企業(yè)內部會計管理制度大學畢業(yè)論文

1、企業(yè)內部會計管理制度大學畢業(yè)論文企業(yè)內會計管理全文如下：一、完善企業(yè)內會計管理的對策探究.著力加強會計的素質水對于企業(yè)內會計活動來說，會計是所有經(jīng)活動的具體參與者和管理者，同時也起到對企業(yè)經(jīng)活動的監(jiān)管作用。所以，重視企業(yè)會計的業(yè)務水，著力提會計的素質，對于企業(yè)經(jīng)管理活動的合法有效開展具有至關重要的作用。為此，企業(yè)的會計主管要建立有關競爭的，提會計的競爭意識，使其能夠將財會與財務有關知識掌握到位，并不斷地提。同時也要設立懲戒機制，對于在企業(yè)活動中作假的行為要予以相應的懲戒。此外，企業(yè)要定期對會計培訓與考核，使其工作中保持昂揚向上的面貌。爭取通過正反的獎懲機制與定期的培訓考核機制，保持企業(yè)內會計的

2、較素質，從而使企業(yè)會計管理更加完善。.建立并完善相應的會計機構和崗位企業(yè)在設置內的會計機構和崗位時，企業(yè)與上級主管門要做到嚴格，要確保對會計法規(guī)和財會基本知識有一定程度的了解?？梢杂珊细竦臅嫛ぷ髡J真的組成，制定主嚴格的財務規(guī)章并確定核算內容以及業(yè)務圍。同時完善相應的措施和，并建立完善財會報表以及請示匯報等。.促使企業(yè)內財務管理的電算化實現(xiàn)電算化是未來企業(yè)內財務管理的發(fā)展方向，是現(xiàn)代企業(yè)建立不卡或缺的內容之一，對于提企業(yè)財會工作的相關質量和效益有著重要的效用。電算化在企業(yè)財會活動中的建立需要將有關的崗位制、作管理以及計算機硬和數(shù)據(jù)等管理建立并協(xié)調起來，同時專職對會計電算化的有關工作進行管理

3、，并做好在職的相關會計培訓工作，使得其能夠對電算化的相關業(yè)務有一個深入的了解和掌握，從而保障企業(yè)會計電算化工作的順利開展，進而完善企業(yè)內會計管理。二、完善企業(yè)內會計管理時應遵循的原則企業(yè)內會計管理的建立并不是隨心所欲的，并不是說怎么做就怎么做，而是要遵循一定的、原則。具體來說，需要堅持以下原則：原則，做好企業(yè)會計工作，首先的就是依法辦事，這是建立企業(yè)財會的首要原則，盡管相關法律法規(guī)了各單位相應的以及會計核算自主權，但若超出了法律的限度了活動，是要受到法律的的;適應性原則，具體的設立不能簡單照抄書本上的理論，要考慮到單位與財會有關的其他，做好銜接工作。同時要深入了解企業(yè)的運情況，做好企業(yè)日常財務

4、工作的歸納和具體化;規(guī)性原則，其目的是要保障企業(yè)會計工作的有序進行，建立健全企業(yè)會計基規(guī)。做到企業(yè)管理與會計學科的相關原理和相，并且的設置要全面，各個環(huán)節(jié)要做到規(guī)，避免出現(xiàn)顧此失彼的囧況。三、結束語綜上所述，企業(yè)內財務管理是企業(yè)經(jīng)管理活動中的重要一環(huán)，該的有效能夠保障企業(yè)會計核算、日常財會工作的正常運行，及時發(fā)現(xiàn)并防止財會的發(fā)現(xiàn)，使得企業(yè)能夠更加可持續(xù)地發(fā)展。篇：企業(yè)內財務管理的設計企業(yè)內財務管理的設計摘 要企業(yè)財務管理在企業(yè)中擔任著中樞神經(jīng)系統(tǒng)的作用，同時也是有效的必備條件，是企業(yè)實現(xiàn)自我調節(jié)和制約的內在機制，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要手段。本文從企業(yè)內財務管理的內容入手,剖析了企業(yè)財務管理

5、存在的緊要，并針對存在的，提出了規(guī)企業(yè)內財務管理的建議，以提企業(yè)競爭力和效益。關鍵詞：內財務管理；必要性；目的及原則；建議ABSTRACTKeywords：The internal financial management system; Necessity; The purpose and pnciple; Suggestions目 錄 企業(yè)內財務管理的內涵 . 企業(yè)內財務管理設計的目標及原則 . 企業(yè)內財務管理設計的目標 . 企業(yè)內財務管理設計的原則 . 、利益相結合的原則 . 適應企業(yè)自身經(jīng)特點和管理需要的原則 . 性與續(xù)性相結合原則 . 效益性原則 . 企業(yè)內財務管理的現(xiàn)狀 . 市場的

6、客觀 . 財務管理和企業(yè)管理各方面具有廣泛聯(lián)系 . 財務管理能迅速企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)狀況 . 我國中小企業(yè)在財務管理上出現(xiàn)的. 地進行企業(yè)內財務的建議 . 制定完善的財務管理 . 轉變管理觀念，實現(xiàn)對管理模式的善 . 加強中小企業(yè)財會隊伍建設 . 的審計門 . 加大金融機構的力度 . 錯誤！未定義書簽。結束語 . 錯誤！未定義書簽。 企業(yè)內財務管理的內涵依照我國相關法規(guī)、法律與財務方面的，同時根據(jù)企業(yè)內具體情況制定的，用來規(guī)企業(yè)日常經(jīng)活動中的財務管理、財務工作的，即是企業(yè)內的財務管理。它對企業(yè)經(jīng)活動有“激勵引導”與“管制約束”的效果。它的內涵主要有下列特點：（）確認財務主體詳細的圍。也就是確認企業(yè)內各

7、個門同有關企業(yè)財務單位的聯(lián)系、企業(yè)內財務管理的層次，以及企業(yè)與出租承包、合作運行等單位的具體財務管理聯(lián)系；（）明確財務管理和具體內容。諸如存貨計價、直線攤銷、折舊、處理的選用；資本金、融資租賃、籌資、等內容的管理；（）針對企業(yè)本身的管理特征和明確內財務管理職位；（）明確財務管理和內單位以及子分間的具體聯(lián)系；（）財務工作者的職業(yè)判斷。解析判斷企業(yè)當前和今后的情況與特點以及其業(yè)務的特性。 企業(yè)內財務管理設計的目標及原則 企業(yè)內財務管理設計的目標企業(yè)內財務管理機制的設立，就是要實現(xiàn)財務工作的順利進行、實現(xiàn)財務目標，進而實現(xiàn)企業(yè)目標。它對于整個設計工作都具有正向促進、規(guī)作用。企業(yè)內財務機制設立的目的主

8、要是：、深化企業(yè)管理，提升在市場中的競爭實力。、確保企業(yè)財務的完整與安全。、良企業(yè)內財務活動、有關單位相互之間的財務聯(lián)系。 企業(yè)內財務管理設計的原則要想確保企業(yè)內財務管理機制能夠達到一定的質量標準，那么就必須依照相應的原則。在全面性財務管理原則、協(xié)調性原則、企業(yè)的性與原則性有機結合的條件下，同時還要滿足以下原則： 、利益相結合的原則企業(yè)的財務行為觸及了許多方面，其財務情況比較繁雜。首要的是要有合企業(yè)內每一個單位機構情況的與權限的分配，通過財務要很好地出物質利益。地推行會對企業(yè)發(fā)展與其收益的提升有很大的，讓投資人、經(jīng)人以及其他管理人再為了自己的利益的情況下，提自身的積極性。 適應企業(yè)自身經(jīng)特點和

9、管理需要的原則企業(yè)之間的形式、規(guī)模效益、經(jīng)方式都有它自身的特點，所以，各企業(yè)的財務管理機制在執(zhí)行過程中不可以以偏概全。規(guī)模比較大的企業(yè)管理與經(jīng)署比較繁雜并且活動的圍較大，說明其財務行為有不容易管理、業(yè)務量大、資金數(shù)額多等特點。與此相反，規(guī)模小的企業(yè)過程較簡單，作也較為容易。設立企業(yè)內財務管理時，在合的同時，也要結合自己的實際狀況考慮，找到合自身特性的管理。 性與續(xù)性相結合原則任何的皆有一個成長與健全的過程，所以企業(yè)內財務機制設計同樣是這樣。要確?？沙掷m(xù)，不可以常動。正確的還是要通過實際情況來檢驗：所有正確的，都要繼續(xù)保持；錯誤的、不正確的就，重新設立適合的。 效益性原則在設計財務管理機制的時候

10、，要滿足財務整體效果最優(yōu)化。保障財務目標的流暢推進，在滿足財務管理規(guī)則的前提下讓財務設立得簡明、易懂，更容易作。所以，在設計財務管理機制與施行的時候，必須要考慮到執(zhí)行與設計的成本、效益間的聯(lián)系，使用的，爭取盡量減小設計所需成本，讓效益得到最優(yōu)化，進而實現(xiàn)雙贏的結果。 企業(yè)內財務管理的現(xiàn)狀在市場一步步深化推進的環(huán)境下，絕大多數(shù)企業(yè)其內財務管理機制比較，完全沒有跟上市場環(huán)境的步伐。其表現(xiàn)出來的有：有關內財務管理機制不完善，至存在一些新企業(yè)缺少內財務管理機制。大多數(shù)企業(yè)在內財務管理機制的確立上不夠重視，態(tài)度沒擺正，以為財務只是簡單的記好賬、算好錢，對財務管的還只滯后在成本、會計核算的基認識上。近年來

11、，在市場進一步推進的大環(huán)境下，以及財務會計走向國際化的下，的會計也漸漸與國際標準接軌，財務管理水也獲得了很大的提升，我國大多數(shù)以及省屬企業(yè)看到了確立完善內財務管理的必要性，與此同時逐漸在財務管理的強化中看到了實際的效果，收獲了一定的企業(yè)效益、社會效益與管理效益。如今的是一些中小型的企業(yè)，還是不能看到確立內財務管理機制的必要性，內財務管理機制不完備，內容淺顯，有些企業(yè)中都根本還不存在內財務管理，這也是的中小型企業(yè)當前面臨的普遍性缺陷。 市場的客觀企業(yè)在市場中摸爬滾打，想要做大做強，就要遵循市場規(guī)則來進行財務活動，也就是說一定要在合市場的規(guī)則的前提下使用資金、籌措資金以及收益分配，確保企業(yè)的良好，

12、提升企業(yè)的收益，進而提升企業(yè)的競爭實力，以此達到變提升企業(yè)的方式的目的，以滿足市場的現(xiàn)實情況。 財務管理和企業(yè)管理各方面具有廣泛聯(lián)系在企業(yè)的過程中，很多地方都會涉及到財務管理，各個門單位基本上都要在使用資金的時候同財務單位門產(chǎn)生聯(lián)系，各門單位同時還要接受財務門的指導，以合理資金、資金等，遵循財務機制的規(guī)則，由此才能確保企業(yè)效益的提升。 財務管理能迅速企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)狀況企業(yè)所有的相關和行為，到最后都會通過財務成果來表現(xiàn)，經(jīng)過分析、核算與對比，來考查企業(yè)行為的執(zhí)行進展，找到已有的，提出針對性的的。管理企業(yè)的過程中，決策正確與否，是否經(jīng)正確，達標與否，流通程度好壞，皆能在財務系統(tǒng)之上表現(xiàn)出來。 我國中小

13、企業(yè)在財務管理上出現(xiàn)的財務管理結構老化，模式。就當前有關數(shù)據(jù)顯示，目前的絕大分年業(yè)額不超過萬元的中小企業(yè)，只有大概/的企業(yè)在財務管理的管理中聘用的是專門的財務會計，而大概有/的企業(yè)聘用的都是兼職的會計，使用會計的只有很小一分企業(yè)。這種財務工作的聘用模式主要是與財務管理模式以及模式老舊分不開的?，F(xiàn)在我國在中小企業(yè)的財務管理行為中，大分所使用的還是經(jīng)權與所有權結合的管理形式，很多小型企業(yè)中的經(jīng)者同時也是所有者，其自身的得不到約束。因此在這種管理模式下，很多企業(yè)財務門的管理者多為企業(yè)經(jīng)者的或者是朋友，對財務管理的相關理論以及實踐并不能進行深入和理解，知識上的欠缺必然會導致觀念上的滯后，更有者會出現(xiàn)管

14、理者的，導致財務力度不嚴以及財務管理上的。除此之外，有的企業(yè)在財務管理上的缺陷還與管理者本身的專業(yè)水準有。財務管理機制不完善。當前大多數(shù)中小企業(yè)在財務管理上所使用的大分是粗糙簡單型的管理機制，而這種粗糙簡單型的管理的顯著特征就是沒有與約束，在實際的財務管理行為中有較大的隨意性，常常都是根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展水來進行較為的管理。這種管理缺少一些約束性，看似可以簡單地執(zhí)行，可是實際上有可能會致使企業(yè)管理產(chǎn)生一定的缺陷，所以不利于企業(yè)財務管理水準的提升與企業(yè)整體的持續(xù)成長。缺乏融資，資金嚴重不足。如今我國許多的中小型企業(yè)在成長階段的時候，其資金大都來源于企業(yè)內的保留收益和企業(yè)的固有資本，這些大約比百分之

15、五十到六十，而在企業(yè)的外融資以及發(fā)行債券等融資方面幾乎無法占到%，在銀行方面更是了極小的比例。這都體現(xiàn)出我國中小企業(yè)在融資渠道上的單一性，同時也表現(xiàn)出，中小企業(yè)在融資方面的融資渠道較為狹窄，而以銀行為主的間接融資方式也存在一定的融資。這種企業(yè)融資狀態(tài)，不但對于中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新造成了一定的，與此同時還會在相當程度上約束我國整體國民水的提升。很多企業(yè)還有缺少管理的。財務管理的現(xiàn)實情況中，很多的中小企業(yè)是全通過會計事務所來執(zhí)行代務行為的，也有的事聘用親來管務，所以沒有辦法能夠讓財務管理發(fā)揮其在企業(yè)中的真實的效果。 地進行企業(yè)內財務的建議 制定完善的財務管理要讓企業(yè)財務管理活動有所參照，即必須要設立下

16、面這些財務管理機制：明確崗位制。依照章程和內崗位制，明確劃分中經(jīng)管理層、財務門和各職能門的財務管理職權圍，實現(xiàn)財務管理的效、有序運行。物資、資金收支的管理及盤點。制定各項物資的購入、收發(fā)、盤盈、盤虧、毀損的有關手續(xù)與管理；固定、包裝物等的使用、修理；資金的收付手續(xù)和；定期和不定期的盤存。財務管理基本業(yè)務程序。包括制定本行業(yè)的財務核算管理辦法，的歸還、登記、計息、審批的處理辦法，應收賬款的登記、核對、保管，投資項目、投資的可行性分析程序、立項審批、管理考核，成本費用計算與分攤辦法，費用審批程序等。 轉變管理觀念，實現(xiàn)對管理模式的善首先，中小企業(yè)的經(jīng)者一定要過去陳腐的管理理念，關心自己財務專業(yè)水提

17、升的同時也要關心管理的財務知識的積累，注重對員工素質的提。在企業(yè)的財務管理中，要注重以人為中心，實現(xiàn)對財務行為的規(guī)，建立和相的財務運行模式。要注重對員工的管理和激勵，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理中主動性、積極性以及創(chuàng)造性的調動。與此同時，企業(yè)的管理者要優(yōu)化傳統(tǒng)的管理形式，分割度集中的經(jīng)權與所有權，強化提升經(jīng)管理者素質的意識，防止在中小企業(yè)的成長過程生過度的者情況，設立職責分明、合理的管理模式。 加強中小企業(yè)財會隊伍建設在建設中小企業(yè)財務團隊的完善過程中，一定要針對企業(yè)的實際經(jīng)情況，確立一系列比較健全、合現(xiàn)實情況的獎罰、考查、財務員工職業(yè)技能培訓以及財務職位管理，達到對財務員工管理上的明確分工與獎罰分明

18、的效果。與此同時，也要對企業(yè)本身的財務員工施行有計劃的、有針對性的職業(yè)水培訓，提升財務工作者的專業(yè)水與職業(yè)素養(yǎng)，并且在年終的時候對財務管理者進行考查。其關鍵在于，要成立完善的、的且卓有成效的人力管理系統(tǒng)。另外，企業(yè)的之中需要成立起與自己發(fā)展規(guī)劃相的人力吸納與管理。 的審計門同時，中小企業(yè)也要在企業(yè)內成立起一個不歸于任何職能單位、相對的內審計機構，歸屬于企業(yè)管理者的機構。它的作用就是對企業(yè)的內財務系統(tǒng)的分配、獎懲辦法及其量化的完善，在完成對企業(yè)內審計的善之時，確保審計內監(jiān)督的效果。 加大金融機構的力度都知道，對于中小企業(yè)而言不管是在其發(fā)展上，或者是在財務管理上，要達到穩(wěn)合理地持續(xù)發(fā)展的效果就必須

19、依靠金融機構的幫助。而如今的中小企業(yè)的發(fā)展的最大的一個阻力就是針對性的金融機構遠沒有達到相應的水準。結束語企業(yè)唯有對內環(huán)境進行有效的，對其開展內的環(huán)境因素進行分析，并采取相應的措施，才能不斷完善企業(yè)的管理，促進其發(fā)展。加強財務管理，特別是建立健全企業(yè)內財務管理，是我們今后工作的重中之重。只有建立、合理、完善的現(xiàn)代企業(yè)財務管理，我們的運行質量才會不斷的提，企業(yè)的運序才會有章可循、有規(guī)可依，的經(jīng)情況才會持續(xù)良好地發(fā)展，企業(yè)的日常流程才有一個正確的參照與指引。文獻： 匡向華.加強與善企業(yè)內J.現(xiàn)代商業(yè)，() . 梁秋燕. 我國企業(yè)內環(huán)境存在的及對策J. 財經(jīng)界，() . 煒，曉天解析我國企業(yè)內環(huán)境的

20、內在缺陷J.會計，() . 韓林靜企業(yè)內環(huán)境存在及對策J.與，() . 韋仁開企業(yè)內財務管理設計J.合作與，() . 韓國華. 企業(yè)內設計J. 財會，() . 張媚,靜. 中小企業(yè)財務管理設計探討J. 西華學報(哲學社會版)，() . 冉美華. 試論現(xiàn)代企業(yè)內財務的構造J. 財會，() .第二篇：企業(yè)內財務管理企業(yè)內財務管理（試行）為加強財務管理，根據(jù)財務管理及企業(yè)會計準則等相關，結合具體情況，制定本的財務管理。一、財務管理工作必須在加強宏觀和微觀搞活的基上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提效益、壯大企業(yè)實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)中制止和一切不必要的，降

21、低消耗，增加積累。二、財務經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。四、財會都要認真執(zhí)行崗位制，各司其職，互相配合，如實和嚴格監(jiān)督各項活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結、近期報帳。五、財務在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務的事項，必須付款、報銷或執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理。六、財會力求，不隨便調動。財務調動工作或因故離職，必須與辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、 公章、實物及未了事項等。移交交接必

22、須由行政人事及財務監(jiān)交。七、嚴格執(zhí)行中華會計法、會計職權、會計工作規(guī)則等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內審計和、成本核算等事項的。八、記帳采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制，以幣為記 帳本位幣。九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。十、以單價元以上、使用年限一年以上的為固定，分為五大類：、房屋及其他建筑物;、機器設備;、電子設備(如微機、復印機、傳真機等);、運輸工具;、單位價值超過元以上的其他設備。、各類固定折舊年限為：、房屋及建筑物年;、機器設備年;、電子設備、運輸工具年;、其他設備年。

23、固定以不計留殘值提取折舊。固定提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前的固定要補提足折舊。十二、購入的固定，以進價加運輸、裝卸、包裝、等費用作為原則。需安裝的固定，還應包括安裝費用。作為投資的固定應以投資約定的為原價。十三、固定必須由財務合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、及固定的計價，必須嚴格，按經(jīng)批準后，于決算時處理完畢。、盤盈的固定，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉入公積金。、盤虧的固定，應沖減原價和累計折舊。、的固定的變價收入(減除費用后的凈額)與固定凈值的差額，其收益轉入公積金，其作業(yè)外支出處理。、對固定的購入、都要辦理會計手續(xù)，并設

24、置固定明細帳進行核算。十四、財務要加強對、資金、現(xiàn)金及費用的管理，防止，杜絕浪費，良好運用，提效益。十五、銀行帳戶必須遵守銀行的開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)業(yè)務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳。十六、銀行帳戶的帳號必須，非因業(yè)務需要不準外泄。十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由保管使用。印鑒保管人臨時出差由按代管。、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節(jié)逐筆調節(jié)衡。 十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得變支付方式和用途

25、;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理同意不能變轉款單位名稱。二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相，銀行余款與銀行對帳單相，現(xiàn)金、銀行帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行總帳數(shù)額相二、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支。二十二、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算，不得兌付現(xiàn)金。二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及支票均必須存放柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上。二十四、正常的辦公

26、費用，必須有正式，齊全，經(jīng)手人、門人，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。二十五、未經(jīng)董事會和總經(jīng)理批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保。二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須辦理。否則按違章論處并對該資金的負帶。其他事項二十七、按照上級主管門的，及時報務會計報表和其它財務。二、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結構趨于合理，以期達到最優(yōu)化。二十九、配合業(yè)務門對項目工程的竣工、財務決算進行監(jiān)督管理。 三十、自覺接受上級主管、財政、稅務等門的檢查指導，并按其不斷完善、進工作。第三篇：企業(yè)內財務企業(yè)內財務：文獻綜述馬方馮建海正

27、潭摘要：近年來，企業(yè)內財務發(fā)展迅速，引起了界和實務界的 廣泛關注，本文從治理、審計、預算管理、財務委派四個方面梳理了近十年的財務文獻。從不同的視角梳理、評述這些不同的觀點有利于在理論上豐富我國 企業(yè)內財務，實踐上指導企業(yè)提財務水。關鍵詞：財務治務委派預算管理（可以）當前財政緊張，和多國面臨主權用，與企業(yè)均面臨嚴重，因此，實施有效的財務的重要性不言而喻。年月 日，我國財政、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在企業(yè)內基本規(guī)的基之上發(fā)布了企業(yè)內配套指引，基本規(guī)及配套指 引的發(fā)布引起了理論界和實務界對內新一輪的，財務作為內的自然成了國內廣泛關注的焦點，梳理分析眾多的觀點，既有利于 在理論上豐富財務的內容和，又有益

28、于在實踐中指導企業(yè)提財務水。一、治理與財務財務是內 的一個子系統(tǒng)，它受利益相關者尤其是以股東為首的利益相關者的。與其他內相比，財務與治理在目標導向、方式有許多相同之 處。他們的共有實質都是在所有權與經(jīng)權相的下，實現(xiàn)財務權的最優(yōu)配置。華，聶海濤（）對-主流刊物上所 發(fā)表的有關文獻為，系統(tǒng)分析與總結了我國內的選題、主要關注點及其的演變路徑等，發(fā)現(xiàn)治理與內理論受的 關注度最。作為內的內容，財務自然在關注之中。程新生等（）認為建立治理結構的目的之一是為了確保財務有效運行 。張先治等（，）則認為有效的實施財務需要構造一個包括股東會、董事會、監(jiān)事會以及管理者的治理結構-?；?治理的財務有兩個層次：一是基

29、于經(jīng)者層面上的財務；二是基于所有者層面上對財務活動的以及再。前者在國內以湯谷良為代表，湯谷良 （，）提出財務分層理論即股東、董事會與財務經(jīng)理三個層次。他認為董事會和財務經(jīng)理的財務是經(jīng)者財務，處于財務管理的 地位-。湯（）從財務的主體、目標、客體以及實現(xiàn)方式四個方面對財務進行了詳細的闡述，他認為：財務的主體是董事 會；目標是企業(yè)財務價值最大化，是代理成本與財務收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來收益的，而不僅僅是傳統(tǒng)財務活動的現(xiàn)實的合規(guī)性、有效 性；客體首先是人（經(jīng)者、財務經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內外財務，其次才應該是各種不同的企業(yè)財務（資金、人力、息）或現(xiàn) 金流轉；實現(xiàn)方式應該是一系

30、列激勵措施與約段的。后者在國內以謝志代表，謝志華（）認為在兩權過程中會出現(xiàn)出資者系列和經(jīng) 者系列且兩者之間表現(xiàn)為財務，出資者對其所資本的管理為財務管理，其本質上就是對經(jīng)者財務行為的約束，以確保其資本安全和升值，且資 本的安全必須通過對經(jīng)者財務的約束才能實現(xiàn)。持同樣觀點的還有心合（），他從企業(yè)的性質出發(fā)，將財務的本質界定為一種以共 同所有權為基的財務權和財務收益分配權在利益相關者之間的有效，構建了一個外利益相關者（出資者、債權人、）、經(jīng)者、專業(yè)財務和普 通員工“四位一體”的財務體系，并強調“外利益相關者”處于財務權分享的層次?；谥卫硪暯莵碡攧帐?近年來財務理論發(fā)展的一個新前沿，國內學者在兩者的

31、內容、目標以及方式上取得了較為一致的認可，但在財務的主體即經(jīng)者財務和所有者財務，國 內多傾向于經(jīng)者財務，而對所有者財務的接近于“”狀態(tài)。理論的缺少會引起財務實務的缺位，層出不窮的財務案與此不無。二、審計與財務一般來說，現(xiàn)代的審計分為內審計和外審計。內審計是“門或單位內的審計機構和審計，按照相關法規(guī)等標準，采用專門的程序和， 對本門、本單位的財務收支及其活動進行審核，檢查其、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)管理、提效益的一種監(jiān)督活 動?！眹H內審計協(xié)會（IIA）將內審計定義為“一種旨在增加價值和善運的、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)化的 來評價和善管理、內和治理程序的效果，以幫

32、助實現(xiàn)目標?！眱葘徲嫳旧砭褪莾鹊囊环郑蛘呤菍鹊脑伲穆毮馨▋煞矫妫皇菍ω攧請蟊硐⒌呐c公允性進行審計，這是內審計的最為首要的職能；二是對企業(yè)內等情況進行的審 計，這將成為內審計職能今后的重點發(fā)展方向。何玉（）以興業(yè)銀行職務舞弊案為例說明，為預防職務舞弊，保障內機制的有效運 行，必須建立健全內審計機制。程新生等（）認為狹義上的內審計機制有內審計機構和審計會構成，內審計是內的重要組成 分，審計會是治理的關鍵機構之一，同時擁有這兩者的內審計機制對于提財務水有顯著的。徐哲，潘志芳（）的表明 內審計作為內財務環(huán)境的主要因素，在實際執(zhí)行中還存在性差、審計素質較低、審計圍過窄等。類似的還有時現(xiàn)等 （

33、），他們基于問卷的分析表明，除了存在上述以外，在內審計選擇上與國外企業(yè)的導向審計相比，國內企業(yè)更多的是選擇“賬項基 審計、多種方式交叉使用”。因此，整合審計、優(yōu)化審計、提升內審計的、保證內審計機構的性，是提我國企業(yè)內審計 效果，強化審計監(jiān)督作用的根本出路。年頒布的企業(yè)內配套指引上市必須對本內的有效性進行自我評價，披露 內控自我評價，并應當聘請具有資格的中介機構對內的有效性進行審計。這里的審計指的就是外審計，所謂外審計是指于和企事業(yè) 單位以外的審計機構所進行的審計，以及于執(zhí)行業(yè)務會計事務所所接受的審計。楊德明等（）認為外審計和內有很多相似之處，它們都能 夠降低代理成本，保證財務質量。作者的進一步

34、發(fā)現(xiàn)兩者在降低代理成本時有一定的替代作用，即在質量的審計環(huán)境中，內發(fā)揮作用降低代理成本 的作用弱；反之，在低質量的審計環(huán)境中，內降低代理的作用強。持類似觀點的還有馬珩，劉益（），他們認為如果被評審單位的內控 制系統(tǒng)運行良好，外審計就可以就可以縮小抽樣圍對進行評價。在實踐中，外審計的主體一般是會計事務所，張川等（）的 實證發(fā)現(xiàn)會計事務所的審計對企業(yè)內的評價與業(yè)績呈正相關。究其原因，審計的內評價不僅包括了企業(yè)自身的內評 價，還具有其他息含量，從而促進了企業(yè)業(yè)績提。但是就我國目前外審計與企業(yè)內一系列實踐來看，還存在諸多。袁敏（）針對上市 年的年報中披露的內審計情況進行了分析，發(fā)現(xiàn)外審計在對內審計意見

35、存在名稱不一致、依據(jù)不同、意見發(fā)表方式存在差異、審計類型不 同、發(fā)表意見等。借鑒國外先進經(jīng)驗，嚴格按照企業(yè)內基本規(guī)以及配套指引中審計配套應用指南對企業(yè)內進行規(guī) 審計是提內審計質量的基本依據(jù)。關于審計與財務的，國內大多從內審計和外審計兩個視角進行，就以上兩個視角的現(xiàn) 狀來看，基于內審計視角的多傾向于規(guī)性，缺少實證性，且大多數(shù)都的選擇了“內”這廣義圍，而對其內容財務卻少有 關注。基于外審計視角文獻大都能夠上市的數(shù)據(jù)進行標準的實證，在一定程度上豐富了審計與財務的，為新的理論假設提供了客觀 的實證。但是在過程中，相關對西方經(jīng)典引用、模仿較多，缺乏創(chuàng)新性，最常見的就是很多都對內與外審計的替代效應進行重復

36、 的驗證，不同的只是地域和時間，而缺乏新穎性的拓展。三、預算管理與財務預算管理作為一種有效的財務手段，目前已越來越 受到廣泛關注和應用，于增彪等（）對大DMBA進行問卷發(fā)現(xiàn)，我國.%的企事業(yè)單位已實行預算管理，作為企業(yè)實 現(xiàn)決策與的有效手段，預算管理是企業(yè)日常經(jīng)的不可或缺的工具，界和實務界主要從功能、概念、模式等方面對其進行。佟成生等（） 認為預算管理的基本功能是決策和，前者是指通過預算過程將中某些專屬知識和息傳遞到的另一門，以便做出配置決策，具體包括：溝通、協(xié) 調、計劃、配置功能；后者是指以設定好的并層層分解的預算目標為標準，對內活動進行監(jiān)督和評價，并將和報酬，起到行為的目的， 具體包括：經(jīng)

37、、業(yè)績評價、激勵功能。于增彪（）將預算管理在概念上分為具有的三類，一是成本費用預算，這是我國最早的預算 管理形式，在我國中小型企業(yè)廣為采用；二是資金預算，是成本預算的進一步發(fā)展，在我國大型企業(yè)或集團廣為流行；三是全面預算管理，它是預算管理的最級形 式，是資金預算的進一步延伸。旨在提成本和資金使用效率的全面預算管理，是們近年來關注的又一焦點。羅曉文，朱蓮美（）從內 的五大要素角度闡述了全面預算是內的基，內措施要靠全面預算來落實，同時全面預算管理對內有一定的統(tǒng)馭作用。朱元午 （）認為全面預算管理是按照全局觀念管理企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)活動的方式，對其注入較新的理論和相應，可以“擔當”財務系統(tǒng)之主線 的重任

38、。為達到這個目標，作者提出了五個相關配套措施：設立企業(yè)財務系統(tǒng)的，如財務會等；財務管理的選擇和財務與會計機構的設置；重 大財務事項審批；財務考評；財務監(jiān)督。對于預算管理模式早期的大多認同按照產(chǎn)品生命期來劃分，即將預算管理模式分 為資本預算為主（市場進入期）預算為主（市場增長期）、成本預算期為主（市場成熟期）以及現(xiàn)金預算期為主（市場期）（，；允，許 美蓉，；龐穎，）。-于增彪等（）認為此種劃分適合單一產(chǎn)品企業(yè)，對于多產(chǎn)品的集團則指導意義，同時這 四種模式明顯忽略了利潤預算?；诖耍髡邔獬晒?jīng)驗與我國的具體實踐結合起來，按照企業(yè)所有制形式和產(chǎn)品或的供求，將預算管理系統(tǒng)劃分為產(chǎn) 能導向、導向和

39、利潤導向。國忠（）則認為不同類型的企業(yè)集團宜采取與其管理目標相適應的預算模式，我國企業(yè)集團大多為 型，較適宜采用折中型預算管理模式，即將型和分權型的折中。我國預算管理從理論提出到實踐運用，取得了巨大的成果，國內大多數(shù)企業(yè)已能夠建立預算管理 系統(tǒng)，但是目前我國的預算管理系統(tǒng)還不夠完善，特別是全面預算管理尚未到位。楊有紅（）指出我國預算管理工作做的十分到位的企業(yè)很少，在 當前的預算管理中存在：預算與脫節(jié)，忽略預算管理先導性工作，將預算僅僅當成財會門的事，沒有進行全過程、全方位的預算管理。以企業(yè)內基本 規(guī)和企業(yè)內應用指引第號全面預算為指導，作者認為整合企業(yè)預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)內與預算管理的相互嵌入，是

40、提升企業(yè)預算管 理，推動企業(yè)實施、提經(jīng)效率的重要途徑。通過對相關文獻的梳理，我們發(fā)現(xiàn)不同的者，不同的企業(yè)對預算管理的概念界 定、預算內容與環(huán)節(jié)、預算管理模式尚未達成意見，在實際作中存在預算與、獎懲制度以及一些非財務指標相互脫節(jié)，預算管理徒有，預算“剛性” 現(xiàn)象時有發(fā)生，大多數(shù)人至包括一些理論工作者仍然把預算僅僅當成是財務門的“自足自樂”。遺憾的是此類雖已被和財務工作者所認識，但至今還沒 有可行的。四、財務委派與財務作為財務的具體手段，財務委派制自年在試行，經(jīng)過近年的實踐 和完善，目前在國內大分企業(yè)尤其是集團企業(yè)中已得到普遍應用。財務委派制是指母為集團整體利益，強化對子經(jīng)管理活動的財務與監(jiān)督，由

41、 母向子委派財務（總監(jiān)），并納入母財務門的。實踐證明（言，；邵進興，；葉新剛等，； 何力民，）財務委派制有利于母強化對子或分的財務監(jiān)督，提資金使用效益，加強財務，完善法理結構，提會計息質量， 保證國有保值增值等-。然而，還有一分（，；于彪，）認為在目前的會計框架下我國的財務委派制不合邏輯、 “徒有”、“爹不疼，娘不愛”，正處于的“境地”-。究其原因，所有者的缺位，經(jīng)者的；財務委派總監(jiān)職能與定位不 明確；激勵約束機制“不到位”導致委派的財務總監(jiān)與子管理層之間的“合謀”（樓土明，；耿云，；蘇靜，）是其主要原因-。為此，對財務委派進行正確的職能定和定位，建立健全的委派管理和激烈約束機制是們針對財務委

42、派制現(xiàn)存的提出的對 策建議。五、結語國內對財務的起步較晚，對我國企業(yè)內財務的理論和實踐規(guī)還處于探索階段，但許多理論和 實踐規(guī)開始嘗試將與財務有關的學、管理學、系統(tǒng)等理論融進財務的理論與實踐。許多企業(yè)也正致力于探索適合自己需要的財務管理體 系，也有越來越多的財務實際工作者投入財務管理的，并且出現(xiàn)一些水較的實踐案例和應用成果。但是財務的仍然存在很多不足之處，包 括：，在國內相關財務文獻中，關于財務的內容少之又少，它們要么是內含在一般的財務管理之中，要么是隱藏在廣義的內之中，缺少它應有的相對性，而實踐中的財務決策、執(zhí)行過程及其結果的強烈理論層面上而先進的財務。第二，國內在財務方面的存在重“作”層面的

43、而輕建設的,且在建設的上國內又存在各自為政、就事論事的傾向，無法與的整體、治理結構彌合。第三，財務的理論和實踐的創(chuàng)新思維不夠強烈，仍然存在較多地對西方財務理論的簡單模仿，缺少原創(chuàng)性成果，西方經(jīng)驗的本土化和財務管理的企業(yè)個性化任重道遠。第四，對財務的執(zhí)行有效性較少，嚴重忽略了評價、執(zhí)行、獎懲等環(huán)節(jié)，使很多；第五，國內多集中于規(guī)性的，實證性的較少，特別是在新的環(huán)境下，新的理論迫切需要實證證據(jù)予以。文獻朱元午.財務M.：社，.華，聶海濤.我國內的主線及其演變：-J.會計，（）：-.程新生，季迎欣，麗麗.治理對財務的來自我國制造業(yè)上市的證據(jù)J.會計，（）：-.張先治，袁克利.治務契約與財務J.會計，（

44、）：-.張先治，戴文濤.治理結構對內程度的實證分析J.財經(jīng)，（）：-.湯谷良.現(xiàn)代企業(yè)財務的產(chǎn)權思考J.會計，（）：湯谷良.經(jīng)者財務論兼論現(xiàn)代企業(yè)財務分層管理架構J.會計，（）：-.湯谷良.財務新論兼論現(xiàn)代企業(yè)財務的再造J.會計，（）：-.謝志華.經(jīng)者財務論J.會計，（）：-.心合.利益相關者和財務J.財經(jīng)，（）：-.越冬.內審計職能：國內外文獻綜述J.審計，（）：-.民.現(xiàn)代審計與內J.財會月刊，（）：-.賀穎奇，陳佳俊.當代國際內審計的變化與內審計的發(fā)展機會J.審計，（）：-.何玉.職務舞弊與內、內審計兼評興業(yè)銀行職務舞弊案例J.審計，（）：-.程新生，孫利軍，耿祎雯.企業(yè)內審計進了財務效

45、果？來自上市的證據(jù)J.當代財經(jīng)，（）：-.徐哲，潘志芳.內審計與企業(yè)內環(huán)境建設J.財會（版），（）：-.時現(xiàn)，勇，易仁萍.國內外企業(yè)內審計發(fā)展狀況之比較基于問卷分析J，（）：-.楊德民，林斌，彥超.內、審計質量與資金占用J.審計，（）：-.馬珩，劉益.內與現(xiàn)代審計的J.審計與，（）：-.張川，沈紅波，梓.內的有效性、審計評價與企業(yè)J.審計，（）：-.袁敏.上市內審計：與進來自年年報的證據(jù)J.審計，（）：-.于增彪，袁光華，劉桂英，邢如其.關于集團預算管理系統(tǒng)的框架J.會計，（）：-.佟成生，潘飛，吳俊.企業(yè)預算管理的功能：決策，抑或？J.會計，（）：-.于增彪.全面預算管理：從概念說起J.財務

46、與會計，（）：-.羅曉文，朱蓮美.論全面預算和內的J財會月刊（會計），（）：-.朱元午.淺談財務之主線J.財務與會計，（）：-.企業(yè)預算管理及其模式J.會計，（）：允，許美蓉.我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀分析及其建議A.企業(yè)內與預算管理專題研討會C，.龐穎.強化預算管理和實現(xiàn)企業(yè)財務的系統(tǒng)觀A.企業(yè)內與預算管理專題研討會C，.國忠.企業(yè)集團預算模式及其選擇J.會計，（）：-.楊有紅.整合預算和內控進企業(yè)預算管理系統(tǒng)J.財務與會計，（）：-.耿云.企業(yè)集團財務總派制反思A.學會財務成本分會年會暨第次理論研討會集（下）C，：-.言.關于會計委派制試點情況的J.財會，（）：-.邵進興.關于“會計委派制

47、”的若干J.會計，（）：-.葉新剛，趙瑋.試論會計委派制的可行性J.，（）：-.何力民.委派財務總監(jiān)加強財務監(jiān)督廣鋼集團委派財務總監(jiān)的實踐和思考J.冶金財會，（）：-.“會計委派制”的四個悖論及應采取的對策J.數(shù)量，（）：-.于彪.委派制不合邏輯J.新，（）：.樓土民.我國財務總監(jiān)監(jiān)督機制分析J.論壇，（）：-.蘇靜.派駐財務總監(jiān)與企業(yè)集團內控的實施：基于代理理論的視角J.會計，（）：-.第四篇：財務內管理財務內管理程序章總則條為加強財務管理和內，規(guī)企業(yè)財務行為，提經(jīng)管理水和效益，適應企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關的，結合本實際情況，特制定本。第二條本財務內由財務，其基本任務和是：做好各項財務收支的

48、計劃、核算、分析和考核等內工作，以達到合理籌集資金、參與經(jīng)投資決算、有效各項，努力提的效益。第三條建立和健全的內。第四條本內的基本原則。分隔，每一項業(yè)務的處理程序，不能由一個門或一個人全包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。審批稽核，任何業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經(jīng)過財務門的審核與稽核。明確，各門和要職責分明，以便任何情況都能落實到個人。憑證，建立和健全憑證及嚴格傳遞程序，直到會計歸檔。例行核對，對每一項業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。第二章財務收支內第五條實行財務收支預算。在財務的指導下

49、，各門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。月份提前一，提前一個月編報財務。在財務的指導下，所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務往來的財務收支預算。月份提前一，提前一個月編報財務。財務和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上現(xiàn)金和轉賬分，即為全的財務收支預算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。第六條建立定額備用金。各門零用現(xiàn)金定額如下：生產(chǎn)元銷 元采購 元開發(fā)元辦公室元對各門零用現(xiàn)金實行限額審核報銷辦法。（）各門單項支出低于 元的，先備用現(xiàn)金，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的單據(jù)附在后面，經(jīng)本門人確認呈總經(jīng)理簽后，再到財務辦理審核報銷手續(xù)，到出

50、納處領取現(xiàn)金，以補充門備用金。（）各門單項支出于 元的，不能在備用金中支付，應由用款門填制“請款單”，經(jīng)歸口的人簽批后，到財務辦理預支款手續(xù)，到出納處領取支票或現(xiàn)金。（）用款門辦妥購置物品驗收或等業(yè)務手續(xù)后，應及時將取得合法的單據(jù)（在背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務辦理單項報銷審核手續(xù)。如預支款與實際支付不時，應在報銷時辦理多（或少補款）手續(xù)。（）所取得的單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月，不得掛賬。第七條執(zhí)行按簽批權限審批付款，以為準。 所有支出，由各門人審核后報總經(jīng)理審核批準。專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。因

51、經(jīng)需要代收、代付款項，由財務審核批準，必須堅持先收后付，不變原款形式及用途原則。第三章資金內第八條建立會計和出納職責分工。財務應設置專職出納員，辦理資金（現(xiàn)金、銀行）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務工作。除登記現(xiàn)金、銀行賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內稽核和兌換外幣。第十條現(xiàn)金的使用圍。依照有關門現(xiàn)金管理，庫存現(xiàn)金只能用于支出，個人福利勞保支出、農副產(chǎn)品收購、差費、零星、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務批準后方可使用現(xiàn)金。第條嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。所

52、有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票章，須分別掌管，不得由包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款。第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結算紀律。按日常天的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。第十四條及時登記現(xiàn)金、銀行賬和結賬?，F(xiàn)金賬按幣種設置，銀行賬按分別設置，每日均須結

53、出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相，由會計每月核對銀行賬面余額與銀行對賬單，并調節(jié)其相。第四章對外投資內第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資項目要在市場預測的基上，立項進行可行性，考慮資金的時間價值和投資的，經(jīng)過經(jīng)理辦公會決定后方可實施。財務門要為決策提出意見，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記。主管長期投資的門，要有兩人以上的共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦名下。對長期

54、投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)）清點（）一次和檢查經(jīng)情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次盤點，保證賬實相。如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，視具體情況授權財務或委托會計事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應處理。第十六條短期投資。短期投資業(yè)務，要由總經(jīng)理授權的主管業(yè)務門和主要人辦理。

55、一般按照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等可參照長期投資辦法進行。短期投資如出現(xiàn)虧損時，應授權財務對業(yè)務門經(jīng)情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，可委托會計事務所對該項目進行審計。第五章銷貨與收款內第十七條銷貨業(yè)務應歸口由市場辦理，其他門及未經(jīng)授權不得兼辦。業(yè)務一般按接受通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷發(fā)（送）貨開票收票結算等程序辦理。第條業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)目標和市場預測，業(yè)收入計劃，承接購貨的“訂貨單”，通知生產(chǎn)門生產(chǎn)、加工等業(yè)務工作。第十九條由財務專人登記保管，業(yè)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸門發(fā)運或送貨。第二十條銷貨業(yè)務的貨

56、款，應全通過財務審核結算收款，在上加蓋財務收款章。賒銷業(yè)務應經(jīng)過用，財務應相互核對銷貨、銷貨單、訂貨單、運貨單。第由業(yè)制定目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等的處理，由財務進行審核監(jiān)督。第二十二條銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由業(yè)按辦好業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務辦理結算或轉賬手續(xù)。第六章購貨與付款內第企業(yè)的購貨業(yè)務應歸口由供應辦理，其他門未經(jīng)授權不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。第二十四條供應應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)需要和庫存情況采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同條款清楚、明確、內容全面。第二十五條市場臨時采購，由使用

57、門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。第二十六條所有購貨業(yè)務須做到準、質量好、低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。 第二十七條采購到貨，要由倉庫和質量檢驗門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關人在驗收單上簽章。第二條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應辦理。第二十九條到貨驗收付款后，由供應請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、賬單附在請款單聯(lián)后，經(jīng)有關業(yè)務主管審批，到財務辦理審核報銷轉賬手續(xù)。第三十條財務核對從倉庫簽收的驗收單和供應報銷轉來的賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。第七章生產(chǎn)與費用內第三條有關生務

58、由生產(chǎn)。對于原材料的消耗及成本費用的發(fā)生和，應由生產(chǎn)和財務及所有有關門建立成本制，嚴格管理成本費用的圍和標準。第三十二條建立嚴格的領退料，按消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。第三十三條加事和管理，核實的計算與發(fā)放，正確處理及福利費的核算與分配。第三十四條重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。第三十五條生產(chǎn)成本、運輸成本、業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。第三十六條對期間費用、管理費用、財務費用、業(yè)費用、費用的項目要合法合理，支出要合圍和標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章存

59、貨與倉庫內第三十七條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。 第三條實行“實地盤存制”。第三十九條存貨計價。按實際成本進行日常核算的，采用加權均法計價。按計劃成本進行日常核算的，采用計劃計價，期末分攤差異。第四十條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數(shù)額較大，當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。第九章與人事內第四條職工的聘用、離職和起薪、停薪及變動等事項，應由人力及時以書面憑證通知財務和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放的依據(jù)。第四十二條的計算和支付，要嚴格按照考勤、工時產(chǎn)量記錄、標準及有關進行。并根據(jù)總額和有關門的標準，正確計提應付職工福利費、職工經(jīng)費、工會經(jīng)

60、費。第四十三條對職工的賠款，應由有關業(yè)務門和人力依據(jù)有關法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉財務扣款。第四十四條領取均應由本人簽章。本人不在應由其或其同組代領并簽章。在期限內未領取的，應財務記入“其他應付款”賬戶。第四十五條根據(jù)成本核算辦法，將及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位標準，合理分配計入產(chǎn)品成本、制造費用、費用和管理費用等有關賬戶。第十章收入利潤內第四十六條當期實現(xiàn)的主業(yè)務收入，要全及時入賬，并和與之對應的成本、相互配比，減去當期應變的業(yè)及附加和期間費用后的余額，即為主業(yè)務利潤。第四十七條當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全及時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。第