中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理規(guī)章制度匯編

1、39/39第一章總則第一條為健全中國農(nóng)業(yè)進展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行，下同）財務(wù)治理體制，規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營治理，實現(xiàn)保本經(jīng)營，依照企業(yè)財務(wù)通則、金融保險企業(yè)財務(wù)制度、政策性銀行財務(wù)治理規(guī)定和國家有關(guān)財政稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，制定本制度。第二條財務(wù)治理原則（一）政策性與效益性統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照國家界定的經(jīng)營范圍開展業(yè)務(wù)，實行企業(yè)化治理，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營效益。（二）統(tǒng)一治理原則。各項財務(wù)收支由財務(wù)部門統(tǒng)一歸口治理，實行按權(quán)限審批制度。（三）監(jiān)督制約原則。各級行必須建立財務(wù)審議機構(gòu)，確定財務(wù)審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格按程序辦理，實行財務(wù)公開。（四）真實合法性原則。全行財務(wù)治理活動，必須依據(jù)現(xiàn)

2、行法規(guī)和制度辦事，做到真實合法，不得弄虛作假、違法違紀(jì)。第三條財務(wù)治理體制農(nóng)發(fā)行實行一級法人制，實行“統(tǒng)一打算、集中治理、分級核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、財政補貼、保本經(jīng)營”的財務(wù)治理體制。統(tǒng)一打算，是指農(nóng)發(fā)行按照財政部核批的財務(wù)收支打算和資產(chǎn)購建打算對所屬分支機構(gòu)財務(wù)收支實行打算指標(biāo)治理。集中治理，是指農(nóng)發(fā)行的財務(wù)治理權(quán)集中在總行，各級行在上級行的授權(quán)范圍內(nèi)開展財務(wù)活動。分級核算，是指農(nóng)發(fā)行省級分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，打算單列市分行，下同）、地（市）分行、縣（市）支行為分級核算單位。統(tǒng)負(fù)盈虧，是指農(nóng)發(fā)行由總行統(tǒng)一向財政部編報財務(wù)收支打算，各級行實現(xiàn)的損益逐級匯總上報總行，由總行集中向財政部清算，并

3、按財政部批復(fù)的年度決算進行清算和分配。財政補貼，是指財政部按照有關(guān)規(guī)定，對農(nóng)發(fā)行因開展政策性業(yè)務(wù)造成的資金運用收入小于籌資費用及治理成本的差額，按照保本經(jīng)營原則核定財政補貼，按季撥補，年終統(tǒng)一清算。保本經(jīng)營，是指農(nóng)發(fā)行在財政補貼的基礎(chǔ)上，加強經(jīng)營核算，努力增收節(jié)支，實現(xiàn)保本微利。第四條財務(wù)治理目標(biāo)和任務(wù)（一）依照農(nóng)業(yè)政策性銀行資金運動規(guī)律，合理配置財務(wù)資源，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)保本微利和國有資產(chǎn)的保值增值。（二）規(guī)范財務(wù)行為，健全內(nèi)部操縱制度，完善財務(wù)操作規(guī)程，強化經(jīng)營約束，促進全行財務(wù)治理合法化、規(guī)范化和科學(xué)化。（三）充分調(diào)動各級行職員經(jīng)營治理積極性，提高全職員作效率和質(zhì)量，提高

4、治理水平和經(jīng)營效益。（四）真實反映經(jīng)營狀況，準(zhǔn)確、及時提供財務(wù)決策信息，全面監(jiān)督各項財務(wù)活動。第五條財務(wù)治理責(zé)任（一）各級行行長對本行財務(wù)治理的真實性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)選配財務(wù)負(fù)責(zé)人和充實財務(wù)人員，負(fù)責(zé)建立本行財務(wù)治理的審議機構(gòu)和財務(wù)內(nèi)操縱度，確定行長、主管行長、財務(wù)負(fù)責(zé)人的財務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財務(wù)活動中的職責(zé)。（二）財務(wù)負(fù)責(zé)人對本行財務(wù)活動的合規(guī)性向行長負(fù)責(zé)，對不符合制度規(guī)定的財務(wù)活動應(yīng)向行長提出書面建議，負(fù)責(zé)落實財務(wù)開支的審批程序，監(jiān)督檢查財務(wù)制度的落實情況。（三）財務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守財務(wù)操作程序，保證各項財務(wù)收支合法、合規(guī)，賬務(wù)記載準(zhǔn)確、完整，認(rèn)真編制和積極組織完成財務(wù)

5、打算，搞好財務(wù)分析和財務(wù)檢查。對不符合制度規(guī)定的財務(wù)活動及時提出書面意見。（四）各級行財務(wù)活動由財務(wù)部門歸口治理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督轄內(nèi)的一切財務(wù)活動。第六條財務(wù)治理范圍（一）全轄的資產(chǎn)和負(fù)債；（二）全轄的資本金；（三）全轄的財務(wù)收支、利潤分配；（四）處理資金和財產(chǎn)的多缺；（五）其他財務(wù)事項。第七條本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級行。第二章資產(chǎn)治理第八條農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第九條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。（一）各級行必須建立健全現(xiàn)金內(nèi)部治理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的核算、保管、押運等治理工作，防止發(fā)生損失。應(yīng)當(dāng)依照現(xiàn)

6、金投放與回籠的不同季節(jié)和開戶企業(yè)正常需要合理確定庫存現(xiàn)金限額，靈活調(diào)度資金，養(yǎng)活現(xiàn)金占用。（二）存放中央銀行款項包括繳存中央銀行存款預(yù)備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款預(yù)備金是按單位活期存款和定期存款余額的規(guī)定比例向中央銀行繳存的存款預(yù)備金。在中央銀行的一般存款應(yīng)當(dāng)依照需要及時調(diào)劑，在保證支付的前提下，提高資金使用效益。第十條信貸資產(chǎn)指按規(guī)定發(fā)放的各項貸款。（一）各級行應(yīng)當(dāng)按封閉治理要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時足額收回貸款本金、利息。（二）發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，依照項目，用途和期限進行分類核算和治理。（三）呆賬貸款的核銷必須依照國家有關(guān)規(guī)定和

7、總行制定的呆賬貸款核銷方法處理。（四）抵債資產(chǎn)的取得須報經(jīng)總行審批。第十一條固定資產(chǎn)包括使用期限在1年（不含）以上的經(jīng)營性資產(chǎn)和使用期限在2年（不含）以上的非經(jīng)營性資產(chǎn)，且單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。（一）農(nóng)發(fā)行固定資產(chǎn)治理實行“集中采購、指標(biāo)治理、劃分權(quán)限、賬實分管、明細核算”的治理方法。集中采購，即大宗固定資產(chǎn)由總行、省級分行集中采購。指標(biāo)治理，即小型及零星固定資產(chǎn)購置在總行核定指標(biāo)內(nèi)由各行自行購置。劃分權(quán)限，即各省級分行依照轄內(nèi)業(yè)務(wù)需要向總行申請購建指標(biāo)或申報實物需求，總行依照有關(guān)規(guī)定和財政部批復(fù)的固定資產(chǎn)年度購建打算，以省級分行為單位下達年度固定資產(chǎn)

8、購建指標(biāo)或分配固定資產(chǎn)實物。固定資產(chǎn)指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下年度接著使用。賬實分管，即財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值治理和指標(biāo)操縱。具體負(fù)責(zé)項目審批、指標(biāo)核定、核算反映、計提折舊、監(jiān)督操縱，參與產(chǎn)權(quán)界定、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。行政部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實物治理、登記建簿、維護保養(yǎng)、清理盤點等工作。使用部門負(fù)責(zé)日常維護保管，防止丟失損失，配合有關(guān)部門進行財產(chǎn)清查。明細核算，即各級行設(shè)置“固定資產(chǎn)總分戶賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類不和使用部門進行明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”由行政治理部門建立和登記?！肮潭ㄙY產(chǎn)總賬”、“固定資產(chǎn)分戶賬”、“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”應(yīng)當(dāng)定期進行核對，

9、確保賬賬相等、賬實相符。（二）固定資產(chǎn)一般實行按原始成本計價的原則。按原始成本計價的有：1.自行建筑的固定資產(chǎn)，按照建筑過程中實際發(fā)生的全部支出計價。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息和相關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的上述支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按估價入賬，待實際價值確定后再行調(diào)整。2.購入的固定資產(chǎn)按照實際支付的買價（如購入舊的固定資產(chǎn)則應(yīng)按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。3.融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同

10、或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折算差額等計價。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建的，按原有固定資產(chǎn)價值加上改擴建發(fā)生的實際支出，扣除改擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。5.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面原值加上調(diào)入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費的價值計價。6.同意捐贈的固定資產(chǎn)按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加入由受贈方負(fù)擔(dān)的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。無發(fā)票或賬單的依照同類固定資產(chǎn)的市價計價。除上述按原始成本計價外，盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置安全價值計價。固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括為取得固定資產(chǎn)而繳納

11、的相關(guān)稅費。（三）固定資產(chǎn)的調(diào)撥只限于系統(tǒng)內(nèi)，并須經(jīng)調(diào)入調(diào)出行的共同主管行批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的捐贈必須逐級上報總行批準(zhǔn)。（四）對不符合要求或不需要的固定資產(chǎn)能夠有償轉(zhuǎn)讓。有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的審批權(quán)限為：單筆固定資產(chǎn)原值在10萬元（含）以下的由省級分行審批；10萬元至50萬元（含）報省級財政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級分行審批；50萬元以上經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦審核后，報總行審批。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)全額納入營業(yè)外收入。（五）固定資產(chǎn)租賃必須報經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級行租賃固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格操縱在總行核批的打算指標(biāo)之內(nèi)。以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不納入賬內(nèi)固定資產(chǎn)科目核算，由實際使用單位建立登記簿進行治理。

12、（六）固定資產(chǎn)修理可在發(fā)生當(dāng)期直接列入成本，按稅收法律法規(guī)應(yīng)分期攤?cè)氤杀镜墓潭ㄙY產(chǎn)修理支出應(yīng)列入遞延資產(chǎn)。在攤銷期內(nèi)因固定資產(chǎn)提早報廢、毀損尚未攤銷的修理費在固定資產(chǎn)報廢、毀損時全額攤?cè)氤杀?。（七）在建工程包括施工前期預(yù)備、正在施工和雖已完工但尚未支付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價，在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于專門緣故造成的毀損或報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本

13、等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已提折舊。（八）固定資產(chǎn)采納分類折舊法按規(guī)定的折舊年限計提折舊，提取的折舊計入成本。投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計提折舊。1.計提折舊的固定資產(chǎn)：（1）房屋和建筑物；（2）在用的各類設(shè)備；（3）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；（4）融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。2.不計提折舊的固定資產(chǎn)：（1）已單獨入賬的土地價款；（2）房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產(chǎn)；（3）建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（4）經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（5

14、）提交報廢的固定資產(chǎn)；（6）已提足折舊接著使用的固定資產(chǎn)；（7）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。（九）固定資產(chǎn)除加強日常治理外，每年年終決算前，財務(wù)、行政及有關(guān)使用治理部門共同對固定資產(chǎn)進行一次清查盤點，做到賬、卡、簿、實核對一致。如遇專門情況，也可隨時進行清查盤點。對清查發(fā)覺的問題，應(yīng)當(dāng)立即進行處理。第十二條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件、商譽和非專利技術(shù)等，購置無形資產(chǎn)須報經(jīng)總行批準(zhǔn)。（一）無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。1.投資者以資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按資產(chǎn)評估機構(gòu)評估確認(rèn)的價值計價，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價值計價。2.購入的無形資產(chǎn)按實際價款計價。

15、3.同意捐贈的無形資產(chǎn)，附有單據(jù)票證的，按所附單據(jù)票證計價；無單據(jù)票證的，按同類無形資產(chǎn)的市場價格計價。4.自行研制開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)對研究開發(fā)費用進行準(zhǔn)確歸集，按開發(fā)過程中的實際成本計價；凡在發(fā)生時已作為當(dāng)期成本列支的，不得進入無形資產(chǎn)。5.非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。6.為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他單位的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)治理。7.購買計算機硬件附帶的軟件，單獨計價的作無形資產(chǎn)治理。（二）無形資產(chǎn)的攤銷采納直線法，在受益期限內(nèi)平均攤銷。（三）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入。（四）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由總行

16、審批。第十三條遞延資產(chǎn)包括開辦費、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，以及按有關(guān)稅收法規(guī)不能一次性在成本中列支的支出。遞延資產(chǎn)實行指標(biāo)治理，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級行均不得在遞延資產(chǎn)科目列賬。遞延資產(chǎn)應(yīng)按稅收法律法規(guī)規(guī)定的最短年限平均攤銷。第十四條其他資產(chǎn)包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費周轉(zhuǎn)金等。其他應(yīng)收款應(yīng)及時清理逐筆核銷，經(jīng)費周轉(zhuǎn)金應(yīng)按規(guī)定撥付，其他應(yīng)收款及經(jīng)費周轉(zhuǎn)金在年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢，不同意跨年度掛賬。第十五條低值易耗品是指單位價值較低或銀行營業(yè)場所專用的不作為固定資產(chǎn)核算，但具有固定資產(chǎn)部分屬性的各種用具物品。下列物品不論金額大小和使用期限長短，均作為低值易耗品：密押機、壓數(shù)機、點鈔機、

17、驗鈔機、捆鈔機、扎把機、計息機、記賬機、打孔機、考勤機、鐵皮柜、保險柜、印鑒鑒不儀、計算器等銀行專用機具用品。（一）低值易耗品按需要購入，在購入時一次攤?cè)氤杀?。（二）低值易耗品由行政（總?wù)）部門負(fù)責(zé)治理。單位價值在1000元（含）以上的低值易耗品納入表外科目核算，應(yīng)當(dāng)建立登記制度，購入、領(lǐng)用、報廢時須進行分類登記。（三）對低值易耗品至少每半年盤點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明緣故，調(diào)整低值易耗品登記簿。第十六條資產(chǎn)損益處理審批權(quán)限。對發(fā)生的資產(chǎn)損益按規(guī)定程序報批，并區(qū)分不同情況進行處理。（一）出納長短款和結(jié)算差錯事故損失每筆金額在1萬元（含）以下的由省級分行審批，1

18、萬元以上的報總行審批。（二）資產(chǎn)凈損失每筆金額在10萬元（含）以下的由省級分行審批，10萬元至50萬元（含）報省級財政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級分行審批；50萬元以上經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦審核后，報總行審批。（三）對由于不可抗力（如災(zāi)難和事故等）造成的資產(chǎn)損失（實際損失額扣除保險賠款、殘值收入等），應(yīng)當(dāng)在損失發(fā)生后及時提供有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報批后報損。（四）因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，應(yīng)當(dāng)及時立案追查。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實無法追回的講明緣故，按規(guī)定權(quán)限處理。對司法機關(guān)立案查辦的，依照最終審理結(jié)果，證明確實無法收回的，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報損。對賬銷

19、案存的，保留追索權(quán)。（五）對因工作失職造成資產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯法律的依法處理。（六）資產(chǎn)損失按有關(guān)稅收法律法規(guī)需要由稅務(wù)部門批準(zhǔn)的，按規(guī)定報批。第三章負(fù)債治理第十七條農(nóng)發(fā)行負(fù)債包括活期存款、定期存款、結(jié)算和臨時性存款、托付存款、中央銀行借款、發(fā)行債券、其他負(fù)債。第十八條活期存款要緊包括企業(yè)差不多賬戶存款及專戶存款、專項存款、糧食風(fēng)險基金存款等。糧棉油企業(yè)差不多存款賬戶的資金應(yīng)當(dāng)及時分解，并按封閉治理要求收貸收息，減少資金滯留。第十九條定期存款的存款期限和適用利率按國家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內(nèi)遇利率調(diào)整按存入時利

20、率執(zhí)行。第二十條結(jié)算及臨時性存款包括應(yīng)解匯款及臨時存款、匯出匯款等。第二十一條托付存款是與托付貸款相對應(yīng)的資金來源，托付存款應(yīng)當(dāng)依照托付單位指定的范圍、項目、用途、金額及期限進行治理，不得挪作他用。托付存款的賬面余額不得低于托付貸款的賬面余額。托付存款不計利息。銀行按托付貸款和有關(guān)規(guī)定向托付單位收取手續(xù)費。第二十二條中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率按季支付。第二十三條發(fā)行債券的數(shù)量、期限、利率、對象以及償還方式嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實際認(rèn)購債券價值計價。發(fā)行債券費用按規(guī)定攤?cè)氤杀?。第二十四條其他負(fù)債。要緊包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付

21、款、應(yīng)付利息等。其他負(fù)債應(yīng)當(dāng)按資金性質(zhì)?？顚Ｓ?，定期清理，有確定債權(quán)人的應(yīng)當(dāng)及時辦理支付手續(xù)。第四章往來款項治理第二十五條往來款項包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項、同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按規(guī)定的利率計息。第二十六條系統(tǒng)內(nèi)存放款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項等系統(tǒng)內(nèi)往來資金是農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)部上下級行之間資金分配調(diào)撥而形成的款項，資金籌措實行統(tǒng)借統(tǒng)還。系統(tǒng)內(nèi)往來資金定期核對，發(fā)覺差錯及時糾正，加強調(diào)度，減少資金占用。第二十七條同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項等同業(yè)往來資金要緊是指代理業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中形成的與他行往來款項。除上述業(yè)務(wù)外，嚴(yán)禁通過同業(yè)往

22、來進行資金拆入或拆出。同業(yè)往來資金定期核對，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。第二十八條聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)部行與行之間辦理聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)所形成的資金往來，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬。全國聯(lián)行往來應(yīng)當(dāng)及時對賬和清算。第五章營業(yè)收入治理第二十九條營業(yè)收入包括貸款利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等。第三十條貸款利息收入。各項貸款均按照規(guī)定的期限和利率計算表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息。表內(nèi)應(yīng)收貸款利息計入當(dāng)期損益；表外應(yīng)收貸款利息按實際收到的日期及金額計入當(dāng)期損益，未收到時在表外科目記載；表內(nèi)應(yīng)收利息超過規(guī)定期限沖減利息收入時應(yīng)當(dāng)在表外科目記載。表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都須計算復(fù)利，并在

23、表外科目進行核算，實際收到復(fù)利時計入當(dāng)期損益。除國家有關(guān)規(guī)定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。第三十一條金融機構(gòu)往來利息收入包括存入中央銀行款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項、存放同業(yè)款項、存放聯(lián)行款項利息收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算確認(rèn)，計入當(dāng)期損益。中央財政補貼收入按財政部批準(zhǔn)確定的款項核算確認(rèn)，計入當(dāng)期損益。第三十二條其他營業(yè)收入包括出租房屋及其他固定資產(chǎn)收入、手續(xù)費（包括為稅務(wù)部門代扣的手續(xù)費）收入、外幣匯兌收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。外幣匯兌收益在外幣報表折算日計入當(dāng)期損益，除外幣匯兌收益外的其他營業(yè)收入按實際收到的款項確認(rèn)。第三十三條各項經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)按照國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計算、認(rèn)真核實、正

24、確反映，嚴(yán)禁截留和挪用。對實現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)覺差錯，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)勤坐班主任在憑證上簽字后，按規(guī)定予以退還或補收。第六章成本治理第三十四條農(nóng)發(fā)行成本包括存款利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、業(yè)務(wù)治理費、其他營業(yè)支出。第三十五條存款利息支出包括活期存款利息支出和定期存款利息支出。活期存款按規(guī)定的結(jié)息期和結(jié)息日當(dāng)日掛牌利率計付利息，計入當(dāng)期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。一年期以上單位定期存款按國家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計提應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益，實際支付時在應(yīng)付利息科目中列支。提取的應(yīng)付利息不足支付時，直接在單位定期存款利息

25、支出中列支，計入當(dāng)期損益。單位定期存款提早支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計息。第三十六條金融債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按季計提應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益，實際支付時在提取的應(yīng)付利息中列支。提取的利息不足支付時，直接在金融債券利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。第三十七條金融機構(gòu)往來利息支出包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)存放款項、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放款項、分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金等項利息支出。金融機構(gòu)往來利息支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和規(guī)定的利率按季支付，計入當(dāng)期損益。第三十八條業(yè)務(wù)治理費是業(yè)務(wù)經(jīng)營治理過程中發(fā)生的各項費用，業(yè)務(wù)治理費實行指標(biāo)治理。要緊包括：（一）工資：列支在本行任職或與本行有雇傭關(guān)系的職員

26、（包括固定職工、合同制職工、臨時職工，不包括實行獨立核算的機關(guān)服務(wù)中心的職工）的勞動酬勞，包括差不多工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補貼、物價補貼、誤餐補貼等。（二）住房補貼：列支依照當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)給新、老職工的住房補貼，包括購房補貼、提租補貼等。（三）職工福利費：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工福利方面的支出。（四）工會經(jīng)費：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于工會方面的開支。（五）職工教育經(jīng)費：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工參加社會教育、學(xué)歷教育、出國學(xué)習(xí)、聘請教師等經(jīng)費開支。（六）失業(yè)保險費：列支按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險金。（七）統(tǒng)籌費：列支養(yǎng)老統(tǒng)籌支

27、出、醫(yī)療費統(tǒng)籌及其他社會保障性統(tǒng)籌支出。（八）勞動保險費：列支職工退職金、6個月以上病假人職員資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費和按國家有關(guān)規(guī)定支付給退（離）休老干部的各種補貼（不包括在養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中支付的補貼）。（九）住房公積金：列支按規(guī)定為職工繳納住房公積金支出。（十）公雜費：列支購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報刊雜志、公用業(yè)務(wù)書籍等各項公用雜支費用。（十一）交通工具運轉(zhuǎn)費：列支公用汽車（不包括運鈔車）等運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛保險費、路橋費、停車費等費用。（十二）鈔幣運送費：列支為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機等運輸工具的運輸費，包裝費、搬運費、押運人員的差旅費以

28、及運鈔車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、保險費、路橋費等其他費用。（十三）郵電費：列支公務(wù)用電話安裝費、電傳、傳真設(shè)備安裝費以及電話費、電報費、上網(wǎng)費、電視電話費、郵寄費等。（十四）印刷費：列支印刷有關(guān)業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊、報表、業(yè)務(wù)資料等用品費用。（十五）水電費：列支營業(yè)辦公用水費、電費及水電增容費。（十六）租賃費：列支經(jīng)批準(zhǔn)租賃的營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)租賃費用。（十七）差旅費：列支因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費等，差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。（十八）會議費：列支召開各種會議所發(fā)生的住宿費、伙食費、會議租場費、交通費用、會議資料等項開支，會議費標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?/p>

29、規(guī)定執(zhí)行。（十九）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：列支為保證電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等耗用材料，備品配件，電子設(shè)備維護費用，租用專線等費用。（二十）研究開發(fā)費：列支信息科研開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、租金以及外聘人員的工資和福利費等。（二十一）外事費：列支外事活動的接待費、禮品費，出國人員交通住宿費、服裝費等。（二十二）法律事務(wù)費：列支涉及本行的訴訟、仲裁、公證和律師的顧問和代理等有關(guān)法律事務(wù)的費用。（二十三）咨詢費：列支聘請社會中介機構(gòu)鑒證、咨詢、代理等各項費用。（二十四）勞動愛護費：列支按有關(guān)規(guī)定購買職工勞動愛護用品及保健費支出。（二十五）取暖費：列支支付營業(yè)辦公用房、集體宿舍的取暖費（

30、包括集中供暖費用及自己供暖的燃料費、修理費、季節(jié)性臨時工工資等）。（二十六）財產(chǎn)保險費：列支單位財產(chǎn)（車輛除外）保險費。（二十七）安全防衛(wèi)費：列支因安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警器、監(jiān)控設(shè)備配件，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點門窗護欄及防彈設(shè)施、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設(shè)施以及其他安全防衛(wèi)費用的開支。（二十八）資產(chǎn)修理費：列支維修固定資產(chǎn)時攤?cè)氤杀镜馁M用開支。（二十九）低值易耗品購置費：列支購入不能作為固定資產(chǎn)列賬的各種用具物品時所支付的費用。（三十）遞延資產(chǎn)攤銷：列支當(dāng)期成本中的遞延資產(chǎn)攤銷費用。（三十一）無形資產(chǎn)攤銷：列支當(dāng)期成本中的無形資產(chǎn)攤銷費

31、用。（三十二）物業(yè)治理費：列支營業(yè)辦公用房托付社會物業(yè)治理公司或具有法人資格的服務(wù)中心進行物業(yè)治理的費用支出。（三十三）稅金：列支按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金開支。（三十四）其他費用支出：列支除上述費用以外的團體會費、綠化費、獨生子女保健費等其他費用支出。第三十九條其他營業(yè)支出包括手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、呆賬預(yù)備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失等支出。（一）手續(xù)費支出：按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金寄庫及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費。手續(xù)費支出據(jù)實列支。（二）業(yè)務(wù)宣傳費支出：業(yè)務(wù)宣傳活動中發(fā)生的制作、購買宣傳用品的費用支出。業(yè)務(wù)宣傳費實

32、行指標(biāo)治理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。（三）業(yè)務(wù)招待費支出：業(yè)務(wù)接待過程中開支的招待費用。業(yè)務(wù)招待費實行指標(biāo)治理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。（四）呆賬預(yù)備支出：提取呆賬預(yù)備的資產(chǎn)是指承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)；計提比例依照其風(fēng)險大小確定。最高為提取呆賬預(yù)備資產(chǎn)期末余額的100，最低為提取呆賬預(yù)備資產(chǎn)期末余額的1；呆賬預(yù)備依照資產(chǎn)的風(fēng)險程度提取。（五）固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費。固定資產(chǎn)折舊按季計提，計入當(dāng)期損益。年折舊率（1可能凈殘值率）固定資產(chǎn)折舊年限100季折舊額固定資產(chǎn)原值年折舊率4（六）外幣匯兌支出：報表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失。（七）其他支出：

33、除上述以外按規(guī)定列支的其他支出。第四十條成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。下列支出不得計入當(dāng)年成本：（一）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；（二）對外投資及分配給投資者的利潤；（三）被沒收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈支出；（四）國家法律法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出等。第七章稅金及附加支出治理第四十一條稅金包括營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅等稅金支出。稅金支出應(yīng)按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率準(zhǔn)確計提，按時繳納。第四十二條附加支出指教育費附加。附加支出應(yīng)當(dāng)按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的比例準(zhǔn)確計提，按時繳

34、納，不得擅自提高計提繳納標(biāo)準(zhǔn)。第八章營業(yè)外收支治理第四十三條營業(yè)外收入包括出納長款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)凈收益、往常年度損益調(diào)整等。（一）出納長款收入：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金多于賬面余額，而又不能查明緣故，確屬無法退付的長款。（二）罰款收入：因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算方法按規(guī)定收取的罰款收入。（三）固定資產(chǎn)凈收益：盤盈的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)凈收入。盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值記賬。固定資產(chǎn)凈收入為其清理收入（價款、變價收入、過失人及保險公司賠款等）大于固定資產(chǎn)原值與清理費用之和的差額部分。（四）往常年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整增加往常年度收益或調(diào)整養(yǎng)

35、活往常年度虧損等事項。（五）其他營業(yè)外收入：指除上述以外的收入。第四十四條營業(yè)外支出包括出納短款支出、固定資產(chǎn)損失凈支出、公益救濟性捐贈支出、救災(zāi)支出、特不損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項、補繳所得稅支出、往常年度損益調(diào)整、院校經(jīng)費、繳納地點性收費等。（一）出納短期支出：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入出納短款支出賬戶。（二）固定資產(chǎn)損失凈支出：無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)清理凈損失。按規(guī)定審批權(quán)限報批后，納入固定資產(chǎn)損失凈支出。（三）公益救濟性捐贈支出：用于慈善、殘

36、疾人福利事業(yè)等方面社會公益性捐贈支出。公益救濟性捐贈支出逐級上報由總行統(tǒng)一報財政部批準(zhǔn)。（四）救災(zāi)支出：經(jīng)總行批準(zhǔn)在稅前列支的地震、臺風(fēng)、洪水等各項救災(zāi)支出。（五）特不損失：由于自然災(zāi)難、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費用，按審批權(quán)限報批后列支。（六）賠償和違約支出：因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議而向?qū)Ψ街Ц顿r償金、違約金的支出，按審批權(quán)限報批后列支。（七）檢查上繳款項：審計等國家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒支出。系統(tǒng)內(nèi)部檢查的罰沒支出不得列支。（八）補繳所得稅支出：基層行就地解繳入庫的所得稅支出。（九）往常年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整減少往常年度收益或調(diào)整增加往常年度虧損等事項

37、。（十）院校經(jīng)費：總行黨校及培訓(xùn)中心的費用支出。（十一）繳納地點性收費：指殘疾人就業(yè)保障金、水利防洪基金、河道堤防維護費等地點性收費。地點性收費只能按財政部批復(fù)同意的標(biāo)準(zhǔn)列支，對未經(jīng)財政部批準(zhǔn)的地點性收費一律不予執(zhí)行。（十二）其他支出：按規(guī)定為已出售住房支付的供暖費用補助，以及除上述以外的支出。第九章所有者權(quán)益及利潤分配第四十五條資本金農(nóng)發(fā)行注冊資本總額由國務(wù)院確定和調(diào)整，由國家財政撥入并全額持有。實收資本由總行統(tǒng)一治理、統(tǒng)一核算。省級分級由總行核撥營運資金，省級以下分支行的營運資金由省級分行核撥。第四十六條資本公積與盈余公積資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額以及同意捐贈的

38、財產(chǎn)等，計入資本公積。其他方式取得的財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)也能夠計入資本公積。經(jīng)財政部批準(zhǔn)，資本公積能夠轉(zhuǎn)增實收資本。盈余公積按財政部規(guī)定提取或由公益金轉(zhuǎn)增，經(jīng)財政部批準(zhǔn)盈余公積可轉(zhuǎn)增實收資本。第四十七條公益金公益金實行指標(biāo)治理，經(jīng)財政部批準(zhǔn)按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標(biāo)，由總行統(tǒng)一分配。在分配核批的指標(biāo)限額內(nèi)按規(guī)定使用，要緊用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施，公益金指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。第四十八條利潤總額包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收入凈額。利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)收入成本稅金及附加凈利潤利潤總額應(yīng)納所得稅第四十九條利潤集中清算各分支行實現(xiàn)的利潤（或虧損）在下年初逐級上劃，在本系統(tǒng)內(nèi)以省級分行為單位與總行進行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。第五十條利潤分配利潤總額按國家規(guī)定調(diào)整后，依法繳納所得稅，應(yīng)納所得稅額由財政部統(tǒng)一調(diào)整，所得稅