銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-項(xiàng)目五

1、2021/8/30 星期一1項(xiàng)目五 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算22021/8/30 星期一目錄支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4匯兌業(yè)務(wù)的核算5委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算632021/8/30 星期一 喜泰公司拿著一張轉(zhuǎn)賬支票到工商銀行陸家浜路支行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，付款人是海源公司，銀行工作人員應(yīng)怎樣辦理業(yè)務(wù)？任務(wù)導(dǎo)入42021/8/30 星期一任務(wù)一 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的種類票據(jù)結(jié)算支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算非票據(jù)結(jié)算匯兌托收承付委托收款信用卡52021/8/30 星期一二、支票（一）支票的定義支票是出票人簽發(fā)的、委

2、托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行，在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。62021/8/30 星期一（二）支票的內(nèi)容表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章、收款人、出票人賬號(hào)、用途、轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄、轉(zhuǎn)賬日期、復(fù)核、記賬等。 （三）支票的種類現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。 轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn) 。普通支票：普通支票既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬。 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。 72021/8/30 星期一82021/8/30 星期一92021/8/30 星期一（四）支票的用途單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用支票。單位也可以使用支

3、票通過參與全國支票影像交換系統(tǒng)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)辦理各種款項(xiàng)的結(jié)算。102021/8/30 星期一三、持票人開戶行受理支票 （一）審核支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單審核背書轉(zhuǎn)讓支票本身的真實(shí)性提示付款期限持票人出票人支票金額必須記載的事項(xiàng)112021/8/30 星期一被背書人被背書人被背書人貼粘單處背書人簽章 年 月 日背書人簽章 年 月 日背書人簽章 年 月 日122021/8/30 星期一132021/8/30 星期一（二）會(huì)計(jì)處理1.持票人和出票人在同一銀行開戶借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶 支票作借方傳票 第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知142021/8/30 星期

4、一2.持票人和出票人不在同一銀行開戶（票據(jù)交換） 152021/8/30 星期一（1）提出交換的會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：其他應(yīng)付款持票人戶（2）編制收妥入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款持票人戶 貸：吸收存款持票人戶162021/8/30 星期一四、出票人開戶行受理出票人送交的支票（一）審核支票和三聯(lián)進(jìn)賬單 （同前）（二）會(huì)計(jì)處理 1.收款人和出票人在同一銀行開戶 借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款收款人戶2.收款人和出票人不在同一銀行開戶（票據(jù)交換）借：吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 172021/8/30 星期一五、出票人開戶行收到交換提入的支票借：

5、吸收存款出票人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換六、收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款收款人戶182021/8/30 星期一晶亮公司到工商銀行陸家浜路支行申請(qǐng)一張金額5000元的銀行本票，用于支付佳尚公司的貨款，佳尚公司收到本票后到同一家銀行請(qǐng)求支付銀行本票款，銀行工作人員應(yīng)怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？任務(wù)導(dǎo)入192021/8/30 星期一任務(wù)二 核算銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)一、認(rèn)識(shí)銀行本票（一）什么是銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見到本票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行本票的格式和內(nèi)容 必須記載：表明“銀行本票”的字樣，無條件支付

6、的承諾，確定的金額，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。缺漏記載事項(xiàng)的，本票無效。 202021/8/30 星期一212021/8/30 星期一（三）知悉銀行本票的用途單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。可轉(zhuǎn)賬，可付現(xiàn) 。 申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。 222021/8/30 星期一二、銀行本票的結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序如圖5-12、5-13：出票付款結(jié)清232021/8/30 星期一三、辦理銀行本票的出票業(yè)務(wù) （一）受理簽發(fā)銀行本票的申請(qǐng) 1.審核銀行本票申請(qǐng)書 2.收存本票金額并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)賬的： 借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金本票戶

7、交存現(xiàn)金的： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金本票戶242021/8/30 星期一（二）辦理出票 簽發(fā)本票時(shí)，應(yīng)在第二聯(lián)加蓋本票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章，再用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)在人民幣大寫欄右端壓印小寫金額后交給申請(qǐng)人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦章并經(jīng)復(fù)核人復(fù)核簽章后，專夾保管。252021/8/30 星期一四、辦理銀行本票的付款業(yè)務(wù)（一）審核本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單 本票本身的真實(shí)性 提示付款期限 持票人 本票金額必須記載的事項(xiàng) 背書轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金本票的使用 262021/8/30 星期一（二）根據(jù)情況選擇正確的處理方法 1.出票行同時(shí)辦理銀行本票的付款和結(jié)清業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬的：借：存入保證金本票戶 貸：吸收存款持票人戶

8、交付現(xiàn)金的： 借：存入保證金本票戶 貸：庫存現(xiàn)金 272021/8/30 星期一 2.代理付款行辦理本票付款業(yè)務(wù)借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶 282021/8/30 星期一五、辦理銀行本票的結(jié)清業(yè)務(wù) 借：存入保證金本票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換292021/8/30 星期一上海東方公司到工商銀行浦東大道分理處申請(qǐng)簽發(fā)一張金額50000元的銀行匯票，并用這張銀行匯票支付武漢黃鶴樓公司的商品款，武漢黃鶴樓公司持該銀行匯票到工商銀行漢口支行請(qǐng)求付款，實(shí)際結(jié)算金額為30000元，兩家銀行工作人員應(yīng)該如何進(jìn)行處理？任務(wù)導(dǎo)入302021/8/30 星期一 任務(wù)三 銀行匯票結(jié)算業(yè)

9、務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)銀行匯票 （一）什么是銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票的內(nèi)容表明“銀行匯票”的字樣，無條件支付的承諾，出票金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。 312021/8/30 星期一322021/8/30 星期一（三）銀行匯票的用途單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的簽發(fā)和付款，全國范圍僅限于參加全國聯(lián)行往來的銀行機(jī)構(gòu)辦理，同一地區(qū)僅限于參加票據(jù)交換的銀行機(jī)構(gòu)辦理。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。 332021/8/30 星期一二、銀行匯票的結(jié)算程序銀行匯票結(jié)

10、算程序如圖5-20：出票付款結(jié)清342021/8/30 星期一三、辦理銀行匯票出票業(yè)務(wù)（一）受理簽發(fā)銀行匯票的申請(qǐng)1. 審核銀行匯票申請(qǐng)書內(nèi)容是否齊全簽章現(xiàn)金銀行匯票申請(qǐng)是否符合規(guī)定資金是否充足非開戶單位或個(gè)人是否交存現(xiàn)金352021/8/30 星期一2. 收存銀行匯票出票金額轉(zhuǎn)賬的：借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金銀行匯票戶交存現(xiàn)金的：借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金銀行匯票戶362021/8/30 星期一（二）辦理出票填寫、復(fù)核、簽章（第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章）、壓印小寫出票金額（實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端 ）、交申請(qǐng)人（第二、三聯(lián)）、第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人和復(fù)核人名章后逐

11、筆登記“匯出匯款登記簿”、第一、四聯(lián)專夾保管。372021/8/30 星期一四、辦理銀行匯票付款業(yè)務(wù)（一）審核銀行匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單 銀行匯票本身的真實(shí)性 提示付款期限持票人 匯票金額必須記載的事項(xiàng) 更改情況背書轉(zhuǎn)讓 聯(lián)次是否缺漏現(xiàn)金銀行本票是否符合規(guī)定382021/8/30 星期一（二）根據(jù)情況選擇處理程序 1. 代理付款行辦理同城付款業(yè)務(wù)按實(shí)際結(jié)算金額： 借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶392021/8/30 星期一2. 代理付款行辦理異地付款業(yè)務(wù)按實(shí)際結(jié)算金額： 借：清算資金往來聯(lián)行往來（往賬） 貸：吸收存款持票人戶402021/8/30 星期一五、出票行辦理銀

12、行匯票結(jié)清業(yè)務(wù)（一）辦理異地匯票結(jié)清業(yè)務(wù) 1. 辦理異地全額解付結(jié)清業(yè)務(wù)（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（來賬）412021/8/30 星期一2. 辦理異地有余款結(jié)清業(yè)務(wù)（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（來賬） 吸收存款申請(qǐng)人戶422021/8/30 星期一（二）辦理同城匯票結(jié)清業(yè)務(wù) 1. 辦理同城全額解付結(jié)清業(yè)務(wù)（辦理轉(zhuǎn)賬）借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換432021/8/30 星期一2. 辦理同城有余款結(jié)清業(yè)務(wù)（辦理轉(zhuǎn)賬） 借：存入保證金銀行匯票戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換 吸收存款申請(qǐng)人戶44202

13、1/8/30 星期一2012年11月2日綠地公司會(huì)計(jì)人員至中國工商銀行徐家匯支行申請(qǐng)承兌商業(yè)匯票，金額200000元，期限6個(gè)月，工商銀行南京中山陵支行接收了尚文公司提交的該銀行承兌匯票，辦理委托收款手續(xù)，兩家銀行的工作人員應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？任務(wù)導(dǎo)入452021/8/30 星期一任務(wù)四 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、認(rèn)識(shí)商業(yè)匯票（一）認(rèn)識(shí)商業(yè)匯票的含義和種類 1.什么是商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 462021/8/30 星期一2. 商業(yè)匯票的種類 商業(yè)承兌匯票是交易雙方按照合同約定，由收款人或付款人出票，由銀行以外的付款人承兌的

14、票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票是交易雙方按照合同約定，由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。 銀行承兌匯票472021/8/30 星期一（二）商業(yè)匯票的格式和內(nèi)容 1、商業(yè)承兌匯票的格式商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由收款人或持票人暫存；第三聯(lián)存根，由出票人存查。 482021/8/30 星期一2、銀行承兌匯票的格式銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)匯票，由收款人或持票人暫存；第三聯(lián)存根，由出票人存查。 492021/8/30 星期一（三）商業(yè)匯票的用途個(gè)人之間，單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算，不能使用商業(yè)匯票

15、。在銀行開立賬戶的法人及其內(nèi)部獨(dú)立核算的單位之間，凡存在真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票進(jìn)行結(jié)算。 502021/8/30 星期一二、商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序見圖5-27三、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）持票人開戶行辦理商業(yè)承兌匯票的委托收款業(yè)務(wù)1、審核委托收款憑證背書轉(zhuǎn)讓匯票金額商業(yè)匯票的真實(shí)性付款期限必須記載的事項(xiàng)持票人512021/8/30 星期一2、辦理托收委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”戳記；第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單交給持票人；據(jù)第二聯(lián)登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”后專夾保管；委托收款憑證第三、四、五聯(lián)，以及商業(yè)匯票第二聯(lián)一并郵寄付款人開戶行。

16、 522021/8/30 星期一（二）付款人開戶行辦理付款業(yè)務(wù)1、辦理異地付款業(yè)務(wù)借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來2、辦理同城付款業(yè)務(wù)借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來同城票據(jù)交換532021/8/30 星期一（三）持票人開戶行辦理收款業(yè)務(wù)1、辦理異地收款業(yè)務(wù)借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款持票人戶2、辦理同城收款業(yè)務(wù)借：清算資金往來同城票據(jù)交換 貸：吸收存款持票人戶542021/8/30 星期一四、銀行承兌匯票結(jié)算程序見圖5-33五、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）承兌行接收申請(qǐng)承兌銀行承兌匯票（1）付款行信貸部門簽署承兌協(xié)議（2）承兌行會(huì)計(jì)部門復(fù)審必須記載的事項(xiàng) 簽

17、章出票人 出票人名稱、賬號(hào)（3）承兌行會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)552021/8/30 星期一（4）向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)（萬分之五） 借：吸收存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入?yún)R票承兌費(fèi)（5）進(jìn)行表外科目核算 收入：銀行承兌匯票（6）收取銀行承兌匯票保證金 借：吸收存款出票人戶 貸：存入保證金某某匯票保證金562021/8/30 星期一2、承兌行準(zhǔn)備票款（1）查看銀行承兌匯票到期情況（2）備足票款 出票人賬戶款項(xiàng)能足額支付票款 借：吸收存款出票人戶 貸：存入保證金某銀行承兌匯票款 出票人款項(xiàng)不足 借：吸收存款出票人戶 存入保證金某某匯票保證金 貸：存入保證金某某銀行承兌匯票款572021/8/30

18、 星期一4、持票人開戶行辦理委托收款業(yè)務(wù)（1）受理業(yè)務(wù)（2）審核票據(jù)和托收憑證（3）辦理托收手續(xù)5、承兌行辦理付款業(yè)務(wù)（1）接收票據(jù)及托收憑證（2）審核（3）辦理委托收款的付款手續(xù) 借：存入保證金某某銀行承兌匯票款 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（4）進(jìn)行表外科目核算 付出：銀行承兌匯票（5）發(fā)送付款信息582021/8/30 星期一6、持票人開戶行辦理收款業(yè)務(wù)（1）接收?qǐng)?bào)單和托收憑證（2）審核接收的憑證（3）辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款持票人戶（4）銷記登記薄（5）通知持票人592021/8/30 星期一李明委托工商銀行陸家浜路支行匯款5000元給身在北京的弟弟李剛，匯入行是工

19、商銀行五道口支行，兩家銀行的工作人員應(yīng)怎樣處理？任務(wù)導(dǎo)入602021/8/30 星期一任務(wù)五 核算匯兌業(yè)務(wù)一、認(rèn)識(shí)匯兌業(yè)務(wù)（一）匯兌業(yè)務(wù)的定義、種類及流程1、定義匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。612021/8/30 星期一2、種類3、流程：見圖5-37郵寄方式信匯拍發(fā)電報(bào)電匯622021/8/30 星期一（二）匯兌憑證的格式和內(nèi)容1、格式信匯憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)貸方傳票，第四聯(lián)收賬通知或代取款收據(jù) 。信匯憑證電匯憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù) 。電匯憑證632021/8/30 星期一2、內(nèi)容表明“信匯”或“電匯”的字

20、樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱和賬號(hào)，匯款人名稱和賬號(hào)，匯入地點(diǎn)、匯入行名稱，匯出地點(diǎn)、匯出行名稱，委托日期，匯款人簽章。 642021/8/30 星期一（三）熟悉匯兌的用途 適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。在銀行開立存款賬戶的單位可以至開戶行辦理匯兌業(yè)務(wù)，單位和個(gè)人也可以至未開立存款賬戶的銀行通過交付現(xiàn)金的方式辦理匯兌業(yè)務(wù)。如果匯款人和收款人都是個(gè)人，銀行還可以辦理收款人在匯入行支取現(xiàn)金的匯兌業(yè)務(wù)。652021/8/30 星期一匯款人親自或派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證各聯(lián)的“收款人賬號(hào)或地址”欄注明“留行待取”字樣。匯款人為單位的，需要指定單位的收款人至匯入行領(lǐng)取匯款的，

21、應(yīng)注明收款人的單位名稱。信匯憑簽章支取的，應(yīng)在第四聯(lián)憑證上加蓋預(yù)留的收款人簽章。匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在憑證第三聯(lián)備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。662021/8/30 星期一二、匯出行辦理匯出匯款業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)賬的借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來聯(lián)行往來（2）交付現(xiàn)金的借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來聯(lián)行往來憑證要素是否齊全、正確 匯款人的簽章 匯兌憑證是否規(guī)范 匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的款項(xiàng) 審核匯兌憑證辦理轉(zhuǎn)賬和匯出672021/8/30 星期一三、匯入行辦理收賬、付款業(yè)務(wù)審核收到的憑證或電報(bào) 編制電劃貸方報(bào)單 根據(jù)收款人的具體情況酌情處理 682021/8/30 星期一1. 直接收賬

22、（開立賬戶的）借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：吸收存款收款人戶 信匯憑證第四聯(lián)或電劃補(bǔ)充報(bào)單第四聯(lián)作為收賬通知 交收款人。692021/8/30 星期一2. 不直接收賬（未開立賬戶或留行待取的）（1） 辦理資金暫存借：清算資金往來聯(lián)行往來 貸：其他應(yīng)付款收款人匯款戶第三聯(lián)信匯憑證或第三聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單作貸方傳票。（2） 登記表外科目（3） 辦理付款業(yè)務(wù) 憑單位證明或身份證件支付款項(xiàng)。 702021/8/30 星期一1) 收款人支取現(xiàn)金： 借：其他應(yīng)付款收款人匯款戶 貸：庫存現(xiàn)金2) 辦理匯款轉(zhuǎn)存和分次支付業(yè)務(wù)注銷“應(yīng)解匯款登記簿” 后辦理轉(zhuǎn)賬：借：其他應(yīng)付款收款人匯款戶 貸：其他應(yīng)付款收款人分次支付匯款戶分次取款時(shí)：借：其他應(yīng)付款收款人分次支付匯款戶 貸：庫存現(xiàn)金（或吸收存款） 712021/8/30 星期一2011年6月5日上海秋實(shí)公司會(huì)計(jì)人員持一張商業(yè)承兌匯票至開戶銀行工商銀行世紀(jì)大道支行辦理委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)，托收金額110000元，銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎樣進(jìn)行處理？任務(wù)導(dǎo)入7220