軟件企業(yè)會(huì)計(jì)第02章流動(dòng)資產(chǎn)

1、回顧：第一章軟件企業(yè)會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 軟件企業(yè)會(huì)計(jì)的性質(zhì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算基本前提 第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 第五節(jié) 軟件企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 第二章 流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述 第二節(jié) 貨幣資金 第三節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 第四節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第五節(jié) 存貨 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述 一、流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述 一、流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容1.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用 2.主要為交易目的而持有 3.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn) 4.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

2、或現(xiàn)金等價(jià)物 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概述 二、流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)的形態(tài)具有多樣性 2.流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快 3.流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng) 第二節(jié) 貨幣資金一、現(xiàn)金的內(nèi)容二、銀行存款三、其他貨幣資金一、現(xiàn)金的內(nèi)容 （一）現(xiàn)金的含義 （二）現(xiàn)金的使用范圍 （三）庫(kù)存現(xiàn)金的限額 （四）現(xiàn)金日常收支的管理 （五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 （六）現(xiàn)金的核算 （七）備用金的核算 （八）現(xiàn)金清查的核算二、銀行存款（一）銀行存款及其銀行開戶的規(guī)定（二）銀行存款的序時(shí)核算（三）銀行存款的總分類核算（四）銀行存款的清查（五）銀行結(jié)算方式三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金核算的內(nèi)容（二）其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（三）

3、其他貨幣資金核算的會(huì)計(jì)處理四、外幣業(yè)務(wù)的核算（一）外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容（二）外幣業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶及其會(huì)計(jì)處理四、外幣業(yè)務(wù)的核算（一）外幣業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1. 記賬本位幣2境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定3. 外幣和外幣交易4外匯5. 匯率及其種類6. 外幣業(yè)務(wù)核算的原則第三節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的會(huì)計(jì)處理一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4、的確認(rèn)（一）交易性金融資產(chǎn)（二）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)（一）交易性金融資產(chǎn)1取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 2屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理 。3屬于衍生工具。 一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)（二）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于包括一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具而言，如果不是以下兩種情況，那么企業(yè)可以將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且

5、其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):(1)嵌入衍生工具對(duì)混合工具的現(xiàn)金流量沒(méi)有重大改變；(2)類似混合工具所嵌入的衍生工具，明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆 2.除混合工具以外的金融資產(chǎn)，只有直接指定能夠產(chǎn)生更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)才能將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)量 （一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（四）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置三、以公允

6、價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（二）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶（三）“投資收益”賬戶（四）“應(yīng)收股利”賬戶（五）“應(yīng)收利息”賬戶 四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的會(huì)計(jì)處理 （一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間獲得收益的會(huì)計(jì)處理（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（四）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款核算二、壞賬損失的核算三、壞賬損失核算應(yīng)設(shè)置的

7、賬戶 四、壞賬損失核算的會(huì)計(jì)處理 五、應(yīng)收票據(jù)的核算六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算七、其他應(yīng)收款的核算 八、預(yù)付賬款的核算一、應(yīng)收賬款核算（一)應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)（三）應(yīng)收賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會(huì)計(jì)處理二、壞賬損失的核算(一)壞賬損失的確認(rèn)(二)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策(三)核算壞賬損失的方法(四)估計(jì)壞賬損失的方法三、壞賬損失核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（二）“資產(chǎn)減值損失” 賬戶 四、壞賬損失核算的會(huì)計(jì)處理 （一）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（二）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的相關(guān)處理五、應(yīng)收票據(jù)的核算(一)應(yīng)收票據(jù)及其分類(二)應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算(三)應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算(四)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)

8、價(jià)(五)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)(六)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（一）應(yīng)收利息的核算（二）應(yīng)收股利的核算六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（一）應(yīng)收利息的核算1應(yīng)收利息的核算范圍2應(yīng)收利息的主要會(huì)計(jì)處理六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（二）應(yīng)收股利的核算：1應(yīng)收股利的核算范圍2應(yīng)收股利的主要會(huì)計(jì)處理 七、其他應(yīng)收款的核算(一)其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容(二)其他應(yīng)收款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理 七、其他應(yīng)收款的核算(一)其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容 應(yīng)收款是指軟件企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款

9、，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 八、預(yù)付賬款的核算(一)預(yù)付賬款核算的內(nèi)容(二)預(yù)付賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會(huì)計(jì)處理 八、預(yù)付賬款的核算(一)預(yù)付賬款核算的內(nèi)容 預(yù)付賬款是指軟件企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。它是企業(yè)的短期債權(quán)。第五節(jié) 存貨 一、存貨概述二、取得存貨的計(jì)量三、發(fā)出存貨的計(jì)量四、期末存貨的計(jì)量五、存貨核算應(yīng)設(shè)置的賬戶六、存貨核算的會(huì)計(jì)處理一、存貨概述 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在開發(fā)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在開發(fā)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 二、取得存貨的計(jì)量（一）外購(gòu)存貨的成本

10、（二）加工取得存貨的成本（三）其他方式取得存貨的成本（四）不計(jì)入存貨成本的相關(guān)費(fèi)用六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（一）應(yīng)收利息的核算（二）應(yīng)收股利的核算六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（一）應(yīng)收利息的核算1應(yīng)收利息的核算范圍2應(yīng)收利息的主要會(huì)計(jì)處理六、應(yīng)收利息及應(yīng)收股利的核算（二）應(yīng)收股利的核算：1應(yīng)收股利的核算范圍2應(yīng)收股利的主要會(huì)計(jì)處理三、發(fā)出存貨的計(jì)量（一）確定發(fā)出存貨成本的方法（二）已售存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)（三）周轉(zhuǎn)材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)四、期末存貨的計(jì)量（一）存貨的可變現(xiàn)凈值（二）確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮的因素（三）存貨可變現(xiàn)凈值確定的具體應(yīng)用（四）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法（五）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的處理（六）存貨盤虧或毀損的處理五、存貨核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）實(shí)際成本法下的賬戶設(shè)置（二）計(jì)劃成本法下的賬戶設(shè)置五、存貨核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）實(shí)際成本法下的賬戶設(shè)置1.“在途物資”賬戶 2.“原材料”賬戶3.“周轉(zhuǎn)