2015講義理論與實務

1、第十二章 審計管理【考情分析】本章將以國家審計為例，簡要介紹四種審計管理的內(nèi)容，規(guī)定性條款比較多。本章內(nèi)容與第三、四、六章有一定聯(lián)系。都以客觀題形式出現(xiàn)，分值在 3 分左右。初級資格與中級資格題型相似?！緝?nèi)容介紹】第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)審計管理概述審計計劃管理審計質(zhì)量管理審計風險管理審計管理審計管理的基礎工作第一節(jié) 審計管理概述【內(nèi)容講解】一、審計管理的含義（一）審計管理的概念所謂審計管理，是指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。（二）審計管理的主體和客體審計管理的主體是國家審計機關

2、、審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或機構。審計管理的客體，即審計管理的對象，是指審計業(yè)務活動及其相關的職能活動。（三）審計管理的特征審計管理要服從審計目標審計管理要注重對審計的管理審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率【例題 1單選題】下列有關審計管理的表述中，錯誤的是： A.審計管理要服從審計目標B.審計管理要注重對審計的管理C.審計管理主要在審計實施和審計階段執(zhí)行D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率正確C審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終。二、審計管理的內(nèi)容審計計劃管理審計質(zhì)量管理審計風險

3、管理4.審計管理本章將以國家審計為例，簡要介紹上述四種審計管理的內(nèi)容。第二節(jié) 審計計劃管理一、審計計劃管理的含義審計計劃管理是審計機構制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。二、審計計劃的種類審計計劃可以按不同的標志加以分類。按審計計劃編制機構劃分，可分為國家審計計劃、審計計劃和社會審計計劃；按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃（5 年以上的審計計劃）、中期審計計劃（2 至 5年的審計計劃）、短期審計計劃（年度審計計劃）；按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃（年度總）和審計方案。（回憶第四章）以下以國家審計為例著重說明審計項目計劃和審計方案。（一）審計項目

4、計劃審計項目計劃是審計機關根據(jù)年度審計任務的安排，需要依次實施的所有審計項目的計劃。（二）審計方案包括審計工作方案（業(yè)務部門編制總體工作計劃）和審計實施方案（審計組編制審計過程的工 作安排）。三、審計計劃管理的內(nèi)容以審計機關年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結果的檢查和考核。（一）審計計劃編制的管理1.審計項目計劃審計項目計劃一般包含審計機關組織項目、項目、交辦項目和自行安排項目等。2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）第一步：審計需求，初步選擇審計項目；第二

5、步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；第三步：評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。有些項目是必選項目，審計機關必須將其納入項目計劃。主要包括：規(guī)定每年應當審計的項目；本級項目。行政和相關機關要求審計的項目；審計機關安排或者的審計審計機關應當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級行政批準并向上一級審計機關。3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分?！纠} 2單選題】下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是：A.審計項目計劃僅包括審計機關組織項目和項目B.C.本級負責管理本級審計項目計劃行政和相關機關要求審

6、計的項目應該納入審計項目計劃D.審計機關應將本年度審計計劃報經(jīng)本級行政和審計機關批準正確責管理經(jīng)本級C選項 A，審計項目計劃還包括交辦項目和自行安排項目等；選項 B，負的審計項目計劃，不僅僅是本級的；選項 D，審計機關應當將年度審計項目計劃報行政批準并向上一級審計機關。（二）審計項目計劃執(zhí)行的管理組織實施審計項目計劃還應編制計劃執(zhí)行進度表。1.審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施執(zhí)行。2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施應當確保完成，不得擅自變更。遇有下列情形之一的，應當按照原程序調(diào)整：機關臨時交辦審計項目的；審計項目的；（1）本級（2）行政和相關審計機關臨時安排或

7、者（3）突發(fā)公共事件需要進行審計的；發(fā)生變化，導致原計劃無法實施的；的；原定審計項目的被審計需要更換審計項目實施（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生變化需要調(diào)整的等。3.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關實行審計項目計劃執(zhí)行制度。容包括：計劃執(zhí)行進度；審計的主要成果；計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。（三）審計項目計劃檢查和考核的管理的主要內(nèi)對審計項目計劃的檢查和考核應按責任制分級進行。（1）審計項目的審計小組自查；（2）審計機構的檢查、考核，并做出總結；（3）審計機關負責計劃管理的部門加以總考核。第三節(jié) 審計質(zhì)量管理（與第三章有一定聯(lián)系）一、審計質(zhì)量管理的含義審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一

8、是指作為審計最終成果的審計的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎，它決定著審計以反映。的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計加二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式（4 個標題名稱,具體含義作為選項理解）（一）全面管理審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計。全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理（不直接針對具體審計項目），二是業(yè)務管理（針對具體審計項目）。（二）全過程管理審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程。（三）外部管理和外部管理主要是指行的管理。（四）多層次管理管理審計機關對下級審計機關的管理。管理是指各種審計組織對自身進多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。例如，審計

9、理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務部門對審計組工作的管理等。在執(zhí)行業(yè)務時的自我管三、審計質(zhì)量管理的方法（一）分層次分階段質(zhì)量控（二）關鍵點質(zhì)量控：不同的審計，不同的審計項目，其關鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關鍵點也不相同。（三）質(zhì)量檢查控檢查主體客體：質(zhì)量檢查控就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或）對正在進行的審計活動或已經(jīng)結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。范圍：審計機關實行審計業(yè)務質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務部門、派出機構和下級審計機關的審計業(yè)務質(zhì)量進行檢查。重點關注：審計結論的恰當性、審計處理處罰意見的和適當性。審計機構要制定相關的質(zhì)量控制措施，確保其工作符合

10、審計準則的要求，確保審計質(zhì)量。社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過自身的質(zhì)量控制體系進行控制外，還應通過注冊會計師等行業(yè)組織對其質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，包括同業(yè)檢查。此外，接受委托，對國家審計機關監(jiān)督對象的實施審計的，其出具的還應接受審計機關的監(jiān)督檢查。第四節(jié) 審計風險管理一、審計風險的含義與種類（一）審計風險的含義 廣義的審計風險是指審計因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計承擔和相應經(jīng)濟損失的可能性。審計風險的基本特征是：審計風險是客觀存在的，不以審計的意志為轉(zhuǎn)移審計活動自始至終存在著審計風險3.審計風險具有潛在性。沒造成不良是不存在的。，沒審計責任的行為，并不是說明審計風

11、險4.審計風險是可以控制的。審計取證模式的發(fā)展表明：審計風險雖然存在，但可以加以控制。（二）審計風險的分類（與第六章有關聯(lián)）審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計的錯報風險。從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。1.可控風險可控風險是指由審計機構或?qū)徲嬁煽刂频膶е碌膶徲嬶L險。例如，由于審計的素質(zhì)、審計工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等導致的審計風險。2.不可控風險不可控風險是指由審計機構或?qū)徲嫴荒苤苯蛹右钥刂频牟淮_定性所如被審計的審計風險，控制包括被審計內(nèi)外兩種健全程度等。，外部如國家經(jīng)濟形勢的變化，二、審計風險的控制方法

12、審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。（一）自我保?？刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L險（二）風險回避法。審計項目選擇（三）風險轉(zhuǎn)移法。責任劃分清楚（險承受法。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險【例題 3多選題】下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有： A.審計風險是客觀存在的B.審計風險是可以控制的 C.審計風險是可以消除的 D.審計風險具有潛在性E.審計風險存在于審計全過程正確ABDE審計風險的基本特征是：審計風險是客觀存在的、審計活動自始至終存在著審計風險、審計風險具有潛在性、審計風險是可以控制的，但不可以消除。第五節(jié) 審計管理一、審計機關的審計及其

13、審計工作審計是指審計機關在項目審計或者專項審計活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史。主管計機關的審計的審計工作，同時接受國家行政管理部門的監(jiān)督和指導；地方各級審工作，接受上一級審計機關和同級行政管理部門的監(jiān)督和指導。二、審計審計的建立及保管的建立實行審計組組長負責制。立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后及時立卷歸檔。審計文件材料按審計項目立卷，一個項目可立一個卷或若干卷，不得將幾個審計項目合并立為一個卷。跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。應歸入項目審計的文件材料是：1.立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案；證明性文件材料，如審計結論性文件材料，如審計（含承諾書），審計工作底稿；、審定審計的會議紀要、審計征求意見書、復核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證；4.備查類文件資料。排列規(guī)則：審