高財真題答案匯總

1、高財真題答案匯總高財真題答案匯總60/60高財真題答案匯總高級財務會計自學考試歷年考題及答案匯編（教師：羅芝蘭）課程代碼：00159第一章外幣會計一單項選擇題1.遠期外匯買賣的目的是（）A.交易方便B.會計制度要求C.保證匯率安全【答案】D2007考題D.防備匯率波動風險2在高級財務會計核算的內容中，屬于各類企業(yè)可能會發(fā)生的特殊會計業(yè)務是（）A外幣交易和折算會計業(yè)務B期貨交易會計業(yè)務C企業(yè)合并會計業(yè)務【答案】A2008考題D房地產(chǎn)經(jīng)營會計3在外幣交易套期保值業(yè)務中，買入或賣出遠期外匯，在合同期內因匯率變動發(fā)生的外幣折算收益或損失，借記或貸記下列賬戶的是（）A遞延匯兌損益B匯兌損益C財務費用【答

2、案】C2008考題DA或B4關于發(fā)生多種錢幣業(yè)務計價核算的會計主體，必然要選擇一個統(tǒng)一的錢幣成為會計計量尺度的記賬錢幣，并以該錢幣表述和辦理經(jīng)濟業(yè)務，這種作為會計計量基本尺度的錢幣稱為（）A記賬本位幣B記賬外幣C記賬人民幣D記賬錢幣【答案】A2008考題5按預先約定的將在未來一準時日，據(jù)以交割的外匯匯率稱為（）A預計匯率C遠期匯率【答案】C2008考題B即期匯率D成交匯率6報表折算為人民幣報表時，外幣財產(chǎn)負債表中的“未分配收益”項目應該（）按歷史匯率折算B按現(xiàn)行匯率折算C根據(jù)折算后所有者權益變動表中其他項目數(shù)額計算確定D按平均匯率折算【答案】C2008考題錢幣性財產(chǎn)性質的是（7下列項目不屬于）

3、A現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C無形財產(chǎn)【答案】C2008考題D應收賬款8根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)實際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時，所采用的匯率是（）A即期匯率B遠期匯率C合同約定匯率【答案】A2009考題D即期匯率的近似匯率9根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列財產(chǎn)負債表項目中應采用發(fā)生日即期匯率折算的是（）A固定財產(chǎn)B應付賬款C無形財產(chǎn)【答案】D2009考題D實收資本10下列外幣報表折算方法中，財產(chǎn)負債表的所有外幣財產(chǎn)項目和外幣負債項目均根據(jù)財產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項目法D.錢幣性與非錢幣性項目法【答案】B2010年考題11根據(jù)我國會計準則的規(guī)定

4、，外幣報表折算差額應列示在（）A.財產(chǎn)負債表的所有者權益項現(xiàn)在B.收益表的收益總額項現(xiàn)在C.財產(chǎn)負債表的負債項現(xiàn)在D.財產(chǎn)負債表的財產(chǎn)項現(xiàn)在【答案】A2010年考題12用錢幣性與非錢幣性項目法對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按現(xiàn)行匯率折算的是()A.存貨C.固定財產(chǎn)【答案】B2011年考題B.應收賬款D.實收資本二、多項選擇題1.在外匯市場上，經(jīng)常購置遠期外匯的有（）A.需要用遠期外匯支付的入口商B.對遠期外匯看漲的投機者C.對遠期外匯看跌的投機者D.擁有不久即將到期外幣債權的債權人E.有遠期外匯收入的出口商【答案】AB2007年考題?2按我國規(guī)定，收益及收益分配表中相關反響發(fā)生額的項目

5、，應該以下列項目折算為母公司記賬本位幣的有（）A合并會計報表會計期間的平均匯率B合并會計報表會計期間的期末市場匯率C合并會計報表決算日的市場匯率D合并會計報表會計期間的期初市場匯率E合并會計報表決算期間的平均匯率【答案】AB2008年考題3根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常有的匯兌損益種類有（）A交易匯兌損益B兌換匯兌損益C調整外幣匯兌損益D外幣折算匯兌損益E通貨膨脹匯兌損益【答案】ABCD2008年考題4根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會計的核算原則有（）外幣賬戶同時用記賬本位幣和外幣記賬B按照企業(yè)所在東道國錢幣確定記賬本位幣C對所有外幣賬戶的余額按月末匯率進行調整D采用單項交易觀也許兩項交易觀

6、進行會計核算E采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額【答案】ACE2009考題5.匯兌損益是企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而給企業(yè)帶來的收益或損失，其種類包括（）A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益E.即時匯兌損益【答案】ABCD2010考題6我國企業(yè)外幣交易會計的核算原則有()對所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進行調整B.對所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進行調整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬D.交易發(fā)生時，采用遠期匯率或遠期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額E.交易發(fā)生時，采用即期匯率或即期匯率的近似

7、匯率折算記賬本位幣金額【答案】ACE2011考題三、簡答題1簡述匯率的直接標價法和間接標價法的特點。【答案】見教材P272008考題2什么是外幣報表折算差額?外幣報表折算差額應怎樣進行會計辦理?【答案】見教材P48-492009考題四、核算題1資料：東華企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務發(fā)生日即期匯率為折合匯率，208年發(fā)生如下外幣業(yè)務：1）2月1日，接受外國AD企業(yè)的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時，當日即期匯率為USD1=RMB8。（2）6月1日，借入USD10000，約定1年到期還本付息，年利率5，收到款項時，當日即期匯率為USD1=RMB8.70。（3）7月1日，向XY企業(yè)出口

8、乙商品,售價共計USD100000，當日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設不考慮稅費。（4）9月1日，以人民幣向中國銀行買入15000美元，中國銀行當日美元賣出價為USD1=RMB8.20,當日的即期匯率為USDl=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（2008考題）【答案】（1）借：銀行存款_美元戶(4000X8.0)320000貸：實收資本_AD企業(yè)(投資人)_美元戶(4000X8.0)3200002）借：銀行存款_美元戶(10000X8.7)87000貸：短期借款_美元戶(10000X8.7)870003）借：應收賬款_美元戶(100000X8.6)860000貸：主營

9、業(yè)務收入(100000X8.6)8600004）借：銀行存款_美元戶(15000X8.1)121500財務費用1500貸：銀行存款_人民幣戶(15000X8.2)1230002長城企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。該企業(yè)以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日相關外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應收賬款4007.02800應付賬款2007.01400長城企業(yè)2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣

10、已存入銀行。當日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從外國購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已查收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。其他，以銀行存款支付該原材料的入口關稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。(3)14600元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。1(4)20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關稅費)購入美國里爾企業(yè)刊行的股票交易性金融財產(chǎn)，當日市場匯率為1

11、美元=6.8元人民幣。10000股作為(6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：(1)為上述業(yè)務編制該企業(yè)4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄(錢幣單位：萬元)。(2)填列該企業(yè)2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+，”匯兌損失以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)239應收賬款(美元戶)210應付賬款(美元戶)1346應付賬款(美元戶)【答案】2009考題(100X6.9)690（1）借：銀行存款_人民幣財務費用10貸：銀行存款_美元戶(100X7.0)700（2）借：原材料(400X6.9500)3260應交稅費_應交

12、增值稅(進項稅)537.2貸：應付賬款_美元戶(400X6.9)2760銀行存款1037.2（3）借：應收賬款_美元戶(600X6.9)4140貸：主營業(yè)務收入4140（4）借：銀行存款_美元戶(300X6.8)2040貸：應收賬款_美元戶(300X6.8)2040（5）借：交易性金融財產(chǎn)68貸：銀行存款_美元戶(10X6.8)68計算期末匯兌損益，并編制相關的會計分錄銀行存款=(800+30010010)x6.7(5600+204070068)=239應收賬款=(400+600300)x6.7(2800+41402040)=210應付賬款=(200+400)x6.7(1400+2760)=1

13、40（1）借：財務費用449貸：銀行存款239應收賬款2102）借：應付賬款140貸：財務費用1403.2008年12月1日，甲企業(yè)入口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。假設不考慮相關稅費，2008年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。要求：按照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務分別做出交易日、報表日和結算日的相關會計分錄?！敬鸢浮?010考題1）交易發(fā)生日借：原材料70000貸：應付賬款_美元戶(10000X7.0)700002）報表編制日、按照當日匯率調整應付

14、賬款借：應付賬款10000貸：財務費用100003）交易結算日將差額7000元計入當期匯兌損益借：財務費用7000貸：應付賬款7000按照當日匯率支付借：應付賬款_美元戶(10000X6.7)67000貸：銀行存款6700042009年1月31日，甲企業(yè)相關賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2000RMBl3600應收賬款USDl000RMB6800應付賬款USD3000RMB204002月份發(fā)生下列業(yè)務：(1)2月10日償還短期外匯借款USD1000，當日即期匯率USDl=RMB6.81，銀行賣出價USDl=RMB6.82。(2)2月15日出口商品計USD2000，貨款尚

15、未收到，當日即期匯率為USDl=RMB6.82。(3)2月26日入口不需要安裝設備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當日即期匯率為USDI=RMB6.83。(4)1月31日即期匯率為USDI=RMB6.8，2月28日即期匯率為USDI=RMB6.82。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務編制相關會計分錄(假設該企業(yè)按交易發(fā)生時的即期匯率作為折合匯率)；(2)計算期末匯兌損益，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮?010考題（1）借：短期借款_美元戶(1000X6.81)6810財務費用10貸：銀行存款_人民幣（1000 x6.82）6820借：應收賬款_美元戶(2000X6.82)13640貸：主營

16、業(yè)務收入13640借：固定財產(chǎn)34150貸：應付賬款_美元戶(5000X6.83)34150(2)計算期末匯兌損益，并編制相關的會計分錄應收賬款=(1000+2000)x6.82(6800+13640)=20（收益）短期借款=(20001000)x6.82(136006810)=30（損失）應付賬款=(3000+5000)x6.82(20400+34150)=10（損失）借：應收賬款20貸：財務費用20借：財務費用40貸：短期借款30應付賬款105企業(yè)2009年8月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，假設該企業(yè)以人民幣為記賬本位幣：(1)1日接受外國某企業(yè)USD10000的投資，合同約定匯率為USD1=RMB

17、8，收到外幣投資時的即期匯率為USD1=RMB7。(2)10日入口材料一批，貨款共計USD25000，款項尚未支付，材料尚未入庫，當日即期匯率USD1=RMB6.5，假設不考慮相關稅費。(3)20日以人民幣向中國銀行買入當日美元賣出價為USD1=RMB6.9USD20000，當日即期匯率為。USD1=RMB6.6，中國銀行(4)31日出口商品售價共計USD10000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1=RMB6.8，假設不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務做出相關會計分錄。（1）借：銀行存款_美元戶(10000X7.0)【答案70000】2011考題貸：實收資本_美元戶(10000X7.0

18、)70000借：材料采買162500貸：應付賬款_美元戶(25000X6.5)162500(3)借：銀行存款_美元戶(20000X6.6)132000財務費用6000貸：銀行存款_人民幣(20000X6.9)138000（4）借：應收賬款_美元戶(10000X6.8)68000貸：主營業(yè)務收入68000第二章所得稅會計一單項選擇題1致使當期會計收益與應納稅所得不同產(chǎn)生永遠性差其他情況是（）逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得B加速折舊使會計收益與應稅收益產(chǎn)生的差別C企業(yè)長久投資采用權益法核算時使會計收益與應稅所得產(chǎn)生的差別D企業(yè)發(fā)生的非公益救援性捐贈【答案】D2008考題

19、2企業(yè)年初遞延稅款賬面累計貸方余額為4500元，今年度發(fā)生應納稅時間性差其他所得稅影響金額為900元，可抵減時間性差其他所得稅影響金額為1300元，該企業(yè)年關遞延稅款賬面累計貸方余額應該是（）A6700元B4900元C4100元【答案】C2008考題D2300元3將稅前會計收益與應稅所得之間差別影響納稅的金額，直接記入本期損益的方法是（）A納稅影響會計法B遞延法C債務法D應付稅款法【答案】D2008考題4企業(yè)于2007年購置新設備，2008年該設備會計上計提折舊35萬元，稅法上允許計提折舊55萬元，所得稅稅率為25，則甲企業(yè)的遞延所得稅負債余額應該是（）A0萬元B5萬元C35萬元D55萬元【答

20、案】B2008考題5企業(yè)采用財產(chǎn)負債表債務法核算所得稅時，一般應選擇的是在（）A財務報告宣布日B財務報告審計日C稅務稽查日D財產(chǎn)負債表日【答案】D2008考題6財產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，稱為（）A永遠性差別B收益性差別C暫時性差別D稅務性差別【答案】C2008考題7企業(yè)2006年12月1日購入一項設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定財產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2008年關企業(yè)對該項固定財產(chǎn)計提了80萬元的固定財產(chǎn)減值準備。2008年關該項設備的計稅基礎是（）A.800萬元B.7

21、20萬元C.640萬元D.560萬元【答案】C2009考題8下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債B.企業(yè)為關系方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元C.企業(yè)當期確認應支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當期稅前扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元【答案】A2009考題9在所得稅會計中，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣的暫時性差其他納稅影響，應借記“遞延所得稅財產(chǎn)”賬戶，貸記（）A“所得稅費用”賬戶B“資本公積

22、”賬戶C“收益分配”賬戶D“盈余公積”賬戶【答案】B2009考題10企業(yè)2008年收益總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25，當年發(fā)生的交易和事項有：取得國債利息收入20萬元；年關計提無形財產(chǎn)減值準備40萬元。據(jù)此計算該企業(yè)2008年應交所得稅為（）A120萬元B125萬元C130萬元D135萬元【答案】C2009考題11下列各項負債中，其賬面價值與計稅基礎可能產(chǎn)生差其他是（）A.預計負債B.應付賬款C.應付職工薪酬D.其他應付款【答案】A2010考題12企業(yè)2008年收益表中的收益總額為1000萬元，適用所得稅稅率為25。當年發(fā)生的相關交易和事項有：取得國債利息收入10萬元；年關計提存貨跌

23、價準備20萬元。據(jù)此計算，該企業(yè)2008年應交所得稅為（）A.247.5萬元B.250萬元C.252.5萬元D.255萬元【答案】C2010考題13所得稅會計中，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差其他納稅影響，應記入的賬戶是（）A.盈余公積B.所得稅費用C.資本公積【答案】C2010考題D.營業(yè)外支出14財產(chǎn)負債表債務法下，下列負債項目中影響應納稅所得額的是()A應付賬款B預計負債C其他應付款D短期借款【答案】B2010考題15企業(yè)會計準則要求采用的所得稅會計核算方法是()A.收益表法B.應付稅款法C.財產(chǎn)負債表遞延法D.財產(chǎn)負債表債務法【答案】D2011考題二、多項選擇題1

24、本期稅前會計收益大于應稅所得的時間性差別，其產(chǎn)生的原因有（）企業(yè)取得的某項收益在會計上已于本期確認，而稅法上規(guī)定需等今后期間確認應稅所得B企業(yè)取得的某項收益按稅法規(guī)定應在本期申報，計入應稅所得，而會計上規(guī)定需等今后期間確認C企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失在會計上已于本期確認，而稅法上規(guī)定應在今后期間從應稅所得中扣減D企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按稅法規(guī)定于本期計稅時扣除，而在會計上可于今后期間確認E計算口徑不同【答案】ADE2008考題2下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差其他有（）A.財產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎B.財產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎C.負債的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其

25、計稅基礎E.財產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎【答案】BC2009考題3不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅財產(chǎn)”增加的有（）本期計提固定財產(chǎn)減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.本期發(fā)生凈損失，稅法允許在未來5年內稅前補虧D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債E.根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預計負債【答案】ACE2009考題4.關于企業(yè)所得稅的性質，國際上存在的觀點有（）A.費用觀B.收益觀C.收益分配觀D.財產(chǎn)負債觀E.現(xiàn)金流量觀【答案】AC2010考題5我國所得稅會計準則規(guī)定不確認相應遞延所得稅負債的情況有()商譽的初始確認B

26、非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應納稅暫時性差別C與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差別D企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計收益和納稅所得的其余交易和事項E因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差別【答案】AD2010考題6下列各項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差其他有()財產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B.財產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎C.負債賬面價值大于其計稅基礎D.負債賬面價值小于其計稅基礎E.財產(chǎn)和負債的賬面價值等于其計稅基礎【答案】AD2011考題三、簡答題1.簡述財產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計核算的一般程序。【答案】P692010考題四、核算題1資料：長興企業(yè)208年12

27、月31日財產(chǎn)負債表項目暫時性差別計算表列示：可抵扣暫時性差別700000元，應納稅暫時性差別300000元。該企業(yè)適用的所得稅率為25。假設長興企業(yè)預計會持續(xù)盈利，可以獲得足夠的應納稅所得額，208年度稅務機關核實的該公司應交所得稅為2725000元。要求：1）計算長興企業(yè)208年遞延所得稅財產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用。2）編制相關所得稅費用的會計分錄?！敬鸢浮?008考題（1）長興企業(yè)208年遞延所得稅財產(chǎn)=70000 x25=175000長興企業(yè)208年遞延所得稅負債=30000 x25=75000長興企業(yè)208年所得稅費用=2725000+75000175000=262

28、50002）編制相關所得稅費用的會計分錄。借：所得稅費用2625000遞延所得稅財產(chǎn)175000貸：應交稅費-應交所得稅2725000遞延所得稅負債750002.東方電力企業(yè)2008年關財產(chǎn)負債表中相關賬面價值和計稅基礎如下表：單位：元暫時性差別項目賬面價值計稅基礎應納稅可抵扣暫時性差別暫時性差別存貨20000000240000004000000交易性金融財產(chǎn)3060000030000000600000固定財產(chǎn)7000000070000000無形財產(chǎn)900000009000000預計負債100000001000000應付賬款800000800000共計96000005000000該企業(yè)適用的稅

29、率是25，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應交所得稅為800萬元。該企業(yè)預計，在未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差別。要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅財產(chǎn)以及列示在收益表中的所得稅費用數(shù)額?！敬鸢浮?009考題（1）東方電力企業(yè)208年遞延所得稅負債=9600000 x25=24000000東方電力企業(yè)208年遞延所得稅財產(chǎn)=5000000 x25=1250000東方電力企業(yè)208年所得稅費用=2400000+80000001250000=91500002）編制相關所得稅費用的會計分錄。借：所得稅費用9150000遞延所得稅財產(chǎn)1250000貸：應交稅費-應交所得稅800

30、0000遞延所得稅負債240000032008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設備一臺，購入成本為80000元，預計使用5年，預計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因吻合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年關未對該項設備計提減值準備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。要求：(1)計算2009年關固定財產(chǎn)賬面價值和計稅基礎；計算2009年暫時性差別及其對所得稅的影響額；編制2009年相關會計分錄?！敬鸢浮?009考題(1)計算2009年關固定財產(chǎn)賬面價值=8000016000=64000計算2009年關固定財產(chǎn)計稅基礎=80

31、00080000 x40=48000計算2009年暫時性差別及其對所得稅的影響額；賬面價值64000其計稅基礎48000，形成16000應納稅暫時性差別，會減少當期應交所得稅，其影響額=16000 x25=4000編制2009年相關會計分錄借：所得稅費用4000貸：遞延所得稅負債40004企業(yè)為高科技企業(yè)，2009年12月31日購入價值為l500000元的環(huán)保設備，預計使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊。適用所得稅稅率為l5。要求：計算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時性差別和遞延所得稅財產(chǎn)余額。【答案】2010考題(1)暫時性差別

32、及其對所得稅影響數(shù)計算表單位：萬元項目2009年2010年2011年2012年2013年2014年賬面價值1501006030100計稅基礎1501209060300暫時性差別0203030200遞延所得稅034.54.530財產(chǎn)余額遞延所得稅03（借）1.5（借）01.5（貸）3（貸）財產(chǎn)發(fā)生額(1)2010年年關賬面價值=150150 x5/15=100萬元年關計稅基礎=1501505=120萬元年關賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差別20萬元年關遞延所得稅財產(chǎn)余額=20 x15=3萬元今年遞延所得稅財產(chǎn)發(fā)生額=30=3萬元年關確認遞延所得稅財產(chǎn)時：借：遞延所得稅財產(chǎn)30000貸：所

33、得稅費用30000(2)2011年年關賬面價值=150150 x4/15=40萬元年關計稅基礎=1501505x2=90萬元年關賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差別30萬元年關遞延所得稅財產(chǎn)余額=30 x15=4.5萬元今年遞延所得稅財產(chǎn)發(fā)生額=4.53=1.5萬元年關確認遞延所得稅財產(chǎn)時：借：遞延所得稅財產(chǎn)15000貸：所得稅費用15000(3)2012年年關賬面價值=150150 x3/15=30萬元年關計稅基礎=1501505x3=60萬元年關賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差別年關遞延所得稅財產(chǎn)余額=30 x15=4.5萬元今年遞延所得稅財產(chǎn)發(fā)生額=4.54.5=0萬元年關

34、關于遞延所得稅財產(chǎn)不需賬務辦理。30萬元(4)2013年年關賬面價值=150150 x2/15=10萬元年關計稅基礎=1501505x4=30萬元年關賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差別年關遞延所得稅財產(chǎn)余額=30 x15=3萬元今年遞延所得稅財產(chǎn)發(fā)生額=34.5=-1.5萬元年關確認遞延所得稅財產(chǎn)時：借：所得稅費用15000貸：遞延所得稅財產(chǎn)1500020萬元(5)2014年年關賬面價值=150150 x1/15=0萬元年關計稅基礎=1501505x5=0萬元年關賬面價值等于計稅基礎，無差別年關遞延所得稅財產(chǎn)余額=0萬元今年遞延所得稅財產(chǎn)發(fā)生額=03=-3萬元年關確認遞延所得稅財產(chǎn)時：

35、借：所得稅費用30000貸：遞延所得稅財產(chǎn)300005企業(yè)2008年發(fā)生損失4000000元，預計未來五年能獲得足夠的應納稅所得額來填補虧損。假設2009年至2011年應納稅所得額分別為：1000000元、2000000元、2500000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25，已與稅務部門溝通可以在5年內用應納稅所得額彌補損失，且無其他暫時性差別。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制甲企業(yè)2008年可抵扣損失對當年及今后各年所得稅影響的會計分錄?！敬鸢浮?011考題(1)2008年關借：遞延所得稅財產(chǎn)1000000（4000000 x25）貸：所得稅費用1000000（4000000 x25）(2)(2)2009

36、年關借：所得稅費用250000（1000000 x25）貸：遞延所得稅財產(chǎn)250000（1000000 x25）(3)2010年關借：所得稅費用500000（2000000 x25）貸：遞延所得稅財產(chǎn)500000（2000000 x25）2011年關借：所得稅費用625000貸：遞延所得稅財產(chǎn)250000應交稅費-應交所得稅375000第三章上市企業(yè)會計信息的披露一、單項選擇題1下列不屬于上市企業(yè)披露信息的內容是（）A上市通知書B招股說明書C年度報告D企業(yè)管理辦法【答案】D2008考題2下列項目中，成為上市企業(yè)進行財產(chǎn)評估原因之一的是（）A上市企業(yè)接受現(xiàn)金財產(chǎn)投資B上市企業(yè)接受銀行存款投資C上

37、市企業(yè)接受非錢幣財產(chǎn)投資D上市企業(yè)刊行境外外資股【答案】C2008考題3對上市企業(yè)而言，下列各類報告必須經(jīng)注冊會計師審計的是（A中期財務報告B年度財務報告C季度財務報告D月度財務報告【答案】B2008考題4以部下于某企業(yè)關系方關系存在形式的有（）A該企業(yè)的母企業(yè)B該企業(yè)的子企業(yè)C與該企業(yè)發(fā)生平時往來的政府部門D該企業(yè)的供給商E對該企業(yè)實施共同控制的投資方【答案】A2008考題5.目前我國企業(yè)法規(guī)定，股份有限企業(yè)注冊資本的最低限額為人民幣（A.5000萬元B.3000萬元C.1000萬元D.500萬元【答案】D2009考題6.以下相關分部報告的表達中，錯誤的是（）分部報告平時作為財務報告的組成部

38、分予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務報表總額不需要銜接D.分部負債信息不包括與企業(yè)整體相關的遞延所得稅負債【答案】C2009考題7.下列相關中期財務報告的表述中，正確的選項是（）中期財務報告的附注應該以本中期期間為基礎編制B.中期會計計量應該以年初至本中期期末為基礎進行C.中期財務報告的附注需重復披露上年度財務報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務報告的附注應披露分部的所有信息【答案】B2009考題8在確認企業(yè)的關系方關系時，下列不屬于重點管理人員的是（A董事長B總經(jīng)理）C監(jiān)事會主席D財務總監(jiān)【答案】C2009考題9我國中期財務報告編制的理論基礎應

39、重視于（）A獨立觀B業(yè)主觀C實體觀D一體觀【答案】A2009考題10.根據(jù)上市企業(yè)信息披露的相關規(guī)定，下列各項中應屬于重要事件通知內容的是（企業(yè)對外提供擔保B.企業(yè)發(fā)生損失也許損失C.企業(yè)發(fā)生投資行為D.擁有企業(yè)5以上股份的股東，其擁有股份的情況發(fā)生變化【答案】D2010考題11.根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)中期財務報告組成內容的是（A.財產(chǎn)負債表B.收益表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益變動表【答案】D2010考題12按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關系方交易信息披露的基本要求是()A可比性B謹慎性C重要性D獨立性【答案】C2010考題13.在中期財務報告中，不應提供的前期比較財務報表是()本

40、中期末和上年度末的財產(chǎn)負債表B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的收益表D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權益變動表【答案】D2011考題二、多項選擇題1企業(yè)在確定業(yè)務分部時，應該結合其內部管理要求，并考慮的因素有（A各單項產(chǎn)品或勞務的性質B生產(chǎn)過程的性質C產(chǎn)品或勞務的客戶種類D銷售產(chǎn)品或提供勞務的方式E生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務受法律、行政法規(guī)的影響【答案】ABCDE2008考題2在分部會計信息的披露中，下列屬于主要報告形式下會計信息披露內容的有（A分部負債B分部收入C分部費用D分部收益（或損失）E分部財產(chǎn)）【

41、答案】ABCDE2008考題3以部下于某企業(yè)關系方關系存在形式的有（）A該企業(yè)的母企業(yè)B該企業(yè)的子企業(yè)C與該企業(yè)發(fā)生平時往來的政府部門D該企業(yè)的供給商E對該企業(yè)實施共同控制的投資方【答案】AB2008考題4.甲企業(yè)為上市企業(yè)，下列企業(yè)中與甲企業(yè)組成關系方關系的有（）甲企業(yè)的母企業(yè)B.甲企業(yè)的子企業(yè)C.甲企業(yè)聯(lián)營企業(yè)D.擁有甲企業(yè)2表決權資本的劉某控股的乙企業(yè)E.給甲企業(yè)提供大量貸款的銀行【答案】ABC2009考題5.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應考慮的主要因素有（）所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關的特定風險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風險【答案】AB

42、CDE2009考題6.下列各項中，屬于確認企業(yè)報告分部重要性標準的條件有（）A.一個分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額的10也許以上B.一個分部財產(chǎn)占企業(yè)所有分部財產(chǎn)總額的10也許以上C.一個分部的成本費用占企業(yè)所有分部成本費用總額的10也許以上D.一個分部的所有者權益占企業(yè)所有分部所有者權益總額的10也許以上E.一個分部的營業(yè)收益占所有分部的營業(yè)收益總額的10也許以上【答案】ABD2010考題7根據(jù)我國相關法律法規(guī)規(guī)定，上市企業(yè)必須公開披露的信息內容主要有()A定期報告B臨時報告C企業(yè)章程D上市通知書E招股說明書【答案】ABDE2010考題8.企業(yè)編制中期財務報告時，需要特殊考慮的會計信息質量

43、要求有()A.相關性B.可靠性C.重要性D.謹慎性E.實時性【答案】CE2011考題三、簡答題1.中期財務報告應按照的原則是什么?【答案】P1592009考題2.簡述關系方的含義及其特點。【答案】P174-P1752010考題3確定業(yè)務分部應考慮的因素有哪些?【答案】P1362010考題第四章租借會計一、單項選擇題1.租借會計研究了租借活動中_及其變化與結果，并提供與租借業(yè)務相關的會計信息。（）A.產(chǎn)權關系B.債務關系C.資本運動D.債權關系【答案】C2007考題2.在租借業(yè)務中如果一方當事人擁有雙重身份，既是承租人，又是出租人，這樣的租借業(yè)務稱為（）A.融資租借B.售后回租C.轉租借D.杠桿

44、租借【答案】C2007考題3.從融資方式的角度看，租借業(yè)務的特點是（）A.“融資”與“融物”相結合B.租借財產(chǎn)的所有權和使用權分別C.租借財產(chǎn)獲得分期補償D.租借財產(chǎn)的所有權為承租人擁有【答案】A2007考題4經(jīng)營租借承租人的固定財產(chǎn)需要在會計報表附注中說明的，是屬于_且不可取消的租借財產(chǎn)。（）A租借期屆滿B超過租借期C租借期一年以上D租借期一年以下【答案】D2008考題5甲企業(yè)向乙企業(yè)融資出租機器，機器成本500000元，租借期5年，經(jīng)計算年租金為123709元，租借合同屆滿時，租借財產(chǎn)退回給出租人，承租人擔保余值為50000元。根據(jù)租借合同計算的租借投資總額是（）A668545元B6237

45、09元C618545元D500000元【答案】A2008考題6出租人的租借財產(chǎn)主要依靠第三者提供資本購置或制造，再將財產(chǎn)出租，這類租借業(yè)務稱為（）A轉租借B杠桿租借C售后租借D直接租借【答案】B2008考題7在融資租借業(yè)務中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應借記的會計科目是（）A管理費用B財務費用C營業(yè)外支出D營業(yè)費用【答案】C2008考題8在售后回租業(yè)務中，如果屬于經(jīng)營性租借，則未實現(xiàn)售后回租損益的正確會計辦理應該是（）A作為租借財產(chǎn)折舊費用的調整B按租期內支付租金比率進行分攤C列出“公允價值變動損益”科目D列出“應付產(chǎn)權轉讓款”科目【答案】B2008考題9.甲企業(yè)采用融資租

46、借方式租入設備一臺。租借合同主要內容：(1)該設備租借期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人相關的第三方擔保的財產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設備的最低租借付款額為（）A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元【答案】B2009考題10.承租人對融資租入的財產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）銀行同期貸款利率B.租借合同中規(guī)定的利率C.出租人出租財產(chǎn)的無風險利率D.使最低租借付款額的現(xiàn)值與租借財產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率【答案】D2009考題11在下列租借業(yè)務中，由出租人擔當購置租借財產(chǎn)所需全部資本的是（）A轉租借B杠桿

47、租借C售后租回【答案】D2009考題D直接租借12在經(jīng)營租借中，對承租人支付初始直接費用的會計辦理，下列說法正確的選項是（）直接計入當期損益B直接計入相關財產(chǎn)成本C在租借期內按直線法分攤計入相關財產(chǎn)成本或當期損益D在租借期按租金支付比率分攤計入相關財產(chǎn)成本或當期損益【答案】A2009考題13甲企業(yè)采用融資租借方式租入設備一臺。租借設備的公允價值為500萬元，最低租借付款額為600萬元，最低租借付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認融資費用是（）A0萬元B40萬元C60萬元D100萬元【答案】D2009考題14.售后租回融資租借業(yè)務中，對銷售財產(chǎn)的收入或損失的辦理，下列說法正確的選項是（）計入當期損

48、益B.將其作為遞延融資費用按折舊進度進行分配，調整折舊費用C.將其作為遞延融資費用按租金支付比率進行分配，調整折舊費用D.將其作為遞延融資費用按折舊進度進行分配，調整未確認融資費用【答案】B2010考題15出租人的租借財產(chǎn)主要依靠第三者提供資本購置或制造，再將財產(chǎn)出租的租借業(yè)務是()A轉租借B杠桿租借C直接租借D售后租回【答案】B2010考題16甲企業(yè)采用融資租借方式租入設備一臺，設備尚可使用5年，租借期4年，租期屆滿時，租借資產(chǎn)退還給出租人。租借設備的公允價值為210萬元，最低租借付款額的現(xiàn)值為200萬元，承租人采用直線法計提折舊，則該項融資租入固定財產(chǎn)每年計提的折舊額為()A40萬元B42

49、萬元C50萬元D52.5萬元【答案】C2010考題17.甲企業(yè)以經(jīng)營租借方式將一棟辦公樓出租，租約規(guī)定，租期三年，第一年關支付租金25萬元，第二年關支付租金45萬元，第三年關支付租金50萬元。租借期滿后，甲企業(yè)收回辦公樓。甲企業(yè)第一年應確認的租金收入為()A.25萬元B.40萬元C.45萬元D.50萬元【答案】B2011考題二、多項選擇題1企業(yè)的租借業(yè)務與一般商品交易相比，擁有以下特點（）租借財產(chǎn)的使用權和所有權分別B“融資”與“融物”相結合C租借期滿，租借財產(chǎn)的所有權歸承租方D承租人將租借財產(chǎn)視同自有財產(chǎn)辦理E租借財產(chǎn)分期獲得補償【答案】ABE2008考題2根據(jù)租借會計準則的規(guī)定，下列各項屬

50、于承租人核算融資租借業(yè)務的內容有（）租借期開始日承租人對融資租借業(yè)務的會計確認B未確認融資費用的分攤C租借財產(chǎn)折舊的計提D或有租金的會計辦理E租借期屆滿時的會計辦理【答案】ABCDE2008考題3出租人核算融資租借業(yè)務時，設置的會計科目有（）A長久應收款B未擔保余值C未實現(xiàn)融資收益D融資租借財產(chǎn)E未擔保余值減值準備【答案】ABCDE2008考題4在融資租借會計中，承租人分攤未確認融資費用時，可以選擇的分攤率有（）A租借內含利率B銀行同期貸款利率C銀行同期存款利率D租借合同中規(guī)定的利率E使最低租借付款額的現(xiàn)值與租借財產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率【答案】ABDE2009考題5關于經(jīng)營租借業(yè)務中承租人的賬

51、務辦理，下列說法正確的有()承租人對租入的固定財產(chǎn)應計提折舊B承租人在或有租金發(fā)生時將其計入當期損益C承租人應將發(fā)生的初始直接費用計入管理費用D承租人對租入財產(chǎn)作為本企業(yè)的固定財產(chǎn)入賬E當出租人實施免租期激勵舉措時，承租人將租金在扣除免租期后的期限內分攤【答案】BC2010考題6.下列各項中，不屬于最低租借付款額的有()A.或有租金B(yǎng).履約成本C.承租人支付的租金D.由承租人擔保的財產(chǎn)余值E.由獨立于承租人和出租人的第三方擔保的財產(chǎn)余值【答案】ABE2011考題三、簡答題1根據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，一項租借業(yè)務認定為融資租借的標準有哪些?【答案】P202_P2032009考題四、核算題1資料：

52、融資租入的固定財產(chǎn)A設備租期屆滿。根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設備以名義價格1000元轉讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定財產(chǎn)原值800000元，已計提折舊720000元。要求：編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租借固定財產(chǎn)轉戶的會計分錄?！敬鸢浮?007考題(1)借：長久應付款融資租入固定財產(chǎn)1000貸：銀行存款1000(2)借：固定財產(chǎn)經(jīng)營用固定財產(chǎn)800000貸：固定財產(chǎn)融資租入固定財產(chǎn)800000(3)借：累計折舊融資租入固定財產(chǎn)720000貸：累計折舊經(jīng)營用固定財產(chǎn)7200002資料：通理企業(yè)208年1月1日租出價值250000元的財產(chǎn)，該項財產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為1

53、0，租期為12個月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金時間為6月30日，后半年收取租金時間為12月31日）。要求：根據(jù)上述資料，為通理企業(yè)編制與經(jīng)營性租借業(yè)務相關的出租財產(chǎn)、年度計提折舊、每次收取租金，以及到期收回出租財產(chǎn)的會計分錄。【答案】2008考題通理企業(yè)208年1月1日租出價值250000元的財產(chǎn)借：固定財產(chǎn)出租財產(chǎn)250000貸：固定財產(chǎn)自有財產(chǎn)250000(2)年關計提折舊25000010年=25000元/年借：主營業(yè)務成本折舊費25000貸：累計折舊25000(3)6月30日收取租金借：銀行存款3600貸：主營業(yè)務收入360012月31日收取租金借：銀行存款360

54、0貸：主營業(yè)務收入3600到期收回出租財產(chǎn)借：固定財產(chǎn)自有財產(chǎn)250000貸：固定財產(chǎn)出租財產(chǎn)2500003.新科企業(yè)于2008年初將一部機器按公允價值510275元銷售給新豐企業(yè)，其成本為元，累計折舊100000元，并且立刻簽約租回，租借方式為融資租借。租期四年，每年年初支付租金150000元，租借期滿機器無殘值，所有權也轉移給新科企業(yè)，估計機器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回損益按租借期平均攤銷(設租借合約利率為12)。要求：500000計算未實現(xiàn)售后租回損益。(2)為新科企業(yè)編制2008年舍五入)【答案】2009考題1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四因為租借期屆滿

55、時租借財產(chǎn)所有權也轉移給新科企業(yè)，所以此項租借方式為融資租借計算未實現(xiàn)售后租回損益=510275(500000100000)=110275元銷售財產(chǎn)時借：固定財產(chǎn)清理400000累計折舊100000貸：固定財產(chǎn)500000借：銀行存款510275貸：固定財產(chǎn)清理4000002008遞延收益年1月1110275日取得租借財產(chǎn)時最低租借付款額的現(xiàn)值=510275元，與租借財產(chǎn)價格相同，因此新科企業(yè)應按510275元作為融資租借財產(chǎn)的入賬價值借：固定財產(chǎn)融資租入固定財產(chǎn)510275未確認融資費用89725貸：長久應付款600000年初支付租金借：長久應付款150000貸：銀行存款1500001231

56、年關計提折舊5102754年=12756875元/年借：制造費用折舊用12756875貸：累計折舊12756875年關應分攤未確認融資費用=（510275150000）x12=43233借：財務費用43233貸：未確認融資費用43233年關應分攤未實現(xiàn)售后租回損益=1102754年=27568.75元/年借：遞延收益27568.75貸：制造費用27568.75元4.2008年12月10日，A企業(yè)與B租借企業(yè)簽署了一份設備租借合同，租入甲生產(chǎn)設備。合同主要條款如下：1）起租日：2008年12月31日。2）租借期：2008年12月31日至2012年12月31日。（3）租金支付方式：2009年至20

57、12年每年年關支付租金80000元。（4）甲生產(chǎn)設備2008年12月31日的公允價值為280000元，預計尚可使用5年。（5）租借合同年利率為6。甲生產(chǎn)設備于2008年12月31日運抵A企業(yè)，當日投入使用。要求：（1）判斷該租借的種類。（2）計算最低租借付款額的現(xiàn)值和未確認融資費用（計算結果保留整數(shù)）。（3）編制A企業(yè)起租日、2009年支付租金的相關會計分錄。（利率為6，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651）【答案】2010考題1）判斷該租借的種類(2008.12.10)租借期租借財產(chǎn)尚可使用年限=4年/5年=8075（吻合融資租借第3條判斷標準），A企業(yè)此項租借方式為融資租借2）計算最

58、低租借付款額的現(xiàn)值=80000 x（P/A64）=80000 x3.4651=277208元計算最低租借付款額=80000 x4=320000元固定財產(chǎn)的入賬價值=277208元(選最低租借付款額的現(xiàn)值和租借財產(chǎn)公允價值兩者中選較低者入賬)未確認融資費用=320000277208=42792元3）編制A企業(yè)起租日（）借：固定財產(chǎn)融資租入財產(chǎn)277208未確認融資費用42792貸：長久應付款3200002009年關支付租金并攤銷未確認融資費用借：長久應付款80000貸：銀行存款8000032000042792）x6x1年=1663248元借：財務費用1663248貸：未確認融資費用1663248

59、52008年12月31日，甲企業(yè)將一臺賬面價值5000000元，已提折舊2000000元的生產(chǎn)設備，按3600000元的價格銷售給乙企業(yè)。同時還簽署了一份經(jīng)營租借合同將該生產(chǎn)設備租回，租借期為3年，未實現(xiàn)售后租回損益按平均年限法分3年攤銷。(假設沒有憑據(jù)表示售后經(jīng)營租借業(yè)務以公允價值成交)要求：(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益；(2)編制銷售設備的會計分錄；(3)編制收到銷售設備價款的會計分錄；(4)編制2009年年關分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄?！敬鸢浮?010考題(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益=3600000(50000002000000)=600000元銷售財產(chǎn)時借：固定財產(chǎn)清理30000

60、00累計折舊2000000貸：固定財產(chǎn)5000000編制收到銷售設備價款的會計分錄借：銀行存款3600000貸：固定財產(chǎn)清理3000000遞延收益600000編制2009年年關分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄。600000/3年=200000元/年借：遞延收益200000貸：制造費用2000006.甲企業(yè)2007年12月31日將一臺賬面價值3000000元、已提折舊1000000元的生產(chǎn)設備按2500000元的價格銷售給乙企業(yè)，銷售價款當日存入銀行。同時與乙企業(yè)簽署了一份融資租借合同將該生產(chǎn)設備租回，租借期為5年，未實現(xiàn)售后租回損益按平均年限法分年攤銷。假設不考慮相關稅費。要求：(1)計算未實