銀行會計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、銀行會計(jì)一、填空題.商業(yè)銀行會計(jì)的基本假設(shè)有會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量等。.我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將會計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六類。其中前三項(xiàng)反映企業(yè)在某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況,后三項(xiàng)反映企業(yè)在某一期間內(nèi)的財務(wù)成果。.商業(yè)銀行的經(jīng)營成果，主要包括營業(yè)利潤、投資損益凈額和營業(yè)外收支凈額。金融會計(jì)核算的一般原則根據(jù)其在會計(jì)核算中的作用，大體上可以劃分為三類：一是總體性要求；二是會_計(jì)信息質(zhì)量要求;三是會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的要求。.會計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，劃分為表內(nèi)科目和表外科目。.表內(nèi)科目是用以反映銀行資金的實(shí)際增減變化。此類科目的發(fā)生額和余額都計(jì)入銀行各種會計(jì)主

2、表內(nèi)。.表外科目是用來反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)（主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾事項(xiàng)）和備查登記類事項(xiàng)的會計(jì)科目，因這些業(yè)務(wù)內(nèi)容并未發(fā)生資金的實(shí)際增減變化，其發(fā)生額和余額都不反映在銀行各種會計(jì)主表上，故稱為表外科目。.銀行的會計(jì)憑證作為記賬憑證時，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，會計(jì)憑證又稱為“傳票”。.記賬憑證從形式上分，有單式憑證和復(fù)式憑證。由于銀行業(yè)務(wù)量大,分工細(xì)，要求憑證及時傳遞，便于 記賬和分科目匯總，因此，銀行會計(jì)采用單式憑證。.銀行的記賬憑證按使用范圍分，有基本憑證和特定憑證.基本憑證是銀行會計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。.銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核

3、算按會計(jì)科目所屬賬戶講行核算.詳細(xì)反 映各項(xiàng)資金運(yùn)動的具體情況；綜合核算按會計(jì)科目進(jìn)行核算,總括反映各系統(tǒng)、各資金運(yùn)動的整體情況。前者由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成;后者由總賬和日計(jì)表組成。兩個核算系統(tǒng)按照雙_線核算原則,根據(jù)同一會計(jì)憑證， 分別進(jìn)行核算。明細(xì)核算是綜合核算的具體化,對綜合核算起補(bǔ)充作用;綜合核算是明細(xì)核算的概括,對明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。.銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位存款和 個人儲蓄存款 。.單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶 、 一般存款賬戶 、 臨時存款賬戶 和專用存款賬戶.余額表計(jì)息法適用于余額變動頻繁的存款賬戶。采用該方法計(jì)息是每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶

4、賬的 最后余額 按戶抄列在余額表內(nèi)。當(dāng)日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，根據(jù) 上日 的最后余額填列。二、會計(jì)實(shí)務(wù)題.銀行收到開戶單位機(jī)械廠的自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金10000元，存入其存款賬戶。.某商業(yè)銀行接受某開戶企業(yè)提現(xiàn)申請，支付現(xiàn)金60, 000元。.客戶育紅小學(xué)將定期存款 45, 000元轉(zhuǎn)存活期存款。.某儲戶要求將其活期儲蓄存款賬戶上的30000元轉(zhuǎn)作兩年期定期儲蓄存款，銀行審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。.銀行在結(jié)息日計(jì)算某企業(yè)本季度存款積數(shù)為93782000,當(dāng)日活期存款掛牌公告利率為0.72%,計(jì)算應(yīng)付利息并作賬務(wù)處理。.某服裝廠15萬元貸款到期，但因資金周轉(zhuǎn)困難，不能如期歸還。銀行將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款。.某客

5、戶交存現(xiàn)金 30000元，要求辦理銀行匯票一張。銀行審核無誤予以辦理。.銀行收到開戶單位立新百貨公司的現(xiàn)金支票，金額 50000元，審核無誤付現(xiàn)。.某開戶單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 10萬元，要求辦理一年期定期存款，銀行審核無誤轉(zhuǎn)賬。.某銀行預(yù)提本季度定期儲蓄存款利息265870元。.銀行接受開戶單位第一機(jī)械廠的申請，發(fā)放流動資金貸款100000元，會計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬。.銀行于12月21日劃回某貸款企業(yè)的該季度貸款利息4500元。.開戶單位云海公司提交銀行本票申請書，要求辦理本票一張，金額 23000元。銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬 手續(xù)。.李強(qiáng)持銀行匯票及解訖通知來行辦理解付手續(xù)，金額 5000元，并

6、提供個人身份證。銀行審核無誤辦 理并付現(xiàn)。.銀行承兌匯票一張到期，金額 10 000元，但承兌申請人百貨公司只能支付6 000元，銀行按照規(guī)定從承兌申請人賬戶中收取票款，其不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款。.省紡織進(jìn)出口公司持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額 35 000元，經(jīng)審核該本票為本行簽 發(fā)，銀行審核無誤予以付款。.銀行收到開戶單位某食品廠交來的銀行匯票、解訖通知及轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單，出票金額為50000元，實(shí)際結(jié)算金額40000元。.李強(qiáng)持銀行匯票及解訖通知來行辦理解付手續(xù)，金額 5000元，并提供個人身份證。銀行審核無誤辦 理并付現(xiàn)。.銀行承兌匯票一張到期，金額 10 000元，但承兌申請人百貨

7、公司只能支付6 000元，銀行按照規(guī)定從承兌申請人賬戶中收取票款，其不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款。.省紡織進(jìn)出口公司持銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額 35 000元，經(jīng)審核該本票為本行簽 發(fā)，銀行審核無誤予以付款。三、計(jì)算題.某儲戶2003年4月22日存入定期2年的儲蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入時2年期 存款利率2.25%, 1年期存款利率為2.70%,支取時活期儲蓄存款年利率為0.72%。利息=10000*2*2.25%=450 （元）稅金=450*20%=90 （元）會計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取10000利息支出一一

8、定期儲蓄利息支出450貸：庫存現(xiàn)金 10450借：庫存現(xiàn)金90貸：其他應(yīng)付款一一應(yīng)付利息稅90.儲戶2004年6月2日存入定期1年的儲蓄存款1500元，于2005年8月2日來行支取。存入日利率為 1.98%, 一年期存款利率于 2004年10月29日調(diào)整為2.25%,支取日活期儲蓄存款利率0.72%。利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5 （元）稅金=31.5*20%=6.30 （元）會計(jì)分錄借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取1500利息支出一一定期儲蓄利息支出31.5貸：庫存現(xiàn)金1531.5借：庫存現(xiàn)金6.3貸：其他應(yīng)付款一一應(yīng)付利

9、息稅6.3.某儲戶2003年3月10日存入定期3年的儲蓄存款5000元，儲蓄戶于2005年8月20日要求提前支取 2000元，剩余部分繼續(xù)存儲。存入時 3年期利率2.52%, 1年期利率1.98%,提前支取日活期儲蓄存款利 率 0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8 （元）稅金=34.8*20%=6.96 （元）會計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取5000利息支出一一定期儲蓄利息支出34.8貸：庫存現(xiàn)金5034.8借：庫存現(xiàn)金3006.96貸：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取3000其他應(yīng)付款一一應(yīng)彳利息稅6.96.某儲戶20

10、04年6月15日存入定期2年的儲蓄存款 25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。 存入時2年期利率調(diào)整為2.70%, 1年期存款利率調(diào)整為 2.25%;提前支取日活期儲蓄存款利率為 0.72%。利息=10000*10*0.72%/12=60 （元）稅金=60*20%=12 （元）會計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取25000利息支出一一定期儲蓄利息支出60貸：庫存現(xiàn)金25060借：庫存現(xiàn)金15012貸：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取15000其他應(yīng)付款一一應(yīng)付利息稅12.某儲戶2004年8月10日開立零存整取存款戶，并固定月存款

11、額100元，定期1年，存期內(nèi)逐月存入，沒有漏存，于2005年8月28日將本金與利息一并支取，存入時1年期零存整取儲蓄利率為1.71%。采用月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法計(jì)算出利息。月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)*月利率=7800*1.71%/12=11.2 （元）固定基數(shù)計(jì)息法：固定利息基數(shù)=78*1.71%/12=0.1112 （元）禾I息=0.1112*100=11.2 （元）稅金=11.12*20%=2.22 （元）.某商業(yè)銀行縣支行第一季度（3月20日）結(jié)利息時，計(jì)算短期貸款利息756840元，其中有126025元貸款利息，由于貸款單位存款不足而無法收回。辦理結(jié)息后的轉(zhuǎn)帳手續(xù)，作出分錄。

12、借：吸收存款一一單位活期存款630815應(yīng)收利息一一應(yīng)收短期利息126025貸：利息收入一一短期利息收入756840.某商業(yè)銀行本季度末各項(xiàng)貸款中，逾期 90天以上尚未收回的短期貸款一筆，借款人為棉麻公司，金額 350000元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息3060元；中長期貸款一筆，借款人為飛達(dá)公司，金額 800000元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息 9150元，此外，自結(jié)息日逾期 90天以上尚未收回的貸款利息12000元，其貸款本金尚未到期，金額750000元，按規(guī)定處理帳務(wù)實(shí)。（1）貸款本金轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目：借：非應(yīng)計(jì)貸款一一棉麻公司350000貸：逾期貸款一一棉麻公司350000借：非應(yīng)計(jì)貸款一一飛達(dá)

13、公司800000貸：逾期貸款一一飛達(dá)公司800000(2)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的，其已計(jì)應(yīng)收利息： TOC o 1-5 h z 借：利息收入一一短期利息收入3060貸：應(yīng)收利息一一應(yīng)收短期利息3060收入：未收貸款利息棉麻公司3060借：利息收入一一中長期利息收入9150收：應(yīng)收利息一一應(yīng)收中長期利息9150收入：未收貸款利息飛達(dá)公司9150(3)逾期90天尚未收回的貸款利息：借：利息收入一一利息收入12000貸：應(yīng)收利息一一應(yīng)收利息12000收入：未收貸款利息一一12000.某商業(yè)銀行第三季度末各項(xiàng)貸款準(zhǔn)備余額如下：一般準(zhǔn)備：960000元專項(xiàng)準(zhǔn)備：1210000元第四季度末，各項(xiàng)貸款余額合計(jì)為1

14、1500萬元，其中按五級分類標(biāo)準(zhǔn)劃分：正常類貸款 9500萬元，關(guān)注類貸款1600萬元，次級類貸款 250萬元，可疑類貸款 100萬元，損失類貸款 50萬元。按規(guī)定提取一般準(zhǔn) 備和專項(xiàng)準(zhǔn)備。借：利潤分配一一提取一般準(zhǔn)備金190000貸：一般準(zhǔn)備190000借：其他營業(yè)支出一一貸款損失準(zhǔn)備金735000貸：貸款損失準(zhǔn)備735000.某商業(yè)銀行非應(yīng)計(jì)貸款科目余額450萬元，未收貸款利息表外科目余額13萬元，假設(shè)均按月利率 7.8%。計(jì)算利息，于12月20日結(jié)息(假設(shè)兩項(xiàng)余額自上季末月20日至12月20日未發(fā)生變化)。未收貸款利息 =4500000*91*7.8 %o/30=106470收入：未收貸

15、款利息106470未收貸款利息 =130000*91*7.8 %o/30=3075.8收入：未收貸款利息3075.8 TOC o 1-5 h z .力宏集團(tuán)公司的逾期貸款一筆，余額 500000元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款，該筆貸款利息共計(jì)21200元，本日力宏集團(tuán)歸還該筆貸款520000元，銀行按規(guī)定處理。借：單位活期存款一一力宏集團(tuán)520000貸：非應(yīng)計(jì)貸款一一力宏集團(tuán)500000禾I息收入一一短期禾1J息收入20000付出：未收貸款利息一一力宏集團(tuán)20000.客戶王金遠(yuǎn)2005年4月1日申請住房貸款150000元，貸款期限10年，貸款利率年 6.12%,經(jīng)審核同 意發(fā)放貸款并采用“等額本金還

16、款法”歸還貸款。作出貸款發(fā)放的會計(jì)分錄；計(jì)算每月歸還本金額，第一 個月應(yīng)歸還貸款利息額；第五個月歸還貸款利息額，并寫出會計(jì)分錄。(1)發(fā)放貸款：借：個人住房貸款一一王金遠(yuǎn)150000收：活期儲蓄存款一一王金遠(yuǎn)150000借：活期儲蓄存款一一王金遠(yuǎn)150000收：活期存款一一泉潤房地產(chǎn)公司150000(2)每月歸還本金額 =150000/120=1250(3)第一個月應(yīng)歸還貸款利息額=150000*6.12%/12=765(4)第五個月應(yīng)歸還貸款利息額=(150000-1250*4) *6.12%/12=739.5第五個月歸還貸款本息會計(jì)分錄：借：活期儲蓄存款一一王金遠(yuǎn)1989.5貸：個人住房貸款一一王金遠(yuǎn)1250.0利息收入(應(yīng)收利息)一一個人貸款利息739.5三、分析計(jì)算題. 4月6日，收到本行開戶單位大宇商場提交的貼現(xiàn)申請和商業(yè)承兌匯票，匯票金額48萬元，期限90天,于本年3月1日簽發(fā)，匯票票面利率8%。經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)利息為6.8 %。要求：計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理；做到期收到劃回的匯票款項(xiàng)的處理；若