會(huì)計(jì)學(xué)之貨幣資金知識(shí)講解

1、第二章 貨 幣幣 資 金與2007年教材相比較，本章內(nèi)容沒有變化。 HYPERLINK l _msocom_1#_msocom_1 wwhitee1第一節(jié) 貨幣資金金概述貨幣資金是是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的重要組組成部分，是是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)中流動(dòng)性性較強(qiáng)的一一種資產(chǎn)。任何企業(yè)業(yè)要進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)都必須須擁有貨幣幣資金，持持有貨幣資資金是進(jìn)行行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的基基本條件。貨幣資金金從本質(zhì)上上講屬于金金融資產(chǎn)范范疇，由于于其會(huì)計(jì)處處理的特殊殊性，本章章單獨(dú)加以以闡述。根根據(jù)貨幣資資金的存放放地點(diǎn)及其其用途的不不同，貨幣幣資金分為為庫(kù)存現(xiàn)金金、銀行存存款及其他他貨幣資金金。一、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金是流動(dòng)動(dòng)性最強(qiáng)的的一

2、種貨幣幣性資產(chǎn)，可可以隨時(shí)用用其購(gòu)買所所需的物資資，支付有有關(guān)費(fèi)用，償償還債務(wù)，也也可以隨時(shí)時(shí)存入銀行行。現(xiàn)金的的定義有狹狹義和廣義義之分。狹狹義的現(xiàn)金金是指企業(yè)業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金；廣義義的現(xiàn)金是是指除了庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金外外，還包括括銀行存款款和其他符符合現(xiàn)金定定義的票證證等。本章章所指現(xiàn)金金的定義是是指狹義的的現(xiàn)金，即即庫(kù)存現(xiàn)金金，包括人人民幣現(xiàn)金金和外幣現(xiàn)現(xiàn)金。二、銀行存存款銀行存款就就是企業(yè)存存放在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的貨幣資金金。按照國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，凡是是獨(dú)立核算算的單位都都必須在當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行開開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀銀行開設(shè)賬賬戶以后，除除按核定的的限額保留留庫(kù)存現(xiàn)金金外，超過過限額的現(xiàn)現(xiàn)金必須

3、存存入銀行；除了在規(guī)規(guī)定的范圍圍內(nèi)可以用用現(xiàn)金直接接支付的款款項(xiàng)外，在在經(jīng)營(yíng)過程程中所發(fā)生生的一切貨貨幣收支業(yè)業(yè)務(wù)，都必必須通過銀銀行存款賬賬戶進(jìn)行結(jié)結(jié)算。根據(jù)中國(guó)人人民銀行有有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法規(guī)規(guī)定，目前前企業(yè)發(fā)生生的貨幣資資金收付業(yè)業(yè)務(wù)可以采采用以下幾幾種方式，通通過銀行辦辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。（一）銀行行匯票銀行匯票是是匯款人將將款項(xiàng)交存存當(dāng)?shù)爻銎逼便y行，由由出票銀行行簽發(fā)的，由由其在見票票時(shí)，按照照實(shí)際結(jié)算算金額無條條件支付給給收款人或或持票人的的票據(jù)。銀銀行匯票具具有使用靈靈活、票隨隨人到、兌兌現(xiàn)性強(qiáng)等等特點(diǎn)，適適用于先收收款后發(fā)貨貨或錢貨兩兩清的商品品交易。單單位和個(gè)人人各種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算，

4、均均可使用銀銀行匯票。銀行匯票可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，填明明“現(xiàn)金”字樣的銀銀行匯票也也可以用于于支取現(xiàn)金金。銀行匯匯票的付款款期限為自自出票日起起1個(gè)月內(nèi)內(nèi)。超過付付款期限提提示付款不不獲付款的的，持票人人須在票據(jù)據(jù)權(quán)利時(shí)效效內(nèi)向出票票銀行作出出說明，并并提供本人人身份證件件或單位證證明，持銀銀行匯票和和解訖通知知向出票銀銀行請(qǐng)求付付款。企業(yè)支付購(gòu)購(gòu)貨款等款款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)向出票銀銀行填寫“銀行匯票票申請(qǐng)書”，填明收收款人名稱稱、支付金金額、申請(qǐng)請(qǐng)人、申請(qǐng)請(qǐng)日期等事事項(xiàng)并簽章章，簽章為為其預(yù)留銀銀行的印鑒鑒。銀行受受理銀行匯匯票申請(qǐng)書書，收妥款款項(xiàng)后簽發(fā)發(fā)銀行匯票票，并用壓壓數(shù)機(jī)壓印印出票金額額，然后

5、將將銀行匯票票和解訖通通知一并交交給匯款人人。申請(qǐng)人取得得銀行匯票票后即可持持銀行匯票票向填明的的收款單位位辦理結(jié)算算。銀行匯匯票的收款款人可以將將銀行匯票票背書轉(zhuǎn)讓讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓讓以不超過過出票金額額的實(shí)際結(jié)結(jié)算金額為為限，未填填寫實(shí)際結(jié)結(jié)算金額或或?qū)嶋H結(jié)算算金額超過過出票金額額的銀行匯匯票不得背背書轉(zhuǎn)讓。收款企業(yè)在在收到付款款單位送來來的銀行匯匯票時(shí)，應(yīng)應(yīng)在出票金金額以內(nèi)，根根據(jù)實(shí)際需需要的款項(xiàng)項(xiàng)辦理結(jié)算算，并將實(shí)實(shí)際結(jié)算金金額和多余余金額準(zhǔn)確確、清晰地地填入銀行行匯票和解解訖通知的的有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，銀行匯匯票的實(shí)際際結(jié)算金額額低于出票票金額的，其其多余金額額由出票銀銀行退交申申請(qǐng)人。收收

6、款企業(yè)還還應(yīng)填寫進(jìn)進(jìn)賬單并在在匯票背面面“持票人向向銀行提示示付款簽章章”處簽章，簽簽章應(yīng)與預(yù)預(yù)留銀行的的印鑒相同同，然后，將將銀行匯票票和解訖通通知、進(jìn)賬賬單一并交交開戶銀行行辦理結(jié)算算，銀行審審核無誤后后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。（二）銀行行本票銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時(shí)無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。銀行本票由由銀行簽發(fā)發(fā)并保證兌兌付，而且且見票即付付，具有信信譽(yù)高、支支付功能強(qiáng)強(qiáng)等特點(diǎn)。用銀行本本票購(gòu)買材材料物資，銷銷貨方可以以見票付貨貨，購(gòu)貨方方可以憑票票提貨；債債權(quán)債務(wù)雙雙方可以憑憑票清償；收款人將將本票交存存銀行，銀銀行即可為為其入賬。無論單位位

7、或個(gè)人，在在同一票據(jù)據(jù)交換區(qū)域域支付各種種款項(xiàng)，都都可以使用用銀行本票票。銀行本票分分定額本票票和不定額額本票。定定額本票面面值分別為為1 0000元、55 0000元、100 0000元和500 0000元。在票票面劃去轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬字樣的的，為現(xiàn)金金本票。銀行本票的的付款期限限為自出票票日起最長(zhǎng)長(zhǎng)不超過22個(gè)月，在在付款期內(nèi)內(nèi)銀行本票票見票即付付。超過提提示付款期期限不獲付付款的，在在票據(jù)權(quán)利利時(shí)效內(nèi)向向出票銀行行作出說明明，并提供供本人身份份證或單位位證明，可可持銀行本本票向銀行行請(qǐng)求付款款。企業(yè)支付購(gòu)購(gòu)貨款等款款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)向銀行提提交“銀行本票票申請(qǐng)書”，填明收收款人名稱稱、申請(qǐng)人人名稱、支支

8、付金額、申請(qǐng)日期期等事項(xiàng)并并簽章。申申請(qǐng)人或收收款人為單單位的，銀銀行不予簽簽發(fā)現(xiàn)金銀銀行本票。出票銀行行受理銀行行本票申請(qǐng)請(qǐng)書后，收收妥款項(xiàng)簽簽發(fā)銀行本本票。不定定額銀行本本票用壓數(shù)數(shù)機(jī)壓印出出票金額，出出票銀行在在銀行本票票上簽章后后交給申請(qǐng)請(qǐng)人。申請(qǐng)人取得得銀行本票票后，即可可向填明的的收款單位位辦理結(jié)算算。收款單單位可以根根據(jù)需要在在票據(jù)交換換區(qū)域內(nèi)背背書轉(zhuǎn)讓銀銀行本票。收款企業(yè)在在收到銀行行本票時(shí)，應(yīng)應(yīng)該在提示示付款時(shí)在在本票背面面“持票人向向銀行提示示付款簽章章”處加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒，同時(shí)時(shí)填寫進(jìn)賬賬單，連同同銀行本票票一并交開開戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。（三）商業(yè)業(yè)匯票商業(yè)匯票是是出票人簽

9、簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。在銀行開開立存款賬賬戶的法人人以及其他他組織之間間須具有真真實(shí)的交易易關(guān)系或債債權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系，才能能使用商業(yè)業(yè)匯票。商商業(yè)匯票的的付款期限限由交易雙雙方商定，但但最長(zhǎng)不得得超過6個(gè)個(gè)月。商業(yè)業(yè)匯票的提提示付款期期限自匯票票到期日起起10日內(nèi)內(nèi)。存款人領(lǐng)購(gòu)購(gòu)商業(yè)匯票票，必須填填寫“票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證領(lǐng)領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒，存款款賬戶結(jié)清清時(shí)，必須須將剩余的的空白商業(yè)業(yè)匯票全部部交回銀行行注銷。商業(yè)匯票可可以由付款款人簽發(fā)并并承兌，也也可以由收收款人簽發(fā)發(fā)交由付款款人承兌。定日付款款或者出票票后定期付

10、付款的商業(yè)業(yè)匯票，持持票人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在匯票到到期日前向向付款人提提示承兌；見票后定定期付款的的匯票，持持票人應(yīng)當(dāng)當(dāng)自出票日日起1個(gè)月月內(nèi)向付款款人提示承承兌。匯票票未按規(guī)定定期限提示示承兌的，持持票人喪失失對(duì)其前手手的追索權(quán)權(quán)。付款人人應(yīng)當(dāng)自收收到提示承承兌的匯票票之日起33日內(nèi)承兌兌或者拒絕絕承兌。付付款人拒絕絕承兌的，必必須出具拒拒絕承兌的的證明。商業(yè)匯票可可以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。符合合條件的商商業(yè)承兌匯匯票的持票票人可持未未到期的商商業(yè)承兌匯匯票連同貼貼現(xiàn)憑證，向向銀行申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)。商商業(yè)匯票按按承兌人不不同分為商商業(yè)承兌匯匯票和銀行行承兌匯票票兩種。1商業(yè)承承兌匯票商業(yè)承兌匯匯票由銀行行以外的付付款

11、人承兌兌。商業(yè)承承兌匯票按按交易雙方方約定，由由銷貨企業(yè)業(yè)或購(gòu)貨企企業(yè)簽發(fā)，但但由購(gòu)貨企企業(yè)承兌。承兌時(shí)，購(gòu)購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)應(yīng)在匯票正正面記載“承兌”字樣和承承兌日期并并簽章。承承兌不得附附有條件，否否則視為拒拒絕承兌。匯票到期期時(shí)，購(gòu)貨貨企業(yè)的開開戶銀行憑憑票將票款款劃給銷貨貨企業(yè)或貼貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)業(yè)應(yīng)在提示示付款期限限內(nèi)通過開開戶銀行委委托收款或或直接向付付款人提示示付款。對(duì)對(duì)異地委托托收款的，銷銷貨企業(yè)可可匡算郵程程，提前通通過開戶銀銀行委托收收款。匯票票到期時(shí)，如如果購(gòu)貨企企業(yè)的存款款不足以支支付票款，開開戶銀行應(yīng)應(yīng)將匯票退退還銷貨企企業(yè)，銀行行不負(fù)責(zé)付付款，由購(gòu)購(gòu)銷雙方自自行處理。2銀

12、行承承兌匯票銀行承兌匯匯票由銀行行承兌，由由在承兌銀銀行開立存存款賬戶的的存款人簽簽發(fā)。承兌兌銀行按票票面金額向向出票人收收取萬分之之五的手續(xù)續(xù)費(fèi)。購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)應(yīng)于匯票到到期前將票票款足額交交存其開戶戶銀行，以以備由承兌兌銀行在匯匯票到期日日或到期日日后的見票票當(dāng)日支付付票款。銷銷貨企業(yè)應(yīng)應(yīng)在匯票到到期時(shí)將匯匯票連同進(jìn)進(jìn)賬單送交交開戶銀行行以便轉(zhuǎn)賬賬收款。承承兌銀行憑憑匯票將承承兌款項(xiàng)無無條件轉(zhuǎn)給給銷貨企業(yè)業(yè)，如果購(gòu)購(gòu)貨企業(yè)于于匯票到期期日未能足足額交存票票款時(shí)，承承兌銀行除除憑票向持持票人無條條件付款外外，對(duì)出票票人尚未支支付的匯票票金額按照照每天萬分分之五計(jì)收收罰息。采用商業(yè)匯匯票結(jié)算方方式

13、，可以以使企業(yè)之之間的債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系表現(xiàn)為外外在的票據(jù)據(jù)，使商業(yè)業(yè)信用票據(jù)據(jù)化，加強(qiáng)強(qiáng)約束力，有有利于維護(hù)護(hù)和發(fā)展社社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。對(duì)于購(gòu)貨貨企業(yè)來說說，由于可可以延期付付款，可以以在資金暫暫時(shí)不足的的情況下及及時(shí)購(gòu)進(jìn)材材料物資，保保證生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)進(jìn)行。對(duì)于于銷貨企業(yè)業(yè)來說，可可以疏通商商品渠道，擴(kuò)擴(kuò)大銷售，促促進(jìn)生產(chǎn)。匯票經(jīng)過過承兌，信信用較高，可可以按期收收回貨款，防防止拖欠，在在急需資金金時(shí)，還可可以向銀行行申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)，融通資資金，比較較靈活。銷銷貨企業(yè)應(yīng)應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨貨企業(yè)的資資金和信用用情況不同同，選用商商業(yè)承兌匯匯票或銀行行承兌匯票票；購(gòu)貨企企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)資金的計(jì)計(jì)劃管理，調(diào)調(diào)

14、度好貨幣幣資金，在在匯票到期期以前，將將票款送存存開戶銀行行，保證按按期承付。（四）支票票支票是單位位或個(gè)人簽簽發(fā)的，委委托辦理支支票存款業(yè)業(yè)務(wù)的銀行行在見票時(shí)時(shí)無條件支支付確定的的金額給收收款人或者者持票人的的票據(jù)。支票結(jié)算方方式是同城城結(jié)算中應(yīng)應(yīng)用比較廣廣泛的一種種結(jié)算方式式。單位和和個(gè)人在同同一票據(jù)交交換區(qū)域的的各種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算，均均可以使用用支票。支支票由銀行行統(tǒng)一印制制，支票上上印有“現(xiàn)金”字樣的為為現(xiàn)金支票票。支票上上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為為轉(zhuǎn)賬支票票，轉(zhuǎn)賬支支票只能用用于轉(zhuǎn)賬。未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為為普通支票票，普通支支票可以用用于支取現(xiàn)現(xiàn)金，也可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。在普普通支

15、票左左上角劃兩兩條平行線線的，為劃劃線支票，劃劃線支票只只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，不得得支取現(xiàn)金金。支票的提示示付款期限限為自出票票日起100日內(nèi)，中中國(guó)人民銀銀行另有規(guī)規(guī)定的除外外。超過提提示付款期期限的，持持票人開戶戶銀行不予予受理，付付款人不予予付款。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票可可以根據(jù)需需要在票據(jù)據(jù)交換區(qū)域域內(nèi)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。存款人領(lǐng)購(gòu)購(gòu)支票，必必須填寫“票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證領(lǐng)領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)預(yù)留銀行印印鑒。存款款賬戶結(jié)清清時(shí)，必須須將剩余的的空白支票票全部交回回銀行注銷銷。企業(yè)財(cái)會(huì)部部門在簽發(fā)發(fā)支票之前前，出納人人員應(yīng)該認(rèn)認(rèn)真查明銀銀行存款的的賬面結(jié)余余數(shù)額，防防止簽發(fā)超超過存款余余額的空頭頭支票。簽簽發(fā)空頭支支票，

16、銀行行除退票外外，還按票票面金額處處以5但但不低于11 0000元的罰款款。持票人人有權(quán)要求求出票人賠賠償支票金金額2的的賠償金。簽發(fā)支票票時(shí)，應(yīng)使使用藍(lán)黑墨墨水或碳素素墨水，將將支票上的的各要素填填寫齊全，并并在支票上上加蓋其預(yù)預(yù)留銀行印印鑒。出票票人預(yù)留銀銀行的印鑒鑒是銀行審審核支票付付款的依據(jù)據(jù)。銀行也也可以與出出票人約定定使用支付付密碼，作作為銀行審審核支付支支票金額的的條件。（五）信用用卡信用卡是指指商業(yè)銀行行向個(gè)人和和單位發(fā)行行的，憑以以向特約單單位購(gòu)物、消費(fèi)和向向銀行存取取現(xiàn)金，且且具有消費(fèi)費(fèi)信用的特特制載體卡卡片。信用卡按使使用對(duì)象分分為單位卡卡和個(gè)人卡卡；按信譽(yù)譽(yù)等級(jí)分為為金

17、卡和普普通卡。凡凡在中國(guó)境境內(nèi)金融機(jī)機(jī)構(gòu)開立基基本存款賬賬戶的單位位可申領(lǐng)單單位卡。單單位卡可申申領(lǐng)若干張張，持卡人人資格由申申領(lǐng)單位法法定代表人人或其委托托的代理人人書面指定定和注銷，持持卡人不得得出租或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借信用卡卡。單位卡卡賬戶的資資金一律從從其基本存存款賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入，在在使用過程程中，需要要向其賬戶戶續(xù)存資金金的，也一一律從其基基本存款賬賬戶轉(zhuǎn)賬存存入，不得得交存現(xiàn)金金，不得將將銷貨收入入的款項(xiàng)存存入其賬戶戶。單位卡卡一律不得得用于100萬元以上上的商品交交易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)算，不不得支取現(xiàn)現(xiàn)金。信用卡在規(guī)規(guī)定的限額額和期限內(nèi)內(nèi)允許善意意透支。透透支期限最最長(zhǎng)為600天。透支支

18、利息，自自簽單日或或銀行記賬賬日起155日內(nèi)按日日息萬分之之五計(jì)算超超過15日日按日息萬萬分之十計(jì)計(jì)算，超過過30日或或透支金額額超過規(guī)定定限額的，按按日息萬分分之十五計(jì)計(jì)算。透支支計(jì)算不分分段，按最最后期限或或者最高透透支額的最最高利率檔檔次計(jì)息。超過規(guī)定定限額或規(guī)規(guī)定期限，并并且經(jīng)發(fā)卡卡銀行催收收無效的透透支行為稱稱為惡意透透支，持卡卡人使用信信用卡不得得發(fā)生惡意意透支。嚴(yán)嚴(yán)禁將單位位的款項(xiàng)存存入個(gè)人卡卡賬戶中。單位或個(gè)人人申領(lǐng)信用用卡，應(yīng)按按規(guī)定填制制申請(qǐng)表，連連同有關(guān)資資料一并送送交發(fā)卡銀銀行。符合合條件并按按銀行要求求交存一定定金額的備備用金后，銀銀行為申領(lǐng)領(lǐng)人開立信信用卡存款款賬戶

19、，并并發(fā)給信用用卡。（六）匯兌兌匯兌是匯款款人委托銀銀行將其款款項(xiàng)支付給給收款人的的結(jié)算方式式。單位和和個(gè)人的各各種款項(xiàng)的的結(jié)算，均均可使用匯匯兌結(jié)算方方式。匯兌分為信信匯、電匯匯兩種。信信匯是指匯匯款人委托托銀行通過過郵寄方式式將款項(xiàng)劃劃轉(zhuǎn)給收款款人。電匯匯是指匯款款人委托銀銀行通過電電報(bào)將款項(xiàng)項(xiàng)劃給收款款人。這兩兩種匯兌方方式由匯款款人根據(jù)需需要選擇使使用。匯兌兌結(jié)算方式式適用于異異地之間的的各種款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算。這這種結(jié)算方方式劃撥款款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活。企業(yè)采用這這一結(jié)算方方式，付款款單位匯出出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫銀行行印發(fā)的匯匯款憑證，列列明收款單單位名稱、匯款金額額及匯款的的用途等項(xiàng)項(xiàng)目，送達(dá)達(dá)開

20、戶銀行行，委托銀銀行將款項(xiàng)項(xiàng)匯往收匯匯銀行。收收匯銀行將將匯款收進(jìn)進(jìn)單位存款款戶后，向向收款單位位發(fā)出收款款通知。（七）委托托收款委托收款是是收款人委委托銀行向向付款人收收取款項(xiàng)的的結(jié)算方式式。無論單單位還是個(gè)個(gè)人都可憑憑已承兌商商業(yè)匯票、債券、存存單等付款款人債務(wù)證證明辦理款款項(xiàng)收取同同城或異地地款項(xiàng)。委委托收款還還適用于收收取電費(fèi)、電話費(fèi)等等付款人眾眾多、分散散的公用事事業(yè)費(fèi)等有有關(guān)款項(xiàng)。委托收款結(jié)結(jié)算款項(xiàng)劃劃回的方式式分為郵寄寄和電報(bào)兩兩種。企業(yè)委托開開戶銀行收收款時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫銀行行印制的委委托收款憑憑證和有關(guān)關(guān)的債務(wù)證證明。在委委托收款憑憑證中寫明明付款單位位的名稱、收款單位位名稱、賬

21、賬號(hào)及開戶戶銀行、委委托收款金金額的大小小寫、款項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容、委委托收款憑憑據(jù)名稱及及附寄單證證張數(shù)等。企業(yè)的開開戶銀行受受理委托收收款后，將將委托收款款憑證寄交交付款單位位開戶銀行行，由付款款單位開戶戶銀行審核核，并通知知付款單位位。付款單位收收到銀行交交給的委托托收款憑證證及債務(wù)證證明，應(yīng)簽簽收并在33天之內(nèi)審審查債務(wù)證證明是否真真實(shí)，是否否是本單位位的債務(wù)，確確認(rèn)之后通通知銀行付付款。付款單位應(yīng)應(yīng)在收到委委托收款的的通知次日日起3日內(nèi)內(nèi)，主動(dòng)通通知銀行是是否付款。如果不通通知銀行，銀銀行視同企企業(yè)同意付付款并在第第4日，從從單位賬戶戶中付出此此筆委托收收款款項(xiàng)。付款人在33日內(nèi)審查查有關(guān)債務(wù)

22、務(wù)證明后，認(rèn)認(rèn)為債務(wù)證證明或與此此有關(guān)的事事項(xiàng)符合拒拒絕付款的的規(guī)定，應(yīng)應(yīng)出具拒絕絕付款理由由書和委托托收款憑證證第五聯(lián)及及持有的債債務(wù)證明，向向銀行提出出拒絕付款款。（八）托收收承付托收承付是是根據(jù)購(gòu)銷銷合同由收收款人發(fā)貨貨后委托銀銀行向異地地付款人收收取款項(xiàng)，由由付款人向向銀行承認(rèn)認(rèn)付款的結(jié)結(jié)算方式。使用托收收承付結(jié)算算方式的收收款單位和和付款單位位，必須是是國(guó)有企業(yè)業(yè)、供銷合合作社以及及經(jīng)營(yíng)管理理較好，并并經(jīng)開戶銀銀行審查同同意的城鄉(xiāng)鄉(xiāng)集體所有有制工業(yè)企企業(yè)。辦理理托收承付付結(jié)算的款款項(xiàng)，必須須是商品交交易，以及及因商品交交易而產(chǎn)生生的勞務(wù)供供應(yīng)的款項(xiàng)項(xiàng)。代銷、寄銷、賒賒銷商品的的款項(xiàng)，

23、不不得辦理托托收承付結(jié)結(jié)算。托收承付款款項(xiàng)劃回方方式分為郵郵寄和電報(bào)報(bào)兩種，由由收款人根根據(jù)需要選選擇使用。收款單位位辦理托收收承付，必必須具有商商品發(fā)出的的證件或其其他證明。托收承付付結(jié)算每筆筆的金額起起點(diǎn)為100 0000元；新華華書店系統(tǒng)統(tǒng)每筆金額額起點(diǎn)為11 0000元。采用托收承承付結(jié)算方方式時(shí)，購(gòu)購(gòu)銷雙方必必須簽有符符合中華華人民共和和國(guó)合同法法的購(gòu)銷銷合同，并并在合同上上寫明使用用托收承付付結(jié)算方式式。銷貨企企業(yè)按照購(gòu)購(gòu)銷合同發(fā)發(fā)貨后，填填寫托收承承付憑證，蓋蓋章后連同同發(fā)運(yùn)證件件（包括鐵鐵路、航運(yùn)運(yùn)、公路等等運(yùn)輸部門門簽發(fā)運(yùn)單單、運(yùn)單副副本和郵局局包裹回執(zhí)執(zhí)）或其他他符合托收收

24、承付結(jié)算算的有關(guān)證證明和交易易單證送交交開戶銀行行辦理托收收手續(xù)。銷貨企業(yè)開開戶銀行接接受委托后后，將托收收結(jié)算憑證證回聯(lián)退給給企業(yè)，作作為企業(yè)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理的依據(jù)據(jù)，并將其其他結(jié)算憑憑證寄往購(gòu)購(gòu)貨單位開開戶銀行，由由購(gòu)貨單位位開戶銀行行通知購(gòu)貨貨單位承認(rèn)認(rèn)付款。購(gòu)貨企業(yè)收收到托收承承付結(jié)算憑憑證和所附附單據(jù)后，應(yīng)應(yīng)立即審核核是否符合合訂貨合同同的規(guī)定。按照支支付結(jié)算辦辦法的規(guī)規(guī)定，承付付貨款分為為驗(yàn)單付款款與驗(yàn)貨付付款兩種，這這在雙方簽簽定合同時(shí)時(shí)約定。驗(yàn)驗(yàn)單付款是是購(gòu)貨企業(yè)業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同對(duì)銀銀行轉(zhuǎn)來的的托收結(jié)算算憑證、發(fā)發(fā)票賬單、托運(yùn)單及及代墊運(yùn)雜雜費(fèi)等單據(jù)據(jù)進(jìn)行審查查無誤后，即即可承

25、認(rèn)付付款。為了了便于購(gòu)貨貨企業(yè)對(duì)憑憑證的審核核和籌措資資金，結(jié)算算辦法規(guī)定定承付期為為3天，從付付款人開戶戶銀行發(fā)出出承付通知知的次日算算起（承付付期內(nèi)遇法法定休假日日順延）。購(gòu)貨企業(yè)業(yè)在承付期期內(nèi)，未向向銀行表示示拒絕付款款，銀行即即視作承付付，并在承承付期滿的的次日（法法定休假日日順延）上上午銀行開開始營(yíng)業(yè)時(shí)時(shí)，將款項(xiàng)項(xiàng)主動(dòng)從付付款人的賬賬戶內(nèi)付出出，按照銷銷貨企業(yè)指指定的劃款款方式，劃劃給銷貨企企業(yè)。驗(yàn)貨貨付款是購(gòu)購(gòu)貨企業(yè)待待貨物運(yùn)達(dá)達(dá)企業(yè)，對(duì)對(duì)其進(jìn)行檢檢驗(yàn)與合同同完全相符符后才承認(rèn)認(rèn)付款。為為了滿足購(gòu)購(gòu)貨企業(yè)組組織驗(yàn)貨的的需要，結(jié)結(jié)算辦法規(guī)規(guī)定承付期期為10天，從從運(yùn)輸部門門向購(gòu)貨企企

26、業(yè)發(fā)出提提貨通知的的次日算起起。承付期期內(nèi)購(gòu)貨企企業(yè)未表示示拒絕付款款的，銀行行視為同意意承付，于于10天期滿滿的次日上上午銀行開開始營(yíng)業(yè)時(shí)時(shí)，將款項(xiàng)項(xiàng)劃給收款款人。為滿滿足購(gòu)貨企企業(yè)組織驗(yàn)驗(yàn)貨的需要要，對(duì)收付付雙方在合合同中明確確規(guī)定，并并在托收憑憑證上注明明驗(yàn)貨付款款期限的，銀銀行從其規(guī)規(guī)定。對(duì)于下列情情況，付款款人可以在在承付期內(nèi)內(nèi)向銀行提提出全部或或部分拒絕絕付款：（11）沒有簽簽訂購(gòu)銷合合同或購(gòu)銷銷合同未寫寫明托收承承付結(jié)算方方式的款項(xiàng)項(xiàng)；（2）未未經(jīng)雙方事事先達(dá)成協(xié)協(xié)議，收款款人提前交交貨或因逾逾期交貨付付款人不再再需要該項(xiàng)項(xiàng)貨物的款款項(xiàng)；（33）未按合合同規(guī)定的的到貨地址址發(fā)貨的

27、款款項(xiàng)；（44）代銷、寄銷、賒賒銷商品的的款項(xiàng)；（55）驗(yàn)單付付款，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)所列貨物物的品種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、價(jià)格格與合同規(guī)規(guī)定不符，或或貨物已到到，經(jīng)查驗(yàn)驗(yàn)貨物與合合同規(guī)定或或發(fā)貨清單單不符的款款項(xiàng)；（66）驗(yàn)貨付付款，經(jīng)查查驗(yàn)貨物與與合同規(guī)定定或與發(fā)貨貨清單不符符的款項(xiàng)；（7）貨貨款已經(jīng)支支付或計(jì)算算錯(cuò)誤的款款項(xiàng)。不屬屬于上述情情況，購(gòu)貨貨企業(yè)不得得提出拒付付。購(gòu)貨企業(yè)提提出拒絕付付款時(shí)，必必須填寫“拒絕付款款理由書”，注明拒拒絕付款理理由，涉及及合同的應(yīng)應(yīng)引證合同同上的有關(guān)關(guān)條款。屬屬于商品質(zhì)質(zhì)量問題，需需要提出質(zhì)質(zhì)量問題的的證明及其其有關(guān)數(shù)量量的記錄；屬于外貿(mào)貿(mào)部門進(jìn)口口商品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提出國(guó)

28、國(guó)家商品檢檢驗(yàn)或運(yùn)輸輸?shù)炔块T出出具的證明明，向開戶戶銀行辦理理拒付手續(xù)續(xù)。銀行同意部部分或全部部拒絕付款款的，應(yīng)在在拒絕付款款理由書上上簽注意見見，并將拒拒絕付款理理由書、拒拒付證明、拒付商品品清單和有有關(guān)單證郵郵寄收款人人開戶銀行行轉(zhuǎn)交銷貨貨企業(yè)。付款人開戶戶銀行對(duì)付付款人逾期期支付的款款項(xiàng)，根據(jù)據(jù)逾期付款款金額和逾逾期天數(shù)，按按每天萬分分之五計(jì)算算逾期付款款賠償金。逾期付款款天數(shù)從承承付期滿日日算起。銀銀行審查拒拒絕付款期期間不算作作付款人逾逾期付款，但但對(duì)無理的的拒絕付款款而增加銀銀行審查時(shí)時(shí)間的，從從承付期滿滿目起計(jì)算算逾期付款款賠償金。賠償金實(shí)實(shí)行定期扣扣付，每月月計(jì)算一次次，于次月

29、月3日內(nèi)單單獨(dú)劃給收收款人。賠賠償金的扣扣付列為企企業(yè)銷貨收收入扣款順順序的首位位。付款人人科目余額額不足支付付時(shí)，應(yīng)排排列在工資資之前，并并對(duì)該科目目采取“只收不付付”的控制辦辦法，直至至足額扣付付賠償金后后才準(zhǔn)予辦辦理其他款款項(xiàng)的支付付，由此產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)后果由付付款人自負(fù)負(fù)。（九）信用用證信用證結(jié)算算方式是國(guó)國(guó)際結(jié)算的的一種主要要方式。經(jīng)經(jīng)中國(guó)人民民銀行批準(zhǔn)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算算業(yè)務(wù)的商商業(yè)銀行總總行以及經(jīng)經(jīng)商業(yè)銀行行總行批準(zhǔn)準(zhǔn)開辦信用用證結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的分支支機(jī)構(gòu)，也也可以辦理理國(guó)內(nèi)企業(yè)業(yè)之間商品品交易的信信用證結(jié)算算業(yè)務(wù)。采用信用證證結(jié)算方式式的，收款款單位收到到信用證后后，即備貨貨裝運(yùn)，簽簽發(fā)有

30、關(guān)發(fā)發(fā)票賬單，連連同運(yùn)輸單單據(jù)和信用用證，送交交銀行，根根據(jù)退還的的信用證等等有關(guān)憑證證編制收款款憑證；付付款單位在在接到開證證行開出信用證的銀行。 HYPERLINK l _msocom_2#_msocom_2 whhite22的通知知時(shí)，根據(jù)據(jù)付款的有有關(guān)單據(jù)編編制付款憑憑證。三、其他貨貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)資金中中有些貨幣幣資金的存存款地點(diǎn)和和用途與庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款款不同，如如外埠存款款、銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用證保證證金存款、信用卡存存款、存出出投資款等等，這些資資金在會(huì)計(jì)計(jì)核算上統(tǒng)統(tǒng)稱為“其他貨幣幣資金”。第二節(jié) 貨幣資金金業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的的會(huì)

31、計(jì)處理理為了加強(qiáng)對(duì)對(duì)現(xiàn)金的管管理，隨時(shí)時(shí)掌握現(xiàn)金金收付的動(dòng)動(dòng)態(tài)和庫(kù)存存余額，保保證現(xiàn)金的的安全，企企業(yè)必須設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，按照現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序逐筆筆序時(shí)登記記。每日終終了，應(yīng)根根據(jù)登記的的“現(xiàn)金日記記賬”結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存存數(shù)進(jìn)行核核對(duì)，做到到賬實(shí)相符符。月份終終了，“現(xiàn)金日記記賬”的余額必必須與“庫(kù)存現(xiàn)金金”總賬科目目的余額核核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)現(xiàn)金收支業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按按照人民幣幣現(xiàn)金、外外幣現(xiàn)金的的幣種設(shè)置置現(xiàn)金賬戶戶進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收收支、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待待查明原因因的現(xiàn)金短短缺或溢余余，應(yīng)通過過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算：屬于現(xiàn)現(xiàn)金

32、短缺，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際短短缺的金額額，借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”科日；屬屬于現(xiàn)金溢溢余，按實(shí)實(shí)際溢余的的金額，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。待待查明原因因后分別以以下情況處處理：（11）如為現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)責(zé)任人賠償償?shù)牟糠郑杞栌洝捌渌麘?yīng)收收款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺款款（個(gè)人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金金”等科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。屬屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司賠賠償?shù)牟糠址?，借記“其他?yīng)收收款應(yīng)收保保險(xiǎn)賠款”科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；屬屬于無法查查明的其

33、他他原因，根根據(jù)管理權(quán)權(quán)限，經(jīng)批批準(zhǔn)后處理理，借記“管理費(fèi)用用現(xiàn)金短短缺”科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。（22）如為現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付付給有關(guān)人人員或單位位的，應(yīng)借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“其他應(yīng)付付款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。企業(yè)有內(nèi)部部周轉(zhuǎn)適用用備用金的的，可以單單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，單單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企企業(yè)，由企企業(yè)財(cái)務(wù)部部門單獨(dú)撥撥給企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各單位位周轉(zhuǎn)使用用的備用金金，借記“備用

34、金”科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目或“銀行存款款”科目。自自備用金中中支付零星星支出，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的支付憑憑單，定期期編制備用用金報(bào)銷清清單，財(cái)務(wù)務(wù)部門根據(jù)據(jù)內(nèi)部各單單位提供的的備用金報(bào)報(bào)銷清單，定定期補(bǔ)足備備用金，借借記“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”或“銀行存款款”科目。除除了增加或或減少撥入入的備用金金外，使用用或報(bào)銷有有關(guān)備用金金支付時(shí)不不再通過“備用金”科目核算算。二、銀行存存款業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)處理理企業(yè)在不同同的結(jié)算方方式下，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有有關(guān)的原始始憑證編制制銀行存款款的收付款款憑證，并并進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處處理。企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)時(shí)，借借記“銀行存款款”科目

35、，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”等科目；提取或支支付在銀行行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)中的存存款時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金金”等科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企業(yè)在銀行行的其他存存款，如外外埠存款、銀行本票票存款、銀銀行匯票存存款、信用用證存款等等，在“其他貨幣幣資金”科目核算算，不通過過“銀行存款款”科目進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“銀行存款款日記賬”，按照銀銀行存款收收付業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序逐筆筆序時(shí)登記記，每日終終了應(yīng)結(jié)出出余額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。企業(yè)賬面面結(jié)余與銀銀行對(duì)賬單單余額之間間如有差額額，必須逐逐筆查明原原因，并按按月編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)

36、表”調(diào)節(jié)相符符。月份終終了，“銀行存款款日記賬”的余額必必須與“銀行存款款”總賬科目目的余額核核對(duì)相符。有外幣業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在“銀行存款款”科目下分分別人民幣幣和各種外外幣設(shè)置“銀行存款款日記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理理，并定期期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢檢查，如果果有確鑿證證據(jù)表明存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)已經(jīng)部部分不能收收回，或者者全部不能能收回的，如如吸收存款款的單位已已宣告破產(chǎn)產(chǎn)，其破產(chǎn)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足足以清償?shù)牡牟糠?，或或者全部不不能清償?shù)牡?，?yīng)當(dāng)作作為當(dāng)期損損失，沖減減銀行存款款，借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。三、其他貨貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的

37、會(huì)計(jì)計(jì)處理（一）外埠埠存款外埠存款是是指企業(yè)到到外地進(jìn)行行臨時(shí)或零零星采購(gòu)時(shí)時(shí)，匯往采采購(gòu)地銀行行開立采購(gòu)購(gòu)專戶的款款項(xiàng)。企業(yè)業(yè)匯出款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，須填填寫匯款委委托書，加加蓋“采購(gòu)資金金”字樣。匯匯入銀行對(duì)對(duì)匯入的采采購(gòu)款項(xiàng)，以以匯款單位位名義開立立采購(gòu)賬戶戶。采購(gòu)資資金存款不不計(jì)利息，除除采購(gòu)員差差旅費(fèi)可以以支取少量量現(xiàn)金外，一一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶戶只付不收收，付完結(jié)結(jié)束賬戶。企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)委托當(dāng)?shù)氐劂y行匯往往采購(gòu)地開開立專戶時(shí)時(shí)，根據(jù)匯匯出款項(xiàng)憑憑證，編制制付款憑證證，進(jìn)行賬賬務(wù)處理，借借記“其他貨幣幣資金外埠存款款”科目貸記記“銀行存款款”科目。外出采購(gòu)人人員報(bào)銷用用外埠存款款支付材料料的采購(gòu)貨

38、貨款等款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)供供應(yīng)單位發(fā)發(fā)票賬單等等報(bào)銷憑證證，編制付付款憑證，借借記“在途物資資”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金外埠存款”科目。采購(gòu)員完成成采購(gòu)任務(wù)務(wù)，將多余余的外埠存存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)銀行的收收款通知，編編制收款憑憑證。（二）銀行行匯票存款款銀行匯票存存款是指企企業(yè)為取得得銀行匯票票，按照規(guī)規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)向向銀行提交交“銀行匯票票委托書”并將款項(xiàng)項(xiàng)交存開戶戶銀行，取取得匯票后后，根據(jù)銀銀行蓋章的的委托書存存根聯(lián)，編編制付款憑憑證，借記記“其他貨幣幣資金銀行匯票票”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企業(yè)使用銀銀行

39、匯票支支付款項(xiàng)后后，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單單及開戶行行轉(zhuǎn)來的銀銀行匯票有有關(guān)副聯(lián)等等憑證，經(jīng)經(jīng)核對(duì)無誤誤后編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄，借借記“在途物資資”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目。銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金銀行匯票”賬戶。如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目。（三）銀行行本票存款款銀行本票存存款是指企企業(yè)為取得得銀行本票票，按照規(guī)規(guī)定存入銀銀行的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)向向銀行提交交“銀行

40、本票票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)項(xiàng)交存銀行行，取得銀銀行本票時(shí)時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)銀行蓋章章退回的申申請(qǐng)書存根根聯(lián)，編制制付款憑證證，借記“其他貨幣幣資金銀行本票票”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企企業(yè)用銀行行本票支付付購(gòu)貨款等等款項(xiàng)后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票票賬單等有有關(guān)憑證，借借記“在途物資資”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金銀行本票”科目。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金銀行本票”科目。（四）信用用證保證金金存款信用證存款款是指采

41、用用信用證結(jié)結(jié)算方式的的企業(yè)為開開具信用證證而存入銀銀行信用證證保證金專專戶的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)向向銀行申請(qǐng)請(qǐng)開出信用用證用于支支付供貨單單位購(gòu)貨款款項(xiàng)時(shí)，根根據(jù)開戶銀銀行蓋章退退回的“信用證委委托書”回單，借借記“其他貨幣幣資金信用證存存款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企企業(yè)收到供供貨單位信信用證結(jié)算算憑證及所所附發(fā)票賬賬單，經(jīng)核核對(duì)無誤后后進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理，借借記“在途物資資”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金信用證存款”科目。如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金信用證存款”科目。（五）信用用卡存款信用卡存款款是指企業(yè)

42、業(yè)為取得信信用卡而存存入銀行信信用卡專戶戶的款項(xiàng)。企業(yè)申領(lǐng)領(lǐng)信用卡，按按照有關(guān)規(guī)規(guī)定填制申申請(qǐng)表，并并按銀行要要求交存?zhèn)鋫溆媒?，銀銀行開立信信用卡存款款賬戶，發(fā)發(fā)給信用卡卡。企業(yè)根根據(jù)銀行蓋蓋章退回的的交存?zhèn)溆糜媒鸬倪M(jìn)賬賬單，借記記“其他貨幣幣資金信用卡存存款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企企業(yè)收到開開戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的信用用卡存款的的付款憑證證及所附發(fā)發(fā)票賬單，經(jīng)經(jīng)核對(duì)無誤誤后進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理，借借記“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記“其他貨幣幣資金信用卡存存款”科目。（六）存出出投資款存出投資款款是指企業(yè)業(yè)已存入證證券公司但但尚未進(jìn)行行投資的貨貨幣資金。企業(yè)業(yè)向證券公公司劃出資資金時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際劃

43、劃出的金額額，借記“其他貨幣幣資金存出投資資款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目；購(gòu)購(gòu)買股票、債券等時(shí)時(shí)，根據(jù)持持有金融資資產(chǎn)的目的的，按實(shí)際際發(fā)生的金金額，借記記“交易性金金融資產(chǎn)”或“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記“其他貨幣幣資金存出投資資款”科目。第三節(jié) 貨幣資金金管理與控控制一、貨幣資資金管理與與控制的原原則貨幣資金是是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)中流動(dòng)性性較強(qiáng)的資資產(chǎn)，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)其管理理和控制，對(duì)對(duì)于保障企企業(yè)資產(chǎn)安安全完整，提提高貨幣資資金周轉(zhuǎn)速速度和使用用效益，具具有重要的的意義。加加強(qiáng)對(duì)貨幣幣資金的控控制，應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)特點(diǎn)、制制定相應(yīng)的的控制制度度，并監(jiān)督督實(shí)施。一一般來說，貨貨幣

44、資金的的管理和控控制應(yīng)當(dāng)遵遵循如下原原則：（一）嚴(yán)格格職責(zé)分工工即將涉及到到貨幣資金金不相容的的職責(zé)分由由不同的人人員擔(dān)任，形形成嚴(yán)密的的內(nèi)部牽制制制度，以以減少和降降低貨幣資資金管理上上舞弊的可可能性。（二）實(shí)行行交易分開開即將現(xiàn)金支支出業(yè)務(wù)和和現(xiàn)金收入入業(yè)務(wù)分開開進(jìn)行處理理，防止將將現(xiàn)金收入入直接用于于現(xiàn)金支出出的坐支行行為。（三）實(shí)施施內(nèi)部稽核核即設(shè)置內(nèi)部部稽核單位位和人員，建建立內(nèi)部稽稽核制度，以以加強(qiáng)對(duì)貨貨幣資金管管理的監(jiān)督督，及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)貨幣資資金管理中中存在的問問題，以及及時(shí)改進(jìn)對(duì)對(duì)貨幣資金金的管理控控制。（四）實(shí)施施定期輪崗崗制度即對(duì)涉及貨貨幣資金管管理和控制制的業(yè)務(wù)人人員實(shí)行定

45、定期輪換崗崗位。通過過輪換崗位位，減少貨貨幣資金管管理和控制制中產(chǎn)生舞舞弊的可能能性，并及及時(shí)發(fā)現(xiàn)有有關(guān)人員的的舞弊行為為。二、國(guó)家有有關(guān)貨幣資資金管理的的規(guī)定（一）現(xiàn)金金管理辦法法1現(xiàn)金的的使用范圍圍根據(jù)國(guó)家現(xiàn)現(xiàn)金管理制制度和結(jié)算算制度的規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)收支的各各種款項(xiàng)必必須按照國(guó)國(guó)務(wù)院頒發(fā)發(fā)的現(xiàn)金金管理暫行行條例的的規(guī)定辦理理，在規(guī)定定的范圍內(nèi)內(nèi)使用現(xiàn)金金。允許企企業(yè)使用現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算的的范圍是：（1）職職工工資、津貼；（22）個(gè)人勞勞務(wù)報(bào)酬；（3）根根據(jù)國(guó)家規(guī)規(guī)定頒發(fā)給給個(gè)人的科科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)術(shù)、體育等等各種獎(jiǎng)金金；（4）各各種勞保、福利費(fèi)用用以及國(guó)家家規(guī)定的對(duì)對(duì)個(gè)人的其其他支出；（5）向

46、向個(gè)人收購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品品和其他物物資的價(jià)款款；（6）出出差人員必必須隨身攜攜帶的差旅旅費(fèi)；（77）零星支支出；（88）中國(guó)人人民銀行確確定需要支支付現(xiàn)金的的其他支出出。屬于上上述現(xiàn)金結(jié)結(jié)算范圍的的支出，企企業(yè)可以根根據(jù)需要向向銀行提取取現(xiàn)金支付付，不屬于于上述現(xiàn)金金結(jié)算范圍圍的款項(xiàng)支支付一律通通過銀行進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。2庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的限額額庫(kù)存現(xiàn)金限限額是指為為保證各單單位日常零零星支出按按規(guī)定允許許留存的現(xiàn)現(xiàn)金的最高高數(shù)額。庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的限額，由由開戶銀行行根據(jù)開戶戶單位的實(shí)實(shí)際需要和和距離銀行行遠(yuǎn)近等情情況核定。其限額一一般按照單單位355天日常零零星開支所所需現(xiàn)金確確定。遠(yuǎn)離離銀行或交交通不

47、便的的企業(yè)，銀銀行最多可可以根據(jù)企企業(yè)15天天的正常開開支需要量量來核定庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的的限額。正正常開支需需要量不包包括企業(yè)每每月發(fā)放工工資和不定定期差旅費(fèi)費(fèi)等大額現(xiàn)現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額額一經(jīng)核定定，要求企企業(yè)必須嚴(yán)嚴(yán)格遵守，不不能任意超超過，超過過限額的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)時(shí)存入銀行行；庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金低于限限額時(shí)，可可以簽發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金支票從從銀行提取取現(xiàn)金，補(bǔ)補(bǔ)足限額。3現(xiàn)金收收支的規(guī)定定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照中國(guó)人人民銀行的的現(xiàn)金管理理辦法和財(cái)財(cái)政部關(guān)于于各單位貨貨幣資金管管理和控制制的規(guī)定，辦辦理有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金收支業(yè)業(yè)務(wù)。辦理理現(xiàn)金收支支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守以以下幾項(xiàng)規(guī)規(guī)定：（1）企業(yè)業(yè)現(xiàn)金收入入應(yīng)于當(dāng)日日送存開戶戶銀行

48、。當(dāng)當(dāng)日送存有有困難的，由由開戶銀行行確定送存存時(shí)間。（2）企業(yè)業(yè)支付現(xiàn)金金，可以從從本企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金限限額中支付付或者從開開戶銀行提提取，不得得從本企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金收收入中直接接支付（即即坐支）。因特殊情情況需要坐坐支現(xiàn)金的的，應(yīng)當(dāng)事事先報(bào)經(jīng)開開戶銀行審審查批準(zhǔn)，由由開戶銀行行核定坐支支范圍和限限額。企業(yè)業(yè)應(yīng)定期向向銀行報(bào)送送坐支金額額和使用情情況。（3）企業(yè)業(yè)從開戶銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)當(dāng)寫明用途途，由本單單位財(cái)會(huì)部部門負(fù)責(zé)人人簽字蓋章章，經(jīng)開戶戶銀行審核核后，予以以支付現(xiàn)金金。（4）企業(yè)業(yè)因采購(gòu)地地點(diǎn)不固定定、交通不不便以及其其他特殊情情況必須使使用現(xiàn)金的的，應(yīng)向開開戶銀行提提出申請(qǐng)，經(jīng)經(jīng)開

49、戶銀行行審核后，予予以支付現(xiàn)現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)準(zhǔn)用不符合合制度的憑憑證頂替庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金，即即不得“白條頂庫(kù)庫(kù)”；不準(zhǔn)謊謊報(bào)用途套套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀銀行賬戶代代其他單位位和個(gè)人存存入或支取取現(xiàn)金；不不準(zhǔn)用單位位收入的現(xiàn)現(xiàn)金以個(gè)人人名義存儲(chǔ)儲(chǔ)，不準(zhǔn)保保留賬外公公款，不得得設(shè)置“小金庫(kù)”等。銀行對(duì)于違違反上述規(guī)規(guī)定的企業(yè)業(yè)，將按照照違規(guī)金額額的一定比比例予以處處罰。（二）銀行行存款管理理制度芳按照國(guó)家支付結(jié)算算辦法的的規(guī)定，企企業(yè)應(yīng)在銀銀行開立賬賬戶，辦理理存款、取取款和轉(zhuǎn)賬賬等結(jié)算。企業(yè)在銀銀行開立人人民幣存款款賬戶，必必須遵守中中國(guó)人民銀銀行銀行行賬戶管理理辦法的的各項(xiàng)規(guī)定定。1銀行存存款開戶的的有

50、關(guān)規(guī)定定銀行存款賬賬戶分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、臨時(shí)存存款賬戶和和專用存款款賬戶?；敬婵钯~賬戶是企業(yè)業(yè)辦理日常常結(jié)算和現(xiàn)現(xiàn)金收付的的賬戶。企企業(yè)的工資資、獎(jiǎng)金等等現(xiàn)金的支支取，只能能通過基本本存款賬戶戶辦理；一一般存款賬賬戶是企業(yè)業(yè)在基本存存款賬戶以以外的銀行行借款轉(zhuǎn)存存、與基本本存款賬戶戶的企業(yè)不不在同一地地點(diǎn)的附屬屬非獨(dú)立核核算單位的的賬戶，企企業(yè)可以通通過本賬戶戶辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和現(xiàn)現(xiàn)金繳存，但但不能辦理理現(xiàn)金支取取；臨時(shí)存存款賬戶是是企業(yè)因臨臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)需要開開立的賬戶戶，企業(yè)可可以通過本本賬戶辦理理轉(zhuǎn)賬結(jié)算算和根據(jù)國(guó)國(guó)家現(xiàn)金管管理的規(guī)定定辦理現(xiàn)金金收付；專專用存款賬賬

51、戶是企業(yè)業(yè)因特定用用途需要開開立的賬戶戶。一個(gè)企企業(yè)只能選選擇一家銀銀行的一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)開立一個(gè)個(gè)基本存款款賬戶，不不得在多家家銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)開立基本本存款賬戶戶；不得在在同一家銀銀行的幾個(gè)個(gè)分支機(jī)構(gòu)構(gòu)開立一般般存款賬戶戶。企業(yè)在銀行行開立賬戶戶后，可到到開戶銀行行購(gòu)買各種種銀行往來來使用的憑憑證（如送送款簿、進(jìn)進(jìn)賬單、現(xiàn)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票票等），用用以辦理銀銀行存款的的收付款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)除除了按規(guī)定定留存的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金以以外，所有有貨幣資金金都必須存存入銀行，企企業(yè)與其他他單位之間間的一切收收付款項(xiàng)，除除制度規(guī)定定可用現(xiàn)金金支付的部部分以外，都都必須通過過銀行辦理理轉(zhuǎn)賬結(jié)算算，也就是是由銀行按按照事先規(guī)規(guī)定的結(jié)算算方式，將將款項(xiàng)從付付款單位的的賬戶劃出出，轉(zhuǎn)入收收款單位的的賬戶。因因此，企業(yè)業(yè)不僅要在在銀行開立立賬戶，而而且賬戶內(nèi)內(nèi)必須要有有可供支付付的存款。2銀行結(jié)結(jié)算紀(jì)律企業(yè)通過銀銀行辦理支支付結(jié)算時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)國(guó)家各項(xiàng)管管理辦法和和結(jié)算制度度。中國(guó)人人民銀行11997年年9月199日頒布的的支付結(jié)結(jié)算辦法規(guī)定：?jiǎn)螁挝缓蛡€(gè)人