PA財務(wù)會計與財務(wù)管理知識考試答案

1、2011年年CPA會會計考試試試題及答案案一、單項選選擇題(本本題型共112小題，每每小題1.5分，共共18分。每小題只只有一個正正確答案，請請從每小題題的備選答答案中選出出一個你認認為正確的的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。涉涉及計算的的，如有小小數(shù)，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四舍舍五入。答答案寫在試試題卷上無無效。)(一)甲公公司庫存AA產(chǎn)成品的的月初數(shù)量量為10000臺，月月初賬面余余額為80000萬元元；A在產(chǎn)產(chǎn)品的月初初數(shù)量為4400臺，月月初賬面余余額為6000萬元。當(dāng)月為生生產(chǎn)A產(chǎn)品品耗用原材材料、發(fā)生生直接人工工和制造費費用共計115400

2、0萬元，其其中包括因因臺風(fēng)災(zāi)害害而發(fā)生的的停產(chǎn)損失失300萬萬元。當(dāng)月月，甲公司司完成生產(chǎn)產(chǎn)并入庫AA產(chǎn)成品22000臺臺，銷售AA產(chǎn)成品22400臺臺。當(dāng)月末末甲公司庫庫存A產(chǎn)成成品數(shù)量為為600臺臺，無在產(chǎn)產(chǎn)品。甲公公司采用一一次加權(quán)平平均法按月月計算發(fā)出出A產(chǎn)成品品的成本。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第1小小題至第22小題。1下列各各項關(guān)于因因臺風(fēng)災(zāi)害害而發(fā)生的的停工損失失會計處理理的表述中中，正確的的是()A作為管管理費用計計入當(dāng)期損損益B作為制制造費用計計入產(chǎn)品成成本C作為非非正常損失失計入營業(yè)業(yè)外支出D作為當(dāng)當(dāng)期已售AA產(chǎn)成品的的銷售成本本【答案】：C【解

3、析】：由于臺風(fēng)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)發(fā)生的停工工損失，屬屬于非正常常損益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為營營業(yè)外支出出處理。2甲公司司A產(chǎn)成品品當(dāng)月末的的賬面余額額為()。A47110萬元B47440萬元C48000萬元D50440萬元【答案】：B【解析】：根據(jù)一次次加權(quán)平均均法按月計計算發(fā)出AA產(chǎn)成品的的成本=（88000+600+154000-3000）/（11000+20000）=7.9（萬元元），A產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)月末末的余額=7.9600=47400（萬元）。(二)甲公公司200年1月月1日發(fā)行行在外的普普通股為2270000萬股，2200年年度實現(xiàn)歸歸屬于普通通股股東的的凈利潤為為180000萬元，普普通股平均均市價為每

4、每股10元元。200年度，甲甲公司發(fā)生生的與其權(quán)權(quán)益性工具具相關(guān)的交交易或事項項如下：(1)4月月20日，宣宣告發(fā)放股股票股利，以以年初發(fā)行行在外普通通股股數(shù)為為基礎(chǔ)每110股送11股，除權(quán)權(quán)日為5月月1日。(2)7月月1日，根根據(jù)經(jīng)批準準的股權(quán)激激勵計劃，授授予高管人人員60000萬份股股票期權(quán)。每份期權(quán)權(quán)行權(quán)時可可按4元的的價格購買買甲公司11股普通股股，行權(quán)日日為201年8月月1日。(3)122月1日，甲甲公司按市市價回購普普通股60000萬股股，以備實實施股權(quán)激激勵計劃之之用。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第3小小題至第44小題。3甲公司司20X00年度的基基本

5、每股收收益是()A0662元B0664元C0667元D0776元【答案】：A【解析】：基本每股股收益=1180000/(277000+270000/1001-660001/122)=0.62（元元/股）。4甲公司司2000年度的稀稀釋每股收收益是()。A0555元B0556元C0558元D0662元【答案】：C【解析】：稀釋每股股收益=1180000/(2270000+270000/1101-600001/112)+（66000-600004/110）66/12=0.558（元/股）。(三)2001年111月200日，甲公公司購進一一臺需要安安裝的A設(shè)設(shè)備，取得得的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的

6、設(shè)備價款款為9500萬元，可可抵扣增值值稅進項稅稅額為16615萬萬元，款項項已通過銀銀行支付。安裝A設(shè)設(shè)備時，甲甲公司領(lǐng)用用原材料336萬元(不含增值值稅額)，支支付安裝人人員工資114萬元。2011年12月月30日，AA設(shè)備達到到預(yù)定可使使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)預(yù)計使用年年限為5年年，預(yù)計凈凈殘值率為為5，甲甲公司采用用雙倍余額額遞減法計計提折舊。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第5小小題至第66小題。5甲公司司A設(shè)備的的入賬價值值是()。A9500萬元B9866萬元C10000萬元D111115萬萬元【答案】：C【解析】：甲公司AA設(shè)備的入入賬價值=950+36+114=

7、10000（萬萬元）。6甲公司司20 x44年度對AA設(shè)備計提提的折舊是是()。A13668萬元元B1444萬元C187734萬萬元D1900萬元【答案】：B【解析】：2022年計提的的折舊=110002/5=400（萬萬元），2203年年計提的折折舊=（11000-400）2/5=240（萬萬元），2204年年計提的折折舊=（11000-400-240）2/5=144（萬萬元）。(四)2001年11月1日，甲甲公司支付付800萬萬元取得乙乙公司1000的股股權(quán)。購買買日乙公司司可辨認凈凈資產(chǎn)的公公允價值為為600萬萬元。2001年11月1日至至2022年12月月31日期期間，乙公公司以購買買

8、日可辨認認凈資產(chǎn)公公允價值為為基礎(chǔ)計算算實現(xiàn)的凈凈利潤為550萬元(未分配現(xiàn)現(xiàn)金股利)，持有可可供出售金金融資產(chǎn)的的公允價值值上升200萬元，除除上述外，乙乙公司無其其他影響所所有者權(quán)益益變動的事事項。2003年11月1日，甲甲公司轉(zhuǎn)讓讓所持有乙乙公司700的股權(quán)權(quán)，取得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓款項7700萬元元；甲公司司持有乙公公司剩余330股權(quán)權(quán)的公允價價值為3000萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲甲公司能夠夠?qū)σ夜舅臼┘又卮蟠笥绊?。要求：根?jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第7小小題至第88小題。7甲公司司因轉(zhuǎn)讓乙乙公司700股權(quán)在在2033年度個別別財務(wù)報表表中應(yīng)確認認的投資收收益是()。A91萬萬元B1

9、111萬元C1400萬元D1600萬元【答案】：C【解析】：個別報表表中應(yīng)確認認的投資收收益就是處處置70%股權(quán)應(yīng)確確認的投資資收益=7700-8800770%=1140（萬萬元）。8甲公司司因轉(zhuǎn)讓乙乙公司700股權(quán)在在2033年度合并并財務(wù)報表表中應(yīng)確認認的投資收收益是()。A91萬萬元B1111萬元C1400萬元D1500萬元【答案】：D【解析】：合并報表表中確認的的投資收益益=（7000+3000）-（6670+2200）+20=1150（萬萬元）。(五)甲公公司201年至2204年年發(fā)生以下下交易或事事項：201年年12月331日購入入一棟辦公公樓，實際際取得成本本為30000萬元。該

10、辦公樓樓預(yù)計使用用年限為220年，預(yù)預(yù)計凈殘值值為零，采采用年限平平均法計提提折舊。因因公司遷址址，204年6月月30日甲甲公司與乙乙公司簽訂訂租賃協(xié)議議。該協(xié)議議約定：甲甲公司將上上述辦公樓樓租賃給乙乙公司，租租賃期開始始日為協(xié)議議簽訂曰，租租期2年，年年租金l550萬元，每每半年支付付一次。租租賃協(xié)議簽簽訂日該辦辦公樓的公公允價值為為28000萬元。甲公司對投投資性房地地產(chǎn)采用公公允價值模模式進行后后續(xù)計量。2044年12月月31日，該該辦公樓的的公允價值值為22000萬元。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第9小小題至第ll0小題。9下列各各項關(guān)于甲甲公司上述述交易或

11、事事項會計處處理的表述述中，正確確的是()A出租辦辦公樓應(yīng)于于2044年計提折折舊1500萬元B出租辦辦公樓應(yīng)于于租賃期開開始日確認認資本公積積175萬萬元C出租辦辦公樓應(yīng)于于租賃期開開始日按其其原價30000萬元元確認為投投資性房地地產(chǎn)D出租辦辦公樓2004年取取得的755萬元租金金應(yīng)沖減投投資性房地地產(chǎn)的賬面面價值【答案】：B【解析】：2044年應(yīng)計提提的折舊=30000/206/122=75（萬萬元），選選項A錯誤誤；辦公樓樓出租前的的賬面價值值=30000-30000/2202.5=26625（萬萬元），出出租日轉(zhuǎn)換換為以公允允價值模式式計量的投投資性房地地產(chǎn)，租賃賃期開始日日按當(dāng)日的

12、的公允價值值確認為投投資性房地地產(chǎn)，選項項C錯誤；應(yīng)確認的的資本公積積=28000-26625=1175（萬萬元），選選項B正確確；出租辦辦公樓取得得的租金收收入應(yīng)當(dāng)作作為其他業(yè)業(yè)務(wù)收入，選選項D正確確。10上述述交易或事事項對甲公公司20XX4年度營營業(yè)利潤的的影響金額額是()。A0B-755萬元C-6000萬元D-6775萬元【答案】：C【解析】：上述交易易對204年度營營業(yè)利潤的的影響=-75+1150/22+（22200-22800）=-6000（萬元）。(六)2001年度度，甲公司司發(fā)生的相相關(guān)交易或或事項如下下：(1)4月月1曰，甲甲公司收到到先征后返返的增值稅稅600萬萬元。(2

13、)6月月30日，甲甲公司以88000萬萬元的拍賣賣價格取得得一棟已達達到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)的房屋，該該房屋的預(yù)預(yù)計使用年年限為500年。當(dāng)?shù)氐卣疄楣墓膭罴坠舅驹诋?dāng)?shù)赝锻顿Y，于同同日撥付甲甲公司20000萬元元，作為對對甲公司取取得房屋的的補償。(3)8月月1日，甲甲公司收到到政府撥付付的3000萬元款項項，用于正正在建造的的新型設(shè)備備。至122月31日日，該設(shè)備備仍處于建建造過程中中。(4)100月10曰曰，甲公司司收到當(dāng)?shù)氐卣芳蛹拥耐顿Y5500萬元元。甲公司司按年限平平均法對固固定資產(chǎn)計計提折舊。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第111小題至第第12小題題。11

14、下列列各項關(guān)于于甲公司上上述交易或或事項會計計處理的表表述中，正正確的是(A收到政政府撥付的的房屋補助助款應(yīng)沖減減所取得房房屋的成本本B收到先先征后返的的增值稅應(yīng)應(yīng)確認為與與收益相關(guān)關(guān)的政府補補助C收到政政府追加的的投資應(yīng)確確認為遞延延收益并分分期計入損損益D收到政政府撥付用用于新型設(shè)設(shè)備的款項項應(yīng)沖減設(shè)設(shè)備的建造造成本【答案】：B【解析】：收到的先先征后返的的增值稅確確認為與收收益相關(guān)的的政府補助助。12甲公公司201年度因因政府補助助應(yīng)確認的的收益金額額是()。A6000萬元B6200萬元C9000萬元D34000萬元【答案】：B【解析】：2011年度因政政府補助確確認的收益益金額=660

15、0+22000/5066/12=620（萬萬元）。二、多項選選擇題(本本題型共66小題，每每小題2分分，共122分。每小小題均有多多個正確答答案，請從從每小題的的備選答案案中選出你你認為正確確的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。每每小題所有有答案選擇擇正確的得得分；不答答、錯答、漏答均不不得分。涉涉及計算的的，如有小小數(shù)，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四舍舍五入。答答案寫在試試題卷上無無效。)(-)甲甲公司2001年度度涉及現(xiàn)金金流量的交交易或事項項如下：(1)因購購買子公司司的少數(shù)股股權(quán)支付現(xiàn)現(xiàn)金6800萬元；(2)為建建造廠房發(fā)發(fā)行債券收收到現(xiàn)金88000萬

16、萬元；(3)附追追索權(quán)轉(zhuǎn)讓讓應(yīng)收賬款款收到現(xiàn)金金200萬萬元；(4)因處處置子公司司收到現(xiàn)金金350萬萬元，處置置時該子公公司現(xiàn)金余余額為5000萬元；(5)支付付上年度融融資租入固固定資產(chǎn)的的租賃費660萬元；(6)因購購買子公司司支付現(xiàn)金金780萬萬元，購買買時該子公公司現(xiàn)金余余額為9000萬元；(7)因購購買交易性性權(quán)益工具具支付現(xiàn)金金160萬萬元，其中中已宣告但但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股股利l0萬萬元；(8)因持持有的債券券到期收到到現(xiàn)金1220萬元，其其中本金為為100萬萬元，利息息為20萬萬元；(9)支付付在建工程程人員工資資300萬萬元。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答

17、下下列第1小小題至第22小題。1下列各各項關(guān)于甲甲公司現(xiàn)金金流量分類類的表述中中，正確的的有()。A發(fā)行債債券收到現(xiàn)現(xiàn)金作為籌籌資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入B支付在在建工程人人員工資作作為投資活活動現(xiàn)金流流出C因持有有的債券到到期收到現(xiàn)現(xiàn)金作為投投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流入D支付融融資租入固固定資產(chǎn)的的租賃費作作為籌資活活動現(xiàn)金流流出E附追索索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)應(yīng)收賬款收收到現(xiàn)金作作為投資活活動現(xiàn)金流流入【答案】：ABCDD【解析】：附追索權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收收賬款收到到的現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)作為籌資資活動收到到的現(xiàn)金，選選項E錯誤誤，其他選選項正確。2下列各各項關(guān)于甲甲公司合并并現(xiàn)金流量量表列報的的表述中，正正確的有()。A投資活活動現(xiàn)金流流

18、入2400萬元B投資活活動現(xiàn)金流流出6100萬元C經(jīng)營活活動現(xiàn)金流流入3200萬元D籌資活活動現(xiàn)金流流出7400萬元E籌資活活動現(xiàn)金流流入81220萬元【答案】AABD【解析】投投資活動的的現(xiàn)金流入入=1200（事項66）+1220（事項項8）=2240（萬萬元）；投投資活動現(xiàn)現(xiàn)金流出=150（事事項4）+160（事事項7）+300（事事項9）=610（萬萬元）；經(jīng)經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流入入=0；籌籌資活動的的現(xiàn)金流出出=6800（事項11）+600（事項55）=7440（萬元元）；籌資資活動的現(xiàn)現(xiàn)金流入=80000（事項22）+2000（事項項3）=88200（萬萬元）?！菊搲瘡男滦伦鋈税嬷髦骰?/p>

19、復(fù)】：關(guān)于這題題，看到論論壇眾說紛紛紜，詳情情請點擊查查看大家的的討論20011年注注會會計多多選題第22小題討論論(二)以下下第3小題題至第6小小題為互不不相干的多多項選擇題題。3下列各各項關(guān)于資資產(chǎn)組認定定及減值處處理的表述述中，正確確的有()。A主要現(xiàn)現(xiàn)金流入是是否獨立于于其他資產(chǎn)產(chǎn)或資產(chǎn)組組是認定資資產(chǎn)組的依依據(jù)B資產(chǎn)組組賬面價值值的確定基基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與與其可收回回金額的確確定方式一一致C資產(chǎn)組組的認定與與企業(yè)管理理層對生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動的管理或或者監(jiān)控方方式密切相相關(guān)D資產(chǎn)組組的減值損損失應(yīng)當(dāng)首首先抵減分分攤至該資資產(chǎn)組中商商譽(如果果有的話)的賬面價價值E當(dāng)企業(yè)業(yè)難以估計計某單項資資產(chǎn)的

20、可收收回金額時時，應(yīng)當(dāng)以以其所屬資資產(chǎn)組為基基礎(chǔ)確定資資產(chǎn)組的可可收回金額額【答案】：ABCDDE【解析】：4下列各各項關(guān)于資資產(chǎn)期末計計量的表述述中，正確確的有()。A固定資資產(chǎn)按照市市場價格計計量B持有至至到期投資資按照市場場價格計量量C交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)按照公允允價值計量量D存貨按按照成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低計計量E應(yīng)收款款項按照賬賬面價值與與其預(yù)計未未來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值孰孰低計量【答案】：CDE【解析】：固定資產(chǎn)產(chǎn)按照歷史史成本計量量，選項AA不正確；持有至到到期投資按按照攤余成成本計量，選選項B不正正確。5下列各各項交易或或事項中，不不會影響發(fā)發(fā)生當(dāng)期營營業(yè)利潤的的有()。A計提應(yīng)應(yīng)收

21、賬款壞壞賬準備B出售無無形資產(chǎn)取取得凈收益益C開發(fā)無無形資產(chǎn)時時發(fā)生符合合資本化條條件的支出出D自營建建造固定資資產(chǎn)期間處處置工程物物資取得凈凈收益E以公允允價值進行行后續(xù)計量量的投資性性房地產(chǎn)持持有期間公公允價值發(fā)發(fā)生變動【答案】：BCD【解析】：出售無形形資產(chǎn)取得得的凈收益益應(yīng)當(dāng)計入入營業(yè)外收收入，不影影響發(fā)生當(dāng)當(dāng)期的營業(yè)業(yè)利潤；開開發(fā)無形資資產(chǎn)發(fā)生的的符合資本本化條件的的支出，計計入無形資資產(chǎn)成本，不不影響當(dāng)期期營業(yè)利潤潤；自營建建造固定資資產(chǎn)期間處處置工程物物資取得的的凈收益應(yīng)應(yīng)當(dāng)沖減在在建工程成成本，不計計入當(dāng)期損損益，不影影響發(fā)生當(dāng)當(dāng)期的營業(yè)業(yè)利潤。6甲公司2200年年1月1曰曰購

22、入乙公公司80股權(quán)，能能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)務(wù)和經(jīng)營政政策實施控控制。除乙乙公司外，甲甲公司無其其他子公司司。200年度，乙乙公司按照照購買日可可辨認凈資資產(chǎn)公允價價值為基礎(chǔ)礎(chǔ)計算實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤潤為20000萬元，無無其他所有有者權(quán)益變變動。2000年末末，甲公司司合并財務(wù)務(wù)報表中少少數(shù)股東權(quán)權(quán)益為8225萬元。2011年度，乙乙公司按購購買日可辨辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值為基礎(chǔ)計計算的凈虧虧損為50000萬元元，無其他他所有者權(quán)權(quán)益變動。20X 1年末，甲甲公司個別別財務(wù)報表表中所有者者權(quán)益總額額為85000萬元。下列各項項關(guān)于甲公公司200年度和和20X11年度合并并財務(wù)報表表列報的表表述中，正

23、正確的有()。A201年度少少數(shù)股東損損益為0B200年度少少數(shù)股東損損益為4000萬元C201年122月31日日少數(shù)股東東權(quán)益為00D201年122月31日日股東權(quán)益益總額為55925萬萬元E201年122月31日日歸屬于母母公司股東東權(quán)益為66100萬萬元【答案】：BDE【解析】：2000年少數(shù)股股東損益=2000020%=4000（萬元）；2011年少時股股東權(quán)益=825-5000020%=-1775（萬元元）；2001年112月311日歸屬于于母公司的的股東權(quán)益益=85000+（22000-50000）800%=61100（萬萬元）；2201年年12月331日股東東權(quán)益總額額=-177

24、5+61100=55925（萬萬元）。三、綜合題題(本題型型共4小題題。第l小小題可以選選用中文或或英文解答答，如使用用中文解答答，最高得得分為100分；如使使用英文解解答，該小小題須全部部使用英文文，最高得得分為155分。本題題型第2小小題至第44小題，每每小題200分。本題題型最高得得分為755分。要求求計算的，應(yīng)應(yīng)列出計算算過程。答答案中的金金額單位以以萬元表示示，有小數(shù)數(shù)的，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四合合五入。在在答題卷上上解答，答答在試題卷卷上無效。)1201年度和和2022年度，甲甲公司發(fā)生生的部分交交易或事項項以及相關(guān)關(guān)的會計處處理如下：(1)200X 1年年1月1日日，甲

25、公司司按面值購購入乙公司司當(dāng)日發(fā)行行的債券ll0萬張，每每張面值ll00元，票票面年利率率5；同同時以每股股25元的的價格購入入乙公司股股票1000萬股，占占乙公司有有表決權(quán)股股份的3，對乙公公司不具有有重大影響響。甲公司司將上述債債券和股票票投資均劃劃分為可供供出售金融融資產(chǎn)。乙公司因投投資決策失失誤發(fā)生嚴嚴重財務(wù)困困難，至2201年年12月331日，乙乙公司債券券和股票的的公允價值值分別下降降為每張775元和每每股15元元。甲公司司認為乙公公司債券和和股票公允允價值的下下降為非暫暫時發(fā)生下下跌，對其其計提減值值損失合計計1 2550萬元。20X22年，乙公公司成功進進行了戰(zhàn)略略重組，財財務(wù)

26、狀況大大為好轉(zhuǎn)。至202年122月31目目，乙公司司債券和股股票的公允允價值分別別上升為每每張90元元和每股220元。甲甲公司將之之前計提的的減值損失失650萬萬元予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，并作作如下會計計處理：借：可供出出售金融資資產(chǎn)公公允價值變變動6500萬元貸：資資產(chǎn)減值損損失6500萬元(2)2002年55月1日，甲甲公司與丙丙公司達成成協(xié)議，將將收取一組組住房抵押押貸款900的權(quán)利利，以91100萬元元的價格轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給丙公公司，甲公公司繼續(xù)保保留收取該該組貸款110的權(quán)權(quán)利。根據(jù)據(jù)雙方簽訂訂的協(xié)議，如如果該組貸貸款發(fā)生違違約，則違違約金額首首先從甲公公司擁有的的10的的權(quán)利中扣扣除，直至至扣完為止止

27、。202年5月月1日，甲甲公司持有有的該組住住房抵押貸貸款本金和和攤余成本本均為100000萬萬元(等于于公允價值值)。該組組貸款期望望可收回金金額為97700萬元元，過去的的經(jīng)驗表明明類似貸款款可收回金金額至少不不會低于99300萬萬元。甲公公司在該項項金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易易中提供的的信用增級級的公允價價值為l000萬元。甲公司將將該項交易易作為以繼繼續(xù)涉入的的方式轉(zhuǎn)移移金融資產(chǎn)產(chǎn)，并作如如下會計處處理：借：銀行存存款91000萬元繼續(xù)涉涉入資產(chǎn)次級權(quán)權(quán)益l 0000萬元元貸：貸貸款90000萬元繼繼續(xù)涉入負負債l ll00萬元元(3)2002年112月311日，甲公公司按面值值100元元發(fā)行

28、了1100萬份份可轉(zhuǎn)換債債券，取得得發(fā)行收入入總額100000萬萬元。該債債券的期限限為3年，票票面年利率率為5，按按年支付利利息；每份份債券均可可在到期前前的任何時時間轉(zhuǎn)換為為甲公司110股普通通股；在債債券到期前前，持有者者有權(quán)利在在任何時候候要求甲公公司按面值值贖回該債債券。甲公公司發(fā)行該該債券時，二二級市場上上與之類似似但沒有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股權(quán)的債債券市場年年利率為66。假定定在債券發(fā)發(fā)行日，以以市場利率率計算的可可轉(zhuǎn)換債券券本金和利利息的現(xiàn)值值為94000萬元，市市場上類似似可轉(zhuǎn)換債債券持有者者提前要求求贖回債券券權(quán)利(提提前贖回權(quán)權(quán))的公允允價值為660萬元。甲公司將將嵌入可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券的的轉(zhuǎn)

29、股權(quán)和和提前贖同同權(quán)作為衍衍生工具予予以分拆，并并作如下會會計處理：借：銀行存存款l00000萬元元應(yīng)付債債券利利息調(diào)整6600萬元元貸：應(yīng)應(yīng)付債券債券面面值100000萬元元衍衍生工具提前贖贖回權(quán)600萬元資資本公積其他資資本公積(股份轉(zhuǎn)換換權(quán))5440萬元甲公司2002年度度實現(xiàn)賬面面凈利潤2200000萬元，按按照凈利潤潤的10計提法定定盈余公積積。本題不不考慮所得得稅及其他他因素。要求：(1)根據(jù)據(jù)資料(11)，判斷斷甲公司2202年年12月331日將可可供出售金金融資產(chǎn)減減值損失轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的會計計處理是否否正確，并并說明理由由；+如果果甲公司的的會計處理理不正確，請請編制更正正的會計分分

30、錄。(2)根據(jù)據(jù)資料(22)，判斷斷甲公司2202年年5月1日日將部分住住房抵押貸貸款轉(zhuǎn)移的的會計處理理是否正確確，并說明明理由；如如果甲公司司的會計處處理不正確確，請編制制更正的會會計分錄。(3)根據(jù)據(jù)資料(33)，判斷斷甲公司2202年年12月331日發(fā)行行可轉(zhuǎn)換債債券的會計計處理是否否正確，并并說明理由由；如果甲甲公司的會會計處理不不正確，請請編制更正正的會計分分錄?！敬鸢浮浚?）不正正確，股權(quán)權(quán)類可供出出售金融資資產(chǎn)減值通通過資本公公積轉(zhuǎn)回。更正分錄錄如下：借：資產(chǎn)減減值損失5500貸：資資本公積5500借：本年利利潤5000貸：資資產(chǎn)減值損損失5000借：利潤分分配未未分配利潤潤50

31、0貸：本本年利潤5500借：盈余公公積50貸：利利潤分配未分配配利潤500調(diào)整后本年年凈利潤為為200000-500=195500（萬萬元）（2）正確確。（3）不正正確。參照照20100版準則講講解P3885“第五五節(jié)嵌入衍生的的確認和計計量”中的的內(nèi)容確定定的，由于于該混合工工具不是劃劃分為“以以公允價值值計量且其其變動計入入當(dāng)期損益益的金額資資產(chǎn)”（PP389圖圖23-11），所所以不需要要分拆。借：衍生工工具提提前贖回權(quán)權(quán)60貸：資資本公積其他資資本公積6602甲公司司2033年度實現(xiàn)現(xiàn)賬面凈利利潤150000萬元元，其2003年度度財務(wù)報表表于204年2月月28日對對外報出。該公司22

32、04年年度發(fā)生的的有關(guān)交易易或事項以以及相關(guān)的的會計處理理如下：(1)甲公公司于2004年33月26日日依據(jù)法院院判決向銀銀行支付連連帶保證責(zé)責(zé)任賠款77200萬萬元，并將將該事項作作為會計差差錯追溯調(diào)調(diào)整了2003年度度財務(wù)報表表。甲公司司上述連帶帶保證責(zé)任任產(chǎn)生于2201年年。根據(jù)甲甲公司、乙乙公司及銀銀行三方簽簽訂的合同同，乙公司司向銀行借借款70000萬元，除除以乙公司司擁有的一一棟房產(chǎn)向向銀行提供供抵押外，甲甲公司作為為連帶責(zé)任任保證人，在在乙公司無無力償付借借款時承擔(dān)擔(dān)連帶保證證責(zé)任。220X 33年10月月，乙公司司無法償還還到期借款款。20XX 3年112月266日，甲公公司、

33、乙公公司及銀行行三方經(jīng)協(xié)協(xié)商，一致致同意以乙乙公司用于于抵押的房房產(chǎn)先行拍拍賣抵償借借款本息。按當(dāng)時乙乙公司抵押押房產(chǎn)的市市場價格估估計，甲公公司認為拍拍賣價款足足以支付乙乙公司所欠欠銀行借款款本息72200萬元元。為此，甲甲公司在其其2033年度財務(wù)務(wù)報表附注注中對上述述連帶保證證責(zé)任進行行了說明，但但未確認與與該事項相相關(guān)的負債債。204年3月月1日，由由于抵押的的房產(chǎn)存在在產(chǎn)權(quán)糾紛紛，乙公司司無法拍賣賣。為此，銀銀行向法院院提起訴訟訟，要求甲甲公司承擔(dān)擔(dān)連帶保證證責(zé)任。2204年年3月200日，法院院判決甲公公司承擔(dān)連連帶保證責(zé)責(zé)任。假定定稅法規(guī)定定，企業(yè)因因債務(wù)擔(dān)保保產(chǎn)生的損損失不允許

34、許稅前扣除除。(2)甲公公司于200X4年33月28日日與丙公司司簽訂協(xié)議議，將其生生產(chǎn)的一臺臺大型設(shè)備備出售給丙丙公司。合合同約定價價款總額為為140000萬元，簽簽約當(dāng)日支支付價款總總額的300，之后后30日內(nèi)內(nèi)支付300，另外外40于于簽約后1180日內(nèi)內(nèi)支付。甲甲公司于簽簽約當(dāng)日收收到丙公司司支付的44200萬萬元款項。根據(jù)丙公公司提供的的銀行賬戶戶余額情況況，甲公司司估計丙公公司能夠按按期付款。為此，甲甲公司在220X4年年第1季度度財務(wù)報表表中確認了了該筆銷售售收入144000萬萬元，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成成本100000萬元元。204年9月月，因自然然災(zāi)害造成成生產(chǎn)設(shè)施施重大毀損損，丙公

35、司司遂通知甲甲公司，其其無法按期期支付所購購設(shè)備其余余40款款項。甲公公司在編制制20X44年度財務(wù)務(wù)報表時，經(jīng)經(jīng)向丙公司司核實，預(yù)預(yù)計丙公司司所欠剩余余款項在2207年年才可能收收回，200X4年112月311日按未來來現(xiàn)金流量量折算的現(xiàn)現(xiàn)值金額為為48000萬元。甲甲公司對上上述事項調(diào)調(diào)整了第11季度財務(wù)務(wù)報表中確確認的收入入，但未確確認與該事事項相關(guān)的的所得稅影影響。借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入55600萬萬元貸：應(yīng)應(yīng)收賬款55600萬萬元(3)200X4年44月20日日，甲公司司收到當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)部門門返還其220X3年年度已交所所得稅款的的通知，44月30日日收到稅務(wù)務(wù)部門返還還的所得稅稅款項72

36、20萬元。甲公司在在對外提供供20X 3年度財財務(wù)報表時時，因無法法預(yù)計是否否符合有關(guān)關(guān)的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策，故故全額計算算交納了所所得稅并確確認了相關(guān)關(guān)的所得稅稅費用。稅稅務(wù)部門提提供的稅收收返還款憑憑證中注明明上述返還還款項為220X 33年的所得得稅款項，為為此，甲公公司追溯調(diào)調(diào)整了已對對外報出的的20X 3年度財財務(wù)報表相相關(guān)項目的的金額。(4)200X4年110月1目目，甲公司司董事會決決定將某管管理用固定定資產(chǎn)的折折舊年限由由10年調(diào)調(diào)整為200年，該項項變更自220X4年年1月1曰曰起執(zhí)行。董事會會會議紀要中中對該事項項的說明為為：考慮到到公司對某某管理用固固定資產(chǎn)的的實際使用用情況

37、發(fā)生生變化，將將該同定資資產(chǎn)的折舊舊年限調(diào)整整為20年年，這更符符合其為企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益流流入的情況況。上述管理用用固定資產(chǎn)產(chǎn)系甲公司司于201年122月購入，原原值為36600萬元元，甲公司司采用年限限平均法計計提折舊，預(yù)預(yù)計凈殘值值為零。稅稅法規(guī)定該該固定資產(chǎn)產(chǎn)的計稅年年限最低為為15年，甲甲公司在計計稅時按照照15年計計算確定的的折舊在所所得稅前扣扣除。在220X4年年度財務(wù)報報表中，甲甲公司對該該固定資產(chǎn)產(chǎn)按照調(diào)整整后的折舊舊年限計算算的年折舊舊額為1660萬元，與與該固定資資產(chǎn)相關(guān)的的遞延所得得稅資產(chǎn)余余額為400萬元。(5)甲公公司20XX 4年度度合并利潤潤表中包括括的其他綜

38、綜合收益涉涉及事項如如下：因增持對對子公司的的股權(quán)增加加資本公積積32000萬元；當(dāng)年取得得的可供出出售金融資資產(chǎn)公允價價值相對成成本上升6600萬元元，該資產(chǎn)產(chǎn)的計稅基基礎(chǔ)為取得得時的成本本；因以權(quán)益益結(jié)算的股股份支付確確認資本公公積3600萬元：因同一控控制下企業(yè)業(yè)合并沖減減資本公積積24000萬元。甲公司適用用的所得稅稅稅率為225，在在本題涉及及的相關(guān)年年度甲公司司預(yù)計未來來期間能夠取取得足夠的的應(yīng)納稅所所得額用來來抵減可抵抵扣暫時性性差異的所所得稅影響響。甲公司200X4年度度實現(xiàn)盈利利，按照凈凈利潤的110提取取法定盈余余公積。要求：(1)根據(jù)據(jù)資料(11)至(44)，逐項項說明甲

39、公公司的會計計處理是否否正確，并并說明理由由。對于不不正確的會會計處理，編編制更正的的會計分錄錄?！敬鸢浮浚?）針對資料11甲公司的會會計處理不不正確，該該訴訟判斷斷發(fā)生在財財務(wù)報告對對外報出日日后，不屬屬于資產(chǎn)負負債表日后后調(diào)整事項項，不應(yīng)追追溯調(diào)整220*3年年報告。更更正分錄如如下：借：其他應(yīng)應(yīng)付款72200貸：以以前年度損損益調(diào)整77200借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整72000貸：未未分配利潤潤64800盈盈余公積7720借：營業(yè)外外支出72200貸：其其他應(yīng)付款款72000或：借：營營業(yè)外支出出72000貸：未未分配利潤潤64800盈余公積7720針對資料22甲公司的會會計處理不不正確。

40、甲甲公司于2204年年3月288日完成銷銷售時，能能夠判定相相關(guān)經(jīng)濟利利益可以流流入，符合合收入確認認條件，2204年年9月，因因自然災(zāi)害害造成生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)施重大大毀損不影影響收入的的確認，對對應(yīng)收賬款款計提壞賬賬即可。更正分錄如如下：借：應(yīng)收賬賬款56000貸：主主營業(yè)務(wù)收收入56000借：資產(chǎn)減減值損失8800貸：壞壞賬準備8800借：遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)200貸：所所得稅費用用200針對資料33甲公司的會會計處理不不正確。該該事項不應(yīng)應(yīng)做為調(diào)整整事項。更正分錄如如下：借：以前年年損益調(diào)整整營業(yè)業(yè)外收入7720貸：其其他應(yīng)收款款720借：未分配配利潤6448盈余公公積72貸：以以前年度損損益調(diào)整

41、借：其他應(yīng)應(yīng)收款7220貸：營營業(yè)外收入入720針對資料44甲公司的會會計處理不不正確。固固定資產(chǎn)折折舊年限的的改變，屬屬于會計估估計變更，應(yīng)應(yīng)自變更日日日開始在在未來期適適用，不應(yīng)應(yīng)調(diào)整已計計提的折舊舊。2004年年應(yīng)計折舊舊額：2004年年1-9月月折舊額=36000/10/12*99=2700（萬元）2004年年10-112月折舊舊額=（33600-36000/10*2+2770）/（220*122-2*112-9）*3=26610/2207*33=37.83（萬萬元）2004年年1-122月應(yīng)計折折舊額=2270+337.833=3077.83（萬萬元）2004年年應(yīng)補提折折舊額=33

42、07.883-1660=1447.833（萬元2004年年12月331日賬面面價值=33600-36000/10*2-3007.833=25772.177（萬元）2004年年12月331日計稅稅基礎(chǔ)=33600-36000/15*3=28880（萬萬元）可抵扣暫時時性差異=28800-25772.177=3077.83（萬萬元）應(yīng)確認的遞遞延所得稅稅資產(chǎn)余額額=76.96（萬萬元）更正分錄：借：管理費費用1477.83貸：累累計折舊1147.883借：遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)36.996（766396-40）貸：所所得稅費用用36.996(2)根據(jù)據(jù)資料(55)，判斷斷所涉及的的事項哪些些不應(yīng)計入入

43、甲公司220X4年年度合并利利潤表中的的其他綜合合收益項目目，并說明明理由?！敬鸢浮坎挥嬘嬋肫渌C綜合收益項項目，該三三個項目計計入資本公公積的金額額，最終都都直接轉(zhuǎn)入入股本（資資本）溢價價中，未形形成收益。(3)計算算確定甲公公司20XX4年度合合并利潤表表中其他綜綜合收益項項目的金額額?！敬鸢浮科渌C合收收益=6000（11-25%）=4550（萬元元）。3甲公司司為我國境境內(nèi)注冊的的上市公司司，其主要要客戶在我我國境內(nèi)。20X 1年122月起，甲甲公司董事事會聘請了了新華會計計師事務(wù)所所為其常年年財務(wù)顧問問。201年122月31日日，該事務(wù)務(wù)所擔(dān)任甲甲公司常年年財務(wù)顧問問的注冊會會計師王

44、某某收到甲公公司財務(wù)總總監(jiān)李某的的郵什，其其內(nèi)容如下下：王某注冊會會計師：我公司想請請你就本郵郵件的附件件1和附件件2所述相相關(guān)交易或或事項，提提出在200X 1年年度合并財財務(wù)報表中中如何進行行會計處理理的建議。所附交易易或事項對對有關(guān)稅金金和遞延所所得稅以及及現(xiàn)金流量量表的影響響、合并財財務(wù)報表中中外幣報表表折算差額額的計算，我我公司有專專人負責(zé)處處理，無需需你提出建建議。除所所附資料提提供的信息息外，不考考慮其他因因素。附件1：對對乙公司、丙公司投投資情況的的說明(1)我公公司出于長長期戰(zhàn)略考考慮，2001年11月1日以以1 2000萬歐元元購買了在在意大利注注冊的乙公公司發(fā)行在在外的8

45、00股份，計計500萬萬股，并自自當(dāng)日起能能夠控制乙乙公司的財財務(wù)和經(jīng)營營政策。為為此項合并并，我公司司另支付相相關(guān)審計、法律等費費用2000萬元人民民幣。乙公公司所有客客戶都位于于意大利，以以歐元作為為主要結(jié)算算貨幣，且且與當(dāng)?shù)氐牡你y行保持持長期良好好的合作關(guān)關(guān)系，其借借款主要從從當(dāng)?shù)劂y行行借入。考考慮到原管管理層的能能力、業(yè)務(wù)務(wù)熟悉程度度等，我公公司完成收收購交易后后，保留了了乙公司原原管理層的的所有成員員。201年年1月1日日，乙公司司可辨認凈凈資產(chǎn)公允允價值為11250萬萬歐元；歐歐元與人民民幣之間的的即期匯率率為：1歐歐元=88元人民民幣。2001年度度，乙公司司以購買日日可辨認凈凈

46、資產(chǎn)公允允價值為基基礎(chǔ)計算發(fā)發(fā)生的凈虧虧損為3000萬歐元元。乙公司司的利潤表表在折算為為母公司記記賬本位幣幣時，按照照平均匯率率折算。其其他相關(guān)匯匯率信息如如下：200X 1年年12月331目，11歐元=99元人民幣幣；201年度平平均匯率，11歐元=8885元元人民幣。我公司有有確鑿的證證據(jù)認為對對乙公司的的投資沒有有減值跡象象，并自購購買日起對對乙公司的的投資按歷歷史成本在在個別資產(chǎn)產(chǎn)負債表中中列報。(2)為保保障我公司司的原材料料供應(yīng)，2201年年7月1日日，我公司司發(fā)行10000萬股股普通股換換取丙公司司原股東持持有的丙公公司20有表決權(quán)權(quán)股份。我我公司取得得丙公司220有表表決權(quán)股

47、份份后，派出出一名代表表作為丙公公司董事會會成員，參參與丙公司司的財務(wù)和和經(jīng)營決策策。丙公司司注冊地為為我國境內(nèi)內(nèi)某省，以以人民幣為為記賬本位位幣。股份份發(fā)行日，我我公司每股股股份的市市場價格為為2.5元元，發(fā)行過過程中支付付券商手續(xù)續(xù)費50萬萬元；丙公公司可辨認認凈資產(chǎn)的的公允價值值為l30000萬元元，賬面價價值為122000萬萬元，其差差額為丙公公司一項無無形資產(chǎn)增增值。該無無形資產(chǎn)預(yù)預(yù)計尚可使使用5年，預(yù)預(yù)計凈殘值值為零，按按直線法攤攤銷。201年年度，丙公公司按其凈凈資產(chǎn)賬面面價值計算算實現(xiàn)的凈凈利潤為11 2000萬元，其其中，1至至6月份實實現(xiàn)凈利潤潤500萬萬元；無其其他所有者

48、者權(quán)益變動動事項。我我公司在本本交易中發(fā)發(fā)行1 0000萬股股股份后，發(fā)發(fā)行在外的的股份總數(shù)數(shù)為150000萬股股，每股面面值為l元元。我公司在購購買乙公司司、丙公司司的股份之之前，與他他們不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。附件2：2201年年度我公司司其他相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的情情況說明(1)1月月1日，我我公司與境境內(nèi)子公司司丁公司簽簽訂租賃協(xié)協(xié)議，將我我公司一棟棟辦公樓出出租給丁公公司，租賃賃期開始日日為協(xié)議簽簽訂日，年年租金為885萬元，租租賃期為110年。丁丁公司將租租賃的資產(chǎn)產(chǎn)作為其辦辦公樓。我我公司將該該棟出租辦辦公樓作為為投資性房房地產(chǎn)核算算，并按公公允價值進進行后續(xù)計計量。該辦辦公樓租賃賃期開始日

49、日的公允價價值為16660萬元元，201年122月31日日的公允價價值為17750萬元元。該辦公公樓于2000年66月30日日達到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)并交付付使用，其其建造成本本為15000萬元，預(yù)預(yù)計使用年年限為200年，預(yù)計計凈殘值為為零。我公公司對所有有固定資產(chǎn)產(chǎn)按年限平平均法計提提折舊。(2)在我我公司個別別財務(wù)報表表中，2001年112月311日應(yīng)收乙乙公司賬款款500萬萬元，已計計提壞賬準準備20萬萬元。要求：請從從王某注冊冊會計師的的角度回復(fù)復(fù)李某郵件件，回復(fù)要要點包括但但不限于如如下內(nèi)容：(1)根據(jù)據(jù)附件1：計算甲公公司購買乙乙公司、丙丙公司股權(quán)權(quán)的成本，并并說明由此此發(fā)生的相相

50、關(guān)費用的的會計處理理原則。計算甲公公司購買乙乙公司所產(chǎn)產(chǎn)生的商譽譽金額，并并簡述商譽譽減值測試試的相關(guān)規(guī)規(guī)定。計算乙公公司20XX 1年度度財務(wù)報表表折算為母母公司記賬賬本位幣時時的外幣報報表折算差差額。簡述甲公公司發(fā)行權(quán)權(quán)益性證券券對其所有有者權(quán)益的的影響，并并編制相關(guān)關(guān)會計分錄錄。簡述甲公公司對丙公公司投資的的后續(xù)計量量方法及理理由，計算算對初始投投資成本的的調(diào)整金額額，以及期期末應(yīng)確認認的投資收收益金額。(2)根據(jù)據(jù)附件2：簡述甲公公司出租辦辦公樓在合合并財務(wù)報報表中的處處理及理由由，并編制制相關(guān)調(diào)整整分錄。簡述甲公公司應(yīng)收乙乙公司賬款款在合并財財務(wù)報表中中的處理及及理由，并并編制相關(guān)關(guān)

51、抵銷分錄錄?！敬鸢浮看鸢福海?）購買乙公公司股權(quán)成成本=1220088.8=1105600（萬元）購買丙公司司股權(quán)的成成本=1000022.5=22500（萬萬元）購買乙公司司股權(quán)支付付的相關(guān)審審計費、法法律等費用用200萬萬元，在發(fā)發(fā)生的當(dāng)前前直接計入入當(dāng)期損益益。購買丙公司司股權(quán)支付付的券商手手續(xù)費500萬元，在在發(fā)生時沖沖減股票的的溢價發(fā)行行收入。購買乙公公司股權(quán)產(chǎn)產(chǎn)生的商譽譽=105560-1125080%8.8=17600（萬元）企業(yè)合并形形成的商譽譽，至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)在每年年年度終了了進行減值值測試乙公司2201年年度財務(wù)報報表折算為為母公司記記賬本位幣幣的外幣報報表折算差差額=（112

52、50-300）9-（112508.8-3008.855）=2005（萬元元）。發(fā)行權(quán)益益性證券對對所有者權(quán)權(quán)益的影響響=2.5510000-500=24550（萬元元）。相關(guān)會計分分錄：借：長期股股權(quán)投資22500貸：股股本10000資資本公積股本溢溢價15000借：資本公公積股股本溢價550貸：銀銀行存款550甲公司對對丙公司投投資后續(xù)計計量采用權(quán)權(quán)益法核算算，因為甲甲公司取得得丙公司220%有表表決權(quán)股份份后，派出出一名代表表作為丙公公司董事會會成員，參參與丙公司司的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策，那那么就是對對丙公司具具有重大影影響，所以以要采用權(quán)權(quán)益法進行行后續(xù)計量量。對初始成本本進行調(diào)整整：1300

53、00220%-22500=100（萬萬元）對損益調(diào)整整的確認即即期末應(yīng)確確認的投資資收益=（11200-500-10000/566/12）20%=120(萬元)（2）甲公司出出租辦公樓樓在合并報報表中不應(yīng)應(yīng)該作為投投資性房地地產(chǎn)反映，而而應(yīng)該作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)反映，視視同辦公樓樓沒有出租租給集團內(nèi)內(nèi)部。抵銷分錄：借：固定資資產(chǎn)15000資本公公積1977.5貸：投投資性房地地產(chǎn)16660固定資產(chǎn)累積折折舊37.5借：公允價價值變動損損益90貸：投投資性房地地產(chǎn)90借：管理費費用75貸:固固定資產(chǎn)累計折折舊75借：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入885貸：管管理費用885在合并報報表中甲公公司應(yīng)收乙乙公司款項項在合

54、并報報表中不應(yīng)應(yīng)該反映，因因為屬于內(nèi)內(nèi)部的交易易，認為集集團內(nèi)部不不存在內(nèi)部部之間的應(yīng)應(yīng)收款和應(yīng)應(yīng)付款。抵銷分錄：借：應(yīng)付賬賬款5000貸：應(yīng)應(yīng)收賬款5500借：應(yīng)收賬賬款壞壞賬準備220貸：資資產(chǎn)減值損損失204甲公司司為一家機機械設(shè)備制制造企業(yè)，按按照當(dāng)年實實現(xiàn)凈利潤潤的l0提取法定定盈余公積積。20XX 1年33月，會計計師事務(wù)所所對甲公司司2000年度財務(wù)務(wù)報表進行行審計時，現(xiàn)現(xiàn)場審計人人員關(guān)注到到其200年以下下交易或事事項的會計計處理：(1)1月月1日，甲甲公司與乙乙公司簽訂訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓合同。合合同約定，甲甲公司將其其辦公樓以以45000萬元的價價格出售給給乙公司，同同時甲公司司自

55、200年1月月1日至220X4年年12月331日止期期間可繼續(xù)續(xù)使用該辦辦公樓，但但每年末需需支付乙公公司租金3300萬元元，期滿后后乙公司收收回辦公樓樓。當(dāng)日，該該辦公樓賬賬面原值為為60000萬元，己己計提折舊舊750萬萬元，未計計提減值準準備，預(yù)計計尚可使用用年限為335年；同同等辦公樓樓的市場售售價為55500萬元元；市場上上租用同等等辦公樓需需每年支付付租金5220萬元。1月10日日，甲公司司收到乙公公司支付的的款項，并并辦妥辦公公樓的產(chǎn)權(quán)權(quán)變更手續(xù)續(xù)。甲公司司會計處理理：200年確認認營業(yè)外支支出7500萬元，管管理費用3300萬元元。(2)1月月10目，甲甲公司與丙丙公司簽訂訂建

56、造合同同，為丙公公司建造一一項大型設(shè)設(shè)備。合同同約定，設(shè)設(shè)備總造價價為4500萬元，工工期自2000年11月10日日起1年半半。如果甲甲公司能夠夠提前3個個月完工，丙丙公司承諾諾支付獎勵勵款60萬萬元。當(dāng)年年，受材料料和人工成成本上漲等等因素影響響，甲公司司實際發(fā)生生建造成本本350萬萬元，預(yù)計計為完成合合同尚需發(fā)發(fā)生成本1150萬元元，工程結(jié)結(jié)算合同價價款2800萬元，實實際收到價價款2700萬元。假假定工程完完工進度按按累計實際際發(fā)生的合合同成本占占合同預(yù)計計總成本的的比例確定定。年末，工工程能否提提前完工尚尚不確定。甲公司會會計處理：2000年確認主主營業(yè)務(wù)收收入3577萬元，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)主營

57、業(yè)業(yè)務(wù)成本3350萬元元，“工程程施工”科科目余額3357萬元元與工程結(jié)結(jié)算”科目目余額2880萬元的的差額777萬元列入入資產(chǎn)負債債表存貨項項目中。(3)100月20日日，甲公司司向丁公司司銷售M型型號鋼材一一批，售價價為1 0000萬元元，成本為為800萬萬元，鋼材材已發(fā)出，款款項已收到到。根據(jù)銷銷售合同約約定，甲公公司有權(quán)在在未來一年年內(nèi)按照當(dāng)當(dāng)時的市場場價格自丁丁公司回購購?fù)葦?shù)量量、同等規(guī)規(guī)格的鋼材材。截至112月311日，甲公公司尚未行行使回購的的權(quán)利。據(jù)據(jù)采購部門門分析，該該型號鋼材材市場供應(yīng)應(yīng)穩(wěn)定。甲公司會計計處理：220X0年年，確認其其他應(yīng)付款款10000萬元，同同時將發(fā)出出鋼材的成成本結(jié)轉(zhuǎn)至至發(fā)出商品品。(4)100月22日日，甲公司司與戊公司司合作生產(chǎn)產(chǎn)銷售N設(shè)設(shè)備，戊公公司提供專專利技術(shù)，甲甲公司提供供廠房及機機器設(shè)備，NN設(shè)備研發(fā)發(fā)和制造過過程中所發(fā)發(fā)生的材料料和人工費費用由甲公公司和戊公公司根據(jù)合合同規(guī)定各各自承擔(dān)。甲公司具具體負責(zé)項項目的運作作，但N設(shè)設(shè)備研發(fā)、制造及銷銷售過程中中的重大決決策由甲公公司和戊公公