存貨核算管理辦法

1、存貨核算管理辦法存貨核算管理辦法1.總則1.1為加強集團公司存貨管理，確保公司經(jīng)營管理目標的實 現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合集團公司實際，制定本 辦法。1.2本辦法適用于集團公司及所屬各單位。各單位結(jié)合本單位 實際情況，制定相應(yīng)的存貨管理細則，報集團公司批準后在本單 位實施。1.3存貨是指公司在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)的過程中耗用的材 料、物料等，或者在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成 品或商品，或者為了出售依然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品。1.4存貨核算業(yè)務(wù)包活：原材料核算、低值易耗品核算、周轉(zhuǎn) 材料核算、委托加工材料核算，存貨盤存及處理核算等。存貨的 分類主要由資產(chǎn)管理部門負責(zé)界定，財務(wù)

2、部及使用部門協(xié)助界 定。1.5存貨核算的任務(wù)是：1.5.1反映和監(jiān)督存貨采購的各項支出，正確計算存貨成本， 考核存貨采購價格、數(shù)量計劃的完成情況。1.5.2反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和結(jié)存情況，定期進行清 查盤點，保護存貨的安全、完整，做到賬實相符、賬賬相符。文檔僅供參考1.5.3反映和監(jiān)督存貨庫存情況，嚴格控制庫存占用，防止超 儲積壓或儲備不足現(xiàn)象的發(fā)生。1.5.4反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的存貨消耗情況，嚴格控制超定 額、無計劃存貨消耗。1.5.5正確進行存貨估價入賬和調(diào)整存貨成本差異，正確計算 工程項目成本，努力降低成本費用。2.原材料核算2.1原材料核算管理的基本原則：2.1.1準確：確保會

3、計賬簿與倉庫賬簿“賬賬相符”，倉庫賬 簿與實物“賬實相符”；2.1.2及時：倉庫賬簿和會計賬簿均做到日清日結(jié)；2.1.3簡捷：在符合內(nèi)控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復(fù)勞動；2.1.4實用：滿足財務(wù)部門材料核算、成本核算的需要，滿足 倉庫部門物資管理的需要。2.2原材料在取得時均應(yīng)按實際成本計價。原材料的實際成本 根據(jù)其取得方式，按照會計準則規(guī)定確定。2.3發(fā)出原材料的計價采用加權(quán)平均法。2.4為了核算保管員已經(jīng)收到、但未辦理正式入庫手續(xù)的材 料，保管員應(yīng)設(shè)置未正式入庫的材料保管賬。2.5原材料采購應(yīng)遵循以下程序：文檔僅供參考2.5.1由施工、技術(shù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)需要和進度安排提報

4、 米購需求計劃。2.5.2采購部門匯總各部門需求計劃，提出采購計劃報單位負 責(zé)人審批。2.5.3采購部門根據(jù)經(jīng)批準的采購計劃，進行市場詢價，選擇 最佳采購方式。2.5.3.1現(xiàn)場外部采購：由所屬單位采購、使用等部門經(jīng)過招 標、比質(zhì)、比價、比服務(wù)等方式自行選擇供應(yīng)商，并按采購流程 辦理。2.5.3.2現(xiàn)場調(diào)撥采購：對項目所在地其它單位有可供調(diào)撥物 資，各公司采購部間互通信息，直接從其它單位調(diào)撥購入；對同 一單位不同項目間有可供調(diào)撥物資，優(yōu)先考慮項目間調(diào)撥。2.5.3.3集團統(tǒng)一采購：由所屬單位采購部門將本單位審批后 的采購計劃報集團相關(guān)部門審批，再由集團相關(guān)單位辦理采購。2.5.4采取外部采購方

5、式時，應(yīng)根據(jù)采購合同管理的有關(guān)規(guī) 定，經(jīng)過談判、評審、審批等程序后與供應(yīng)商簽訂采購合同。2.5.5采購部門根據(jù)采購合同、采購訂單組織進貨。2.5.6驗收部門或人員進行檢驗并出具驗收報告。2.6材料入庫的核算倉庫保管員根據(jù)原材料實際入庫數(shù)量和材料驗收報告，辦理如下入庫手續(xù):2.6.1倉庫填寫一式四聯(lián)入庫單，其中：存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財 務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)，入庫單要寫明采購方式、供應(yīng)單位、材料編 碼、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等內(nèi)容。倉庫填寫的四聯(lián)入庫單必須 由本單位采購部相關(guān)人員簽字確認。2.6.2保管員根據(jù)入庫單倉庫聯(lián)登記倉庫數(shù)量賬。2.6.3財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)聯(lián)核對倉庫收發(fā)存明細賬，并另行裝 訂成冊備查；財

6、務(wù)部門憑入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票等原始憑證制作 會計記賬憑證，登記材料分類賬、總賬。2.6.3.1對貨物已到發(fā)票未到的入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)入庫匯總表 月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發(fā)票后和入庫單一起辦理正式 入賬手續(xù)，同步核銷合同或訂單。2.6.3.2對由集團統(tǒng)一采購并以海運和空運方式的采購入庫業(yè) 務(wù)，采購部和財務(wù)部還需要和內(nèi)部往來明細、工廠裝箱單或出口 專用發(fā)票核對，并核銷采購計劃。對因海運和空運而產(chǎn)生的清關(guān) 費和運輸費，財務(wù)部根據(jù)財務(wù)準則規(guī)定核算入庫成本。2.6.3.3對由集團統(tǒng)一采購并以隨身攜帶方式的采購入庫業(yè) 務(wù)，倉庫應(yīng)單獨登記并建立備查賬，采購部和財務(wù)部復(fù)核，核銷 物資采購計劃。2.6.4供

7、應(yīng)商根據(jù)入庫單供應(yīng)商聯(lián)開具發(fā)票，由采購部門根據(jù) 入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票核銷采購計劃和采購合同，辦理貨款結(jié) 算。如為集團統(tǒng)一采購，則供應(yīng)商聯(lián)直接交由本單位采購部，核 銷采購計劃。2.7材料出庫的核算2.7.1申請領(lǐng)用或發(fā)出材料，領(lǐng)用部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工生產(chǎn)計劃 或材料消耗定額編制物資領(lǐng)用申請單，注明領(lǐng)用時間、用料單 位、工號、用途、品種、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額及相關(guān) 人員簽章等信息，由工程部門和采購部門進行審核，主要審核施 工生產(chǎn)計劃、定額和庫存等內(nèi)容。2.7.2如超過生產(chǎn)計劃或材料消耗定額領(lǐng)料時，領(lǐng)用部門應(yīng)提 交書面報告，說明超額原因，經(jīng)領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后隨同物料領(lǐng) 用申請單一起辦理領(lǐng)料手續(xù)。

8、2.7.3倉庫根據(jù)審批后的物料領(lǐng)用申請單，按出庫類型填寫出 庫單：2.7.3.1保管員根據(jù)領(lǐng)用人員簽字后的出庫單發(fā)貨，并登記倉 庫保管賬；由于緊急情況領(lǐng)用物料，仍需辦理出庫手續(xù)，部分領(lǐng) 導(dǎo)簽批確有困難，應(yīng)電話告知，由保管員負責(zé)、領(lǐng)用人協(xié)助配合 事后補齊手續(xù)。2.7.3.2領(lǐng)用部門根據(jù)出庫單登記明細賬；2.7.3.3財務(wù)人員取得紙質(zhì)出庫單后，應(yīng)及時復(fù)核倉庫部門電 子檔的出庫記錄，并根據(jù)加權(quán)平均法核算出庫單價及金額；2.7.3.4為減輕月末工作量，確保工作質(zhì)量，及時反映倉庫收 發(fā)情況，倉庫應(yīng)負責(zé)在次日將紙質(zhì)出入庫單傳遞給財務(wù)部門，因 實際情況不能每天向財務(wù)部傳遞紙質(zhì)出入庫單據(jù)的，必須在下一 周第一

9、天將上周的紙質(zhì)出入庫單據(jù)傳遞給財務(wù)部復(fù)核。2.7.4月末，倉庫根據(jù)出庫單記錄，按材料類別和領(lǐng)用單位匯 總編報發(fā)出材料匯總表，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)出材料匯總表 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，核算工程成本或生產(chǎn)成本。2.8材料退庫和退貨核算2.8.1由于各種原因需要退回倉庫的材料，應(yīng)及時開具紅字出 庫單辦理退庫手續(xù)，并在紅字出庫單上注明退庫原因。紅字出庫 單由倉庫于月末一并匯入發(fā)出材料匯總表。2.8.2如果材料因質(zhì)量等原因需要退貨時，保管員根據(jù)應(yīng)退給 供貨商的物資清單，填寫紅字入庫單。2.9施工過程中多余材料或閑置材料，應(yīng)首先在單位內(nèi)部調(diào)撥 使用，無法調(diào)撥的應(yīng)對外銷售。發(fā)出內(nèi)部調(diào)撥材料時，由倉庫填 寫調(diào)撥單，倉庫、財務(wù)部、調(diào)出單位、調(diào)入單位憑調(diào)撥單辦理物 資出入庫，并登記材料明細賬和保管帳，財務(wù)部門根據(jù)調(diào)撥單作 會計分錄。發(fā)生材料銷售時，財務(wù)部門憑發(fā)票和收款憑證作其它 業(yè)務(wù)收入處