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文檔簡介
1、2000CCPA會計計考題及答答案一、單項選選擇題(本本題型共115題,每每題1分,共共15分。每題只有有一個正確確答案,請請從每題的的備選答案案中選出一一個你認為為正確的答答案,在答答題卡相應應位置上用用2B鉛筆筆填涂相應應的答案代代碼。答案案寫在試題題卷上無效效。)1、企業(yè)發(fā)發(fā)生的原材材料盤虧或或毀損損失失中,不應應作為管理理費用列支支的是()。A、自自然災害造造成的毀損損凈損失 B、保管管中發(fā)生的的定額內(nèi)自自然損耗C、收收發(fā)計量造造成的盤虧虧損失DD、管理不不善造成的的盤虧損失失2、某股份份有限公司司在中期期期末和年度度終了時,按按單項投資資計提短期期投資跌價價準備,在在出售時同同時結(jié)轉(zhuǎn)
2、跌跌價準備。19999年6月110日以每每股15元元的價格(其其中包含已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利 0.44元)購進進某股票 20萬股股進行短期期投資;66月30日日該股票價價格下跌到到每股122元;7月月20日如如數(shù)收到宣宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利利;8月220日以每每股14元元的價格將將該股票全全部出售。19999年該項股股票投資發(fā)發(fā)生的投資資損失為()萬元。 A、12 B、220 C、332 D、4403、某股份份有限公司司于19999年9月月1日以一一臺生產(chǎn)設(shè)設(shè)備對外投投資。該設(shè)設(shè)備的賬面面原價為4450萬元元,累計折折舊為3000萬元;評估確認認的原價為為640萬萬元,累計計折舊為3
3、350萬元元。 評估估時發(fā)生評評估費用及及相關(guān)手續(xù)續(xù)費 3萬萬元。假定定該公司適適用的所得得稅稅率為為 33,該公司司對于該項項投資應確確認的資本本公積為()萬萬元。A、991.7991 B、93.88 C、1125.229 D、127.34、下列項項目中,不不應計入固固定資產(chǎn)入入賬價值的的是()。A、固固定資產(chǎn)安安裝過程中中領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)用原材料料負擔的增增值稅B、固定定資產(chǎn)交付付使用前發(fā)發(fā)生的借款款利息C、固定定資產(chǎn)交付付使用后至至竣工決算算前發(fā)生的的借款利息息D、固固定資產(chǎn)改改良過程中中領(lǐng)用原材材料負擔的的消費稅5、某企業(yè)業(yè)采用債務務法核算所所得稅,上上期期末“遞延稅款款”科目的的貸方余額額
4、為2 6640萬元元,適用的的所得稅稅稅率為 440。本本期發(fā)生的的應納稅時時間性差異異溪 2 400萬萬元,本期期適用的所所得稅稅率率為 333。本期期期末“遞遞延稅款”科目余額額為()萬萬元。A、11386(貸方) BB、29770(貸方方) C、34322(貸方) D、33600(貸貸方)6、某工業(yè)業(yè)企業(yè)為增增值稅一般般納稅人。購入乙種種原材料55 0000噸,收到到的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的售價為每每噸 12200元,增增值稅額為為 10220 0000元。另另發(fā)生運輸輸費用 660 0000元,裝裝卸費用 20 0000元,途途中保險費費用 188 0000元。原材材料運抵企企業(yè)
5、后,驗驗收入庫原原材料為44 9966噸,運輸輸途中發(fā)生生合理損耗耗4噸。該該原材料的的入賬價值值為()元元。A、66 0788 0000 B、66 0988 0000 C、66 0933 8000 D、66 0899 00007、企業(yè)對對外銷售需需要安裝的的商品時,若若安裝和檢檢驗屬于銷銷售合同的的重要組成成部分,則則確認該商商品銷售收收入的時間間是()。A、發(fā)發(fā)出商品時時B、收到商品品銷售貨款款時C、商商品運抵并并開始安裝裝時D、商品安裝裝完畢并檢檢驗合格時時8、某上市市公司于 19988年7月 1日接面面值發(fā)行 20 0000萬元元的可轉(zhuǎn)換換公司債券券(發(fā)行費費用略)。該可轉(zhuǎn)換換公司債券
6、券發(fā)行期限限為 3年年,票面年年利率為 10,一一次還本付付息,債券券發(fā)行 11年后可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股票票。 19999年77月 1日日某債券持持有人將其其持有的 5 0000萬元該該可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股份份,轉(zhuǎn)換股股份的條件件為每200元(面值值)債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換1股,每每股面值為為1元。假假定該可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債債券符合轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換股份的的全部條件件,該上市市公司由此此應確認的的資本公積積為()萬萬元。A、44 7500 B、55 0000 C、55 2500 D、55 50009、某企業(yè)業(yè)于 19998年77月 1日日對外發(fā)行行4年期、面值為 10000萬元的公公司債券,債債券票面年年利率為 8,一一次
7、還本付付息,收到到債券發(fā)行行全部價款款(發(fā)行費費用略) 976萬萬元。該企企業(yè)對債券券溢折價采采用直線法法攤銷,在在中期期末末和年度終終了時計提提債券應付付利息。11999年年12月331日該應應付債券的的賬面價值值為()萬萬元。A、11000 B、10800 CC、11005 D、1112010、根據(jù)據(jù)企業(yè)會會計準則非貨幣幣性交易的規(guī)定,下下列項目中中屬于貨幣幣性資產(chǎn)的的是 ()。A、對對沒有市價價的股票進進行的投資資B、對有有市價的股股票進行的的投資C、不準準備持有到到期的債券券投資 D、準備備持有到期期的債券投投資11、某工工業(yè)企業(yè)債債務重組時時,債權(quán)人人對于受讓讓非現(xiàn)金資資產(chǎn)過程中中發(fā)
8、生的運運雜費、保保險費等相相關(guān)費用,應應計入()。A、管管理費用 B、其他業(yè)務務支出 C、營營業(yè)外支出出 D、接接受資產(chǎn)的的價值12、某工工業(yè)企業(yè)為為增值稅小小規(guī)模納稅稅人,原材材料采用計計劃成本核核算,A材材料計劃成成本每噸為為20元。本期購進進A材料66 0000噸,收到到的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的價款總額額為1022 0000元,增值值稅額為 17 3340元。另發(fā)生運運雜費用 14000元,途中中保險費用用 3599元。原材材料運抵企企業(yè)后驗收收入庫原材材料5 9995噸,運運輸途中合合理損耗55噸。購進進A材料發(fā)發(fā)生的成本本差異(超超支)為()元元。A、11099 B、11199
9、 CC、161141 DD、16 24113、某股股份有限公公司 19999年77月 1日日將其持有有的債券投投資轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價款11560萬萬元已收存存銀行。該該債券系 19977年 7月月 1日購購進,面值值為 15500萬元元,票面年年利率為 5,到到期一次還還本付息,期期限為3年年。轉(zhuǎn)讓該該項債券時時,應收利利息為1550萬元,尚尚未攤銷的的折價為224萬元;該項債券券已計提的的減值準備備余額為330萬元。該公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓該項債債券投資實實現(xiàn)的投資資收益為()萬萬元。A、-36 B、-66 C、-90 D、111414、某企企業(yè)于19996年112月1日日購入不需需安裝的設(shè)設(shè)備一臺并并投入
10、使用用。該設(shè)備備入賬價值值為6000萬元,采采用年數(shù)總總和法計提提折舊(稅稅法規(guī)定采采用雙倍余余額遞減法法),折舊舊年限為55年(與稅稅法規(guī)定一一致),預預計凈殘值值為零(與與稅法規(guī)定定一致)。該企業(yè)業(yè)從19998年1只只改用雙倍倍余額遞減減法計提折折舊,所得得稅采用債債務法核算算。假定該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為 33,該該固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法法變更的累累積影響數(shù)數(shù)為()萬萬元。A、440 B、-26.8 C、53.22 D、-4015、下列列經(jīng)濟業(yè)務務所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量中,屬于于“經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量”的是()。A、變變賣固定資資產(chǎn)所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量B、取取得債券利利息收人所所
11、產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量C、支支付經(jīng)營租租賃費用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量D、支支付融資租租賃費用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量二、多項選選擇題(本本題型共110題,每每題2分。共20分分。每題均均有多個正正確答案,請從每題題的備選答答案中選出出你認為正正確的所有有答案,在在答題卡相相應位置上上用ZB鉛鉛筆江涂相相應的答案案代碼。每每題所有答答案選擇正正確的得分分;不答、鍺答、漏漏答均不得得分。答案案寫在試題題卷上無效效。)1、下列項項目中,違違背會計核核算一貫性性原則要求求的有()。A、鑒鑒于股份份有限公司司會計制度度的發(fā)布布實施,對對原材料計計提跌價準準備B、鑒鑒于利潤計計劃完成情情況不佳,將將固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法
12、法由原來的的雙倍余額額遞減法改改為直線法法C、鑒鑒于某項專專有技術(shù)已已經(jīng)陳舊,將將其賬面價價值一次性性核銷D、鑒于于某固定資資產(chǎn)經(jīng)改良良性能提高高,決定延延長其折舊舊年限E、鑒于于某被投資資企業(yè)將發(fā)發(fā)生重大虧虧損,將該該投資由權(quán)權(quán)益法核算算改為成本本法核算2、下列稅稅金中,應應計人存貨貨成本的有有()。A、由由受托方代代扣代交的的委托加工工直接用于于對外銷售售的商品負負擔的消費費稅B、由由受托方代代扣代交的的委托加工工繼續(xù)用于于生產(chǎn)應納納消費稅的的商品負擔擔的消費稅稅C、進進口原材料料交納的進進口關(guān)稅D、一一般納稅企企業(yè)進口原原材料交納納的增值稅稅E、收收購未稅礦礦產(chǎn)品代扣扣代交的資資源稅3、
13、下列項項目中,應應通過“資資本公積”科目核算算的有()。A、債債務重組中中債務轉(zhuǎn)股股本時轉(zhuǎn)換換股權(quán)的公公允價值與與股本面值值總額之間間的差額B、成成本法改為為權(quán)益法核核算時在被被投資企業(yè)業(yè)中擁有的的所有者權(quán)權(quán)益與原投投資成本之之間的差額額C、用用于對外投投資的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的的評估價值值低于其賬賬面價值的的差額D、被投投資企業(yè)接接受外幣資資本投資所所發(fā)生的外外幣折算差差額E、被被投資企業(yè)業(yè)增發(fā)股票票形成的股股本溢價4、下列項項目中,應應計入營業(yè)業(yè)外支出的的有()。A、對對外捐贈支支出 BB、處理固定定資產(chǎn)凈損損失C、違違反經(jīng)濟合合同的罰款款支出 DD、債務重重組損失E、因因債務人無無力支付欠欠款
14、而發(fā)生生的應收賬賬款損失5、按照現(xiàn)現(xiàn)行會計制制度規(guī)定,下下列非貨幣幣性交易中中,屬于同同類非貨幣幣性交易的的有()。A、以以自產(chǎn)的汽汽車換取生生產(chǎn)汽車用用鋼材B、以作作為原材料料使用的鋼鋼材換取汽汽車,用于于運輸C、以生生產(chǎn)設(shè)備換換取對方生生產(chǎn)的汽車車,用于公公司行政管管理D、以以持有的股股權(quán)投資換換取管理用用設(shè)備E、以生生產(chǎn)的商品品換取對方方生產(chǎn)的商商品,用于于對外銷售售6、上市公公司在其年年度資產(chǎn)負負債表日后后至財務會會計報告批批準報出日日前發(fā)生的的下列事項項中,屬于于非調(diào)整事事項的有()。A、因因發(fā)生火災災導致存貨貨嚴重損失失B、以前年度度售出商品品發(fā)生退貨貨C、董董事會提出出股票股利利
15、分配方案案D、董事會提提出現(xiàn)金股股利分配方方案E、因因市場匯率率變動導致致外幣存款款嚴重貶值值7、下列項項目中,上上市公司應應在其會計計報表附注注中披露的的有()。A、會會計政策變變更的累積積影響數(shù)B、會會計估計變變更的原因因C、非非貨幣性交交易的計價價基礎(chǔ)D、向期期貨交易所所提交的質(zhì)質(zhì)押品的賬賬面價值E、與與關(guān)聯(lián)方交交易的定價價政策8、下列項項目中,投投資企業(yè)(指指股份有限限公司)不不應確認為為投資收益益的有()。A、成成本法核算算的被投資資企業(yè)接受受實物資產(chǎn)產(chǎn)捐贈B、成本本法核算的的被投資企企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利C、權(quán)權(quán)益法核算算的被投資資企業(yè)宣告告發(fā)放股票票股利D、收到到短期股票票投資
16、的股股利E、權(quán)權(quán)益法核算算的被投資資企業(yè)以實實物資產(chǎn)投投資發(fā)生的的評估增值值9、下列經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務中中,屬于非非貨幣性交交易的有()。A、以以公允價值值20萬元元的小汽車車一輛換取取生產(chǎn)設(shè)備備一臺,另另支付補價價10萬元元B、以以公允價值值20萬元元的小汽車車一輛換取取生產(chǎn)設(shè)備備一臺,另另支付補價價5萬元C、以以公允價值值50萬元元機械設(shè)備備一臺換取取電子設(shè)備備一臺,另另收到補價價25萬元元D、以以公允價值值50萬元元機械設(shè)備備一臺換取取電子設(shè)備備一臺,另另收到補價價15萬元元E、以以公允價值值30萬元元機械設(shè)備備一臺和持持有的公允允價值為220萬元股股票,換取取電子設(shè)備備一臺10、采用用遞延法核
17、核算所得稅稅的情況下下,影響當當期所得稅稅費用的因因素有()。A、本本期應交的的所得稅B、本本期發(fā)生的的時間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款貸項C、本本期轉(zhuǎn)回的的時間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款借項D、本本期發(fā)生的的時間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款借款E、本本期轉(zhuǎn)回的的時間性差差異所產(chǎn)生生的遞延稅稅款貸項三、判斷題題(本題型型共10題題,每題11分,共110分。請請判斷每題題的表述是是否正確,你你認為正確確表述的,請請在答題卡卡相應位置置上用ZBB鉛筆填涂涂代碼“”。你認為錯錯誤的,請請?zhí)钔看a碼“”。每題判斷斷正確的得得1分;每每題判斷錯錯誤的倒扣扣1分;不不答題既不不得分,也也不扣分??鄯肿疃?/p>
18、多扣至本題題型零分為為止。答案案寫在試題題卷上無效效。)1、長長期股權(quán)投投資減值可可以分為永永久性減值值和暫時性性減值。對對于永久性性減值必須須計提減值值準備;而而對于暫時時性減值,由由于其在不不久的將來來預計可以以恢復,不不需要計提提減值準備備。()2、按按照現(xiàn)行會會計制度規(guī)規(guī)定,對于于融資租入入的固定資資產(chǎn),應按按該固定資資產(chǎn)預計可可使用年限限計提折舊舊;其發(fā)生生的修理費費用,也應應比照自有有固定資產(chǎn)產(chǎn)的修理費費用進行處處理。()3、企企業(yè)對某項項投資中止止采用權(quán)益益法而改用用成本法核核算時,應應當以權(quán)益益法核算的的該投資的的賬面價值值減去該股股權(quán)投資存存有的資本本公積項目目的金額,作作為
19、成本法法核算的投投資成本。4、同同類非貨幣幣性交易中中,換出資資產(chǎn)公允價價值低于其其賬面價值值的,應當當以換出資資產(chǎn)的公允允價值作為為換人資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價價值;在換換出資產(chǎn)沒沒有發(fā)生減減值的情況況下,換人人資產(chǎn)的公公允價值低低于換出資資產(chǎn)的賬面面價值的,仍仍應以換出出資產(chǎn)的賬賬面價值作作為換人資資產(chǎn)的入賬賬價值。()5、如如果某項資資產(chǎn)不能再再為企業(yè)帶帶來經(jīng)濟利利益,即使使是由企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的,也也不能作為為企業(yè)的資資產(chǎn)在資產(chǎn)產(chǎn)負債表中中列示。()6、對對很可能發(fā)發(fā)生的或有有資產(chǎn),如如果該或有有資產(chǎn)能夠夠可靠地計計量,則應應在資產(chǎn)負負債表日予予以確認。()7、在在所得稅采采用遞延法法核算的
20、情情況下,無無論產(chǎn)生的的是應納稅稅時間性差差異,還是是可抵減時時間性差異異及永久性性差異,均均應采用相相同的處理理原則,即即將差異對對所得稅的的影響金額額確認為一一項遞延稅稅款借項或或貸項()8、對對于股票發(fā)發(fā)行費用,如如果存有以以前發(fā)行溢溢價形成的的資本公積積,應作沖沖減資本公公積處理;如果未存存有以前發(fā)發(fā)行溢價形形成的資本本公積,則則作遞延費費用處理。()9、企企業(yè)為進行行期貨交易易取得的期期貨會員資資格所發(fā)生生的有關(guān)費費用,應當當作為無形形資產(chǎn)處理理;轉(zhuǎn)讓期期貨會員資資格所發(fā)生生的轉(zhuǎn)讓差差額則應作作為其他業(yè)業(yè)務利潤處處理。()10、采用分期期收款銷售售時,只有有在符合收收入確認條條件的前
21、提提下,才能能按合同約約定的收款款日期分期期確認收入入;如不符符合收入確確認條件的的,即使合合同約定采采用分期收收款銷售形形式,也不不能按合同同約定的收收款日期分分期確認收收入。()四、計算及及賬務處理理題(本題題型共4題題,其中第第1小題55分,第22小題5分分,第3小小題6分。第4小題題8分。本本題型共224分。計計算中出現(xiàn)現(xiàn)小數(shù)的,一一律保留兩兩位小數(shù)。在答題卷卷上解答,答答在試題卷卷上無效。)1、 A股份有有限公司(以以下簡稱AA公司)對對外幣業(yè)務務采用發(fā)生生時的匯率率折算,按按月計算匯匯兌損益。 19999年6月月 30日日市場匯率率為1美元元=8.25元人人民幣。 19999年6月
22、 30日有有關(guān)外幣賬賬戶期末余余額如下:項目 銀行存款 應收賬款 應付賬款 外幣(美元元)金額100000050000002000000折算匯率8.258.258.25折合人民幣幣金額82500004125000016500000A公司19999年77月份發(fā)生生以下外幣幣業(yè)務(不不考慮增值值稅等相關(guān)關(guān)稅費):(1)7月月15日收收到某外商商投入的外外幣資本5500 0000美元元,當日的的市場匯率率為 1美美元=8.24元人人民幣,投投資合同約約定的匯率率為1美元元=8.30元人人民幣??羁铐椧延摄y銀行收存。(2)7月月18日,進進口一臺機機器設(shè)備,設(shè)設(shè)備價款4400 0000美元元尚未支付付
23、,當日的的市場匯率率為1美元元=8.23元人人民幣。該該機器設(shè)備備正處于安安裝調(diào)試過過程中,預預計將于11999年年11月完完工交付使使用。(3)7月月 20日日,對外銷銷售產(chǎn)品一一批,價款款共計2000 0000美元,當當日的市場場匯率為11美元= 8.22元人人民幣,款款項尚未收收到。(4)7月月 28日日,以外幣幣存款償還還6月份發(fā)發(fā)生的應付付賬款2000 0000美元,當當日的市場場匯率為11美元=88.21元人人民幣。(5)7月月 31日日,收到 6月份發(fā)發(fā)生的應收收賬款3000 0000美元,當當日的市場場匯率為11美元=88.20元人人民幣。要要求:(1)編制制7月份發(fā)發(fā)生的外幣
24、幣業(yè)務的會會計分錄。(2)分別別計算7月月份發(fā)生的的匯兌損益益凈額及其其中計人財財務費用的的匯兌損益益金額,并并列出計算算過程。(3)編制制期末記錄錄匯兌損益益的會計分分錄。(本本題不要求求寫出明細細科目)2、甲股份份有限公司司19999年度實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤11000 000元元,適用的的所得稅稅稅率為333,按凈凈利潤的100計提法法定盈余公公積,按凈凈利潤的55計提法法定公益金金。該公司司所得稅采采用債務法法核算。有有關(guān)事項如如下:(1)考慮慮到技術(shù)進進步因素,自自19999年1月11日起將一一套辦公自自動化設(shè)備備的使用年年限改為55年。該套套設(shè)備系 19966年 122月 288日購入并并投
25、入使用用,原價為為 8100 0000元,預計計使用年限限為 8年年,預計凈凈殘值為 10 0000元,采采用直線法法計提折舊舊。按稅法法規(guī)定,該該套設(shè)備的的使用年限限為8年,并并按直線法法計提折舊舊。(2)19999年底底發(fā)現(xiàn)如下下差錯:19999年2月份份購入一批批管理用低低值易耗品品,價款66 0000元,誤記記為固定資資產(chǎn),至年年底已提折折舊6000元計入管管理費用。甲公司對對低值易耗耗品采用領(lǐng)領(lǐng)用時一次次攤銷的方方法,至年年底該批低低值易耗品品已被管理理部門領(lǐng)用用 50。19988年三月 3日購入入的一項專專利權(quán),價價款15 000元元,會計和和稅法規(guī)定定的攤銷期期均為 115年,但
26、但19999年未予攤攤銷。19988年 111月 3日日銷售的一一批產(chǎn)品,符符合銷售收收入確認條條件,已經(jīng)經(jīng)確認收入入300 000元元,但銷售售成本 2250 0000元尚尚未結(jié)轉(zhuǎn),在在計算 11998年年度應納稅稅所得額時時也未扣除除該項銷售售成本。要要求:(1)計算算19999年該套辦辦公自動化化設(shè)備應計計提的折舊舊額,以及及上述會計計估計變更更對19999年度所所得稅費用用和凈利潤潤的影響額額,并列出出計算過程程。(2)編制制上述會計計差錯更正正相關(guān)的會會計分錄(不不考慮所作作分錄對所所得稅。期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及應交交稅金的,應應寫出明細細科目)3、A股份份有限公司司(
27、以下簡簡稱A公司司)和B股股份有限公公司(以下下簡稱B公公司)均為為增值稅一一般納稅人人,適用的的增值稅稅稅率均為117。11998年年1月5日日,A公司司向B公司司銷售材料料一批,增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價款款為5000萬元,增增值稅額為為85萬元元。至19999年99月30日日尚未收到到上述貨款款,A公司司對此項債債權(quán)已計提提5萬元壞壞賬準備。19999年9月330日,BB公司鑒于于財務困難難,提出以以其生產(chǎn)的的產(chǎn)品一批批和設(shè)備一一臺抵償上上述債務。經(jīng)雙方協(xié)協(xié)商,A公公司同意BB公司的上上述償債方方案。用于于抵償債務務的產(chǎn)品和和設(shè)備的有有關(guān)資料如如下:(1) BB公司為該該批產(chǎn)品開開出
28、的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的價款為為300萬萬元,增值值稅額為551萬元。該批產(chǎn)品品的成本為為200萬萬元。(2)該設(shè)設(shè)備的公允允價值為3300萬元元,賬面原原價為4334萬元,至至19999年9月330日的累累計折舊為為200萬萬元。B公公司清理設(shè)設(shè)備過程中中以銀行存存款支付清清理費用22萬元(假假定B公司司用該設(shè)備備抵償上述述債務不需需要交納增增值稅及其其他流轉(zhuǎn)稅稅費)。AA公司已于于19999年10月月收到B公公司用于償償還債務的的上述產(chǎn)品品和設(shè)備。A公司收收到的上述述產(chǎn)品作為為存貨處理理,收到的的設(shè)備作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)處理。AA公司按增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價款款確定所收收到存貨的
29、的價值。BB公司按增增值稅專用用發(fā)票上注注明的價款款確認收入入。要求:(1)編制制A公司11999年年上述業(yè)務務相關(guān)的會會計分錄。(2)編制制B公司11999年年上述業(yè)務務相關(guān)的會會計分錄。(不考慮慮所作分錄錄對所得稅稅、主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及應交交稅金的,應應寫出明細細科目。答答案中的金金額單位用用萬元表示示)4、A股份份有限公司司(以下簡簡稱A公司司)于19998年11月三日以以貨幣資金金投資5000萬元,取取得B公司司40的的股權(quán),并并對B公司司具有重大大影響。BB公司成立立于19997年1月月1日;至至19988年1月 1日,其其股東權(quán)益益為 12
30、250萬元元,其中股股本為 11000萬萬元,盈余余公積為2250萬元元。19999年122月31日日,B公司司按照相關(guān)關(guān)會計制度度的規(guī)定,計計提存貨跌跌價準備并并追溯調(diào)整整。因追溯溯調(diào)整影響響凈利潤的的數(shù)額:11997年年度為一1120萬元元,19998年度為為一60萬萬元。B公公司將其中中的15調(diào)整了盈盈余公積(其其中10為法定盈盈余公積,55為法定定公益金),其其余調(diào)整了了未分配利利潤。B公公司19998年度追追溯調(diào)整前前的賬面凈凈利潤為2200萬元元,19999年度計計提存貨跌跌價準備后后的凈利潤潤為一1000萬元。A公司對對股權(quán)投資資差額按110年平均均攤銷。AA公司的利利潤分配方方
31、法為:按按凈利潤的的10提提取法定盈盈余公積,按按凈利潤的的5提取取法定公益益金,其余余作為未分分配利潤。要求:(1)編制制A公司11998年年相關(guān)業(yè)務務的會計分分錄。(2)編制制A公司11999年年相關(guān)業(yè)務務的會計分分錄。(不不考慮所作作分錄對所所得稅、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的影響。涉及長期期股權(quán)投資資、利潤分分配和盈余余公積時,應應寫出相關(guān)關(guān)明細科目目。答案中中的金額單單位用萬元元表示)五、綜合題題(本題型型共2題,其其中第豆小小題18分分.第2小題題13分。本圖型共共31分。計算中出出現(xiàn)小數(shù)的的,一律保保留兩位小小數(shù)。在答答題卷上解解答,答在在試題卷上上無效。)1、甲股份有限公司(以下
32、簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為33,采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10提取法定盈余公積,按凈利潤的5提取法定公益金。甲公司原材料按實際成本核算,其5年度的財務會計報告于 6年 4月 20日批準報出,實際對外公布日為 4月 22日。甲公司于 5年至 6年 4月 20日發(fā)生如下交易或事項:(1)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知工商銀行已提起訴訟,要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬元,另支付逾期借款罰息 200萬元。至 12月 31日,法院尚未作出判決。對于此項訴訟,甲公司預計除需償還到期借款本息外,有 60的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。(2)因
33、農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款,給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬元,但農(nóng)業(yè)銀行未予同意,甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟,要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬元。至 12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計將獲勝訴,可獲得 400萬元賠償金的可能性為 40,可獲得500萬元賠償金的可能性為 35。(3)甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會計師。甲公司與丁企業(yè)于S年有關(guān)交易資料 如下(不考慮S年其他銷售業(yè)務,并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿):甲公司銷售 A產(chǎn)品給了企業(yè),售價為 10 000萬元,產(chǎn)品成本為 8 000萬元。按購銷合同約定,甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年
34、。根據(jù)以往經(jīng)驗估計,銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為該產(chǎn)品銷售額的 1。甲公司 5年實際發(fā)生的 A產(chǎn)品保修人工費用為 30萬元,耗用原材料實際成本為 20萬元。 4年 12月 31日,甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。甲公司銷售500件B產(chǎn)品給了企業(yè),單位售價為50萬元,單位產(chǎn)品成本為35萬元。 按購銷合同約定,甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計,銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的 1.8。甲公司 5年實際發(fā)生的 B產(chǎn)品保修人工費用為 100萬元,耗用原材料為 150萬元。至 4年 12月 31日,甲公司已提的 B產(chǎn)品保修費用的余額為150萬元。甲公司銷售一批本年度新研制
35、的C產(chǎn)品給丁企業(yè),售價為800萬元,產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期,l年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題, 甲公司負責免費修理(合更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產(chǎn)品售價的2至3之間,S年未發(fā)生修理費用。(4)12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下(單位:萬元):出票單位丙企業(yè)戊企業(yè)XYZ企業(yè)業(yè)到期日6年1月月20日6年2月月8日6年5月月10日貼現(xiàn)票據(jù)價價值500040007000出票人無法法支付的可可能性49%30%50%與甲公司關(guān)關(guān)系常年客戶常年客戶常年客戶(5)甲公公司于111月3日收收到法院通通知,被告告知ABCC公司狀告告甲公司侵侵犯其專利利權(quán)
36、。ABBC公司認認為,甲公公司未經(jīng)其其同意,在在試銷的新新產(chǎn)品中采采用了ABBC公司的的專利技術(shù)術(shù),要求甲甲公司停止止該項新產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售,并并一次性支支付專利使使用費800萬元。甲甲公司認為為其研制、生產(chǎn)和銷銷售該項新新產(chǎn)品并未未侵犯ABBC公司的的專利權(quán),遂遂于11月月15日向向法院提交交答辯狀,反反訴ABCC公司侵犯犯甲公司的的知識產(chǎn)權(quán)權(quán),要求AANC公司司賠償其損損失費2000萬元。至12月月31日,訴訴訟尚在進進行中,甲甲公司無法法估計可能能得到的賠賠償金和可可能支付的的賠償金。(6)甲甲公司擁有有乙公司115的股股份,并為為乙公司常常年提供最最新研制的的產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù),乙乙公
37、司生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的880銷售售給甲公司司。甲公司司為乙公司司提供擔保保的某項銀銀行借款計計10 0000萬元元于S年年5月到期期c該借款款系由乙公公司于22年 5月月從銀行借借入,甲公公司為乙公公司此項銀銀行借款的的本息提供供 60的擔保。乙公司借借入的款項項至到期日日應償付的的本息為1115000萬元。由由于乙公司司無力償還還到期債務務,債權(quán)銀銀行于7月月向法院提提起訴訟,要要求乙公司司及為其提提供擔保的的甲公司償償還借款本本息,并支支付罰息1140萬元元。至122月31日日,法院尚尚未作出判判決,甲公公司預計承承擔此項債債務的可能能性為500。66年3月55日,法院院作出一審審判決,乙乙公司和
38、甲甲公司敗訴訴,甲公司司需為乙公公司償還借借款本息的的60,乙乙公司和甲甲公司對該該判決不服服,于3月月15日上上訴至二審審法院。至至財務會計計報告批準準報出前,二二審法院尚尚未作出終終審判決,甲甲公司估計計需替乙公公司償還借借款本息 60的的可能性為為51,并并且預計替替乙公司償償還的借款款本息不能能收回的可可能性為880。要要求:(11)指出甲甲公司SS年度發(fā)生生的上述交交易中哪些些屬于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易(只只需指出交交易或事項項的序號)。 (2)編編制甲公司司S年度度發(fā)生的上上述交易或或事項有關(guān)關(guān)的會計分分錄(不考考慮銷售業(yè)業(yè)務、增值值稅及其他他相關(guān)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅費、期期末結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目的會計分分
39、錄)。 (3)計算甲公司s年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額,并列出計算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項,并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額 前扣除,甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為時間性差異)。 (4)計算甲公司XS年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額,并列出計算過程。 (5)指出甲公司的上述或有事項中,哪些應當在會計報表附注中披露(只需指出交易或事項的序號),并簡要寫出上述第(6)項應披露的內(nèi)容及這樣披露的理由。(本題不要求寫出 明細科目,答案中的金額單位以萬元表示)2、A股份份有限公司司(以下簡簡稱A公司司)于19998年11月1日以以貨幣資金金投資20000萬元
40、元,取得BB公司600%的股權(quán)權(quán);有關(guān)資資料如下:(1)11998年年1月1日日,B公司司的股東權(quán)權(quán)益為30000萬元元,其中股股本為20000萬元元,資本公公積為10000萬元元。B公司司于19998年1月月1日成立立并從當日日起執(zhí)行股份有限限公司會計計制度。根據(jù)投資資合同的規(guī)規(guī)定,A公公司對B公公司的投資資期限為55年。(2)AA公司與BB公司個別別會計報表表如下: 資產(chǎn)負債債表(簡表表) 19988年12月月31日 單位:萬萬元項目A公司B公司資產(chǎn)負債:流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金30002000短期借款20005000應收賬款凈凈額40002000應付賬款10002000存貨3000200
41、0其他流動負負債500850減:存貨跌跌價準備300200流動負債合合計35007850存貨凈額27001800長期負債:流動資產(chǎn)合合計97005800應付債券5125長期投資負債合計86257850長期股權(quán)投投資2560長期債權(quán)投投資2050長期投資合合計25602050股東權(quán)益固定資產(chǎn):股本60002000固定資產(chǎn)原原價50003000資本公積10001000減:累計折折舊1000800盈余公積1000固定資產(chǎn)凈凈值40002200未分配利潤潤27601000在建工程31251800股東權(quán)益合合計1076004000固定資產(chǎn)合合計71254000資產(chǎn)總計193855118500負債及股東東
42、權(quán)益總計計193855118500利利潤表及利利潤分配表表(簡表)1998年度單位:萬元項目A公司B公司一、主營業(yè)業(yè)務收入250000100000減:主營業(yè)業(yè)務成本1600006000二、主營業(yè)業(yè)務利潤90004000減:存貨跌跌價損失300營業(yè)費用17001000管理費用2000600財務費用2000850三、營業(yè)利利潤30001550加:投資收收益56050四、利潤總總額35601600減:所得稅稅800600五、凈利潤潤27601000加:年初未未分配利潤潤六、可供分分配的利潤潤27601000減:提取法法定盈余公公積七、未分配配利潤27601000(3)A公公司與B公公司19998年度
43、發(fā)發(fā)生的內(nèi)部部交易如下下: B公司司出售庫存存商品給AA公司,售售價(不含含增值稅)為為 3 0000萬元元,成本為為2 0000萬元,相相關(guān)賬款已已結(jié)清。AA公司從BB公司購入入的上述庫庫存商品至至19988年12月月31日尚尚有 500未出售售給集團外外部單位。A公司11998年年6月300日以2 000萬萬元的價格格出售一臺臺管理設(shè)備備給B公司司,賬款已已結(jié)清。該該臺管理設(shè)設(shè)備賬面原原價為 44 0000萬元,至至出售日的的累計折舊舊為 2 400萬萬元,剩余余使用年限限為4年。 A公司司采用直線線法對這臺臺管理設(shè)備備計提折舊舊,折舊年年限為100年,預計計凈殘值為為零。 BB公司購入入
44、這臺管理理設(shè)備后,以以 2 0000萬元元作為固定定資產(chǎn)的入入賬價值,采采用直線法法計提折舊舊,折舊年年限為4年年,預計凈凈殘值為零零。 A公司司 19998年7月月 1日接接面值發(fā)行行兩年期債債券5 0000萬元元,其中 2 0000萬元出出售給B公公司。債券券票面年利利率為5,到期一一次還本付付息。A公公司發(fā)行債債券所籌集集的資金用用于在建工工程。(4)11998年年12月331日,AA公司按成成本與可變變現(xiàn)凈值孰孰低計提存存貨跌價準準備。19998年112月 331日,AA公司存貨貨的賬面余余額為 33 0000萬元,其其中 15500萬元元為向 BB公司購入入庫存商品品的未出售售部分,
45、其其可變現(xiàn)凈凈值為 11200萬萬元。要求求:(1)編編制A公司司19988年度合并并會計報表表的相關(guān)抵抵銷分錄。(2)假假設(shè)A公司司向B公司司購入的上上述庫存商商品的剩余余部分至11999年年12月331日尚未未出售給集集團外部單單位,A公公司按成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計提提存貨跌價價準備,其其可變現(xiàn)凈凈值為10000萬元元。編制 A公司 19999年度合并并會計報表表對此項業(yè)業(yè)務的抵銷銷分錄。(答答案中的金金額單位用用萬元表示示)2000年年度注冊會計計師全國統(tǒng)統(tǒng)一考試試試題會計答答案(官方方)幫主提提示:由于于中注協(xié)自自20033年及以后后不再公布布官方標準準答案,故故此20003年及以以后
46、答案不不具備1000%權(quán)威威性;另外外,做這些些題時,還還要考慮教教材變動因因素,所提提供答案請請謹慎參考考,以免走走進死胡同同。一,單項選選擇1, 答案案 A解析 屬于于計量收發(fā)發(fā)差錯和管管理不善等等原因造成成的存貨短短缺或毀損損,計入管管理費用。2, 答案案 A解析 本考考題很典型型,該項股股票投資發(fā)發(fā)生的投資資損失為(15-0.4)-1420=112(萬元元)。本類類題需要注注意的是,如如果要求的的是8月220日處置置該項投資資的損益,就就是處置收收入與賬面面價值的差差,即投資資收益(114-122)20=440(萬元元)。3, 題與與現(xiàn)行會計計制度已不不符,故略略4, 答案案 C5,
47、答案案 B解析 本期期期末“遞延稅款款”科目余額額(2 64040%+2 4000)33%2 9770萬元(貸貸方)6, 答案案 C解析 該原原材料的入入賬價值=5 00001 2000+600 0000(1-77)+220 0000=188 0000=6 0093 8800元。7, 答案案 D解析 一般般在商品安安裝和檢驗驗完畢后并并檢驗合格格時確認收收入;但如如果安裝程程序比較簡簡單和檢驗驗是為了最最終確定價價格,可以以在商品發(fā)發(fā)出時,或或在商品裝裝運時確認認收入。8, 答案案 C解析 上市市公司由此此應確認的的資本公積積為=5 000(1+110%)-5 000020=55 2500萬元
48、9, 答案案 C解析 該應應付債券的的賬面價值值=面值11 0000萬元-尚尚未攤銷的的折價155萬元(224-24441.5)+慶計利息息120萬萬元(1 00081.5)=1 1005萬元10, 答答案 D解析 貨幣幣性資產(chǎn),是是指持有的的現(xiàn)金及將將以固定或或可確定金金額的貨幣幣收取的資資產(chǎn),包括括現(xiàn)金、應應收賬款和和應收票據(jù)據(jù)以及準備備持有至到到期的債券券投資等。11, 答答案 D12答案 B解析 (1102 0000+117 3440+1 400+359)-5 999520=11 1999(元)13, 答答案 A解析 該公公司轉(zhuǎn)讓該該項債券投投資實現(xiàn)的的投資收益益=1 5560-(11
49、 5000+1500-24-30)=-36萬萬元14, 答答案 B解析 該固固定資產(chǎn)折折舊方法變變更的累積積影響數(shù)-(600040%-6005/155)(1-333%)-26.8(萬元元)15, 答答案 C解析 變賣賣固定資產(chǎn)產(chǎn)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量和取得債債券利息收收入所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量屬于投投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量;支支付經(jīng)營租租賃費用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量屬屬于經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量;支付融融資租賃費費用所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量屬于籌籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量。二、多項選選擇1, 答案案 BE解析 一貫貫性原則要要求企業(yè)采采用的會計計政策在前前后各期保保持一致,不不得隨意改改變。該原原
50、則是企業(yè)業(yè)會計政策策在不同時時期的縱向向比較。在在下述兩種種情況下,企企業(yè)可以變變更會計政政策,一是是有關(guān)法規(guī)規(guī)發(fā)生變化化,要求企企業(yè)變更會會計政策,二二是改變會會計政策后后能夠更恰恰當?shù)胤从秤称髽I(yè)的財財務狀況和和經(jīng)營成果果。選項“A、C和和D”符合會計計核算一貫貫性原則的的要求。選選項“B和E”不符合會會計核算一一貫性原則則的要求。2, 答案案 ACEE解析 B、D選項按按稅法規(guī)定定可以抵扣扣,因此不不計入存貨貨成本。3, 題與與現(xiàn)行會計計制度已不不符,故略略4, 答案案 ABCCD解析 因債債務人無力力支付欠款款而發(fā)生的的應收賬款款損失應計計入管理費費用。5, 題與與現(xiàn)行會計計制度不符符,
51、故略6, 答案案 ACEE解析 股票票股利為非非調(diào)整事項項,A、EE都是在資資產(chǎn)負債表表日不存在在、日后發(fā)發(fā)生的對資資產(chǎn)負債表表日財務狀狀況產(chǎn)生重重要影響的的事項。7,答案 ABCDDE8, 答案案 ACDDE解析 A選選項不作會會計處理,CC、D選項項作為沖減減投資成本本處理,選項計入入資本公積積。 9, 答答案ABCC解析15(30+15)33.333%大于于25%,選選項D不屬屬于非貨幣幣性交易。10, 答答案 ABBCDE解析 本期期應交所得得稅影響本本期所得稅稅費用;時時間性差異異對所得稅稅費用的影影響反映在在遞延稅款款中,因此此,選項“ABCDDE”均影響當當期所得稅稅費用。三、判
52、斷題題1, 答案案解析:無無論是永久久性減值,還還是暫時性性減值,均均應計提減減值準備。2, 與現(xiàn)現(xiàn)行企業(yè)會會計制度不不符,故略略3, 題與與現(xiàn)行制度度不符,故故略4, 題與與現(xiàn)行會計計制度不符符,故略5, 答案案:對解析析:如果某某項資產(chǎn)不不能再為企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益,即使是由由企業(yè)擁有有或者控制制的,也不不能作為企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負負債表中列列示。6, 答案案解析:或或有資產(chǎn)不不能確認。7, 答案案解析:永永久性差異異對所得稅稅的影響金金額不能確確認為一項項遞延稅款款借項或貸貸項。8, 答案案解析:采采用溢價發(fā)發(fā)行股票,其其應付證券券商的費用用可以從溢溢價收入中中支付;采采用面值發(fā)發(fā)行股
53、票的的,其支付付給證券商商的費用列列作長期待待攤費用,計計入開業(yè)后后的損益。9, 答案案10, 答答案四、計算題題1, 答答案 (1)編制制7月份會會計分錄:7月月15日收收到某外商商投入的外外幣資本。借借:銀行存存款(5000 00008.244)4 1120 0000資本公公積30 0000貸:實實收資本(5000 00008.300)4 1150 00007月月18日,進進口一臺機機器設(shè)備。借借:在建工工程(4000 00008.233)3 2292 0000貸:應應付賬款(40 0008.233)3 2292 00007月月20日,對對外銷售產(chǎn)產(chǎn)品一批。借借:應收賬賬款(20 0008
54、.222)1 6644 0000貸:主主營業(yè)務收收入(2000 00008.222)1 6444 00007月月28日,以以外幣存款款償還6月月份發(fā)生的的應付賬款款。借借:應付賬賬款(2000 00008.211)1 6642 0000貸:銀銀行存款(2000 00008.211)1 6642 00007月月31日,收收到6月份份生的應收收賬款。借借:銀行存存款(3000 00008.200)2 4460 0000貸:應應收賬款(3000 00008.200)2 4460 0000(2)計計算7月份份的匯兌損損益及計入入財務費用用的匯兌損損益。7月份發(fā)生生的匯兌損損益凈額為為32 0000元,
55、其其中應計入入財務費用用的匯兌損損失為444 0000元。計入入財務費用用的匯兌損損益銀銀行存款賬賬戶的匯兌兌損失(1100 00008.255+5000 00008.244+3000 00008.200-2000 00008.211)-7000 00008.20023 000元元應應收賬款賬賬戶的匯兌兌損失(5500 00008.255+2000 00008.222-3000 00008.200)-4000 00008.20029 000元元應應付賬款賬賬戶的匯兌兌收益計入入財務費用用的部分:即償還66月份發(fā)生生的應付賬賬款的匯兌兌收益2200 00008.255-2000 00008.21
56、18 0000元根據(jù)上上述計算,計計入財務費費用的匯兌兌凈損失為為44 0000元。計入入在建工程程的匯兌損損益,即為為購買機器器設(shè)備的應應付賬款的的匯兌收益益4000 0000(8.223-8.20)12 0000元(3)記錄錄期末相關(guān)關(guān)匯兌損益益的會計分分錄如下:借借:財務費費用44 0000應付賬賬款20 0000貸:應應收賬款29 0000銀銀行存款23 0000在在建工程12 00002, 答案案 (1)原年年折舊額(8100 0000-10 000)8100 000(元)已提折舊100 00022000 0000(元)1999年年應計提折折舊(8810 0000-110 0000-
57、2000 0000)(5-22)2000 0000(元)對19999年度所得得稅費用影影響額(2200 0000-1100 0000)33%33 0000元對19999年凈利潤潤影響2200 0000-1100 0000-333 0000677 0000(元)(2)會計計差錯更正正的分錄: 借:低值值易耗品6 0000(元) 貸貸:固定資資產(chǎn)6 0000(元)借借:累計折折舊600(元元)貸:管管理費用600(元元)借:管管理費用3 0000(元)貸貸:低值易易耗品3 0000(元)借:管理費用用1 0000(元)貸:無形形資產(chǎn)1 0000(元)借:以前年度度損益調(diào)整整250 000(元元)貸
58、貸:庫存商商品250 000(元元)借:應應交稅金應交所得得稅82 5500(元元)貸貸:以前年年度損益調(diào)調(diào)整82 5500(元元)借:利利潤分配未分配利利潤167 500(元元)貸貸:以前年年度損益調(diào)調(diào)整167 500(元元)借:盈盈余公積25 1125(元元)貸貸:利潤分分配未分分配利潤3, 答案案 (1)A公公司應編制制以下分錄錄:借:庫庫存商品300應應交稅金應交增值值稅(進項項稅額)51壞壞賬準備5固固定資產(chǎn)229貸貸:應收賬賬款585(2)B公公司應編制制以下分錄錄:借:固固定資產(chǎn)清清理234累累計折舊200貸貸:固定資資產(chǎn)434借:固固定資產(chǎn)清清理2貸貸:銀行存存款2借:應應付賬款585貸貸:庫存商商品200應交稅稅金應交交增值稅(銷銷項稅額)51固定資資產(chǎn)清理236資本公公積98(注:此題題已按現(xiàn)行行會計制度度規(guī)定作了了調(diào)整。)4, 答案案及解析 (根據(jù)據(jù)當年的標標準答案)(1)19998年AA公司應編編制會計分分錄:記錄錄對B公司司的投資借:長長期股權(quán)投投資B公司(投投資成本)500貸貸:銀行存存款500按權(quán)權(quán)益法確認認19988年度的投投資收益借:長長期股權(quán)投投資B公司(損損益調(diào)整)80貸貸:投資收收益股權(quán)投資資收益80(2)19999年AA公司應編編制以下會會計分錄
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