如何編寫財務統(tǒng)計分析報告 - 廣東省供銷社

1、如何編寫財務統(tǒng)計分析報告廣東省財經(jīng)學校 管理洪財務統(tǒng)計分析報告概述 (一)財務分析報告是指用文字和數(shù)字相結合的方式，對單位的財務狀況、經(jīng)營成果和統(tǒng)計資料進行分析、建議的總結性書面報告文件。（二）會計統(tǒng)計報表的缺陷：只有數(shù)字資料、沒有文字說明；只能反映結果，未能反映原因；只反映現(xiàn)狀，未能顯示趨勢； 只能反映問題，未知采取的措施。（三）財務統(tǒng)計分析報告的作用：財務統(tǒng)計分析報告具有如下作用：評價單位的財務狀況和經(jīng)營水平分析存在問題的原因、提示經(jīng)營風險是利益相關部門了解報告單位經(jīng)營情況和統(tǒng)計信息的重要工具（四）財務統(tǒng)計分析報告的現(xiàn)狀1、財政部2000年1月1日起實行的企業(yè)財務會計報告條例，明確規(guī)定企業(yè)

2、財務會計報告的組成：會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。規(guī)定了要在財務情況說明書中說明的內容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉情況；對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。其實就是財務分析報告。（四）財務統(tǒng)計分析報告的現(xiàn)狀2、在會計制度中，通過財務分析報告來披露單位的經(jīng)營情況及理財事項。如：改變會計方法、會計政策及造成影響、資產(chǎn)減值的計提、重大的理財事項等.只能在財務分析報告中反映.（四）財務統(tǒng)計分析報告的現(xiàn)狀3、高質量的財務分析報告是現(xiàn)代企業(yè)的一種標志?，F(xiàn)代企業(yè)的管理強調科學、透明、規(guī)范。如上市公司的年報、半年報，其實也是財務分析報告。（四）財務

3、統(tǒng)計分析報告的現(xiàn)狀4、財務統(tǒng)計分析報告的編寫逐步智能化。BBA銀和公司是一家專業(yè)理財公司。開發(fā)了專門的會財務分析軟件，設計了企業(yè)財務指標評估系統(tǒng)。如山東鋁業(yè)所作的財務分析報告，達22頁，運用了大量的表格，統(tǒng)計圖，先對資產(chǎn)結構、負債及所有者權益結構、盈利構成、現(xiàn)金流量構成進行分析，然后對營運能力、償債能力、盈利能力進行分析；最后進行風險預警分析。對2008年度比2009年度增減幅度超過50%的財務指標或比率進行列示。編寫財務分析報告的準備及步驟(一)編寫財務分析報告的步驟收集整理材料了解領導的關注點確定報表報送對象、確定分析重點擬定報告框架事件的調查和數(shù)據(jù)加工分析撰寫分析報告領導審核批準編寫財務

4、統(tǒng)計分析報告的資料準備為了編寫好財務分析報告，應準備好如下材料：相關的政策法規(guī)(如稅法、各種財政法規(guī))預算計劃財務會計報表（本單位的；所屬單位的；匯總的；本年度的；以往年度的）單位會議記錄、日常掌握的情況和數(shù)據(jù)（各種決議、工作計劃、會議記要）典型事件和調查資料（三）寫好一篇財務分析報告對會計人員的要求要寫好財務分析報告,財會人員要做到五勤腿勤(多深入第一線調查研究)耳勤(多聽取各方面的意見)手勤(多記錄各方面的情況、典型事例和數(shù)據(jù))眼勤（多看經(jīng)濟活動方面的有關資料）腦勤（多分析、多總結，使感性認識上升到理性認識）三、財務統(tǒng)計分析常用的方法（一）比較分析法通過提示財務指標之間的數(shù)量關系與數(shù)量差異

5、，為進一步進行分析指明方向的分析方法。1、比較分析法的優(yōu)點：揭示差異；反映水平。2、如何比較：實際與計劃比；期末與期初比；本期與上期比；本企業(yè)與社會比（社會平均水平、社會先進水平）3、使用比較分析法應注意的問題：可比性。（分析時間可比、經(jīng)營條件可比、計算口徑可比、價格水平可比）（二）趨勢分析法又稱水平分析法。是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期會計報表中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。在統(tǒng)計分析中常用此方法。趨勢分析法根據(jù)對不同時期財務指標的比較，可又分為三種方法：（二）趨勢分析法1、定基增長比率：它是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來

6、的增增長比率（幅度）。 2、公式：定基增長比率=(分析期數(shù)額 固定基期數(shù)額)/固定基期數(shù)額（二）趨勢分析法例：某企業(yè)近三年的凈利潤如下：2000年300萬元；2001年320萬元；2002年342萬元，請計算2001年、2002年分別與2000年相比的凈利潤增長速度。解：2001年與2000年相比凈利潤增長率=（320-300）/300=6.67%2002年與2000年相比凈利潤增長率=（342-300）/300=14%（二）趨勢分析法2、環(huán)比增長比率：是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的增長比率（幅度）。 環(huán)比增長比率= (分析期數(shù)額 前期數(shù)額)/ 前期數(shù)額（二）趨勢分析法仍按上例

7、資料，請計算近兩年環(huán)比增長幅度。解：2001年與2000年相比凈利潤增長率=（320-300）/300=6.67% 2002年與2001年相比凈利潤增長率=（342-320）/320=6.88%（二）趨勢分析法3、同期變化比率（同比）：是將本年度的某一時期指標與上年或以前年度同一時期的指標比較。這種比較可以考察某一經(jīng)濟指標經(jīng)過一年（或若干年）后的變化情況。公式:同比比率=(本年某期的數(shù)額-上年同期數(shù)額)/上年同期數(shù)（二）趨勢分析法例：某市2012年7月份的房價為12000元/每平方，2011年7月份的房價為11000無/每平方。 房價同比的漲幅為：（12000-11000）/11000100%

8、=9%（三）因素分析法（替代分析法）分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度的分析方法。因素分析法操作步驟：1、分析影響財務指標諸因素的關系性；2、分析確定因素替代的順序；3、因素變化對照。列示各因素的報告期實際數(shù)與計劃數(shù)（或基期數(shù)）4、順序替代各因素，測定各因素變化對結果的影響。（按順序，假定其中一個因素變化，其他不變進行測試）因素分析法例：某工業(yè)生產(chǎn)W產(chǎn)品主要耗用A材料。原全年計劃A材料耗用成本 64800000 元。實際耗用 65596000 元，超支796000元。分析其差異的原因。因素分析法1、因素相關性分析：W產(chǎn)品耗用A材料成本受三個因素影響：產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品材料單耗、材料單價。2、

9、分析替代順序：A材料成本=產(chǎn)品產(chǎn)量X產(chǎn)品材料單耗X材料單價因素分析法3、因素變化對照表。對照項目產(chǎn)品產(chǎn)量 產(chǎn)品材料單耗 材料單價 材料成本 計劃數(shù)60024045064800000報告期實際數(shù)62023046065596000 因素分析法順序替換、測定影響替換順序 替換后的結果 對材料成本影響結果 計劃數(shù) 600240450=64800000由于產(chǎn)量變化 由于材料單耗變化 由于材料單價的變化 因素分析法順序替換、測定影響替換順序 替換后的結果 對材料成本影響結果 計劃數(shù) 600240450=64800000由于產(chǎn)量變化 620240450=66960000 66960000- 64800000

10、 =+2160000 由于材料單耗變化 由于材料單價的變化 因素分析法順序替換、測定影響替換順序 替換后的結果 對材料成本影響結果 計劃數(shù) 600240450=64800000由于產(chǎn)量變化 620240450=66960000 66960000- 64800000 =+2160000 由于材料單耗變化 620230450=64170000 64170000- 66960000 = 2790000 由于材料單價的變化 因素分析法順序替換、測定影響替換順序 替換后的結果 對材料成本影響結果 計劃數(shù) 600240450=64800000由于產(chǎn)量變化 620240450=66960000 669600

11、00- 64800000 =+2160000 由于材料單耗變化 620230450=64170000 64170000- 66960000 = 2790000 由于材料單價的變化 620230460=65596000 65596000-64170000 =+1426000 因素分析法由以上分析可見：A材料實際耗用比計劃耗用增加了796000，其原因是：由于產(chǎn)量增加，多耗用2160000元；由于材料單耗的節(jié)約，減少了2790000元；由于A材料進貨價格上漲，成本增加了1426000元。合計成本增加了796000元。（四）比率分析法比率分析法：是把某些彼此存在關聯(lián)的項目加以對比，計算出比率（又稱財

12、務指標），據(jù)以確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。根據(jù)財務指標作用的不同，可分為三類：1、償債能力比率償債能力：是指企業(yè)償還到期債務(包括本息)的能力。1）流動比率：是指企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債的比率。它表明企業(yè)每一元的流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)可以在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資 償還流動負債的能力。計算公式：流動比率=年末流動資產(chǎn)/年末流動負債。1、償債能力比率速動比率：是企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率。它表示1元的流動負債有多少元的速動資產(chǎn)來保證。該項指標更可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還債務的能力計算公式：速動比率=期末速動資產(chǎn)/期末流動負債 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)（存貨+其他

13、流動資產(chǎn)）1、償債能力比率3）現(xiàn)金流量比率(現(xiàn)金流動負債比率):是企業(yè)一定時期內的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債的比率。它可以從現(xiàn)金流量的角度來反映企業(yè)當期經(jīng)營活動有無產(chǎn)生出足夠的現(xiàn)金來償還短期債務的能力。計算公式：現(xiàn)金流量比率（現(xiàn)金流動負債比率）=年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/年末流動負債1、償債能力比率資產(chǎn)負債率：是指企業(yè)的負債總額與資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，體現(xiàn)了企業(yè)的財務結構（或資本結構）是否穩(wěn)健，抵御財務風險能力的大小。這是評價長期償債能力的一個重要指標。計算公式：資產(chǎn)負債率（負債比率）=負債總額/資產(chǎn)總額*100%1、償債能力比率產(chǎn)權比率：是指負債總額與所有者權益的比率。它反映由債權

14、人提供的資金與投資人提供的資金的相對關系，它體現(xiàn)企業(yè)的財務結構是否穩(wěn)鍵。用來衡量債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度。算公式：產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額*100%2、營運能力分析比率營運能力:是指企業(yè)運用生產(chǎn)資源進行配置組合的能力.它反映出企業(yè)對資源利用的效率,體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理能力的高低。2、營運能力分析比率1）應收賬款周轉率：它是一定時期內商品或產(chǎn)品主營業(yè)務收入凈額與平均應收賬款余額的比值，它反映應收賬款周轉速度,也反映了應收賬款的管理效率.計算公式：應收賬款周轉率（次數(shù)）=營業(yè)收入/平均應收賬款余額 應收賬款周轉天數(shù)=360/應收賬款周轉次數(shù)2、營運能力分析比率2）存貨周轉率

15、：它是一定時期內企業(yè)營業(yè)成本與存貨平均資金占用額的比率，反映存貨的周轉速度,也反映了存貨管理各個環(huán)節(jié)如采購、儲存、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)工作狀況的好壞。計算公式：存貨周轉率（次數(shù)）=營業(yè)成本/平均存貨存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉次數(shù)式中，平均存貨=（年初存貨+年末存貨）2、營運能力分析比率3）流動資產(chǎn)周轉率:是指流動資產(chǎn)的平均占用額與流動資產(chǎn)在一定時期的完成的周轉額之間的比率。它反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉情況，從而衡量流動資產(chǎn)利用效率。計算公式：流動資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉期(天數(shù))=360/流動資產(chǎn)周轉次數(shù)式中，平均流動資產(chǎn)總額=（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）/22、

16、營運能力分析比率4）總資產(chǎn)周轉率：是指企業(yè)營業(yè)收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率，它可有來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。計算公式：總資產(chǎn)周轉率（次數(shù)）=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額式中，平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/23、盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)利用經(jīng)濟資源獲取收益的能力3、盈利能力分析1）銷售利潤率：就是企業(yè)利潤與主營業(yè)務收入凈額的比率，它表示每銷售100元商品能獲得多少利潤,它反映銷售的獲利能力。計算公式：銷售利潤率=利潤/主營業(yè)務收入凈額*100%由于企業(yè)的利潤有三個層次：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。因此，該指標的分子包括的范圍不同，相應就可可得出以下指標：營業(yè)利潤率、銷售利潤

17、率、銷售凈利率。3、盈利能力分析2）總資產(chǎn)凈利率：是企業(yè)在一定時期內獲得的凈利潤與企業(yè)平均總資產(chǎn)的比率。它表示每占用100元的資產(chǎn)平均可獲得多少凈利潤，它反映出企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果。（綜合性較強的盈利能力指標）計算公式：總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均總資產(chǎn)3、盈利能力分析2）凈資產(chǎn)收益率:（投資回報率）是指企業(yè)在一定時期內的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率,它反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲得凈收益的能力。(這是最綜合體現(xiàn)盈利能力的指標。)1、計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%平均凈資產(chǎn)=（年初所有者權益+年末所有者權益）/23、盈利能力分析3）資本保值增值率：是指企業(yè)本年末所有者權益與期

18、初所有者權益的比率。它表示企業(yè)資本保全狀況。1、計算公式：資本保值增值率=年末所在者權益/年初所有者權益*100%2、例子：440373/329400=133.69%四、定期財務分析報告的格式財務分析報告按時間分可分為定期報告、非定期（專題、項目）報告兩類。按編寫單位分，可分為：基層單位報告和匯總單位報告。財務分析報告沒有統(tǒng)一格式。根據(jù)分析的目的不同、單位的結構不同、分析的內容不同，其格式結構也不盡一致。 四、定期財務分析報告的格式（一）標題1、直標式?？梢杂谩澳衬硢挝荒衬曦攧战y(tǒng)計分析報告”為題。2、點題式。也可以將財務分析報告的內容提練，作為標題，如“開源節(jié)流、提高企業(yè)的盈利能力”、但副題應

19、說明“某某財務統(tǒng)計分析報告”，否則人們會以為是一篇工作總結。專題財務分析報告可采用此形式 四、定期財務分析報告的格式（二）主送單位行文對象：即報表報送給誰。一般有：上級單位、單位領導人、投資人債權人稅務機關。四、定期財務分析報告的格式（三）綜 述或導言綜述部分的內容一般為：單位概況（單位性質、單位的組織、人員構成、業(yè)務范圍、企業(yè)目標等）本期財務分析報告的重點提示報告期采取的主要政策措施及收效主要財務工作主要成績、問題及基本評價；主要財務指標對比分析概況；四、定期財務分析報告的格式（四）財務分析部分1、經(jīng)營狀況分析銷售、費用、利潤的分析是財務統(tǒng)計分析報告永恒的主題。該部份是財務分析報告最主要的部

20、份。可以會計報表為主要分析對象進行。四、定期財務分析報告的格式1）報告期商品購銷售額分析會計口徑商品購進、商品銷售額；統(tǒng)計口徑購進總額、銷售總額明細說明。兩種統(tǒng)計口徑差異的說明。與上期或去年同期比的升降幅度與計劃預算比完成的程度報告期銷售額升降原因分析四、定期財務分析報告的格式2）費用分析費用總額，費用率重點費用開支分析與上期或去年同期比的升降幅度與計劃預算比完成的程度報告期費用升降原因分析四、定期財務分析報告的格式3）盈虧分析利潤構成分析。按主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、凈利潤逐個層次分析報告期利潤總額、利潤率分析（銷售利潤率、投資回報率）與上期或去年同期比的升降幅度與計劃預算比完成的程度報告期利

21、潤升降原因分析四、定期財務分析報告的格式2、財務狀況分析1）資產(chǎn)結構分析。報告期未資產(chǎn)總額、流動資產(chǎn)總額。與上期比變動情況。商品庫存分析。庫存商品總量、庫存結構、適銷比例、有問題商品處理情況。流動資產(chǎn)內部結構變化分析，重點進行應收帳款管理分析；固定資產(chǎn)結構變化分析；資產(chǎn)結構變動原因分析四、定期財務分析報告的格式2）負債與所有者權益分析。債務總額，流動負債總額。與上期比變動情況；流動負債結構分析；所有者權益構成及變化分析。負債及所有者權益變動原因分析四、定期財務分析報告的格式3）償債能力分析計算出資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率后進行分析4）營運能力分析（資金使用效果分析）計算出應收賬款周轉率、流

22、動資金周轉速度、存貨周轉速度等指標后進行分析，運用比較法進行評價。四、定期財務分析報告的格式3、重點項目、工程分析。如推進情況、主要成果、存在問題等。 四、定期財務分析報告的格式（五）自我評價及風險分析1、自我評價：在進行以上分析之后應進行自我評價。一般應列出幾條自我評價的意見。要注意：1）要一分為二。既談成績、又談問題；既談有困難、又談有利條件；既有結論性的意見，又有原因分析。2）處我評價的結論應與分析過程相一致。3）分析造成問題原因時，要實事求是。四、定期財務分析報告的格式 2、風險分析（風險提示）：當企業(yè)出現(xiàn)如下情況時，要進行風險提示：1）資產(chǎn)負債率、流動比率等指標出現(xiàn)異常，應對償還債務

23、進行風險提示。2）銷售額大幅下降，商品積壓，應對營運能力作出風險提示。四、定期財務分析報告的格式3）應收帳款周轉出現(xiàn)問題，現(xiàn)金流量可能出現(xiàn)問題時，應對資金鏈作出風險提示。4）某項費用開支大幅度提高。應對費用管理作出風險提示。5）重點工程、項目的建造費用、市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，要進行該項目作出風險提示四、定期財務分析報告的格式（七）措施及建議1、提出的建議措施應切實可行2、要善于從會計的角度來提措施四、定期財務分析報告的格式（八）重大問題的揭示。如果是中期財務分析報告或年度財務分析報告，還應揭示重大事項。如：1）關聯(lián)方關系及其交易的說明；2）重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況；3）企業(yè)合并、分立；4）重

24、大投資、融資活動；5）利潤實現(xiàn)和分配情況；五、專項財務分析報告格式專項財務分析報告是針對一項具體工作項目而編寫的報告。專題財務分析報告如：利潤及分配專題、債權債務分析專題、存貨管理專題、非正常損失專題、關聯(lián)方管理專題、資金鏈（現(xiàn)金流量）分析專題、費用管理專題、領導任職期專題等。五、專項財務分析報告格式現(xiàn)舉現(xiàn)金流量專題財務分析報告格式，供參考：（一）標題：專題財務分析報告標題要使用點題式，如：某某公司資金分析報告（二）此次分析的原因：文字說明：如近期大量貨款未能及時回收、在建工程支出高峰期到，長期借款歸還期到，預計未來三個月內現(xiàn)金凈流出數(shù)額巨大，可能引至資金鏈斷裂。五、專項財務分析報告格式（三）

25、目前現(xiàn)金流量分析。如近半年現(xiàn)金凈流量為較大的負流量。原因分析為：1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流出量大，商品季節(jié)性儲備、銷售量相對減少；2、應收賬款回籠慢，周轉率放慢；2、投資性資金流出量增大。（四）企業(yè)目前償債能力進行分析，使用現(xiàn)金比率、速動比率資產(chǎn)負債率等比率進行分析，提示企業(yè)目前的償債風險。五、專項財務分析報告格式（五）未來企業(yè)資金流預測分析。（編制預計現(xiàn)金流量表）1、預計現(xiàn)金流入入。如預計未來三個月的現(xiàn)金流入量預計：營業(yè)收入的現(xiàn)金預計、收回應收賬款收入現(xiàn)金的預計、其他項目收入現(xiàn)金的預計等。2、預計現(xiàn)金流出。到期債務歸還流出的現(xiàn)金；在建工程的支出；購進商品流出的現(xiàn)金、發(fā)放工資流出的現(xiàn)金等。3、現(xiàn)金缺

26、口分析，進行風險提示。五、專項財務分析報告格式（六）應對措施的建議。1、債轉股的建議；2、延期歸還貸款談判建議；4、新融資方案建議。六、編寫財務統(tǒng)計分析報告的幾個建議（一）月份的財務統(tǒng)計報告可以以簡報的形式撰寫?？梢粤兄攸c、亮點的形式寫；季度、半年度、年度分析報告則應較為詳細，應有銷售分析、費用分析、利潤分析、資金分析。分析報告的格式要經(jīng)常變化。六、編寫財務統(tǒng)計分析報告的幾個建議（二）如何將供銷合作社統(tǒng)計報表制度中的的信息結合進分析報告。1、會計人員要熟悉統(tǒng)計報表制度。1）應掌握統(tǒng)計報表的內容。統(tǒng)計報表主要進行兩方面統(tǒng)計：一是對本系統(tǒng)的商品購銷額、經(jīng)營數(shù)量進行統(tǒng)計；二是對本系統(tǒng)的組織機構、人員

27、、服務、項目等進行統(tǒng)計。也有資產(chǎn)總額、所有者權益總額、凈利潤等財務指標。2）應了解主要統(tǒng)計指標的解釋、注意統(tǒng)計口徑與會計口徑的不一致。六、編寫財務統(tǒng)計分析報告的幾個建議2、平時的財務統(tǒng)計分析報告應對“經(jīng)營總值情況”、“主要商品經(jīng)營類值、數(shù)量”情況進行反映和分析。3、半年及年終分析報告應對統(tǒng)計報表中的組織機構、人員、服務、項目等現(xiàn)狀及變動情況進行反映及分析。4、注意說明統(tǒng)計指標的變化原因。六、編寫財務統(tǒng)計分析報告的幾個建議（三）財務分析報告應突出重點，不應面面俱到。1、要了解研究信息使用者的需求，充分了解領導所需要的信息是什么。企業(yè)所有者：最想了解投資回報的信息。企業(yè)債權人：最想了解償債能力。政府經(jīng)濟管理機構（稅務機關）：最想了解企業(yè)的盈利能力，以及對社會的貢獻程度。企業(yè)經(jīng)營管理者：最想了解企業(yè)償