中國(guó)財(cái)政思想史略第01章夏商西周時(shí)期的財(cái)政思想

1、中國(guó)財(cái)政思想史略第一章 夏商西周時(shí)期的財(cái)政思想 第一節(jié) 財(cái)政收入制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想第二節(jié) 財(cái)政支出制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想 第三節(jié) 財(cái)政管理制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想第一節(jié) 財(cái)政收入制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想一、三代時(shí)期財(cái)政思想的形成二、貢賦均平、分等征稅、國(guó)宅無(wú)征思想三、賦役有常與賦役并重思想四、運(yùn)用稅賦手段獎(jiǎng)勤罰賴的思想五、租、賦合一，多稅并存，稅收普遍思想一、三代時(shí)期財(cái)政思想的形成在三代（夏、商、西周，下同）時(shí)期，財(cái)政活動(dòng)日益頻繁，財(cái)政范疇逐漸增多，財(cái)政制度也已初步確立。 這個(gè)階段由于科學(xué)文化還處于初始階段，財(cái)政范疇、財(cái)政制度等還流于口頭傳說(shuō)，直到春秋戰(zhàn)國(guó)前后，這些口頭傳承的財(cái)政范疇、財(cái)政制度等史跡，

2、才被周禮等經(jīng)典文獻(xiàn)記錄而流傳下來(lái)。二、貢賦均平、分等征稅、國(guó)宅無(wú)征思想 在制定貢、賦政策時(shí)，要根據(jù)地理遠(yuǎn)近、土質(zhì)好壞、交通是否便利等條件劃分田的等級(jí)和賦的等級(jí)，按等征收貢納，同時(shí)規(guī)定貢與賦的比例。 任土作貢與貢土所宜也是貢、納公平的表現(xiàn)。 設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)平衡協(xié)調(diào)稅賦。 分等征稅與國(guó)宅無(wú)征。 三、賦役有常與賦役并重思想賦役有常思想是指在正常情況下，貢、賦、役的種類、時(shí)間、數(shù)量相對(duì)固定，不隨意變更。 賦役并重的思想有二重含義： （1）是二者都與天子的生存息息相關(guān)，所以統(tǒng)治者既重視賦稅，也重視徭役，因?yàn)橘x和役不僅是天子（國(guó)家）賴以生存的經(jīng)濟(jì)源泉，而且是控制諸侯的重要手段。 （2）是從負(fù)擔(dān)上看，二者對(duì)百

3、姓來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)都很重，奴隸徭役最重（工役），平民賦稅最重（不僅出賦、貢，還要出兵役）。 四、運(yùn)用稅賦手段獎(jiǎng)勤罰賴的思想周禮的規(guī)定，對(duì)不按規(guī)定種植應(yīng)種植物的人施以懲罰，運(yùn)用賦稅的手段，督促他們按國(guó)家的規(guī)定去耕種，否則他們就無(wú)法繳納賦稅，而不繳納賦稅，就要受到應(yīng)有的懲罰。同時(shí)規(guī)定，那些按規(guī)定種植的人不納這種稅，這顯然對(duì)其是一種獎(jiǎng)勵(lì)，也是促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的一種措施。 五、租、賦合一，多稅并存，稅收普遍思想 土地屬于天子所有，在三代時(shí)期，不管是統(tǒng)治者，還是普通百姓，都是將國(guó)家的賦和天子的租看做是同一的，而不認(rèn)為是兩種不同的事物。 從歷史典籍的記載中，可以看出，無(wú)論從事哪種行業(yè)的人都要繳納稅收，對(duì)懶惰者更要懲罰

4、。這種稅收制度，既體現(xiàn)了多種稅并存的思想，又要努力實(shí)現(xiàn)人人都盡“王民之職”的均平賦稅的目的，無(wú)疑體現(xiàn)出中國(guó)古老的“稅收普遍”思想。第二節(jié) 財(cái)政支出制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想 一、節(jié)約支出與專稅專用思想二、分田制祿思想三、寓兵于農(nóng)思想四、社會(huì)救助型社會(huì)保障思想五、轉(zhuǎn)移支付政策思想一、節(jié)約支出與專稅專用思想節(jié)約支出是三代時(shí)期的主要財(cái)政原則，這個(gè)原則在周禮、禮記等多部史籍中都有較詳盡的記載。專稅專用是指某種收入專供某種支出，專款專用，不得串項(xiàng)。例如西周時(shí)的九種賦稅收入，專供九種支出。 二、分田制祿思想三代時(shí)期，在財(cái)政支出中沒(méi)有專門(mén)的俸祿支出項(xiàng)目，而是將這一項(xiàng)目同分封的土地和人民的數(shù)量聯(lián)系在一起了。分封土地

5、和人民數(shù)量的多少，就標(biāo)志著俸祿的厚薄，而分封土地和人口的數(shù)量，又與爵位的高低緊密相連。爵位越高分封的越厚，反之則越薄。 三、寓兵于農(nóng)思想三代時(shí)期的支出項(xiàng)目中沒(méi)有軍事支出，但這不意味著沒(méi)有軍費(fèi)支出，而是由百姓直接承擔(dān)了。 根據(jù)周禮所載，三代時(shí)期的軍需用品，一般都由應(yīng)役的民戶自備，故國(guó)家（天子）并不承擔(dān)實(shí)際的軍費(fèi)支出。這種農(nóng)忙種田，農(nóng)閑練兵，有事打仗（出征），而軍需品由應(yīng)役民戶自備的做法，我們稱之為寓兵于農(nóng)；這種思想即寓兵于農(nóng)的思想。四、社會(huì)救助型社會(huì)保障思想救荒思想亦稱之為荒政思想，亦即現(xiàn)代意義的社會(huì)救助思想。 無(wú)論是自然災(zāi)害還是安養(yǎng)百姓，周禮都記載有詳細(xì)的處理措施，雖然這些思想還很粗糙，但卻是

6、我國(guó)救助型社會(huì)保障思想的發(fā)端。五、轉(zhuǎn)移支付政策思想我國(guó)三代時(shí)期雖然沒(méi)有現(xiàn)代成熟的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓D(zhuǎn)移支付概念，但中央政府按一定程序、一定方式、一定規(guī)則對(duì)下級(jí)政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，以調(diào)整地方政府間的利益關(guān)系的形式，已經(jīng)存在。 第三節(jié) 財(cái)政管理制度所體現(xiàn)的財(cái)政思想一、財(cái)政管理體制所體現(xiàn)的財(cái)政思想二、以食貨為首的財(cái)政政策思想三、國(guó)家預(yù)算思想的萌芽四、平抑物價(jià)思想五、會(huì)計(jì)思想六、注重生態(tài)平衡，保證經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展思想一、財(cái)政管理體制所體現(xiàn)的財(cái)政思想自周初大封建以后，人與人之間的等級(jí)關(guān)系日益森嚴(yán)，上有天子，中有諸侯、卿、大夫、士，下有庶人，最底層的是奴隸。 建立在這種關(guān)系上的財(cái)政制度的特點(diǎn)是地方分權(quán)制。 盡管有兩級(jí)財(cái)

7、政體制的形式，即中央財(cái)政與地方財(cái)政，但中央與地方之間并無(wú)緊密的聯(lián)系，除了地方應(yīng)進(jìn)的貢、賦，中央按情況給予地方一定的補(bǔ)助外，在具體制度上還是互不統(tǒng)屬的。所以這里所說(shuō)的分級(jí)財(cái)政與后世的分級(jí)財(cái)政不是一回事。 二、以食貨為首的財(cái)政政策思想尚書(shū)周書(shū)洪范篇，介紹了當(dāng)時(shí)治理國(guó)家的大政方針農(nóng)用八政。在農(nóng)用八政中，食放在第一位，貨放在第二位。 洪范八政是從國(guó)家的角度論述“食”與“貨”政策的，其目的就是促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和商品流通的發(fā)展，以增加財(cái)政收入，保證財(cái)政支出。于是，食貨就成為后世國(guó)家財(cái)政的代名詞，并逐漸演變成國(guó)家財(cái)政的概念。三、國(guó)家預(yù)算思想的萌芽根據(jù)周禮 和禮記王制篇記載，制訂預(yù)算計(jì)劃的原則是：量入為出，即根據(jù)

8、歷年收入的平均數(shù)，安排財(cái)政支出，并要留有節(jié)余。 預(yù)算年度是歷年制，即從歲末年初（糧食入倉(cāng)以后）到下一年的歲末年初為一個(gè)預(yù)算年度。 四、平抑物價(jià)思想面對(duì)殷商末年至西周初年出現(xiàn)的囤積居奇、抬高物價(jià)、欺詐百姓、以強(qiáng)凌弱、擾亂市場(chǎng)等現(xiàn)象。統(tǒng)治階級(jí)采取了幾種平抑物價(jià)的干預(yù)手段，以穩(wěn)定市場(chǎng)。周禮小司徒記載了兩種措施：是行政干預(yù)，即通過(guò)行政手段打擊擾亂市場(chǎng)的不法之徒。是采用經(jīng)濟(jì)手段，即設(shè)立專門(mén)的經(jīng)濟(jì)部門(mén)（廛人、泉府），在物價(jià)低于市價(jià)或滯銷時(shí)，以平價(jià)買(mǎi)進(jìn)；在物價(jià)上漲時(shí)，以平價(jià)賣(mài)出，從而達(dá)到平抑物價(jià)的目的。 經(jīng)濟(jì)部門(mén)（廛人、泉府）不僅是公營(yíng)事業(yè)部門(mén)，承擔(dān)平抑物價(jià)的任務(wù)，而且還是金融部門(mén)，承擔(dān)對(duì)百姓的賒、貸任務(wù)。 五、會(huì)計(jì)思想（一）重視會(huì)計(jì)的思想（二）會(huì)計(jì)制度所體現(xiàn)出的財(cái)政審計(jì)與財(cái)政監(jiān)督思想： （1）周禮中的會(huì)計(jì)不僅是對(duì)財(cái)政收支的簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)、核對(duì)，同時(shí)蘊(yùn)含著審計(jì)、稽核和監(jiān)督的思想。 （2）在關(guān)稅、市稅的征收中，為了避免逃稅、漏稅，還設(shè)立了嚴(yán)密的組織監(jiān)督系統(tǒng)，以監(jiān)督