XXX中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬1試卷

1、2013年年會(huì)計(jì)師考考試會(huì)計(jì)模模擬試題(1) 一、單項(xiàng)選選擇題(本本題型共116小題，每每小題15分，共共24分。每小題只只有一個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題題的備選答答案中選出出一個(gè)你認(rèn)認(rèn)為正確的的答案，涉涉及計(jì)算的的保留兩位位小數(shù))1.下列各各項(xiàng)中，甲甲公司在年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注中中不應(yīng)當(dāng)披披露的信息息是（）。A.收入確認(rèn)認(rèn)政策B.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出前銷(xiāo)售售退回 C.關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系系及其交易易D.金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值確定方法法2.下列選選項(xiàng)中，不不屬于利得得或損失的的是（）。A.處置固定定資產(chǎn)產(chǎn)生生的營(yíng)業(yè)外外收入B.處置置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出C.可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)

2、公允價(jià)值值變動(dòng)產(chǎn)生生的資本公公積（其他他資本公積積）DD.發(fā)行股股票產(chǎn)生的的資本公積積（股本溢溢價(jià)）3.A公司司所得稅稅稅率為255%，不考考慮其他納納稅調(diào)整事事項(xiàng)。20012年有有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)如下：（1）20012年11月3日，取取得可供出出售金融資資產(chǎn)，初始始投資成本本為6000萬(wàn)元，年年末公允價(jià)價(jià)值為7000萬(wàn)元。（22）20112年1月月6日，經(jīng)經(jīng)股東會(huì)批批準(zhǔn)實(shí)行股股份支付，AA公司向其其員工授予予股票期權(quán)權(quán)，年末經(jīng)經(jīng)過(guò)計(jì)算確確認(rèn)相關(guān)費(fèi)費(fèi)用1000萬(wàn)元。（3）AA公司對(duì)BB公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資按照權(quán)權(quán)益法核算算，20112年122月31日日，A公司司因B公司司可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允

3、價(jià)值值變動(dòng)增加加資本公積積400萬(wàn)萬(wàn)元（已扣扣除所得稅稅影響）。A公司擬擬長(zhǎng)期持有有B公司股股權(quán)。（4）22012年年12月331日A公公司出售對(duì)對(duì)C公司按按照權(quán)益法法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資，出售售時(shí)賬面價(jià)價(jià)值為6 000萬(wàn)萬(wàn)元，其中中成本5 000萬(wàn)萬(wàn)元、損益益調(diào)整7000萬(wàn)元、其他權(quán)益益變動(dòng)3000萬(wàn)元。（55）A公司司20122年?duì)I業(yè)利利潤(rùn)10 000萬(wàn)萬(wàn)元。（6）AA公司20012年?duì)I營(yíng)業(yè)外收入入300萬(wàn)萬(wàn)元。（7）AA公司20012年?duì)I營(yíng)業(yè)外支出出100萬(wàn)萬(wàn)元。要求：根根據(jù)上述資資料，不考考慮其他因因素，回答答下列問(wèn)題題。（1）20112年利潤(rùn)潤(rùn)表“其他他綜合收益益”項(xiàng)目填填列的金額

4、額為（）。A.175萬(wàn)萬(wàn)元 B.2000萬(wàn)元C.77 7500萬(wàn)元 D.2250萬(wàn)元元（2）22012年年利潤(rùn)表“綜合收益益總額”項(xiàng)項(xiàng)目填列金金額為（）。A.7 750萬(wàn)萬(wàn)元 B.7 850萬(wàn)萬(wàn)元CC.7 8825萬(wàn)元元 DD.7 9900萬(wàn)元元4.甲公公司有關(guān)交交易性金融融資產(chǎn)的業(yè)業(yè)務(wù)如下：（11）20112年1月月1日，甲甲公司從二二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)購(gòu)入丙公司司債券，支支付價(jià)款合合計(jì)2088萬(wàn)元，其其中，已到到付息期但但尚未領(lǐng)取取的利息為為4萬(wàn)元，交交易費(fèi)用為為2萬(wàn)元。該債券面面值總額為為200萬(wàn)萬(wàn)元，剩余余期限3年年，年利率率為4%，每每半年付息息一次，甲甲公司作為為交易性金金融資產(chǎn)核核算。1月

5、月10日，收收到20111年下半半年丙公司司債券的利利息4萬(wàn)元元。（22）20112年6月月30日，丙丙公司債券券的公允價(jià)價(jià)值為2330萬(wàn)元（不不含利息）。7月100日收到丙丙公司債券券20122年上半年年的利息。（33）20112年122月31日日，丙公司司債券的公公允價(jià)值為為220萬(wàn)萬(wàn)元（不含含利息）。20133年1月110日收到到丙公司債債券20112年下半半年的利息息。（44）20113年6月月20日，通通過(guò)二級(jí)市市場(chǎng)出售丙丙公司債券券，收到價(jià)價(jià)款2366萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問(wèn)問(wèn)題。（1）下列有有關(guān)甲公司司對(duì)該金融融資產(chǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理中中，不正確確的

6、是（）。A.20012年11月1日取取得該金融融資產(chǎn)的初初始成本為為202萬(wàn)萬(wàn)元BB.20112年1月月1日取得得該金融資資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用用2萬(wàn)元計(jì)計(jì)入投資收收益CC.20112年6月月30日該該金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)收益益為28萬(wàn)萬(wàn)元DD.20112年6月月30日該該金融資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)的投投資收益為為0萬(wàn)元（2）下下列有關(guān)甲甲公司對(duì)該該金融資產(chǎn)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處處理中，不不正確的是是（）。 AA.20112年122月31日日該金融資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值損失為為10萬(wàn)元元B.20122年累計(jì)計(jì)計(jì)入投資收收益的金額額為6萬(wàn)元元C.20133年6月220日出售售丙公司債債券影響營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的的金額為116萬(wàn)元D

7、.20113年6月月20日出出售丙公司司債券影響響投資收益益的金額為為16萬(wàn)5.甲公司司20122年年初存存貨的賬面面余額中包包含甲產(chǎn)品品1 8000件，其其實(shí)際成本本為5400萬(wàn)元，已已計(jì)提的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為455萬(wàn)元。22012年年甲公司未未發(fā)生任何何與甲產(chǎn)品品有關(guān)的進(jìn)進(jìn)貨，甲產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期售售出6000件。20012年112月311日，甲公公司對(duì)甲產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行檢檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，庫(kù)存甲甲產(chǎn)品均無(wú)無(wú)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)合同，其其市場(chǎng)銷(xiāo)售售價(jià)格為每每件0.226萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每每件甲產(chǎn)品品還將發(fā)生生銷(xiāo)售費(fèi)用用及相關(guān)稅稅金0.0005萬(wàn)元元。甲公司司20122年年末對(duì)對(duì)甲產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)計(jì)提的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為（）。

8、 A.99萬(wàn)元 B.224萬(wàn)元 C.39萬(wàn)元元 DD.54萬(wàn)萬(wàn)元6.A公公司為增值值稅一般納納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。20122年7月22日，A公公司將一項(xiàng)項(xiàng)庫(kù)存商品品、固定資資產(chǎn)、交易易性金融資資產(chǎn)和投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給BB公司，作作為取得BB公司持有有C公司770%股權(quán)權(quán)的合并對(duì)對(duì)價(jià)。資料料如下：（11）庫(kù)存商商品的成本本為1000萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為200萬(wàn)萬(wàn)元；（22）該固定定資產(chǎn)為生生產(chǎn)設(shè)備且且為20112年初購(gòu)購(gòu)入，賬面面價(jià)值為5500萬(wàn)元元，公允價(jià)價(jià)值為8000萬(wàn)元；（3）交交易性金融融資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值為為2 0000萬(wàn)元（其其中成本為為2 1000萬(wàn)元，公公允價(jià)

9、值變變動(dòng)減少為為100萬(wàn)萬(wàn)元），公公允價(jià)值為為2 2000萬(wàn)元；（4）投投資性房地地產(chǎn)的賬面面價(jià)值為33 0000萬(wàn)元（其其中成本為為2 6000萬(wàn)元，公公允價(jià)值變變動(dòng)增加為為400萬(wàn)萬(wàn)元），公公允價(jià)值為為3 4330萬(wàn)元。（5）另另發(fā)生評(píng)估估費(fèi)、律師師咨詢費(fèi)等等30萬(wàn)元元，已用銀銀行存款支支付。（66）股權(quán)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日C公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值為為9 0000萬(wàn)元。假定A公公司與B公公司不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。要求：根根據(jù)上述資資料，不考考慮其他因因素，回答答下列問(wèn)題題。（11）非同一一控制下的的企業(yè)合并并中，以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)作為合并并對(duì)價(jià)取得得長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的，下下列關(guān)于付付出資產(chǎn)公公允價(jià)

10、值與與賬面價(jià)值值的差額處處理中，不不正確的是是（）。A.合并對(duì)價(jià)價(jià)為固定資資產(chǎn)，不含含稅的公允允價(jià)值與賬賬面價(jià)值的的差額，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 BB.合并對(duì)對(duì)價(jià)為金融融資產(chǎn)的，公公允價(jià)值與與其賬面價(jià)價(jià)值的差額額，計(jì)入投投資收益 C.合并對(duì)價(jià)價(jià)為存貨的的，應(yīng)當(dāng)作作為銷(xiāo)售處處理，按其其公允價(jià)值值確認(rèn)收入入，同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的的成本 D.合合并對(duì)價(jià)為為投資性房房地產(chǎn)的，公公允價(jià)值與與賬面價(jià)值值的差額，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 （22）下列關(guān)關(guān)于A公司司購(gòu)買(mǎi)日會(huì)會(huì)計(jì)處理的的表述中，不不正確的是是（）。A.購(gòu)買(mǎi)日的的合并成本本為6 8800萬(wàn)元元B.購(gòu)買(mǎi)日固固定資產(chǎn)的的處置收益益為

11、3000萬(wàn)元C.購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)日交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)處置形成成的投資收收益為1000萬(wàn)元D.購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表中確認(rèn)商商譽(yù)為1000萬(wàn)元7.甲公公司為增值值稅一般納納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。該公司于于20122年3月331日對(duì)某某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)進(jìn)行技術(shù)改改造。（11）20112年3月月31日，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本為為5 0000萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊舊為3 0000萬(wàn)元元（其中22012年年前3個(gè)月月折舊額為為20萬(wàn)元元），未計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。（22）改造中中購(gòu)入工程程用物資11 2100萬(wàn)元，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為為205.7萬(wàn)元，已已全部用于于改造；領(lǐng)領(lǐng)用生產(chǎn)用用原材料5500萬(wàn)元元，發(fā)生

12、人人工費(fèi)用2290萬(wàn)元元。（3）改改造中被替替換部分的的賬面價(jià)值值為1000萬(wàn)元。（44）該技術(shù)術(shù)改造工程程于20112年9月月25日達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)并交付生生產(chǎn)使用，預(yù)預(yù)計(jì)尚可使使用年限為為15年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為零，按按直線法計(jì)計(jì)提折舊。（5）甲甲公司生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品至至20122年12月月31日已已經(jīng)全部對(duì)對(duì)外銷(xiāo)售。要求求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問(wèn)問(wèn)題。（1）更更新改造后后的固定資資產(chǎn)成本為為（）。A.3 9000萬(wàn)元B.66 9000萬(wàn)元C.4 105.7萬(wàn)元D.55 9000萬(wàn)元（22）甲公司司因該固定定資產(chǎn)影響響20122年度損益益的金額為為（）。A.8

13、5萬(wàn)元元B.65萬(wàn)元元C.165萬(wàn)萬(wàn)元DD.1855萬(wàn)元8.A房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)商（以下下簡(jiǎn)稱A公公司）采用用公允價(jià)值值模式計(jì)量量投資性房房地產(chǎn)，有有關(guān)資料如如下。（1）22011年年6月，將將原準(zhǔn)備對(duì)對(duì)外出售的的A商品房房對(duì)外出租租，轉(zhuǎn)換日日A商品房房的賬面余余額為1 000萬(wàn)萬(wàn)元，未計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，該項(xiàng)項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日的公公允價(jià)值為為1 5000萬(wàn)元。（22）20111年6月月，將原準(zhǔn)準(zhǔn)備對(duì)外出出售的B商商品房對(duì)外外出租，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日B商商品房的賬賬面價(jià)值為為10 0000萬(wàn)元元，未計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備備，該項(xiàng)房房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換換日的公允允價(jià)值為99 0000萬(wàn)元。（3）22011年年末上述兩兩項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)的

14、公允價(jià)價(jià)值分別為為2 0000萬(wàn)元、8 9000萬(wàn)元。（44）20112年6月月租賃期屆屆滿收回上上述兩項(xiàng)房房地產(chǎn)準(zhǔn)備備對(duì)外銷(xiāo)售售。轉(zhuǎn)換日日其公允價(jià)價(jià)值分別為為2 6000萬(wàn)元、8 5000萬(wàn)元。要求求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問(wèn)問(wèn)題。（1）下下列有關(guān)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日的會(huì)會(huì)計(jì)處理，不不正確的是是（）。A.按公允價(jià)價(jià)值10 500萬(wàn)萬(wàn)元確認(rèn)投投資性房地地產(chǎn)（成本本）BB.確認(rèn)資資本公積（其其他資本公公積）5000萬(wàn)元C.確確認(rèn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損失5000萬(wàn)元D.沖減減開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的賬面價(jià)價(jià)值11 000萬(wàn)萬(wàn)元（2）下下列有關(guān)房房地產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)的表述，不不正確的是是（）。A.20

15、111年有關(guān)房房地產(chǎn)累計(jì)計(jì)確認(rèn)的公公允價(jià)值變變動(dòng)收益為為6000萬(wàn)元B.20012年66月租賃期期屆滿，房房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)收益益600萬(wàn)萬(wàn)元CC.20112年6月月租賃期屆屆滿，房地地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品時(shí)確認(rèn)公公允價(jià)值變變動(dòng)損失4400萬(wàn)元元D.20122年6月租租賃期屆滿滿，房地產(chǎn)產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確確認(rèn)資本公公積2000萬(wàn)元9.甲公公司對(duì)乙公公司的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資及其合并并報(bào)表有關(guān)關(guān)資料如下下：（11）20112年3月月31日甲甲公司以投投資性房地地產(chǎn)和生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備作為為對(duì)價(jià)支付付給乙公司司的原股東東取得乙公公司的600%股權(quán)，采采用成本法法核算。甲

16、甲公司與乙乙公司的原原股東沒(méi)有有關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。作為為合并對(duì)價(jià)價(jià)的投資性性房地產(chǎn)公公允價(jià)值為為2 6110萬(wàn)元，生生產(chǎn)設(shè)備公公允價(jià)值為為2 3440萬(wàn)元（含含增值稅3340萬(wàn)元元）。（2）22012年年3月311日，乙公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值為7 4470萬(wàn)元元，可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的公允允價(jià)值與其其賬面價(jià)值值相同。（3）乙乙公司20012年44月1日到到12月331日期間間發(fā)生凈虧虧損1700萬(wàn)元。除除實(shí)現(xiàn)的凈凈虧損外，乙乙公司未發(fā)發(fā)生其他影影響所有者者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)的事項(xiàng)。（44）20112年122月31日日，甲公司司對(duì)乙公司司的長(zhǎng)期股股權(quán)投資進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試，可收收回金額為為4 90

17、00萬(wàn)元。（55）20112年122月31日日，甲公司司對(duì)乙公司司的商譽(yù)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試。在進(jìn)進(jìn)行商譽(yù)的的減值測(cè)試試時(shí)，甲公公司將乙公公司的所有有資產(chǎn)認(rèn)定定為一個(gè)資資產(chǎn)組，而而且判斷該該資產(chǎn)組的的所有可辨辨認(rèn)資產(chǎn)不不存在減值值跡象。甲甲公司估計(jì)計(jì)乙公司資資產(chǎn)組的可可收回金額額為7 3380萬(wàn)元元。要要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列問(wèn)題。（11）20112年122月31日日，甲公司司個(gè)別財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)對(duì)對(duì)乙公司的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資計(jì)提提減值準(zhǔn)備備（）。A.50萬(wàn)元元B.00C.125萬(wàn)萬(wàn)元DD.1755萬(wàn)元（22）20112年122月31日日，甲公司司合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)乙公

18、司司的商譽(yù)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（）。A.0BB.50萬(wàn)萬(wàn)元CC.4200萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元11.下面關(guān)于于營(yíng)改增的的說(shuō)法不正正確的是（）。A.一般般納稅人應(yīng)應(yīng)該在“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”科目目下增設(shè)“營(yíng)改增抵抵減的銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額”B.“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增值稅稅留抵稅額額”科目期期末余額應(yīng)應(yīng)根據(jù)其流流動(dòng)性在資資產(chǎn)負(fù)債表表中的“其其他流動(dòng)資資產(chǎn)”項(xiàng)目目或“其他他非流動(dòng)資資產(chǎn)”項(xiàng)目目列示C.試點(diǎn)點(diǎn)納稅人在在新老稅制制轉(zhuǎn)換期間間因?qū)嶋H稅稅負(fù)增加而而申請(qǐng)取得得財(cái)政扶持持資金的，應(yīng)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)當(dāng)期“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入”D.納稅人初初次購(gòu)買(mǎi)增增值稅稅控控設(shè)備支付付的費(fèi)用可可以全額抵抵扣，因此此會(huì)計(jì)上不不需要確認(rèn)認(rèn)固定資產(chǎn)產(chǎn)二

19、、多多項(xiàng)選擇題題【注：可可能包括44個(gè)選項(xiàng)，也也可能包括括5個(gè)選項(xiàng)項(xiàng)。下同】1.合并利利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)以母公司司和子公司司的利潤(rùn)表表為基礎(chǔ)，在在抵消母公公司與子公公司、子公公司相互之之間發(fā)生的的內(nèi)部交易易對(duì)合并利利潤(rùn)表的影影響后，由由母公司合合并編制,下列表述述正確的有有（）。A.母公司與與子公司、子公司相相互之間銷(xiāo)銷(xiāo)售商品，期期末未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售售而形成存存貨、固定定資產(chǎn)、工工程物資、在建工程程、無(wú)形資資產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)的，在抵抵消銷(xiāo)售商商品的營(yíng)業(yè)業(yè)成本和營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的的同時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)所包包含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售損益予予以抵消 B.在對(duì)母公公司與子公公司、子公公司相互之之間銷(xiāo)售商商品形成的的固

20、定資產(chǎn)產(chǎn)或無(wú)形資資產(chǎn)所包含含的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售損益進(jìn)行行抵消的同同時(shí)，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定定資產(chǎn)的折折舊額或無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的攤銷(xiāo)額與與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售損損益相關(guān)的的部分進(jìn)行行抵消 C.母母公司與子子公司、子子公司相互互之間持有有對(duì)方債券券所產(chǎn)生的的投資收益益，應(yīng)當(dāng)與與其相對(duì)應(yīng)應(yīng)的發(fā)行方方利息費(fèi)用用相互抵消消。DD.母公司司對(duì)子公司司、子公司司相互之間間持有對(duì)方方長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的投投資收益應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)窒?2.甲公公司所得稅稅率為255%，20012年的的財(cái)務(wù)報(bào)告告于20113年4月月30日經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外外報(bào)出。22012年年所得稅匯匯算清繳于于20133年4月330日完成成。（1）因因被擔(dān)保人人A公司財(cái)財(cái)務(wù)

21、狀況惡惡化，無(wú)法法支付逾期期的銀行借借款，20013年11月2日，貸貸款銀行要要求甲公司司按照合同同約定履行行債務(wù)擔(dān)保保責(zé)任2 000萬(wàn)萬(wàn)元。甲公公司于20012年末末已得知被被擔(dān)保人財(cái)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)嚴(yán)重惡化，確確認(rèn)了與該該擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債11 8000萬(wàn)元。稅稅法規(guī)定擔(dān)擔(dān)保損失不不得稅前扣扣除。（22）20113年1月月經(jīng)其貸款款銀行同意意，甲公司司一筆將于于20133年3月到到期的借款款展期2年年。按照原原借款合同同規(guī)定，甲甲公司可以以自主對(duì)該該借款展期期2年。22012年年末甲公司司尚未確定定是否展期期。（3）2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專(zhuān)利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲

22、公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失1 000萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2013年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，價(jià)款300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回

23、答下列問(wèn)題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)敗訴 D.無(wú)法收回應(yīng)收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回（2）下下列甲公司司對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的會(huì)會(huì)計(jì)處理中中，正確的的有（）。A.對(duì)于債務(wù)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)在22012年年資產(chǎn)負(fù)債債表中調(diào)增增預(yù)計(jì)負(fù)債債200萬(wàn)萬(wàn)元，同時(shí)時(shí)調(diào)增遞延延所得稅資資產(chǎn)50萬(wàn)萬(wàn)元BB.對(duì)于借借款展期事事項(xiàng)，應(yīng)在在20122年資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中將將該借款自自流動(dòng)負(fù)債債重分類(lèi)為為非流動(dòng)負(fù)負(fù)債CC.對(duì)于訴訴訟事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20112年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中調(diào)整增加加預(yù)計(jì)負(fù)債債160萬(wàn)

24、萬(wàn)元，同時(shí)時(shí)調(diào)增遞延延所得稅資資產(chǎn)40萬(wàn)萬(wàn)元DD.對(duì)于應(yīng)應(yīng)收C公司司款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20112年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中調(diào)減應(yīng)收收賬款6000萬(wàn)元，同同時(shí)調(diào)增遞遞延所得稅稅資產(chǎn)1550萬(wàn)元E.銷(xiāo)銷(xiāo)售退回事事項(xiàng)，不調(diào)調(diào)整報(bào)告年年度的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 3.列屬于于會(huì)計(jì)政策策變更的有有（）。A.因經(jīng)營(yíng)方方向改變，對(duì)對(duì)周轉(zhuǎn)材料料的需求增增加，周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的攤攤銷(xiāo)方法由由一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)法變更為為分次攤銷(xiāo)銷(xiāo)法BB.以前固固定資產(chǎn)租租賃業(yè)務(wù)均均為經(jīng)營(yíng)租租賃，本年年度發(fā)生了了融資租賃賃業(yè)務(wù)，其其會(huì)計(jì)核算算方法改變變C.存貨發(fā)出出的計(jì)價(jià)方方法由加權(quán)權(quán)平均法改改為先進(jìn)先先出法D.所得得稅核算方方法由應(yīng)付付稅款法改改為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法

25、EE.對(duì)于有有確鑿證據(jù)據(jù)表明可以以采用公允允價(jià)值模式式計(jì)量的投投資性房地地產(chǎn)，在首首次執(zhí)行日日由按照成成本計(jì)量改改為按照公公允價(jià)值進(jìn)進(jìn)行計(jì)量4.說(shuō)法正正確的有（）。A.租賃賃開(kāi)始日與與租賃期開(kāi)開(kāi)始日相同同B.一項(xiàng)租賃賃只有在實(shí)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移移了與資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)有有關(guān)的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬，才能能認(rèn)定為融融資租賃C.承承租人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，將將與融資租租賃相關(guān)的的長(zhǎng)期應(yīng)付付款減去未未確認(rèn)融資資費(fèi)用的差差額，扣除除一年內(nèi)到到期的長(zhǎng)期期負(fù)債列示示在“長(zhǎng)期期應(yīng)付款”項(xiàng)目D.出租租人與承租租人雙方判判斷的租賃賃類(lèi)型一般般相同E.售后后租回交易易認(rèn)定為融融資租賃的的，售價(jià)與與資產(chǎn)賬面面價(jià)值之間間的差額應(yīng)應(yīng)

26、當(dāng)予以遞遞延，并按按照該項(xiàng)租租賃資產(chǎn)的的折舊進(jìn)度度進(jìn)行分?jǐn)倲?，作為折折舊費(fèi)用的的調(diào)整5.關(guān)于股股份支付的的會(huì)計(jì)處理理中，正確確的有（）。A.以回回購(gòu)股份獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)業(yè)職工的，應(yīng)應(yīng)作為以權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付進(jìn)行處理理B.在等待期期內(nèi)的每個(gè)個(gè)資產(chǎn)負(fù)債債表日，將將取得職工工提供的服服務(wù)計(jì)入成成本費(fèi)用C.權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付應(yīng)在可行行權(quán)日后對(duì)對(duì)已確認(rèn)成成本費(fèi)用和和所有者權(quán)權(quán)益進(jìn)行調(diào)調(diào)整DD.為換取取職工提供供服務(wù)所發(fā)發(fā)生的以權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付，應(yīng)以所所授予權(quán)益益工具的公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量6.關(guān)于于債務(wù)重組組會(huì)計(jì)處理理的表述中中，正確的的有（）。A.債權(quán)人將將很可能發(fā)發(fā)生的或有有應(yīng)收金額額確認(rèn)

27、為應(yīng)應(yīng)收債權(quán)B.債債權(quán)人收到到的原未確確認(rèn)的或有有應(yīng)收金額額計(jì)入當(dāng)期期損益C.債務(wù)務(wù)人將很可可能發(fā)生的的或有應(yīng)付付金額確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債DD.債務(wù)人人確認(rèn)的或或有應(yīng)付金金額在隨后后不需支付付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益 7.適用用的所得稅稅稅率為225%，企企業(yè)期初遞遞延所得稅稅負(fù)債和遞遞延所得稅稅資產(chǎn)余額額為零。各各年稅前會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)均均為1 0000萬(wàn)元元。（1）2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于201

28、1年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。（3）A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000

29、萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。（4）A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為212.5萬(wàn)元E.所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元（2）下下列有關(guān)AA公司20012年所所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理，正正確的有（）。A.遞延延所得稅資資產(chǎn)發(fā)生額額為1000萬(wàn)元B.遞延延所得稅負(fù)負(fù)債發(fā)生額額為1622.5萬(wàn)元元

30、C.遞延所得得稅費(fèi)用為為62.55萬(wàn)元D.應(yīng)交交所得稅為為187.5萬(wàn)元E.所所得稅費(fèi)用用為2500萬(wàn)元8.有關(guān)收收入確認(rèn)的的表述中，符符合準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的有（）。A.長(zhǎng)期期為客戶提提供重復(fù)的的勞務(wù)收取取的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)，在相關(guān)關(guān)勞務(wù)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生時(shí)確確認(rèn)收入B.廣廣告的制作作費(fèi)，應(yīng)在在相關(guān)的廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開(kāi)始始出現(xiàn)于公公眾面前時(shí)時(shí)確認(rèn)收入入 CC.屬于與與提供初始始及后續(xù)服服務(wù)相關(guān)的的特許權(quán)收收入應(yīng)在提提供服務(wù)時(shí)時(shí)確認(rèn) D.與與BOT業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的的收入，若若項(xiàng)目公司司未提供實(shí)實(shí)際建造服服務(wù)，將基基礎(chǔ)設(shè)施建建造發(fā)包給給其他方的的，不應(yīng)確確認(rèn)建造服服務(wù)收入E.為為特定客戶戶開(kāi)發(fā)軟件件的收費(fèi)，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)

31、債表日根根據(jù)開(kāi)發(fā)的的完工進(jìn)度度確認(rèn)收入入 9.采用公公允價(jià)值模模式計(jì)量投投資性房地地產(chǎn)。20009年112月1日日甲公司與與A公司簽簽訂協(xié)議，將將自用的辦辦公樓出租租給A公司司，租期為為3年，年年租金為11 0000萬(wàn)元，于于每年年初初收取，22010年年1月1日日為租賃期期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值為4 000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為5 300萬(wàn)元和5 500萬(wàn)元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的

32、價(jià)款為5 600萬(wàn)元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬(wàn)元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時(shí)貸記“資本公積”2 000萬(wàn)元C.至2012年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額為500萬(wàn)元D.2013年12月31日出售時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為100萬(wàn)元10.公司司將持有的的乙公司220%有表表決權(quán)的股股份作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資，并采采用權(quán)益法法核算。該該投資系甲甲公司20010年購(gòu)購(gòu)入，取得得投資當(dāng)日日，乙公司司各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公公允價(jià)值與與其賬面價(jià)價(jià)值均相同同。20111年122月25日日，甲公司司以銀行存存

33、款1 0000萬(wàn)元元從乙公司司購(gòu)入一批批產(chǎn)品，作作為存貨核核算，至112月311日尚未出出售。乙公公司生產(chǎn)該該批產(chǎn)品的的實(shí)際成本本為8000萬(wàn)元，22011年年度利潤(rùn)表表列示的凈凈利潤(rùn)為33 0000萬(wàn)元。甲甲公司在22011年年度因存在在全資子公公司丙公司司需要編制制合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，假假定不考慮慮其他因素素，下列關(guān)關(guān)于甲公司司會(huì)計(jì)處理理的表述中中，正確的的有（）。A.合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中抵抵銷(xiāo)存貨440萬(wàn)元B.個(gè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中確認(rèn)認(rèn)投資收益益560萬(wàn)萬(wàn)元CC.合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)業(yè)成本1660萬(wàn)元D.合合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中抵銷(xiāo)銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入入1 0000萬(wàn)元11.司司20122年度發(fā)生生的部分交

34、交易或事項(xiàng)項(xiàng)如下：（11）A公司司20122年起訴BB公司侵犯犯其專(zhuān)利權(quán)權(quán)，至年末末法院尚未未判決，AA公司預(yù)計(jì)計(jì)很可能勝勝訴并獲得得賠償，AA公司未進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理；（22）20112年因違違約被C公公司起訴，至至年末法院院尚未判決決，A公司司預(yù)計(jì)很可可能敗訴并并需要支付付賠償，因因此確認(rèn)預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）22012年年計(jì)提產(chǎn)品品質(zhì)量保修修費(fèi)用；（44）20112年末，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明未來(lái)來(lái)期間很可可能獲得足足夠的應(yīng)納納稅所得額額用來(lái)抵扣扣可抵扣暫暫時(shí)性差異異，從而確確認(rèn)相關(guān)的的遞延所得得稅資產(chǎn)。對(duì)A公司司下列會(huì)計(jì)計(jì)處理所遵遵循的會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量量要求的表表述中，正正確的有（）。A.2001

35、2年起起訴B公司司侵犯專(zhuān)利利權(quán)，A公公司未進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理，遵循了了謹(jǐn)慎性要要求BB.20112年被CC公司起訴訴，A公司司確認(rèn)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債，遵遵循了可比比性要求C.22012年年計(jì)提產(chǎn)品品質(zhì)量保修修費(fèi)用，遵遵循了謹(jǐn)慎慎性要求D.22012年年末確認(rèn)相相關(guān)的遞延延所得稅資資產(chǎn)，遵循循了實(shí)質(zhì)重重于形式要要求12.有有關(guān)資本公公積核算的的表述中，正正確的有（）。A.與發(fā)發(fā)行權(quán)益性性證券直接接相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)、傭傭金等交易易費(fèi)用，借借記“資本本公積股股本溢價(jià)”等科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目B.同一一控制下控控股合并形形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資，應(yīng)在合合并日按取取得被合并并方所有者者權(quán)益賬面面價(jià)值的份份

36、額與按支支付的合并并對(duì)價(jià)的賬賬面價(jià)值，按按其貸方差差額，貸記記“資本公公積資本本溢價(jià)（或或股本溢價(jià)價(jià)）”科目目 CC.長(zhǎng)期股股權(quán)投資采采用權(quán)益法法核算的，在在持股比例例不變的情情況下，被被投資單位位除凈損益益以外所有有者權(quán)益的的其他變動(dòng)動(dòng)，企業(yè)按按持股比例例計(jì)算應(yīng)享享有的份額額，借記或或貸記“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資其他他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)”科目，貸貸記或借記記“資本公公積其他他資本公積積”科目D.處處置采用權(quán)權(quán)益法核算算的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原原計(jì)入資本本公積的相相關(guān)金額，借借記或貸記記“資本公公積其他他資本公積積”科目，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目E.以權(quán)益結(jié)結(jié)算的股份份支付換取取職工或其其他

37、方提供供服務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按照確定定的金額，借借記“管理理費(fèi)用”等等科目，貸貸記“資本本公積其其他資本公公積”科目目13.收收到國(guó)家撥撥入的專(zhuān)門(mén)門(mén)用于技術(shù)術(shù)改造、技技術(shù)研究等等的撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成后后，對(duì)于形形成各項(xiàng)資資產(chǎn)的部分分，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借借記“固定定資產(chǎn)”等等科目，貸貸記有關(guān)科科目；同時(shí)時(shí)進(jìn)行的會(huì)會(huì)計(jì)處理包包括（）。A.沖減專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本公公積其他他資本公積積C.轉(zhuǎn)入資本本公積資資本溢價(jià)D.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入實(shí)收資資本EE.轉(zhuǎn)入盈盈余公積14.公司20012年發(fā)發(fā)生下列有有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：（11）購(gòu)入固固定資產(chǎn)支支付價(jià)款1100萬(wàn)元元；（2）購(gòu)購(gòu)入無(wú)形資資產(chǎn)支付價(jià)價(jià)款2000萬(wàn)元；（33）購(gòu)入

38、投投資性房地地產(chǎn)支付價(jià)價(jià)款3000萬(wàn)元；（44）購(gòu)入工工程物資支支付價(jià)款110萬(wàn)元；（5）支支付在建工工程人員薪薪酬20萬(wàn)萬(wàn)元；（66）支付專(zhuān)專(zhuān)門(mén)借款利利息費(fèi)用330萬(wàn)元，其其中資本化化利息費(fèi)用用為10萬(wàn)萬(wàn)元；（77）出售固固定資產(chǎn)收收到價(jià)款2200萬(wàn)元元，該固定定資產(chǎn)原值值為3000萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊舊200萬(wàn)萬(wàn)元；（88）出售投投資性房地地產(chǎn)收到價(jià)價(jià)款6000萬(wàn)元，該該投資性房房地產(chǎn)賬面面價(jià)值為5500萬(wàn)元元。則下列列現(xiàn)金流量量表有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的填列列，不正確確的有（）。A.“購(gòu)購(gòu)建固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目3300萬(wàn)元B.“處處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其其

39、他長(zhǎng)期資資產(chǎn)收回的的現(xiàn)金凈額額”項(xiàng)目2200萬(wàn)元元C.“投資支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目金金額為3000萬(wàn)元D.籌籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流流量為300萬(wàn)元15.關(guān)于非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換的說(shuō)說(shuō)法，正確確的有（）。A.非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)且公允價(jià)價(jià)值能夠可可靠計(jì)量的的，無(wú)論是是否發(fā)生補(bǔ)補(bǔ)價(jià)，只要要換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值與其賬賬面價(jià)值不不相同，均均應(yīng)確認(rèn)非非貨幣性資資產(chǎn)交換損損益BB.增值稅稅不會(huì)影響響換入存貨貨入賬價(jià)值值的確定C.非非貨幣性資資產(chǎn)交換具具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)且換入入資產(chǎn)的公公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)計(jì)量的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照換換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允允價(jià)值占換換入資產(chǎn)公公允價(jià)值總總額的比例例，對(duì)換入入資

40、產(chǎn)的成成本總額進(jìn)進(jìn)行分配，確確定各項(xiàng)換換入資產(chǎn)的的成本D.非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換不具具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照換入入各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的原賬面面價(jià)值占換換入資產(chǎn)原原賬面價(jià)值值總額的比比例，對(duì)換換入資產(chǎn)的的成本總額額進(jìn)行分配配，確定各各項(xiàng)換入資資產(chǎn)的成本本E.非貨幣性性資產(chǎn)交換換不具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照換換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允允價(jià)值占換換入資產(chǎn)公公允價(jià)值總總額的比例例，對(duì)換入入資產(chǎn)的成成本總額進(jìn)進(jìn)行分配，確確定各項(xiàng)換換入資產(chǎn)的的成本三.綜合合題（600分）1.公司所所得稅稅率率為25%，A公司司與B公司司均為我國(guó)國(guó)境內(nèi)居民民企業(yè)，AA公司各年年實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)總額均均為5 0000萬(wàn)元元，不考慮慮其他納稅稅

41、調(diào)整。AA公司于22009年年20113年有關(guān)關(guān)投資業(yè)務(wù)務(wù)如下。（1）AA公司于22009年年7月1日日以銀行存存款5 0000萬(wàn)元元支付給BB公司的原原股東，取取得B公司司30%的的股權(quán)，改改組后B公公司的董事事會(huì)由7名名董事組成成，其中AA公司派出出2名，其其他股東派派出5名，AA公司章程程規(guī)定，其其財(cái)務(wù)和生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決決策須由董董事會(huì)半數(shù)數(shù)以上成員員表決通過(guò)過(guò)。20009年7月月1日B公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價(jià)值值為17 000萬(wàn)萬(wàn)元，取得得投資時(shí)被被投資單位位僅有一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值與賬面面價(jià)值不相相等，除此此以外，其其他可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的賬面面價(jià)值與公公允價(jià)值相相等。該

42、固固定資產(chǎn)原原值為2 000萬(wàn)萬(wàn)元，已計(jì)計(jì)提折舊22年，已計(jì)計(jì)提折舊4400萬(wàn)元元，B公司司預(yù)計(jì)使用用年限為110年，凈凈殘值為零零，按照直直線法計(jì)提提折舊；AA公司預(yù)計(jì)計(jì)該固定資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為4 000萬(wàn)萬(wàn)元，A公公司預(yù)計(jì)剩剩余使用年年限為8年年，凈殘值值為零，按按照直線法法計(jì)提折舊舊。雙方采采用的會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)期間相相同，對(duì)凈凈利潤(rùn)的調(diào)調(diào)整不考慮慮所得稅因因素。A公公司擬長(zhǎng)期期持有對(duì)BB公司的投投資。【要求及及答案】說(shuō)說(shuō)明A公司司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后續(xù)續(xù)計(jì)量采用用的方法，并并編制20009年77月1日投投資時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（22）20009年111月10日日A公司將將其成本為為180萬(wàn)萬(wàn)元

43、的商品品以3000萬(wàn)元的價(jià)價(jià)格出售給給B公司,B公司取取得商品作作為管理用用固定資產(chǎn)產(chǎn),預(yù)計(jì)使使用年限為為10年，凈凈殘值為零零，按照直直線法計(jì)提提折舊；至至20099年資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日,B公司仍仍未對(duì)外出出售該固定定資產(chǎn)。22009年年度B公司司發(fā)生凈虧虧損1 0000萬(wàn)元元，其中上上半年發(fā)生生凈虧損為為2 0000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢赴浮烤幹?2009年年度A公司司確認(rèn)投資資收益的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算20009年度度A公司應(yīng)應(yīng)交所得稅稅、所得稅稅費(fèi)用和遞遞延所得稅稅的金額。（3）2010年2月5日B公司董事會(huì)提出2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利4

44、00萬(wàn)元。2010年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤(rùn)分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬(wàn)元。2010年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹?010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）22011年年度B公司司發(fā)生凈虧虧損為166 5000萬(wàn)元。假假定A公司司應(yīng)收B公公司的長(zhǎng)期期款項(xiàng)500萬(wàn)元，此此外投資合合同約定BB公司發(fā)生生虧損A公公司需要承承擔(dān)的額外外損失最大大限額為440萬(wàn)元?！疽蠹按鸢赴浮烤幹?2011年年A公司有有關(guān)投資的的會(huì)計(jì)分錄錄。（5）22012年年

45、度B公司司實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)為3 000萬(wàn)萬(wàn)元?！疽蠹凹按鸢浮烤幘幹?0112年A公公司有關(guān)投投資的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（6）2013年1月10日A公司出售對(duì)B公司全部投資，出售價(jià)款為4 000萬(wàn)元?！疽蠹按鸢浮烤幹艫公司出售對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。2.20011年44月1日，甲甲建筑公司司（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱甲公司司）與A公公司簽訂一一項(xiàng)總金額額為9 0000萬(wàn)元元的固定造造價(jià)合同，承承建一條高高速公路，工工程于20011年44月1日開(kāi)開(kāi)工，預(yù)計(jì)計(jì)20133年3月331日完工工，合同規(guī)規(guī)定如果該該工程質(zhì)量量?jī)?yōu)異可獲獲得獎(jiǎng)勵(lì)款款300萬(wàn)萬(wàn)元。該公公司采用累累計(jì)實(shí)際發(fā)發(fā)生的合同同成本占合合同預(yù)計(jì)總總成本的比比例確

46、定完完工進(jìn)度，最最初預(yù)計(jì)總總成本為88 0000萬(wàn)元。甲甲公司有關(guān)關(guān)資料如下下：（11）20111年甲公公司實(shí)際發(fā)發(fā)生施工成成本3 0000萬(wàn)元元（均為原原材料、職職工薪酬等等費(fèi)用，下下同），為為完成合同同尚需發(fā)生生成本5 000萬(wàn)萬(wàn)元；20011年末末與A公司司已結(jié)算工工程價(jià)款33 8000萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際收到AA公司工程程款項(xiàng)3 500萬(wàn)萬(wàn)元。要求及及答案 20111年與建造造合同相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。說(shuō)明明會(huì)計(jì)報(bào)表表列示金額額（2）22012年年初客戶AA公司提出出修改圖紙紙，在甲公公司承建該該條高速公公路上增建建一座橋梁梁，為此AA公司書(shū)面面通知甲公公司增加合合同價(jià)款11 0000萬(wàn)元。22

47、012年年甲公司與與B公司簽簽訂分包合合同,委托托B公司承承建該高速速公路上的的該座橋梁梁，合同總總金額為8800萬(wàn)元元，規(guī)定期期限為155個(gè)月，按按照工程進(jìn)進(jìn)度支付工工程款。至至20122年12月月31日BB公司已完完成工程進(jìn)進(jìn)度的755%，20012年112月311日甲公司司向B公司司支付了工工程款。同時(shí)，22012年年甲公司發(fā)發(fā)生建造成成本4 8800萬(wàn)元元。此外，22012年年因價(jià)格因因素將預(yù)計(jì)計(jì)總成本調(diào)調(diào)整為100 5000萬(wàn)元，估估計(jì)完成合合同尚需發(fā)發(fā)生成本22 1000萬(wàn)元，為為此甲公司司與A公司司協(xié)商要求求其增加合合同價(jià)款22 0000萬(wàn)元，至至20122年末A公公司未同意意。

48、20112年與AA公司結(jié)算算工程價(jià)款款4 0000萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際收到AA公司工程程款項(xiàng)4 200萬(wàn)萬(wàn)元。要求及及答案甲甲公司20012年與與建造合同同相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。說(shuō)明會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表列示示金額（3）22013年年B公司所所承建橋梁梁建造任務(wù)務(wù)全部完成成經(jīng)驗(yàn)收合合格，按照照合同規(guī)定定向B公司司支付工程程尾款。甲甲公司當(dāng)年年發(fā)生建造造成本1 800萬(wàn)萬(wàn)元。因價(jià)價(jià)格因素要要求其增加加合同價(jià)款款2 0000萬(wàn)元至至20133年A公司司已經(jīng)同意意并收到書(shū)書(shū)面通知。因該工程程質(zhì)量?jī)?yōu)異異而獲得客客戶獎(jiǎng)勵(lì)款款300萬(wàn)萬(wàn)元。與AA公司結(jié)算算工程價(jià)款款4 5000萬(wàn)元，其其余工程款款尚未收到到。要求及答答案甲公公司

49、20113年與建建造合同相相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。說(shuō)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表列示金金額3.甲公司司為上市公公司，20012年發(fā)發(fā)生的有關(guān)關(guān)事項(xiàng)及其其賬務(wù)處理理如下：（1）甲甲公司20012年112月311日，接到到市政府通通知，甲公公司所處地地區(qū)統(tǒng)一市市政規(guī)劃，要要求甲公司司遷址。20110年1月月1日與AA租賃公司司簽訂一份份不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)合同，采采用經(jīng)營(yíng)租租賃方式租租入一臺(tái)設(shè)設(shè)備，租期期5年，每每年年末支支付租金550萬(wàn)元。租賃期開(kāi)開(kāi)始日為22010年年1月1日日，設(shè)備已已經(jīng)投入生生產(chǎn)，產(chǎn)生生的產(chǎn)品當(dāng)當(dāng)年開(kāi)始盈盈利。20012年112月311日，甲公公司預(yù)計(jì)該該產(chǎn)品銷(xiāo)量量逐年遞減減，加之宏宏觀政策調(diào)調(diào)整該公司

50、司決定停產(chǎn)產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租，因此此經(jīng)營(yíng)租賃賃合同變?yōu)闉樘潛p合同同，按規(guī)定定20133、20114年應(yīng)繼繼續(xù)支付租租金。（2）甲甲公司管理理層于20012年111月制定定了一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)重組計(jì)計(jì)劃。該業(yè)業(yè)務(wù)重組計(jì)計(jì)劃的主要要內(nèi)容如下下：從20013年11月1日起起關(guān)閉A產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)線線；A產(chǎn)品品生產(chǎn)線關(guān)關(guān)閉之日，租租用的廠房房將被騰空空，撤銷(xiāo)租租賃合同并并將其移交交給出租方方，用于AA產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)的固定資資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移至甲公公司自己的的倉(cāng)庫(kù)。上上述業(yè)務(wù)重重組計(jì)劃已已于20112年122月1日經(jīng)經(jīng)甲公司董董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，并于112月155日對(duì)外公公告。20122年12月月31日，上上述業(yè)務(wù)重

51、重組計(jì)劃尚尚未實(shí)際實(shí)實(shí)施，員工工補(bǔ)償及相相關(guān)支出尚尚未支付。為了實(shí)施施上述業(yè)務(wù)務(wù)重組計(jì)劃劃，甲公司司預(yù)計(jì)發(fā)生生以下支出出或損失：因辭退員員工將支付付補(bǔ)償款2200萬(wàn)元元；因撤銷(xiāo)銷(xiāo)廠房租賃賃合同將支支付違約金金20萬(wàn)元元；因?qū)⒂糜糜贏產(chǎn)品品生產(chǎn)的固固定資產(chǎn)等等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生生運(yùn)輸費(fèi)66萬(wàn)元；因因?qū)α粲脝T員工進(jìn)行培培訓(xùn)將發(fā)生生支出3萬(wàn)萬(wàn)元；因推推廣新款BB產(chǎn)品將發(fā)發(fā)生廣告費(fèi)費(fèi)用6000萬(wàn)元；因因處置用于于A產(chǎn)品生生產(chǎn)的固定定資產(chǎn)將發(fā)發(fā)生減值損損失30萬(wàn)萬(wàn)元。（3）2012年11月8日，B商業(yè)銀行向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)5 50

52、0萬(wàn)元及貸款逾期期間按本金計(jì)算的每天萬(wàn)分之五的罰息。該事項(xiàng)起因于2010年1月1日，甲公司與其子公司D公司、B商業(yè)銀行簽訂貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自B商業(yè)銀行取得5 000萬(wàn)元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無(wú)力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，剩余部分貸款的本息、貸款逾期期間每天萬(wàn)分之五的罰息（全年按照360天計(jì)算）由甲公司代為償還。2012年1月1日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于投資決策失誤導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向B商業(yè)銀行償還到期貸款本金和利息。為此，該B商業(yè)銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。 甲公司咨詢法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司

53、承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后預(yù)計(jì)賠償貸款本金和貸款期間的利息金額為4 000萬(wàn)元、每天萬(wàn)分之五的罰息和10萬(wàn)元訴訟費(fèi)用。至2012年12月31日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)該B商業(yè)銀行提起的訴訟尚未做出判決。（4）2012年11月16日，甲公司獲知F公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。該事項(xiàng)起因于甲公司侵犯了F公司的專(zhuān)利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判決甲公司立即停止涉及該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)100萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。甲公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2012年12月16日停止生產(chǎn)該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過(guò)法院調(diào)解其他事宜。調(diào)解過(guò)程中

54、，F(xiàn)公司同意甲公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要求甲公司賠償100萬(wàn)元，甲公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專(zhuān)利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，100萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)過(guò)高，甲公司咨詢法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向F公司支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。至2012年末，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。（5）2011年12月1日，甲公司與G裝修公司（以下簡(jiǎn)稱G公司）簽訂合同，由G公司為甲公司新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款5 000萬(wàn)元。該合同約定裝修用材料必須符合質(zhì)量要求，必須遵守甲醛不得超標(biāo)等環(huán)保要求。裝修工程開(kāi)始時(shí)甲公司預(yù)付G公司3 000萬(wàn)元

55、，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格后支付1 500萬(wàn)元，余款500萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。該裝修工程開(kāi)始，甲公司支付了3 000萬(wàn)元工程款。2012年3月15日，G公司告知甲公司，稱該裝修工程完成，要求甲公司及時(shí)驗(yàn)收。2012年3月20日，甲公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量問(wèn)題，特別是甲醛嚴(yán)重超標(biāo)，不符合環(huán)保要求。為此，甲公司決定不予支付剩余工程款，并要求G公司賠償新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓無(wú)法按時(shí)開(kāi)業(yè)造成的損失500萬(wàn)元。G公司不同意賠償。甲公司于2012年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求G公司賠償500萬(wàn)元損失。2012年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QG

56、公司向甲公司賠償損失100萬(wàn)元，免除甲公司支付剩余工程款的責(zé)任。G公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付100萬(wàn)元賠款（根據(jù)G公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難）。但甲公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向G公司索取300萬(wàn)元賠償，遂向中級(jí)人民法院提起上訴。至2012年末，中級(jí)人民法院尚未對(duì)甲公司的上訴進(jìn)行判決。（6）甲甲公司20012年112月211日收到中中國(guó)國(guó)際經(jīng)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲仲裁委員會(huì)會(huì)仲裁答辯辯書(shū)。該事項(xiàng)起起因于20012年22月16日日，甲公司司與H外商商投資企業(yè)業(yè)簽訂了一一項(xiàng)價(jià)值33 8000萬(wàn)美元的的商品銷(xiāo)售售協(xié)議，約約定5個(gè)月月之后到約約定港口交交貨。因HH外商投資資企業(yè)中途途臨時(shí)變更更港口，至至20122年7月116日，甲甲公司尚未未能將商品品發(fā)往約定定的港口。于是H外外商投資企企業(yè)認(rèn)為甲甲公司違約約，應(yīng)當(dāng)賠賠償其損失失1 0000萬(wàn)美元元，而甲公公司認(rèn)為延延期交貨的的主要責(zé)任任在于H外外商投資企企業(yè)。雙方方協(xié)商不成成，H外商商投資企業(yè)業(yè)于20112年122月20日日向中國(guó)國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)貿(mào)易仲裁委委員會(huì)申請(qǐng)請(qǐng)仲裁。至至20122年12月月31日，中中國(guó)國(guó)際經(jīng)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲仲裁委員會(huì)會(huì)尚未做出出裁決。甲甲公司根據(jù)據(jù)法律顧問(wèn)問(wèn)的專(zhuān)業(yè)判判斷