處罰。 五、 單位寧夏輕工工藝品進出口有限責(zé)任公司、陳某某、郭某某、趙某某走私普通貨物

8、罪案審理法院：寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院案號：(2013) 銀刑初字第 37 號裁判日期：事實：2006 年 12 月至 2012 年 5 月間， 被告單位寧夏輕工工藝品進出口有限責(zé)任公司為謀取非法利益，被告人陳某某授意、縱容被告人郭某某、趙某某等人，在申報出口硅鐵過程中，偽造虛假出口合同、發(fā)票等貿(mào)易憑證，以低于實際成交價格向海關(guān)申報，偷逃出口關(guān)稅。該公司采取上述手法共計出口申報硅鐵60 票，涉案金額達797.397214 萬元，經(jīng)計核偷逃出口關(guān)稅金額總計190.730173 萬元。其中被告人郭某某參與 17 票，偷逃出口關(guān)稅83.421311 萬元；被告人趙某某參與33 票，偷逃出口關(guān)

9、稅 38.066944 萬元。法院觀點： 本院認(rèn)為，被告單位寧夏輕工工藝品出口有限責(zé)任公司在出口硅鐵的過程中，通過低報價格的手段，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅，數(shù)額達1907301.73 元，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪，情節(jié)嚴(yán)重，依法應(yīng)對被告單位寧夏輕工工藝品有限責(zé)任公司判處罰金。被告人陳某某作為被告單位直接負責(zé)的主管人員，對被告人郭某某、趙某某等人低報價格、偷逃關(guān)稅予以許可、默認(rèn)，被告人郭某某、趙某某具體實施犯罪行為，系直接責(zé)任人員，其行為均已構(gòu)成走私普通貨物罪。被告人陳某某作為被告單位直接負責(zé)的主管人員，應(yīng)對偷逃關(guān)稅190.730173 萬元承擔(dān)責(zé)任；被告人郭某某參與17 票，偷逃關(guān)稅83.42

10、1311 萬元，上述二被告人均屬情節(jié)嚴(yán)重，依法應(yīng)處三年以上十年以下有期徒刑。被告人趙某某參與 33 票，偷逃關(guān)稅38.066944 萬元，應(yīng)處三年以下有期徒刑或拘役。公訴機關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。 六、 寧夏新順成鐵合金有限公司等走私普通貨物案審理法院：寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院案號： (2015) 銀刑初字第 6 號事實： 被告人陳某乙系被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司股東、 副總經(jīng)理， 主管該公司出口業(yè)務(wù)。2009 年 12 月 28 日，被告人陳某乙在香港設(shè)立大城國際貿(mào)易有限公司，由陳某乙實際控制。 2011 年 7 月至 2014 年 7 月，寧夏新順成鐵合金有限公司在出

11、口硅鐵合金過程中，被告人陳某乙先以大城國際貿(mào)易有限公司名義與外商簽訂實際貿(mào)易合同，再以大城國際貿(mào)易有限公司的名義與寧夏新順成鐵合金有限公司、寧夏賀蘭山冶金有限公司、寧夏天凈冶金有限公司、西寧五金礦產(chǎn)進出口有限公司簽訂虛假貿(mào)易合同，隱瞞貨物實際成交價格，制作虛假單據(jù)報關(guān)，偷逃國家稅款。經(jīng)海關(guān)關(guān)稅部門 核定：涉案貨物共計 法院觀點： 本院認(rèn)為，被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司在出口貨物的過程中，通過低報貨物價 格的手段，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅人民幣 974038.69 元；被告人陳某乙作為該公司直接負責(zé)外貿(mào) 的主管人員，直接實施并操縱被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司偷逃關(guān)稅974038.69 元的

12、犯罪行為，應(yīng)承擔(dān)本單位走私犯罪的罪責(zé)，被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司、被告人陳某乙的行為均 構(gòu)成走私普通貨物罪。公訴機關(guān)指控被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司及被告人陳某乙犯走私普 通貨物罪的事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控罪名成立。被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司及被 告人陳某乙歸案后配合銀川海關(guān)緝私局的偵查辦案，向銀川海關(guān)緝私局提供其單位偷逃稅款的相關(guān) 證據(jù)資料，且案發(fā)后被告單位向銀川海關(guān)緝私局交納了偷逃稅款的資金，挽回了給國家造成的稅款 損失，有悔罪表現(xiàn)，可酌情對被告單位寧夏新順成鐵合金有限公司及被告人陳某乙從輕處罰。被告 單位的訴訟代表人陳某甲當(dāng)庭提出應(yīng)對其單位從輕處罰的辯解意見成立，予

13、以采納。被告人陳某乙 歸案后如實供述案件事實系坦白，可對被告人陳某乙從輕處罰。根據(jù)被告人陳某乙的犯罪情節(jié)和悔 罪表現(xiàn)及已落實的幫教措施，可對被告人陳某乙宣告緩刑。公訴機關(guān)的量刑建議予以采納。被告人 陳某乙當(dāng)庭所提應(yīng)對其適用緩刑的辯解意見成立，予以采納。 七、 上海X X貿(mào)易有限公司等走私普通貨物案審理法院：天津市第二中級人民法院案號： (2014) 二中刑初字第168 號事實：2011年1月至2012年4月，被告單位上海XX貿(mào)易有限公司(以下簡稱XX公司)在經(jīng)營鎂合金的業(yè)務(wù)過程中，公司總經(jīng)理被告人藍X以境外注冊的離岸公司 alsterinternationaltradingco.ltd 名義與

14、外商從事鎂合金錠的銷售業(yè)務(wù)，確定實際成交價格，并聘用被告人蘇XX具體負責(zé)該出口業(yè)務(wù)。在明知低報價格會少繳海關(guān)稅款的情況下，為節(jié)約成本， 獲取非法利益，藍X決定以低報價格的方式出口鎂合金錠，并授意蘇XX以明顯低于貨物實際成交 價格制作低價格的報關(guān)合同、發(fā)票等報關(guān)單隨附單據(jù)。后XX公司通過上海XX國際貨運代理有限 公司聯(lián)系相關(guān)經(jīng)營單位及貨代公司辦理貨物出口，并以上述低價格單據(jù)委托報關(guān)行向海關(guān)申報。在此期間，XX公司共計出口鎂合金錠3620噸。經(jīng)天津海關(guān)計核，XX公司偷逃應(yīng)繳稅款共計人民幣1878454.40元。案發(fā)后，天津海關(guān)緝私局依法扣押X X公司違法所得人民幣200萬元。法院觀點：本院認(rèn)為，被

15、告單位XX公司在出口鎂合金錠的過程中，為謀取非法利益，違反海關(guān)法規(guī)，采取以低于實際成交價格的方式申報出口，偷逃應(yīng)繳稅款人民幣 1878454.40 元。其行為已構(gòu)成 走私普通貨物罪。被告人藍X作為公司直接負責(zé)的主管人員，決定以低報的方式進行走私后指使蘇 假X制作虛假的出口報關(guān)單據(jù)。被告人蘇XX作為公司的直接責(zé)任人員在藍X的指使下，制作虛假 的報關(guān)單據(jù)，二人之行為亦構(gòu)成走私普通貨物罪。且二人的犯罪行為屬情節(jié)嚴(yán)重，依法應(yīng)予懲處。公訴機關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。關(guān)于藍X的辯護人發(fā)表的藍X具有自首情節(jié)，并且認(rèn)罪、 悔罪，又系初次犯罪，請求法庭對藍X從輕處罰的辯護意見。經(jīng)查，藍X在接到偵查人員的電

16、話后， 主動到偵查機關(guān)接受調(diào)查，如實供述其公司在出口鎂合金的過程中，采取低報成交價格的方式進行走私的犯罪事實，依法應(yīng)認(rèn)定為自首。其在案發(fā)后主動退繳違法所得，有悔罪表現(xiàn)，又系初次犯罪， 對其依法從輕處罰并適用緩刑。辯護人的相關(guān)辯護意見有事實和法律依據(jù)，本院予以采納。八、 大連文某木業(yè)有限公司等走私普通貨物案審理法院：遼寧省大連市中級人民法院案號： (2014) 大刑二初字第23 號事實： 被告單位大連文某木業(yè)有限公司成立于1998 年，主要業(yè)務(wù)范圍是以生產(chǎn)加工雪糕棒、壓舌板等木制品并出口到美國、歐洲等地。被告人劉某系該公司法定代表人，全面負責(zé)公司業(yè)務(wù)。為了達到偷逃稅款的目的，大連文某木業(yè)有限公司在與國外客戶聯(lián)系確定合同價格后，被告人劉某安排工作人員制作低于真實成交價格的虛假合同、發(fā)票等材料用于報關(guān)，以低報價格的方式將木制品出口到國外。國外客戶會以將貨款匯到大連文某木業(yè)有限公司賬戶和見面現(xiàn)金交付兩種方式付給被告人劉某。現(xiàn)查明， 2008 年 7 月至 2012 年 6 月間，被告單位大連文某木業(yè)有限公司、被告人劉某采取上述方式共走私貨物 47 票。經(jīng)大連海關(guān)關(guān)稅處計核，