一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的科目設(shè)置及表二的填寫說明

1、附表二會有有紅字提醒醒與稽核核結(jié)果比對對通知書核對一下下，如不同同按稽核核結(jié)果比對對通知書為準(zhǔn)。第一個(gè)月認(rèn)認(rèn)證的增值值稅專用發(fā)發(fā)票填在附附表二的第第24欄本本期認(rèn)證相相符但未申申報(bào)抵扣的的待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中中、第255欄期末已已認(rèn)證相符符但未申報(bào)報(bào)抵扣的待待抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中，第第35欄本本期認(rèn)證相相符的全部部防偽稅控控增值稅專專用發(fā)票中中在次月取得得稽核結(jié)結(jié)果比對通通知書后后、抵扣稅稅額填寫在在附表二的的第23欄欄期初已認(rèn)認(rèn)證相符且且但未申報(bào)報(bào)抵扣中，同同時(shí)這個(gè)數(shù)數(shù)自動落到到第3欄前前期認(rèn)證相相符且本期期申報(bào)抵扣扣中。第335欄本期期認(rèn)證相符符的全部防防偽稅控增增值稅專用用發(fā)票中；商貿(mào)企業(yè)新新

2、認(rèn)定一般般納稅人都都是輔導(dǎo)期期一般納稅稅人，期限限為半年。期滿后符符合條件的的經(jīng)企業(yè)申申請轉(zhuǎn)為正正式一般納納稅人。 輔導(dǎo)期一一般納稅人人實(shí)行“先先比對，后后抵扣”，即即當(dāng)月認(rèn)證證的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票當(dāng)月不能能抵扣，要要通過防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)將認(rèn)證信信息上傳至至國家稅務(wù)務(wù)總局進(jìn)行行比對，比比對無誤的的信息由國國家稅務(wù)總總局下發(fā)，然然后納稅人人收到主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供的比比對無誤的的信息結(jié)果果后方可抵抵扣（一般般在認(rèn)證的的下月可以以收到比對對結(jié)果）。 以下處處理方法僅僅供參考: 一、帳帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅稅金科目下下設(shè)“待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”二級級科目。進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額部部分的處理理為認(rèn)證的的當(dāng)月：借借：應(yīng)交

3、稅稅金-待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額 貸：銀行存款款；次月稅稅務(wù)總局比比對結(jié)果下下發(fā)后，比比對無誤進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可可以抵扣，抵抵扣時(shí)：借借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交交稅金-待待抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額 。 二、申申報(bào)表的填填制（附表表二）填寫寫：對于等等待比對結(jié)結(jié)果的進(jìn)行行稅額部分分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增增值稅申報(bào)報(bào)表附表二二第24欄欄“本期認(rèn)認(rèn)證相符但但未申報(bào)抵抵扣”內(nèi)填填寫此行內(nèi)內(nèi)容； 收收到允許抵抵扣的比對對結(jié)果后，在在增值稅申申報(bào)表附表表二第3欄欄“前期認(rèn)認(rèn)證相符且且本期申報(bào)報(bào)抵扣”內(nèi)內(nèi)填寫此內(nèi)內(nèi)容； 223行“期期初已認(rèn)證證相符但未未申報(bào)抵扣扣”欄填寫寫上月255行“期末

4、末已認(rèn)證相相符但未申申報(bào)抵扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行行次的關(guān)系系23行+24行-25行=3行。 三、增值值稅發(fā)票的的月用量為為25份，且且只能是千千元版（即即每張票價(jià)價(jià)款最多開開具99999.999元）。如如果核定的的25份不不夠用，申申請?jiān)銎睍r(shí)時(shí)，要用當(dāng)當(dāng)期已開具具的增值稅稅發(fā)票的收收入合計(jì)數(shù)數(shù)依4%的的征收率預(yù)預(yù)征增值稅稅，預(yù)交稅稅款大于應(yīng)應(yīng)納稅款的的部分可以以用以后實(shí)實(shí)現(xiàn)的增值值稅抵繳。預(yù)交稅款款帳務(wù)處理理： 借：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（已已交稅金） 貸：銀行行存款 如如果當(dāng)月預(yù)預(yù)繳的增值值稅小于當(dāng)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的的增值稅，預(yù)預(yù)繳稅金就就不需要其其他帳務(wù)處處理；如果果當(dāng)月預(yù)繳繳的增值稅稅大于當(dāng)月月

5、實(shí)現(xiàn)的增增值稅，多多交部分做做如下處理理： 借：應(yīng)交稅金金-未繳增增值稅 貸貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增增值稅） “應(yīng)交稅稅金-未繳繳增值稅”的借方余余額表示企企業(yè)多交增增值稅。 當(dāng)月預(yù)繳繳4%的增增值稅填在在增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)表第228行“分分次預(yù)繳稅稅額”一欄欄。如果當(dāng)當(dāng)月預(yù)繳的的增值稅大大于當(dāng)月實(shí)實(shí)現(xiàn)的增值值稅（增增值稅納稅稅申報(bào)表28行數(shù)數(shù)額大于224行數(shù)額額）32行行為負(fù)數(shù)，與與“應(yīng)交稅稅金-未繳繳增值稅”的借方余余額一致。輔導(dǎo)期增值值稅一般納納稅人在應(yīng)應(yīng)交稅金科科目下增設(shè)設(shè)“待抵扣扣進(jìn)行稅額額”二級科科目。帳務(wù)務(wù)處理如下下： 企業(yè)業(yè)認(rèn)證后 借：庫存存商品（或或其他相關(guān)

6、關(guān)科目） 借：應(yīng)交交稅金-待待抵扣進(jìn)行行稅額 貸貸：銀行存存款（或其其他相關(guān)科科目） 收收到比對結(jié)結(jié)果后 借借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交交稅金-待待抵扣進(jìn)行行稅額 當(dāng)當(dāng)月認(rèn)證的的發(fā)票（包包括認(rèn)證的的專用發(fā)票票、運(yùn)輸發(fā)發(fā)票和廢舊舊物資發(fā)票票）處理：借：原材材料、庫存存商品等相相關(guān)科目借借：應(yīng)交稅稅費(fèi)-待抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額貸：銀銀行存款等等相關(guān)科目目次月，收收到允許抵抵扣通知（國國稅大廳）后后處理：借借：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)核核算如下: 一、本科目目核算企業(yè)業(yè)按照稅法法規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交納的的各種稅費(fèi)費(fèi)，包括增增值稅、消消費(fèi)稅

7、、營營業(yè)稅、所所得稅、資資源稅、土土地增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅、車車船使用稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)不需要要預(yù)計(jì)應(yīng)交交數(shù)所交納納的稅金，如如印花稅、耕地占用用稅等，不不在本科目目核算。 二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)的稅種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 應(yīng)交增值稅稅還應(yīng)分別別“進(jìn)項(xiàng)稅稅額”、“銷項(xiàng)稅額額”、“出出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出”、“已已交稅金”等設(shè)置專專欄進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅稅費(fèi)的主要要賬務(wù)處理理 （一）應(yīng)交交增值稅 1 企業(yè)業(yè)采購物資資等，按可可抵扣的增增值稅額，借借記本科目目（應(yīng)交增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額），按應(yīng)應(yīng)計(jì)入采購購成本的金金

8、額，借記記“材料采采購”、“在途物資資”或“原原材料”、“庫存商商品”等科科目，按應(yīng)應(yīng)付或?qū)嶋H際支付的金金額，貸記記“應(yīng)付賬賬款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“銀銀行存款”等科目。購入物資資發(fā)生的退退貨，做相相反的會計(jì)計(jì)分錄。 2銷售物物資或提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，按營業(yè)業(yè)收入和應(yīng)應(yīng)收取的增增值稅額， 借記“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收收票據(jù)”、“銀行存存款”等科科目，按專專用發(fā)票上上注明的增增值稅額，貸貸記本科目目（應(yīng)交增增值稅銷項(xiàng)稅額額），按實(shí)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸貸記“主營營業(yè)務(wù)收入入”、“其其他業(yè)務(wù)收收入”科目目。發(fā)生的的銷售退回回，做相反反的會計(jì)分分錄。 3實(shí)行“免、抵、退”的企企業(yè)，按應(yīng)應(yīng)收的出口口退稅額，

9、借借記“其他他應(yīng)收款”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交增增值稅出口退稅稅）。 4企業(yè)交交納的增值值稅，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅稅已交交稅金）， 貸記“銀銀行存款”科目。 5小規(guī)模模納稅人以以及購入材材料不能取取得增值稅稅專用發(fā)票票的，發(fā)生生的增值稅稅計(jì)入材料料采購成本本，借記“材料采購購”、“在在途物資”等科目，貸貸記本科目目。 （二）應(yīng)交交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和和城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 1企業(yè)按按規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交的消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資資源稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅，借借記“營業(yè)業(yè)稅金及附附加”等科科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅、營業(yè)稅稅、資源稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅）。 2出售不不動產(chǎn)，計(jì)計(jì)算應(yīng)交的

10、的營業(yè)稅，借借記“固定定資產(chǎn)清理理”等科目目，貸記本本科目（應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅稅）。 3交納的的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅，借借記本科目目（應(yīng)交消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資資源稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅），貸貸記“銀行行存款”等等科目。 （三）應(yīng)交交所得稅 1 企業(yè)業(yè)按照稅法法規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交的所所得稅，借借記“所得得稅”等科科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交所得稅稅）。 2交納的的所得稅，借借記本科目目（應(yīng)交所所得稅），貸貸記“銀行行存款”等等科目。 （四）應(yīng)交交土地增值值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的國有有土地使用用權(quán)連同地地上建筑物物及其附著著物一并在在“固定資資產(chǎn)”或“在建工程程”等科目目核算的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交

11、交的土地增增值稅，借借記“固定定資產(chǎn)清理理”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交土土地增值稅稅）。 2交納的的土地增值值稅，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)交土地增增值稅），貸貸記“銀行行存款”等等科目。 （五）應(yīng)交交房產(chǎn)稅、土地使用用稅和車船船使用稅 1企業(yè)按按規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交的房房產(chǎn)稅、土土地使用稅稅、車船使使用稅，借借記“管理理費(fèi)用”科科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅稅、應(yīng)交土土地使用稅稅、應(yīng)交車車船使用稅稅）。 2 交納納的房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅、車車船使用稅稅，借記本本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅稅、應(yīng)交土土地使用稅稅、應(yīng)交車車船使用稅稅），貸記記“銀行存存款”等科科目。 （六）應(yīng)交交個(gè)人所得得稅 1 企業(yè)業(yè)按規(guī)定計(jì)計(jì)

12、算的應(yīng)代代扣代交的的職工個(gè)人人所得稅，借借記“應(yīng)付付職工薪酬酬”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅稅）。 2交納的的個(gè)人所得得稅，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)交個(gè)人所所得稅），貸貸記“銀行行存款”等等科目。 （七）應(yīng)交交的教育費(fèi)費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 1企業(yè)按按規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交的教教育費(fèi)附加加、礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)，借記“營業(yè)稅金金及附加”、“其他他業(yè)務(wù)支出出”、“管管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目目（應(yīng)交教教育費(fèi)附加加、應(yīng)交礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)）。 2交納的的教育費(fèi)附附加、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加、應(yīng)應(yīng)交礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)），貸記記“銀行存存款”等科科目. 四、本科目目期末

13、貸方方余額，反反映企業(yè)尚尚未交納的的稅費(fèi)；期期末如為借借方余額，反反映企業(yè)多多交或尚未未抵扣的稅稅金。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”明細(xì)細(xì)科目 一、會計(jì)科科目的設(shè)置置（一）“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”明細(xì)細(xì)科目（二）“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值值稅”明細(xì)細(xì)科目（三）“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢檢查調(diào)整”專門賬戶戶（四）“營營業(yè)外收入入補(bǔ)貼收收入”科目目（五）“其其他應(yīng)收款款-應(yīng)收收出口退稅稅款”“應(yīng)收賬款款-應(yīng)收收出口退稅稅款”“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”（一）“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”明細(xì)細(xì)科目1、增值稅稅一般納稅稅人，“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”明細(xì)細(xì)科目的使使用。（1）一般般納稅人增增值稅核算算的內(nèi)容總總共有9項(xiàng)項(xiàng)：2、增值稅

14、稅小規(guī)模納納稅人，“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅”明明細(xì)科目的的使用（2）注意意小規(guī)模納納稅人核算算的增值稅稅，按征收收率(20009年11月1日起起為3%，以以前為6%或4%)計(jì)算的增增值稅本身身就是應(yīng)納納稅額。（3）增值值稅小規(guī)模模納稅人，其其銷售收入入的核算與與一般納稅稅人相同，也也是不含增增值稅的銷銷售額，其其應(yīng)納增值值稅額，也也要通過“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅”明細(xì)科目目核算，只只是由于小小規(guī)模納稅稅人不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，不需需在“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”科目目的借、貸貸方設(shè)置若若干專欄?！皯?yīng)交稅費(fèi)費(fèi)未交增增值稅”明明細(xì)科目一般納稅人人賬簿設(shè)置置 為了了核算企業(yè)業(yè)應(yīng)交增值值稅的發(fā)生生、抵扣

15、、進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出、計(jì)計(jì)提、交納納、退還等等情況，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)交交稅費(fèi)”科科目下設(shè)置置“應(yīng)交增增值稅”和和“未交增增值稅”兩兩個(gè)明細(xì)科科目。 一般納納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅”明明細(xì)賬的借借、貸方設(shè)設(shè)置分析項(xiàng)項(xiàng)目，在借借方分析欄欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交交稅金”、“減免稅稅款”、“出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額額”和“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅”項(xiàng)項(xiàng)目；在貸貸方分析欄欄內(nèi)設(shè)“銷銷項(xiàng)稅額”、“出口口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出出多交增值值稅”項(xiàng)目目?！皯?yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅”明細(xì)賬賬有兩種設(shè)設(shè)置辦法：一是多欄欄式設(shè)置，二二是設(shè)9個(gè)個(gè)三級明細(xì)細(xì)科目。兩兩種辦法的的主要區(qū)別別在于期末末結(jié)轉(zhuǎn)工作

16、作量的不同同，由于第第二種辦法法期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工作量大大，所以本本文只介紹紹第一種。 一一般納稅人人在應(yīng)交稅稅費(fèi)下設(shè)置置“未交增增值稅”明明細(xì)賬，將將多繳稅金金從“應(yīng)交交增值稅”的借方余余額中分離離出來，解解決了多繳繳稅額和未未抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額混為為一談的問問題，使增增值稅的多多繳、未繳繳、應(yīng)納、欠稅、留留抵等項(xiàng)目目一目了然然，為申報(bào)報(bào)表的正確確編制提供供了條件。 “進(jìn)項(xiàng)稅額額”專欄記記錄企業(yè)購購入貨物或或接受應(yīng)稅稅勞務(wù)而支支付的、準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣的增值值稅額。企企業(yè)購入貨貨物或接受受應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，用用藍(lán)字登記記；退回所所購貨物應(yīng)應(yīng)沖銷的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，用用紅字登記記。 “已交稅

17、稅金”專欄欄記錄企業(yè)業(yè)已交納的的增值稅額額。企業(yè)已已交納的增增值稅額用用藍(lán)字登記記；退回多多交的增值值稅額用紅紅字登記。 “銷項(xiàng)稅額額”專欄記記錄企業(yè)銷銷售貨物或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)應(yīng)收收取的增值值稅額。企企業(yè)銷售貨貨物或提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)收取的的銷項(xiàng)稅額額，用藍(lán)字字登記；退退回銷售貨貨物應(yīng)沖銷銷銷項(xiàng)稅額額，用紅字字登記。 “出出口退稅”專欄記錄錄企業(yè)出口口適用零稅稅率的貨物物，向海關(guān)關(guān)辦理報(bào)關(guān)關(guān)出口手續(xù)續(xù)后，憑出出口報(bào)關(guān)單單等有關(guān)憑憑證，向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理出出口退稅而而收到退回回的稅款。出口貨物物退回的增增值稅額，用用藍(lán)字登記記；出口貨貨物辦理退退稅后發(fā)生生退貨或者者退關(guān)而補(bǔ)補(bǔ)交已退的的稅款

18、，用用紅字登記記。 “進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄錄企業(yè)的購購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等等發(fā)生非正正常損失以以及其他原原因而不應(yīng)應(yīng)從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣扣，按規(guī)定定轉(zhuǎn)出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 在在“應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅”科目下還還需設(shè)“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅”和和“轉(zhuǎn)出多多交增值稅稅”專欄，分分別記錄一一般納稅企企業(yè)月終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交或或多交的增增值稅。 “應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”科目的賬賬戶結(jié)構(gòu)如如下： 三三、“應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅”的會計(jì)計(jì)核算 由于銷項(xiàng)項(xiàng)稅額和進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的的一般核算算司空見慣慣，故不再再贅述。 （一）視視同銷售銷銷項(xiàng)稅額與與進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出的會會計(jì)核算 所謂謂視同銷售售指的是稅稅法上規(guī)定定的8種行行為

19、，雖然然沒有取得得銷售收入入，但應(yīng)視視同銷售應(yīng)應(yīng)稅行為，征征收增值稅稅。這些情情形在實(shí)際際 HYPERLINK /Economic/ 經(jīng)濟(jì)生活中中經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)。為了便便于稅源的的控制，防防止稅款流流失，保持持增值稅抵抵扣鏈條的的完整、連連續(xù)，平衡衡自制貨物物與外購貨貨物的稅收收負(fù)擔(dān)，所所以，規(guī)定定對上述行行為征稅。增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出是將那那些按稅法法規(guī)定不能能抵扣，但但購進(jìn)時(shí)已已作抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額額如數(shù)轉(zhuǎn)出出，在數(shù)額額上是一進(jìn)進(jìn)一出，進(jìn)進(jìn)出相等。 二二者的主要要區(qū)別在于于：視同銷銷售銷項(xiàng)稅稅額根據(jù)貨貨物增值后后的價(jià)值 HYPERLINK /pc/ 計(jì)計(jì)算，其與與該項(xiàng)貨物物進(jìn)項(xiàng)稅額額的差額，為

20、為應(yīng)交增值值稅。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出則僅僅是是將原計(jì)入入進(jìn)項(xiàng)稅額額中不能抵抵扣的部分分轉(zhuǎn)出去，不不考慮購進(jìn)進(jìn)貨物的增增值情況。 例1甲甲企業(yè)在建建工程領(lǐng)用用本企業(yè)生生產(chǎn)的產(chǎn)品品一批，該該產(chǎn)品成本本為2000000元元，計(jì)稅價(jià)價(jià)格（公允允價(jià)值）為為3000000元；另領(lǐng)用上上月購進(jìn)的的原材料一一批（已抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額），專專用發(fā)票上上注明價(jià)款款為1200000。該企業(yè)適適用的增值值稅稅率為為17% 前者者屬于視同同銷售，企企業(yè)可作如如下賬務(wù)處處理： 借：在在建工程 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 33000000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 510000 借：主營營業(yè)務(wù)成本本 200

21、0000 貸：庫存商品品 2000000 后者者屬于進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出，企業(yè)可可作如下賬賬務(wù)處理： 借借：在建工工程1400400 貸貸：原材料料1200000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）200400 （二）出出口貨物退退免稅的會會計(jì)核算 按照照現(xiàn)行會計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)免抵抵退稅的會會計(jì)核算主主要涉及到到“應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅”和“其他他應(yīng)收款-出口退稅稅”等科目目。其會計(jì)計(jì)處理如下下。 1.貨物物出口并確確認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)，根根據(jù)出口銷銷售額（FFOB價(jià)）做做如下會計(jì)計(jì)處理 借：應(yīng)應(yīng)收賬款（或或銀行存款款等） 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（或其其他業(yè)務(wù)收收入等） 2.月末

22、根據(jù)據(jù)免抵退退稅匯總申申報(bào)表中中計(jì)算出的的“免抵退退稅不予免免征和抵扣扣稅額”做做如下會計(jì)計(jì)處理 借：主主營業(yè)務(wù)成成本 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 3.月末末根據(jù)免免抵退稅匯匯總申報(bào)表表中計(jì)算算出的“應(yīng)應(yīng)退稅額”做如下會會計(jì)處理 借：其他應(yīng)收收款-出口口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（出出口退稅） 4.月末根據(jù)據(jù)免抵退退稅匯總申申報(bào)表中中計(jì)算出的的“免抵稅稅額”做如如下會計(jì)處處理 借：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（出口抵抵減內(nèi)銷應(yīng)應(yīng)納稅額） 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值稅（出出口退稅） 5.收到出口口退稅款時(shí)時(shí)，做如下下會計(jì)處理理 借借：銀行存存款 貸：其他他應(yīng)收款-出

23、口退稅稅 根根據(jù)免抵稅稅申報(bào)匯總總表計(jì)算出出本月免抵抵退稅不予予免征和抵抵扣稅額、應(yīng)退稅款款和免抵稅稅額時(shí)，分分別用應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（出出口退稅）和和應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（出出口抵減內(nèi)內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額）科目目。增值稅申報(bào)報(bào)表附表二二35欄，如如果當(dāng)月認(rèn)認(rèn)證了發(fā)票票，不論是是否抵扣均均應(yīng)填寫本本期認(rèn)證相相符的全部部防偽稅控控增值稅專專用發(fā)票。中國會計(jì)計(jì)社區(qū)是國國內(nèi)最知名名、最火爆爆的會計(jì)論論壇.中國國會計(jì)網(wǎng)（)主辦9 V- 6 22 p) yy& B& W2、增值稅申申報(bào)表附表表二23欄欄，期初已已認(rèn)證相符符但未申報(bào)報(bào)抵扣，填填寫上月認(rèn)認(rèn)證但沒有有進(jìn)項(xiàng)稅稽稽核結(jié)果未未抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅。中中國會計(jì)社社區(qū)是國內(nèi)內(nèi)最知名、最火爆的的會計(jì)論壇壇.中國會會計(jì)網(wǎng)（)主辦s# RR4 eJ) l3 YY3、增值值稅申報(bào)表表附表二224欄，本本期認(rèn)證相相符且本期期未申報(bào)抵抵扣，填寫寫當(dāng)月認(rèn)證證的發(fā)票且且沒有取得得進(jìn)項(xiàng)稅稽稽核結(jié)果的的進(jìn)項(xiàng)稅。6 t! I0 o+ $ V00 ga3 uu4 c