存貨核算管理辦法

1、存貨核算管理辦法存貨核算管理辦法1.總則1.1為加強(qiáng)集團(tuán)公司存貨管理，確保公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本 辦法。1.2本辦法適用于集團(tuán)公司及所屬各單位。各單位結(jié)合本單位 實(shí)際情況，制定相應(yīng)的存貨管理細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后在本單 位實(shí)施。1.3存貨是指公司在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)的過(guò)程中耗用的材 料、物料等，或者在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成 品或商品，或者為了出售依然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品。1.4存貨核算業(yè)務(wù)包活：原材料核算、低值易耗品核算、周轉(zhuǎn) 材料核算、委托加工材料核算，存貨盤(pán)存及處理核算等。存貨的 分類主要由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)界定，財(cái)務(wù)

2、部及使用部門(mén)協(xié)助界 定。1.5存貨核算的任務(wù)是：1.5.1反映和監(jiān)督存貨采購(gòu)的各項(xiàng)支出，正確計(jì)算存貨成本， 考核存貨采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量計(jì)劃的完成情況。1.5.2反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和結(jié)存情況，定期進(jìn)行清 查盤(pán)點(diǎn)，保護(hù)存貨的安全、完整，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。文檔僅供參考1.5.3反映和監(jiān)督存貨庫(kù)存情況，嚴(yán)格控制庫(kù)存占用，防止超 儲(chǔ)積壓或儲(chǔ)備不足現(xiàn)象的發(fā)生。1.5.4反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的存貨消耗情況，嚴(yán)格控制超定 額、無(wú)計(jì)劃存貨消耗。1.5.5正確進(jìn)行存貨估價(jià)入賬和調(diào)整存貨成本差異，正確計(jì)算 工程項(xiàng)目成本，努力降低成本費(fèi)用。2.原材料核算2.1原材料核算管理的基本原則：2.1.1準(zhǔn)確：確保會(huì)

3、計(jì)賬簿與倉(cāng)庫(kù)賬簿“賬賬相符”，倉(cāng)庫(kù)賬 簿與實(shí)物“賬實(shí)相符”；2.1.2及時(shí)：倉(cāng)庫(kù)賬簿和會(huì)計(jì)賬簿均做到日清日結(jié)；2.1.3簡(jiǎn)捷：在符合內(nèi)控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復(fù)勞動(dòng)；2.1.4實(shí)用：滿足財(cái)務(wù)部門(mén)材料核算、成本核算的需要，滿足 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)物資管理的需要。2.2原材料在取得時(shí)均應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料的實(shí)際成本 根據(jù)其取得方式，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定。2.3發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。2.4為了核算保管員已經(jīng)收到、但未辦理正式入庫(kù)手續(xù)的材 料，保管員應(yīng)設(shè)置未正式入庫(kù)的材料保管賬。2.5原材料采購(gòu)應(yīng)遵循以下程序：文檔僅供參考2.5.1由施工、技術(shù)等相關(guān)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要和進(jìn)度安排提報(bào)

4、 米購(gòu)需求計(jì)劃。2.5.2采購(gòu)部門(mén)匯總各部門(mén)需求計(jì)劃，提出采購(gòu)計(jì)劃報(bào)單位負(fù) 責(zé)人審批。2.5.3采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，選擇 最佳采購(gòu)方式。2.5.3.1現(xiàn)場(chǎng)外部采購(gòu)：由所屬單位采購(gòu)、使用等部門(mén)經(jīng)過(guò)招 標(biāo)、比質(zhì)、比價(jià)、比服務(wù)等方式自行選擇供應(yīng)商，并按采購(gòu)流程 辦理。2.5.3.2現(xiàn)場(chǎng)調(diào)撥采購(gòu)：對(duì)項(xiàng)目所在地其它單位有可供調(diào)撥物 資，各公司采購(gòu)部間互通信息，直接從其它單位調(diào)撥購(gòu)入；對(duì)同 一單位不同項(xiàng)目間有可供調(diào)撥物資，優(yōu)先考慮項(xiàng)目間調(diào)撥。2.5.3.3集團(tuán)統(tǒng)一采購(gòu)：由所屬單位采購(gòu)部門(mén)將本單位審批后 的采購(gòu)計(jì)劃報(bào)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)審批，再由集團(tuán)相關(guān)單位辦理采購(gòu)。2.5.4采取外部采購(gòu)方

5、式時(shí)，應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同管理的有關(guān)規(guī) 定，經(jīng)過(guò)談判、評(píng)審、審批等程序后與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。2.5.5采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單組織進(jìn)貨。2.5.6驗(yàn)收部門(mén)或人員進(jìn)行檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。2.6材料入庫(kù)的核算倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)原材料實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和材料驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，辦理如下入庫(kù)手續(xù):2.6.1倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)一式四聯(lián)入庫(kù)單，其中：存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、財(cái) 務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)，入庫(kù)單要寫(xiě)明采購(gòu)方式、供應(yīng)單位、材料編 碼、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量等內(nèi)容。倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)的四聯(lián)入庫(kù)單必須 由本單位采購(gòu)部相關(guān)人員簽字確認(rèn)。2.6.2保管員根據(jù)入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)聯(lián)登記倉(cāng)庫(kù)數(shù)量賬。2.6.3財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)聯(lián)核對(duì)倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存明細(xì)賬，并另行裝 訂成冊(cè)備查；財(cái)

6、務(wù)部門(mén)憑入庫(kù)單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票等原始憑證制作 會(huì)計(jì)記賬憑證，登記材料分類賬、總賬。2.6.3.1對(duì)貨物已到發(fā)票未到的入庫(kù)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)入庫(kù)匯總表 月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發(fā)票后和入庫(kù)單一起辦理正式 入賬手續(xù)，同步核銷合同或訂單。2.6.3.2對(duì)由集團(tuán)統(tǒng)一采購(gòu)并以海運(yùn)和空運(yùn)方式的采購(gòu)入庫(kù)業(yè) 務(wù)，采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部還需要和內(nèi)部往來(lái)明細(xì)、工廠裝箱單或出口 專用發(fā)票核對(duì)，并核銷采購(gòu)計(jì)劃。對(duì)因海運(yùn)和空運(yùn)而產(chǎn)生的清關(guān) 費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)，財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定核算入庫(kù)成本。2.6.3.3對(duì)由集團(tuán)統(tǒng)一采購(gòu)并以隨身攜帶方式的采購(gòu)入庫(kù)業(yè) 務(wù)，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)單獨(dú)登記并建立備查賬，采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部復(fù)核，核銷 物資采購(gòu)計(jì)劃。2.6.4供

7、應(yīng)商根據(jù)入庫(kù)單供應(yīng)商聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù) 入庫(kù)單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票核銷采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)合同，辦理貨款結(jié) 算。如為集團(tuán)統(tǒng)一采購(gòu)，則供應(yīng)商聯(lián)直接交由本單位采購(gòu)部，核 銷采購(gòu)計(jì)劃。2.7材料出庫(kù)的核算2.7.1申請(qǐng)領(lǐng)用或發(fā)出材料，領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工生產(chǎn)計(jì)劃 或材料消耗定額編制物資領(lǐng)用申請(qǐng)單，注明領(lǐng)用時(shí)間、用料單 位、工號(hào)、用途、品種、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額及相關(guān) 人員簽章等信息，由工程部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行審核，主要審核施 工生產(chǎn)計(jì)劃、定額和庫(kù)存等內(nèi)容。2.7.2如超過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃或材料消耗定額領(lǐng)料時(shí)，領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)提 交書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明超額原因，經(jīng)領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字后隨同物料領(lǐng) 用申請(qǐng)單一起辦理領(lǐng)料手續(xù)。

8、2.7.3倉(cāng)庫(kù)根據(jù)審批后的物料領(lǐng)用申請(qǐng)單，按出庫(kù)類型填寫(xiě)出 庫(kù)單：2.7.3.1保管員根據(jù)領(lǐng)用人員簽字后的出庫(kù)單發(fā)貨，并登記倉(cāng) 庫(kù)保管賬；由于緊急情況領(lǐng)用物料，仍需辦理出庫(kù)手續(xù)，部分領(lǐng) 導(dǎo)簽批確有困難，應(yīng)電話告知，由保管員負(fù)責(zé)、領(lǐng)用人協(xié)助配合 事后補(bǔ)齊手續(xù)。2.7.3.2領(lǐng)用部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單登記明細(xì)賬；2.7.3.3財(cái)務(wù)人員取得紙質(zhì)出庫(kù)單后，應(yīng)及時(shí)復(fù)核倉(cāng)庫(kù)部門(mén)電 子檔的出庫(kù)記錄，并根據(jù)加權(quán)平均法核算出庫(kù)單價(jià)及金額；2.7.3.4為減輕月末工作量，確保工作質(zhì)量，及時(shí)反映倉(cāng)庫(kù)收 發(fā)情況，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)負(fù)責(zé)在次日將紙質(zhì)出入庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，因 實(shí)際情況不能每天向財(cái)務(wù)部傳遞紙質(zhì)出入庫(kù)單據(jù)的，必須在下一 周第一

9、天將上周的紙質(zhì)出入庫(kù)單據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部復(fù)核。2.7.4月末，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)出庫(kù)單記錄，按材料類別和領(lǐng)用單位匯 總編報(bào)發(fā)出材料匯總表，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)出材料匯總表 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，核算工程成本或生產(chǎn)成本。2.8材料退庫(kù)和退貨核算2.8.1由于各種原因需要退回倉(cāng)庫(kù)的材料，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具紅字出 庫(kù)單辦理退庫(kù)手續(xù)，并在紅字出庫(kù)單上注明退庫(kù)原因。紅字出庫(kù) 單由倉(cāng)庫(kù)于月末一并匯入發(fā)出材料匯總表。2.8.2如果材料因質(zhì)量等原因需要退貨時(shí)，保管員根據(jù)應(yīng)退給 供貨商的物資清單，填寫(xiě)紅字入庫(kù)單。2.9施工過(guò)程中多余材料或閑置材料，應(yīng)首先在單位內(nèi)部調(diào)撥 使用，無(wú)法調(diào)撥的應(yīng)對(duì)外銷售。發(fā)出內(nèi)部調(diào)撥材料時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)填 寫(xiě)調(diào)撥單，倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部、調(diào)出單位、調(diào)入單位憑調(diào)撥單辦理物 資出入庫(kù)，并登記材料明細(xì)賬和保管帳，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)調(diào)撥單作 會(huì)計(jì)分錄。發(fā)生材料銷售時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票和收款憑證作其它 業(yè)務(wù)收入處