注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》全真基礎(chǔ)題（附答案及解析）

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格稅法全真基礎(chǔ)題(附答案及解析)一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。1、某高校陳教授2008年出版書(shū)一本。取得出版社支付的稿酬 50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。 增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書(shū)以英文譯著后再 次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。那么陳教授出書(shū)事項(xiàng)應(yīng)繳 納的個(gè)人所得稅為()元。896067201232015680【參考答案】：D【解析】對(duì)于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文 譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所 以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅二(50000+30000) X (1-2

2、0%) X20%X Ci- 30%) +60000 X (1-20%) X20%X (1-30%)二15680 (元)2、某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2004年12月對(duì)這兩 幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬(wàn)元(當(dāng)?shù)卣?guī)定允 許按房產(chǎn)原值一次扣除30%)；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)3年, 年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A、6. 18萬(wàn)元B、2. 18萬(wàn)元C、6. 4萬(wàn)元D、4. 8萬(wàn)元【參考答案】：B【解析】給予稅務(wù)行政處分的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。22、納稅人新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，

3、其納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間是()OA、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D、自批準(zhǔn)征用之日起滿2年【參考答案】：C【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定, 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使 用稅。23、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)委托加工合同，合同約定由乙 企業(yè)提供價(jià)值1000萬(wàn)元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需 要支付50萬(wàn)元的加工費(fèi)，同時(shí)還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費(fèi) 20萬(wàn)元。那么甲乙雙方此項(xiàng)合同共需繳納印花稅()。500 元700 元6500 元6700 元【參考答案】：B【解析】按委托加工合同繳納印花

4、稅二(50+20) X0. 5%。=350(元)； 甲乙雙方各需繳納350元，合計(jì)應(yīng)繳納700元。24、某金融機(jī)構(gòu)2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流 動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元， 但每次借款額均在限額以內(nèi)每次借款沒(méi)有簽訂新的合同；與某企業(yè) 簽訂融資租賃合同，金額1000萬(wàn)元；與某銀行共同承當(dāng)貸款業(yè)務(wù)， 與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承當(dāng)40%的 份額。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng)繳納印花稅（）元。15501700C、3050D、 3200【參考答案】：A【解析】借貸雙方簽訂的流

5、動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年 （期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借 隨還，為防止加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高 額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合 同的，不再另貼印花；融資租賃合同按照借款合同稅目貼花；共同 承當(dāng)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花。該金融機(jī)構(gòu)2010年應(yīng) 繳納印花稅：1000000X0. 05%o+10000000X0. O5%o+5OOOOOOOX4O%XO. 05%。=1550（元）。25、某位于沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2007年成立, 虧損60萬(wàn)元，按當(dāng)時(shí)規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率為24%,并且獲利

6、 年度起可享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。2008年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入 1500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售本錢800萬(wàn)元，管理費(fèi)用120萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù) 招待費(fèi)10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用250萬(wàn)元（其中廣 告費(fèi)用150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用80萬(wàn)元），該企業(yè)2008年應(yīng)繳納 的企業(yè)所得稅為（）A、26. 75 萬(wàn)元B、0萬(wàn)元C、25. 68 萬(wàn)元D、9萬(wàn)元【參考答案】：B【解析】企業(yè)因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，從2008年開(kāi)始 享受優(yōu)惠，此題目2007年虧損，未享受兩年三減半的優(yōu)惠，從 2008年開(kāi)始享受，所以2008年是免稅的第一年，應(yīng)納稅額為0。26、某小型企業(yè)，2007年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、申報(bào) 2006年度取得收入總額100萬(wàn)元，發(fā)生的直接本錢90萬(wàn)元、其他 費(fèi)用30萬(wàn)元，全年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其本錢、費(fèi)用 無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核 定征收企業(yè)所得的方法，該小型企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 為（）。A、0B、6. 6萬(wàn)元C、7. 43萬(wàn)元D、9. 9萬(wàn)元【參考答案】：D【解析】該企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算收入總額，采用核定征收的方法 繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額二（90+30） + （1-20%） X20%=30（萬(wàn)元）小型企業(yè)年所 得超過(guò)10萬(wàn)元的也用33%的稅率，所以其應(yīng)納所得稅額為：應(yīng)納所 得稅額=30乂33%=9.9（萬(wàn)元）27、

8、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間是（）。A、自批準(zhǔn)征用之日起滿1個(gè)月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月D、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年【參考答案】：D【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi) 始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。28、按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨 物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是（）。A、海關(guān)審定的租金B(yǎng)、海關(guān)審定的留賂價(jià)格C、貨物的成交價(jià)格D、一般進(jìn)口貨物估定的完稅價(jià)格【參考答案】：A【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃 貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。29、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)19

9、99年初在我國(guó)設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限 12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%, 地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將 2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49. 2萬(wàn)元、53. 6萬(wàn)元用于該企業(yè) 增加注冊(cè)資本。該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為O OA、13. 20 萬(wàn)元B、14. 88 萬(wàn)元C、17. 44 萬(wàn)元D、18. 41 萬(wàn)元【參考答案】：A【解析】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：該企 業(yè)1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實(shí)際納稅稅 率為15%,地方附加稅為3%, 2003年再投資退稅額二49. 2： （1- 15%

10、-3%） X15%X40%=3. 6 （萬(wàn)元）；2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限 已滿，實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%, 2004年再投資退稅 額=53. 6： （1-30%-3%） X30%X40%=9. 6 （萬(wàn)元）。該外商兩年再 投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3. 6+9. 6=13. 2 （萬(wàn)元）30、白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā) 貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有 理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià) 格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。A、7B、15C、30D、45【參考答案】：B【解析】白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂

11、進(jìn)出口貨物的 收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)， 海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、購(gòu)銷合同包括（）。A、出版單位和發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)定數(shù)單B、二手房轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購(gòu)售電合同【參考答案】：A,D【解析】AD屬于購(gòu)銷合同；BC屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。2、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn) 移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。以下關(guān)于契稅和印花稅 的表述中，正確的有()OA、作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅 的納稅義務(wù)B、契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)

12、移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格C、契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人 應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅D、契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印 花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生【參考答案】：B,C,D【解析】參看教材316頁(yè)，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、 房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)A不對(duì)。3、以下各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()oA、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起B(yǎng)、自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起C、委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起【參考答案】：B,

13、D【解析】將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納房產(chǎn) 稅；自行新建房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從建成之次月起納房產(chǎn)稅，委托 施工企業(yè)建房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納房產(chǎn)稅; 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納房產(chǎn)稅。4、以下各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有()。A、應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立 當(dāng)月1日外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額B、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申 請(qǐng)按期匯總繳納印花稅C、凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂成冊(cè)，將 已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳镈、納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)

14、可以核定印花稅計(jì)稅依 據(jù)【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A不對(duì)，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日而非當(dāng)月1 日的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。5、按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，以下情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品, 以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅 的有()OA、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D、對(duì)外投資人股的應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：A,C,D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵 償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高 銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6、以下單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有()。A、

15、貸款合同的擔(dān)保人B、借款合同的貸款人C、與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門D、運(yùn)輸合同的托運(yùn)方【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A:合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，這里的當(dāng) 事人是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同 的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng)C:對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂 的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該 房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。7、根據(jù)稅法的規(guī)定，以下所得中需要在年度終了后進(jìn)行個(gè)人所 得稅匯算清繳的有()oA、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的上市公司股息C、合伙企業(yè)投資者儲(chǔ)蓄存款利息D、承包、承租經(jīng)營(yíng)

16、所得【參考答案】：A,D【解析】個(gè)人取得的股息及存款利息不需要進(jìn)行匯算清繳。8、以下各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有()A、農(nóng)民承包荒山造林的山地B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)C、科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地D、勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房【參考答案】：B,D【解析】9、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月將自產(chǎn)糧食白 酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并 取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，同期白酒的最高售價(jià)是每噸 4萬(wàn)元.平均售價(jià)是每噸3. 8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白 酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0. 5元）那么以下說(shuō)法正確的有（）OA、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣B

17、、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬(wàn)C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬(wàn)D、不需要繳納消費(fèi)稅【參考答案】：A,C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅 人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交 消費(fèi)稅二40000X10X20%+10X2000X0. 5=90000 （元）;本企業(yè)取得了 專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià), 所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10 X 38000二380000 （元）10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）OA、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B、所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【參考答案

18、】：A,D【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó) （地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。11、出口貨物退（免）稅的稅種包括（）A、營(yíng)業(yè)稅B、關(guān)稅C、增值稅D、消費(fèi)稅【參考答案】：C,D【解析】出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅。12、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)， 是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng) 濟(jì)關(guān)系包括()OA、在資金方面存在直接或間接的擁有或者控制B、在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或間接的擁有或者控制C、在購(gòu)銷方面存在直接或間接的擁有或者控制D、直接或間接地同為第三者所擁有或者控制【參考答案】：A,B,C,D【解析】與企業(yè)有

19、上述特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他 經(jīng)濟(jì)組織為其關(guān)聯(lián)企業(yè)。13、稅法在實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原那么包括()0A、公平原那么B、程序法從新實(shí)體法從舊C、靈活性與原那么性相結(jié)合D、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律【參考答案】：B,D【解析】AC是立法原那么。見(jiàn)教材12頁(yè)。14、按照屬人原那么確定的稅收管轄權(quán)，包括()?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額二(400+50) X (1-30%)X 1.2%+20 X 12%=6. 18 (萬(wàn)元)3、某進(jìn)出口公司2012年2月從德國(guó)進(jìn)口 150輛小汽車，每輛 到岸價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,小汽車消費(fèi)稅稅率為5%, 該進(jìn)出口公司應(yīng)納

20、消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、150118. 42120. 50D、75【參考答案】：B【解析】1)關(guān)稅完稅價(jià)格= 150X10 = 1500(萬(wàn)元)；(2)應(yīng)納關(guān)稅=1500 X 50% = 750 (萬(wàn)元)；(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=(1500 + 750) + (1 5%) X5%=118. 42(萬(wàn) 元)。4、按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是()。A、出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局B、銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C、承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院D、購(gòu)買花園別墅的用戶【參考答案】：D【解析】【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征 稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種A、地域管轄權(quán)B、居民管轄權(quán)C、國(guó)籍管轄權(quán)D

21、、公民管轄權(quán)【參考答案】：B,D【解析】按照屬人原那么確定的稅收管轄權(quán)有兩種：居民管轄權(quán) 和公民管轄權(quán)；地域管轄權(quán)是按照屬地原那么確定；不存在國(guó)籍管轄 權(quán)說(shuō)法。15、以下各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有()oA、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B、以房地產(chǎn)對(duì)外出租的C、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的【參考答案】：A,B,D【解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅， 未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企 業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免 征收；以出地、出資雙

22、方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的， 要繳納土地增值稅。16、我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，對(duì) 出口貨物分別采取不同的稅收政策是O 0A、出口免稅并退稅B、出口不免稅但退稅C、出口免稅但不退稅(只免不退)D、出口不免稅也不退稅【參考答案】：A,C,D【解析】我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類, 對(duì)出口貨物分別采取免稅并退稅、免稅不退稅、不免稅也不退稅3 種不同的稅收政策。17、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()A、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅B、對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C、對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅

23、依據(jù)D、對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由承 租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅【參考答案】：C,D【解析】會(huì)計(jì)賬簿中沒(méi)有記載房屋原值的，參照同類房屋確定 房產(chǎn)原值；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng) 該由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。18、關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括()oA、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進(jìn)出境物品的所有人D、進(jìn)出境物品的持有人【參考答案】：A,B,C【解析】19、以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有()oA、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征B、對(duì)由于稅那么歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的 稅率征稅C、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，

24、應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施 的稅率征稅D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日 實(shí)施的稅率征稅【參考答案】：A,B,C【解析】參看教材210頁(yè)，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ) 稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。20、以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的表述中正確的有()A、代征代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的在扣繳方所在地繳 納B、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率 繳納C、跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的, 各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計(jì)算-并繳納D、對(duì)管道局輸油局部的收入，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管 道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)-并

25、繳納【參考答案】：a,b,d【解析】三、判斷題(共15題，每題2分)。1、某裝修公司既提供裝修勞務(wù)又向客戶供應(yīng)裝修材料，年裝修 勞務(wù)收入120萬(wàn)元，裝修材料銷售收入300萬(wàn)元，該公司應(yīng)當(dāng)將裝 修勞務(wù)營(yíng)業(yè)額與材料銷售額一并作為營(yíng)業(yè)稅混合銷售計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】該公司年增值稅應(yīng)稅銷售額占整個(gè)收人額50%以上， 其混合銷售行為中貨物收入與非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)一并繳納增值稅。2、稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不 得向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】因征稅問(wèn)題發(fā)生的稅務(wù)爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行 政訴訟的必經(jīng)前置程序；因罰款、擔(dān)保、

26、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等發(fā) 生的爭(zhēng)議，當(dāng)事人可不經(jīng)復(fù)議程序，直接向人民法院提起訴訟。3、抵免法是以成認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是 獨(dú)占的。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】抵免法是以成認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條 件的，但不是獨(dú)占的。也就是說(shuō)，對(duì)跨國(guó)納稅人的同一筆所得，來(lái) 源國(guó)政府可以對(duì)其征稅，居住國(guó)政府也可以對(duì)之征稅。4、一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸 發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨 物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。38頁(yè)的(10) o5、納稅人的具體納稅期限，都是在稅法中明確寫明的，

27、可直接 查閱稅法而得知。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人 應(yīng)納稅額的大小分別核定。6、在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議, 對(duì)有爭(zhēng)議的應(yīng)納稅款可以緩納。()【參考答案】：錯(cuò)誤解析】在申請(qǐng)復(fù)議的同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅 額繳納關(guān)稅，逾期那么構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取稅收保全措施 和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。7、國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處分。()【參考答案】：錯(cuò)誤8、國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等 合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) 等款項(xiàng)，凡未支付的，暫不代扣代繳外

28、國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn) 租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán) 使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的本錢、費(fèi)用的，無(wú)論 是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代 扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。9、境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)全部在境外 進(jìn)行的，不在我國(guó)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。()【參考答案】：正確【解析】我國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)實(shí)施屬地主義原那么，所以境外公司咨 詢活動(dòng)全部在境外進(jìn)行的，不在我國(guó)繳納所得稅。10、符合減免稅規(guī)定的納稅人，要在簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后7日 內(nèi)向土地

29、、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，要在簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后 10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。11、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、但在華居住滿5年的個(gè)人，從第六年 起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的。應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，那么僅就該年內(nèi)來(lái) 源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。()【參考答案】：正確【解析】中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，按時(shí)間衡量其納稅義務(wù)范圍時(shí), 居住滿5年以上的，應(yīng)就其世界范圍所得在我國(guó)納稅。但假設(shè)其5年 后的某一年在我國(guó)居住時(shí)間不到1年，依然只就該年其來(lái)源于我國(guó) 境內(nèi)的所得計(jì)征個(gè)人所得稅。1

30、2、從其他工、商企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已 納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已 稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，才允許扣除已納消費(fèi)稅，其 次，在符合上述規(guī)定下，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用的局部扣除，而不是按耗用 局部扣除。13、在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%o ()【參考答案】：正確14、企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免予貼花。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。15、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過(guò) 500

31、萬(wàn)元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征 收企業(yè)所得稅。()【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的局部，免征 企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。A、 B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。5、以下應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的工程有O。A、集團(tuán)公司的倉(cāng)庫(kù)B、合伙企業(yè)的露天游泳池C、股份制企業(yè)的圍墻D、工廠的獨(dú)立煙囪【參考答案】：A【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和 圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、 學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)

32、藏物資的場(chǎng)所。圍墻、獨(dú)立煙囪，室 外游泳池不屬于房產(chǎn)。6、以下關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。A、當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引 民法條款B、在涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)那么C、民法是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范, 而稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒(méi) 有任何聯(lián)系D、稅法優(yōu)于民法【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B：涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的 規(guī)范為準(zhǔn)那么；選項(xiàng)C:兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī) 范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程 中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)

33、題。7、某鍋爐制造企業(yè)，2007年資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)中固定資產(chǎn) 原值共計(jì)2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)中有原值為800萬(wàn)元的房屋，全部為 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房。2008年7月1日將其中的200萬(wàn)元房產(chǎn)轉(zhuǎn)入 投資性房地產(chǎn)科目用于出租，年租金50萬(wàn)元，租金尚未收到。當(dāng)?shù)?規(guī)定允許減除房產(chǎn)原值的、30%,該企業(yè)2008年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額()A、8. 88萬(wàn)元B、7. 56萬(wàn)元C、9. 45萬(wàn)元D、9. 94萬(wàn)元【參考答案】：A【解析】該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額=800X(1 30%) X1.2%200 X (130%) X 1.2%： 2+50+ 2X12%=8. 88(萬(wàn)元)8、某公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)向委托人收

34、取運(yùn)輸費(fèi)10000元、出 口雜費(fèi)2000元，其實(shí)際支付報(bào)關(guān)費(fèi)200元、港雜費(fèi)的裝卸費(fèi)800元， 并取得了相關(guān)發(fā)票。該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。600 元550 元360 元330 元【參考答案】：B【解析】(10000+2000) - (200+800) X 5%=550(元)9、以下屬于稅務(wù)行政處分聽(tīng)證案件范圍的有()。A、對(duì)公民作出5000元罰款的案件B、對(duì)公民作出1000元罰款的案件C、對(duì)法人作出1000元罰款的案件D、對(duì)法人作出5000元以上罰款的案件【參考答案】：A【解析】稅務(wù)行政處分聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或 者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。10、房地產(chǎn)開(kāi)

35、發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除工程時(shí)，允許單獨(dú) 扣除的稅金是()OA、營(yíng)業(yè)稅、印花稅B、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】：C【解析】根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納 的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。11、某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值 稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng) 鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元， 從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)“以舊換新” 業(yè)務(wù)應(yīng)

36、納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。A、2905. 98B、34003760.685100【參考答案】：C【解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)二10X2000-F1. 17X （17%+5%） =3760. 68（元）12、以下各項(xiàng)中，符合土地增值稅稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除工程金額 20%的，減半征收土地增值稅B、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除工程金額 20%的，免征土地增值稅C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除工程金額 30%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)局部的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除工程金額 402的

37、，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅【參考答案】：B【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng) 目金額20%的，免征土地增值稅。13、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是（）A、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和B、實(shí)際取得的銷售額、營(yíng)業(yè)額之和C、實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅之和D、實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和【參考答案】：D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值 稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和。14、納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為（）。A、收到第一筆貨款的當(dāng)天B、收到最后一筆貨款的當(dāng)天C、發(fā)出商品的當(dāng)天D、合同約定的收款日期當(dāng)天【參考答案】：D【解析】納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天。15、以下各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的選項(xiàng)是()oA、出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅B、進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率