工業(yè)企業(yè)審計項目管理改善研究論文

1、PAGE PAGE - 98 -四 川 大 學工程碩士士專業(yè)學學位論文文（設計計）題 目目 工業(yè)企企業(yè)審計計項目管管理改善善研究 作 者者 G2201003022 完成成日期 20014年10月 培養(yǎng)單位位： 四川大大學商學學院 指導教師師： 指導教師師： 工程領域域： 工業(yè)業(yè)工程 授予學學位日期期： 年 月 日 工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目管理理改善研究究 工業(yè)工程程 專業(yè)業(yè) 研究生生：唐輝輝榮 導師：鐘勝 (校內(nèi)) 崔振振龍(校外) 摘 要要審計項目目管理模模式的發(fā)發(fā)展與完完善，不僅是是我國經(jīng)經(jīng)濟體制制改革和和社會經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展展的客觀觀需求，而且且也是依依法治國國和強化化國家經(jīng)經(jīng)濟運行行“免疫系系統(tǒng)

2、”功能、對權利利的制衡衡的內(nèi)在在要求。無論在在理論，還是在在實踐上上將現(xiàn)代代管理理理論和方方法引入入國家審審計項目目管理，都能在在審計項項目的計計劃階段段、實施施階段、報告階階段，會會更好的的節(jié)約人人力、工工期、經(jīng)經(jīng)費等審審計資源源，更有有效評價價審計團團隊的審審計質(zhì)量量效率和和效果，更好利利用審計計成果，提高審審計服務務國家經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展展的水平平。本文文是應用用了工業(yè)業(yè)工程以以及項目目管理理理論和方方法，在在學習借借鑒項目目管理及及成熟度度模型的的理論和和實踐成成果基礎礎上，用用人們?nèi)萑菀捉邮苁芎屠斫饨獾恼Z言言習慣并并考慮到到我國審審計項目目管理的的具體問問題，運運用質(zhì)量量控制、成本控控制，以

3、以及WBBS分解解、甘特特圖、里里程碑、網(wǎng)絡計計劃優(yōu)化等等工業(yè)工工程、項項目管理理技術及及項目管管理成熟熟度評價價方法，完善審審計流程程、提升升審計質(zhì)質(zhì)量；同同時結合合某工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理及及其效果果評價的的實踐，來剖析析我國審審計項目目管理當當前現(xiàn)狀狀，并在在審計全全程控制制中，有有效運用用作業(yè)成成本、主主成分分分析、網(wǎng)網(wǎng)絡計劃劃優(yōu)化、掙值法法分析等等方法，合理安安排審計計進度、有有效控制制審計成成本與質(zhì)質(zhì)量；進進一步優(yōu)優(yōu)化審計計項目管管控流程程，提高高審計項項目運行行效率，促進節(jié)節(jié)約審計計人力、物力、財力、時間等等審計資資源，使使審計工工作再上上一個新新臺階提提出改進進意見和和建議

4、。同時，為項目目管理成成熟度綜綜合評價價模型在在其他方方面的研研究與應應用提供供了借鑒鑒。關鍵詞：工業(yè)企企業(yè) 審計計 項目目管理 改改善效果果Induustrriall ennterrpriise auddit proojecct mmanaagemmentt too immproove ressearrchMajoor: Inddusttriaal EEngiineeerinng Graaduaate Stuudennt：TTangg Huui RRongg Suuperrvissor：Zhoong Sheeng Cuui ZZhenn NoongAbsttracctDeveeloppmen

5、nt aand impprovvemeent of auddit proojecct mmanaagemmentt moodell, nnot onlly iis tthe objjecttivee neeedss off Chhinaas ecoonommic refformm annd ssociial andd ecconoomicc deevellopmmentt, bbut alsso tthe rulle oof llaw andd sttrenngthhen thee naatioonall ecconoomy, iimmuune sysstemm, thee innherren

6、tt reequiiremmentts oof tthe rigghtss off chheckks aand ballancces. Whhethher in theeoryy orr inn prractticee, tthe inttrodducttionn off mooderrn mmanaagemmentt thheorry aand metthodds wwilll bee naatioonall auuditt prrojeect mannageemennt, cann auuditt thhe pprojjectt inn thhe pplannninng pphasse,

7、impplemmenttatiion phaase, thhe rrepoortiing perriodd wiill be bettterr too saave mannpowwer, tiime, fuundss annd ootheer aaudiit rresoourcces, moore efffecttivee evvaluuatiion of auddit quaalitty aaudiit tteamm effficcienncy andd efffecctivveneess, annd bbettter usee off auuditt reesullts andd auud

8、itt seerviicess too immproove thee coounttrys eeconnomiic ddeveeloppmennt lleveel. Thiis ppapeer iis tthe apppliccatiion of inddusttriaal eengiineeerinng aand proojecct mmanaagemmentt thheorry aand metthodds iin tthe theeoryy annd ppraccticce aand leaarn froom tthe ressultts oof bbasiic pprojjectt m

9、aanaggemeent andd maaturrityy moodells, witth ppeopple eassilyy accceppt aand unddersstannd tthe lannguaage habbitss annd ttakiing intto aaccoountt thhe sspeccifiic pprobblemms oof tthe auddit proojecct mmanaagemmentt, tthe usee off prrojeect mannageemennt ttechhniqquess annd pprojjectt maanaggemeen

10、t matturiity asssesssmennt mmethhod of quaalitty cconttroll, ccostt coontrrol, annd WWBS deccompposiitioon, Ganntt chaartss, mmileestooness, nnetwworkk pllannningg annd ooptiimizzatiion, immproove thee auuditt prroceess, immproove auddit quaalitty; commbinned witth aan iinduustrriall ennterrpriise p

11、roojecct mmanaagemmentt annd aaudiit eevalluattionn off prractticee too annalyyze thee cuurreent staatuss quuo oof tthe auddit proojecct mmanaagemmentt annd ffulll auuditt coontrrol, efffecctivve uuse of opeerattingg coostss, pprinncippal commponnentt annalyysiss, nnetwworkk pllannningg opptimmizaat

12、ioon, earrnedd vaaluee annalyysiss annd ootheer mmethhodss, rreassonaablee arrranngemmentts ffor thee auuditt sccheddulee, eeffeectiive cosst cconttroll auuditt annd qquallityy; ffurttherr opptimmizee thhe aaudiit pprojjectt maanaggemeent andd coontrrol proocesssess, iimprrovee auuditt effficcienncy

13、, prromoote connserrvattionn auuditt off maanpoowerr, mmateeriaal aand finnancciall reesouurcees, timme aand othher auddit ressourrcess too auuditt woork to a nnew levvel sugggesst iimprroveemennts andd suuggeestiionss. MMeannwhiile, foor tthe stuudy andd apppliicattionn off prrojeect mannageemennt

14、mmatuuritty ccompprehhenssivee evvaluuatiion moddel in othher areeas to proovidde aa reeferrencce.Key worrd: Inddusttriaal Entterpprisse Auddit Prrojeect Mannageemennt iis Impprovved目 錄第一部分分 緒論論 1.1研究究背景 1.2研究究意義和和應用價價值 2.3研究究的思路路與創(chuàng)新新點第二部分分 相關關理論及及其研究究 2.1項目目管理理理論 2.1.11項目定定義和特特征 2.11.2項目目管理定定義和發(fā)發(fā)展趨

15、勢勢 2.11.3項目目管理成成熟度模模型 1.項項目管理理成熟度度模型的的定義 2.項項目管理理成熟度度模型的的意義和和作用 3.幾幾種項目目管理成成熟度模模型的比比較 2.1.4項目管管理在審審計活動動中應用用現(xiàn)狀 1.國內(nèi)各各級審計計機關項項目管理理應用程程度 2.項目管管理在全全國社保保專項資金金審計中中應用情情況 3.青海省省審計廳廳項目管管理應用用情況 4.項目管管理成熟熟度模型型的應用用狀態(tài)2.2審審計項目目管理應應用滯后后的原因因分析 2.2.11審計需需求與審審計資源源供給不不足的矛矛盾 2.2.22審計計計劃編制制粗放針針對性和和可操作作性不強強 2.2.33項目審計計實施

16、中中過分依依賴審計計人員的的主觀經(jīng)經(jīng)驗 2.2.4審計計項目管管理的責責任與權權力不對對稱 2.2.55審計項項目過程程管理考考核評價不科科學2.3工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目管理理的特征征分析 2.3.1工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理特特點 2.2.22工業(yè)企企業(yè)審計計項目管管理共性性分析第三部分分 工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理的的實證分分析與改改善 3.1工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理計計劃階段段的改善善實證研研究3.1.1某工工業(yè)企業(yè)業(yè)背景資資料3.1.2工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理模模式的改改進與完完善1傳統(tǒng)的的審計項項目管理理核心問問題.以項項目管理理理論為為指導，采取目目

17、標導向向為主的的復合型型審計項項目管理理 3.11.3工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目實施施計劃編編制管理理改善例例證 運用用WBSS編制的的審計實實施計劃劃(方案案)的改改善例證證 采用用主成分分分析法法對某工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目進行行重點控控制的例例證 作業(yè)業(yè)成本對對工業(yè)企企業(yè)審計計項目計計劃成本本控制的的例證3.2工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目現(xiàn)場場實施階階段管理理改善例證證3.2.1分析性性檢查測測試引導導審計項項目實施施過程重重點控制制的案例例分析3.2.2里程程碑確定定審計標標桿管理理的案例例分析3.2.3某工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項目目網(wǎng)絡優(yōu)優(yōu)化技術術使用例

18、例證分析析3.2.4掙值法法進度分分析進一一步改進進現(xiàn)場審審計流程程的例證證1掙值分分析法原原理及其其特點.工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目實施中中的掙值值法分析析法改進進現(xiàn)場審審計流程程的例證3.3審審計報告告階段掙掙值法評評判已實實施的審審計項目目效果分分析例證證3.3.1掙值值分析法法在工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目報告階階段的評評判效果果的例證證3.3.2工業(yè)企企業(yè)審計計項目管管理后評評價使用用項目管管理成熟熟度模型型的原因因分析3.4工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目后評評價階段段管理改改善例證證3.4.1工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理成成熟度評評價模型型結構及及特征 1.工業(yè)企企業(yè)審計計

19、項目管管理成熟熟度評價價維度和和等級 2.某工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理成成熟度評評價十大大要素及及特征 3.4.22某工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理成成熟度評評價要素素及指標標設計 1.審計項項目管理理成熟度度評價要要素和指指標的確確定2.某工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目管理理成熟度度評價因因素確定定3.4.3某工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目后評評價階段段項目管管理成熟熟度評價價管理改善善的例證證1.基于于模糊綜綜合評判判的工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理成成熟度評評價模型型構建的的改善2.工業(yè)業(yè)企業(yè)項項目管理理成熟度度模糊綜綜合評價價的實例例第四部分分 結結論與展展望4.1結結論4.2展展望第一部分分 緒論論1.1研

20、研究背景景21世紀紀是項目目管理的的世紀，項目管管理已成成為一門門學科、一種職職業(yè)、一一種技能能?，F(xiàn)代代化的項項目管理理概念起起源于美美國，如著名名的阿波波羅登月月計劃，曼哈頓頓計劃，北極星星導彈計計劃等、他們在在采用“關鍵路路徑法”管理的的基礎上上，對項目目進行計計劃編排排，結果提提前完成成了預定定的研制制任務，之后被被總結為為“計劃劃評審技技術”?，F(xiàn)代項項目管理理科學便便是上世世紀5 0年代代末從這這兩項技技術的發(fā)發(fā)展，逐逐步產(chǎn)生生現(xiàn)代項項目管理理理論的的雛形，上世880年代代進入我我國工程程項目管管理，990年代代末PIIM的PPMP考考試進入入中國；20009年項項目經(jīng)理理認證發(fā)發(fā)展迅

21、速速，中國國已有近近3萬PPMP；現(xiàn)今組組織級項項目管理理進入我我們的視視野，如如何提高高項目管管理水平平，項目目的成果果如何支支撐中國國企業(yè)的的策略成成為重點點，為趕趕上國際際項目管管理發(fā)展展步伐，中國引引進和消消化吸收收項目管管理技術術、構建建項目管管理成熟熟度評價價模型，快速提提升我國國項目管管理水平平和國際際知名度度，增強強國際經(jīng)經(jīng)濟競爭爭力，作作為審計計國家經(jīng)經(jīng)濟社會會安全的的審計“免疫系系統(tǒng)”，要跟跟上現(xiàn)代代管理步步伐，中中國審計計引進管管理技術術、構建建項目管管理成熟熟度作為為審計后后評價階階段，則則是審計計體系制制度創(chuàng)新新的重大大選擇。目前，審審計系統(tǒng)統(tǒng)的發(fā)展展與工作作的深化化

22、，無一一不是與與審計項項目管理理息息相相關，但但無論從從理論到到實踐，還是從從制度到到實施，都面臨臨著諸多多問題需需要去解解決，需需從制度度體制機機制上去去改進和和完善，我國審審計機關關特別是是地方審審計機關關的審計計項目活活動運用用項目管管理技術術進行審審計項目目運行管管理只處處于探索索階段，就國家家層面而而言也才才剛剛起起步，尚尚未系統(tǒng)統(tǒng)地運用用工業(yè)工工程、項項目管理理技術進進行審計計項目管管理，更更無“審計項項目管理理成熟度度”的診斷斷、分析析、評價價體系，審計項項目管理理全程控控制不能能可視化化，審計計運作方方法極不不適應現(xiàn)現(xiàn)代管理理發(fā)展的的需要，為審計計項目團團隊的溝溝通、實實施與直

23、直觀反映映進度狀狀態(tài)、過過程控制制帶來了了很大的的困難；部分審審計項目目存在審審計資源源浪費、導致審審計成本本過高；更未實實現(xiàn)數(shù)字字化系統(tǒng)統(tǒng)的項目目管理，造成審審計資源源的投入入與產(chǎn)出出效益分分析度量量困難。為應對對經(jīng)濟全全球一體體化的日日益競爭爭環(huán)境，面向未未來，面面向國際際，應對對新時期期審計需需求遞增增與審計計資源供供給不足足的矛盾盾，實施施審計組組織管理理的扁平平化路徑徑；通過過整合資資源，廣廣泛運用用先進的的管理技技術和方方法事在在必行。前兩年年，我國國開展自自上而下下的社保保資金審審計工作作使用系系統(tǒng)SQQL sseveer軟件件，是首首次引入入”項目管管理”雛形、重點解解決數(shù)據(jù)據(jù)

24、挖掘和和審計成成果分析析報告的的標準化化等技術術，列入國國家“8633”重大科科技支撐撐項目開開發(fā)集成成，但在在投入使使用、接接受實踐踐檢驗中中，反映映突出的的問題是是知識含含量不高高、內(nèi)核核缺少系系統(tǒng)的項項目管理理技術進進行計劃劃控制和知識庫庫作強力力支撐。1.2研研究意義義和應用用價值工業(yè)工程程與項目目管理技技術運用用于審計計中,是是通過審審計機關關采用一一系列的的項目管管理手段段對審計計項目實實施過程程所進行行的計劃劃、組織織、指導導、控制制和監(jiān)督督；其意義義是提高高審計項項目全程程控制的的效率，節(jié)約審審計項目目（人力力、物力力、財力力、時間間等）審計資資源（以下簡簡稱審計計資源）的耗費

25、費，有效效實現(xiàn)審審計目標標，確保保審計質(zhì)質(zhì)量。目目前，審審計項目目管理水水平不高高，是影影響我國國審計工工作發(fā)展展的一個個重要因因素，也也是我國國審計與與國際現(xiàn)現(xiàn)代審計計的主要要差距所所在。若若能將工工業(yè)工程程理論與與項目管管理技術術成功運運用到我我國審計計項目的的管理之之中，勢勢必對提提高我國國審計項項目管理理水平，提高國國家審計計的成效效會產(chǎn)生生積極而而深遠的的意義。目前審計計機關進進行的財財政、經(jīng)經(jīng)責、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資三三大審計計大格局局，國有有及國有有控股企企業(yè)及地地方金融融機構資資產(chǎn)負債債損益審審計、資資源環(huán)保保及農(nóng)業(yè)業(yè)專項審審計、外外資審計計、關系系民生的的社會保保障資金金審計和和

26、保障性性住房等等專項資資金審計計；審計計面臨任任務重，經(jīng)濟情情況復雜雜、點多多面廣、審計資資源供給給不足等等問題，引進工工業(yè)工程程理論與與項目管管理技術術與方法法，可以以大大緩緩解審計計需求與與審計資資源供給給不足的的矛盾。在審計組組織機構構人力資資源有保保障的前前提下，引進先先進的項項目管理理技術與與方法，在開展展行業(yè)審審計、或或涉及點點多面廣廣的全國國性的專專項資金金審計、大型國國有及國國有控股股企業(yè)和和地方金金融機構構的財務務收支及及資產(chǎn)負負債損益益審計等等、工作作量大且且審計資資源投入入較大的的審計項項目中，創(chuàng)造條條件、逐逐步引進進工業(yè)工工程理、項目管管理理論論與技術術方法改改進審計計

27、項目管理的的現(xiàn)狀，賦予審審計系統(tǒng)統(tǒng)對審計計項目管管理全新新的理念念，使審審計機關關審計人人員面臨臨全新的的挑戰(zhàn)，以磨礪礪審計人人員的意意志；改改變我國國審計傳傳統(tǒng)的組組織形式式以縱向向的能力力架構為為主、運運作以層層級能力力為依托托；層級級越多，運行時時間越長長，效率率越低的的運行模模式。配配備數(shù)字字化項目目管理的的技術手手段，采采用以橫橫向滲透透的目標標架構為為核心，工作重重心永遠遠維護審審計目標標管理控控制，以以它的效效率，成成本和效效用及項項目成果果使用者者的滿意意度貫穿穿始終；以項目目為載體體，委任任審計組組長，獲獲得特許許授權，各職能能部門選選聘合格格適宜的的參與人人員，必必要時也也

28、從外部部聘請技技術專家家參與項項目工作作的全過過程，自自始至終終以審計計項目計計劃的進進度、預預算費用用、技術術、流程程、質(zhì)量量控制為為最終目目標；應應用WBBS分解解編制針針對性和和操作性性強的審審計項目目實施方方案，可可以大大大提高審審計實施施方案（以下稱稱實施計計劃）的約束束力，將將“關鍵路路徑法技技術”用于審審計過程程的目標標控制；將作業(yè)業(yè)成本法法、網(wǎng)絡絡計劃、里程碑碑、甘特特圖把審審計項目目進程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化成可可視化模模型圖表表，使審計計進度審計費費用審計質(zhì)量量控制可可視化，以系統(tǒng)統(tǒng)直觀地反映審審計項目目的全程程控制狀狀態(tài)，以以有效制制定和優(yōu)優(yōu)化審計計項目實實施流程程，使審審計團隊隊有效的

29、整合、利用、科學管管理審計計資源，運用審計計項目管管理成熟熟度模型對審審計項目目后評價價，以提高審審計組織織的項目目管理成成熟度等等級，提提高審計計項目管管理運行行質(zhì)量和和效率、效果。1.3本本研究的的思路與與創(chuàng)新點點本文研究究的思路路：針對對我國現(xiàn)現(xiàn)行工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目管理中中存在的的審計流流程不完完善、審審計資源源配置不不合理、審計時時間控制制不力、審計效效益不理理想等問問題，在在提出增增加審計計后評價價流程的的基礎上上，將WWBS項項目分解解技術、作業(yè)成成本控制制、網(wǎng)絡絡計劃技技術、里里程碑管管理、掙掙值分析析技術等等工業(yè)工工程與項項目管理理理論、方法引引入審計計項目管管理，并并結合

30、某某工業(yè)企企業(yè)審計計項目實實踐，驗驗證了上上述方法法在提升升審計項項目質(zhì)量量、控制制審計時時間、改改善審計計效率方方面的有有效性。 本文的的創(chuàng)新點點：1. 分分析現(xiàn)行行審計流流程的基基礎上，將項目目后評價價引入審審計流程程，從而而形成了了審計計計劃、審審計實施施、審計計報告、審計后后評價更更為完整整的審計計項目全全程控制制管理流流程，有有利于項項目質(zhì)量量和效率率的全面面提升。2. 審審計計劃劃階段，運用WWBS項項目分解解技術制制定針對對性強的的審計實實施方案案、結合合工業(yè)企企業(yè)審計計項目實實踐，對對人員、資金、項目時時間的配配置進行行了合理理安排，節(jié)約了了審計資資源。3. 審審計實施施階段，

31、將甘特特圖、里里程碑、網(wǎng)絡計計劃優(yōu)化化技術等等用于控控制審計計時間和和質(zhì)量，提升了了項目運運行效率率與效果果。4. 在在審計項項目實施施和審計計項目報報告階段段引入掙掙值法，通過關關注和比比較項目目實際與與計劃在在內(nèi)容、時間、質(zhì)量、成本等等方面的的差異情情況，對對項目中中剩余的的任務進進行預測測、調(diào)整整和控制制，以支撐工業(yè)業(yè)企業(yè)審審計項目目 HYPERLINK t _blank 績效管管理。 5. 在后評評價階段段，建立立了工業(yè)業(yè)企業(yè)審計項項目成熟熟度模型型，對審審計項目目團隊的的工作效效率、工工作效果果進行綜綜合評價價，總結結教訓，提煉經(jīng)經(jīng)驗，為為審計工工作進一一步的提提升創(chuàng)造造條件。第二部

32、分分 相關關理論及及其研究究 2.1項目目管理理理論 2.1.11項目定定義和特特征關于項目目的定義義范疇，有許多多論述，其中最最全面最最精辟的的論述是是（20008.4清華華大學，王守清清）人類類有組織織的活動動無非就就是兩種種類型：一是“作業(yè)（opeerattionn）”連續(xù)不不斷、周周而復始始的活動動叫做“作業(yè)”，如企企業(yè)日常常的生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品活活動、個個人每天天起床上上班。二二是“項目（proojecct）”：臨時時性、一一次性的的活動，稱為“項目”，如建建設一座座大樓、研發(fā)一一種產(chǎn)品品、舉辦辦一次演演出/培培訓/旅旅游/婚婚禮/解解決某個個研究課課題/開開發(fā)一個個新產(chǎn)品品/開發(fā)發(fā)一套軟軟

33、件/作作一個人人的手術術/策劃劃一個組組織機構構或公司司等。項項目的特特征：1一次次性開發(fā)發(fā)一套軟軟件/作作一個人人的手術術/策劃劃一個組組織機構構或公司司等。/單件性性：各個個項目皆皆不同，有各自自的特點點。2.約束束性：在在特定的的環(huán)境中中，一定定的組織織機構內(nèi)內(nèi)、利用用有限的的資源（人力/物力/財力）在規(guī)定定的時間間內(nèi)完成成任務。3.多重重目標及及其明確確性：明明確約束束條件下下實現(xiàn)明明確的成成果目標標。4.全壽壽命期屬屬性和整整體性：全壽命命期/全全方位，整體最最優(yōu)級。5.成果果的不可可挽回性性：不能能失敗了了重來。我們認為為杰弗里里K.賓賓圖(jjefffreyy K.Pinnto)

34、(美.賓夕法法尼亞州州大學220122.022.288)對項項目的定定義最簡簡潔明了了注1：項目目是指一一系列獨獨特的、復雜的的并相互互關聯(lián)的的活動，這些活活動有著著一個明明確的目目標或目目的，必必須在特特定的時時間、預預算、資資源限定定內(nèi)，依依據(jù)規(guī)范范完成。項目參參數(shù)包括括項目范范圍、質(zhì)質(zhì)量、成成本、時時間、資資源。 2.1.22項目管管理定義義、現(xiàn)狀和發(fā)展展趨勢1.項目目管理定定義：通通俗的講講（20008.4，清清華大學學，王守守清）,做一件件事情,有一定定的約束束條件(如時間間、資金金、人力力、財力力等)，如何在在這些約約束條件件下有效效的達到到預想的的目標（時間/成本/性能等等）就是

35、是項目管管理。應應該說項項目管理理是一種種對項目目從論證證、立項項、籌資資、計劃劃、組織織、實施施、控制制到運營營的一套套系統(tǒng)的的管理方方法。項目管管理的方方式是“程序化化、動態(tài)態(tài)化、體體系化、可視化化”。項目管管理的核核心特征征是“優(yōu)化組組合、動動態(tài)管理理”。項目管管理的核核心理念念是“以客戶戶為中心心”“注重重計劃控控制”。成功項項目管理理的目標標是“利益相相關者的的滿意”。杰弗里KK.賓圖圖(jccffrrey K.PPintto)(美.賓賓夕法尼尼亞州大大學20012.02.28)則認為為項目管管理，簡簡稱（PPM）就就是項目目的管理理者，在在有限的的資源約約束下，運用系系統(tǒng)的觀觀點、

36、方方 注1: 杰杰弗里KK.賓圖圖(jccffrrey K.PPintto)，魯耀斌斌等譯，項目管管理MM,機機械工業(yè)業(yè)出版社社,20010.06法。和理理論，對對項目涉涉及的全全部工作作進行有有效地管管理。即即從項目目的醞釀釀決策開開始到項項目結束束的全過過程進行行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和和評價，以實現(xiàn)現(xiàn)項目的的目標。2.項目目管理國國內(nèi)外現(xiàn)現(xiàn)狀和發(fā)發(fā)展趨勢勢。項目目管理是是第二次次世界大大戰(zhàn)后期期發(fā)展起起來的重重大新管管理技術術之一，最早起起源于美美國。220世紀紀60年年代，項項目管理理的應用用范圍也還只只是局限限于建筑筑、國防防和航天天等少數(shù)數(shù)領域，但因為為項目管管理在美美國的阿

37、阿波羅登登月項目目中取得得巨大成成功，由由此風靡靡全球。國際上上許多人人開始對對項目管管理產(chǎn)生生了濃厚厚的興趣趣，并逐逐漸形成成了兩大大項目管管理的研研究體系系，其一一是以歐歐洲為首首的體系系國際項項目管理理協(xié)會（IPMMA）注1；另另外是以以美國為為首的體體系美國項項目管理理協(xié)會（PMII）注2。在過過去的330多年年中，他他們的工工作卓有有成效，為推動動國際項項目管理理現(xiàn)代化化發(fā)揮了了積極地地作用。項目管管理發(fā)展展史研究究專家以以20世世紀800年代為為界把項項目管理理劃分為為兩個階階段。項項目管理理(prrojeect mannageemenntpmm)注3是美國國最早的的曼哈頓頓計劃開

38、開始的名名稱；后后由華羅羅庚教授授50年年代引進進中國(由于歷歷史原因因叫統(tǒng)籌籌法和優(yōu)優(yōu)選法)；現(xiàn)在在的臺灣灣省稱項項目專案案。項目目管理是是“管理科科學與工工程”學科的的一個分分支，是是介于自自然科學學和社會會科學之之間的一一門邊緣緣學科。見圖2.1.221。在我國，項目管管理的應應用從880年代代僅限于于建筑、國防、航天等等行業(yè)。90年年代末項項目管理理的考試試進入中中國；220099年項目目管理經(jīng)經(jīng)理發(fā)展展迅速，項目管管理師有有近3萬萬人；今今天組織織級項目目管理進進入我們們的視野野，如何何提高項項目管理理水平，項目成成果如何何 注1:錢福福培 姜繼嬌嬌 歐立雄雄 編譯，國際項目目管理協(xié)

39、協(xié)會(IIPMAA)簡介介，20001年年12期期。注2：國際際項目管管理協(xié)會會， HYPERLINK http:/ .引用日日期20012-09-19。注3：陳建建西，劉劉純龍主主編，項項目管理理學MM，西西南財經(jīng)經(jīng)大學出出版社，20005-112。支撐企業(yè)業(yè)的策略略成為重重點，項項目管理理技術迅迅速發(fā)展展到今天天的計算算機、電電子通訊訊、 HYPERLINK t _blank 金融融業(yè)甚至至政府機機關公共共事務管管理等眾眾多領域域。目前前在國內(nèi)內(nèi)，對項項目管理理認識逐逐漸深化，要求求項目管管理人員員擁有相相應資格格 HYPERLINK t _blank 認證、主要為為大的 HYPERLIN

40、K ./view/9740.htm 跨跨國公司司、ITT公司等等與國際際接軌的的企業(yè)服服務。2.1.3項目目管理成成熟度模模型 11.項目目管理成成熟度模模型的定定義從20世世紀900年代開開始，全全世界就就掀起一一股研究究項目管管理成熟熟度的熱熱潮，專專家認定定：以美美國卡內(nèi)內(nèi)基.梅梅隆大學學軟件研研究院(SEII)提出出的能力力成熟度度模型(CMMM)、美美國項目目管理學學會PMMI(PProjjectt Maanaggemeent Insstittutee)從組組織級項項目管理理層面提提出的OOPM33(Orrgannizaatioon PProjjectt Maanaggemeent

41、Matturiity Moddel)組織級級項目管管理成熟熟度（OOrgaanizzatiionaal pprojjectt maanaggemeent matturiity moddel簡簡稱OPPM3)將作為為項目管管理業(yè)界界內(nèi)的IISO990000的升級級標準，會在較較長時間間內(nèi)對項項目管理理的研究究、培訓訓、推廣廣應用等等產(chǎn)生重重要影響響。目前前成熟度度模型總總數(shù)超過過了300種，著著名項目目管理專專家哈羅羅德科茲納納(Haarolld KKerzznerr)注注1博博士提出出的項目目管理成成熟度模模K-FFMMMM和FMM sooluttionn提出的的項目管管理成熟熟度模型型FMS

42、S-PMMMM等等最為有有名。美美國項目目管理學學會PMMI從組組織級項項目管理理的層面面提出的的項目管管理成熟熟度模型型，是從從19998年啟啟動OPPM3計計劃，并并期望作作為標準準模型投投入市場場競爭。Johhn SSchllichhterr擔任OOPM33計劃的的主管，并在全全球招募募了來自自包括中中國在內(nèi)內(nèi)的355個不同同國家、不同行行業(yè)的8800余余位專業(yè)業(yè)人員參參與。經(jīng)經(jīng)過五年年的努力力，OPPM3終終于在220033年122月問世世，掀起起繼CMMM震撼撼后的另另一股企企業(yè)開始始追求建建立“組織全全面性項項目管理理能力”的風潮潮。 OPPM3既既是評估估組織通通過管理理單個項項

43、目和項項目組合合來實施施自己戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標的能力力與方法法，也是是幫助組組織提高高市場競競爭力的的方法。OPMM3的目目標是“幫助組組織通過過開發(fā)其其能力，成功地地，可靠靠地，按按計劃地地選擇并并交付項項目而實實現(xiàn)其戰(zhàn)戰(zhàn)略”。OPPM3為為使用者者提供了了豐富的的知識和和自我評評估的標標準，用用以確定定組織的的當前的的、狀態(tài)態(tài)，并制制定相應應的改進進計劃。OPMM3的要要素和知知識體系系的集成成（見圖圖2.11.33）包括括：最佳佳實踐、能力、成果、關鍵性性能指標標KPII。OPPM3模模型是一一個三維維模型，第一維維是項目目管理的的3個層層次（項項目群管管理、多多項目管管理、單單項目管管理），

44、第二維維是，項項目管理理的九大大知識領領域(見見PMssoluutioons模模型：一一體化管管理、范范圍管理理、時間間管理、成本管管理、質(zhì)質(zhì)量管理理、人力力資源管管理、溝溝通管理理、風險險管理、采購管管理)注1，第三維是是項目發(fā)發(fā)展周期期（初始始化、可可重復的的標準化化、可測測制度化化、控制制、持續(xù)續(xù)改進，其 注1：科茲茲納(HHaroold Kerrzneer) 博士，Strrateegicc Pllannningg foor PProjjectt Maanaggemeent Usiing a PProjjectt Maanaggemeent Matturiity ModdelM，2000

45、1版.框架結構構如（圖2.11.31所示示）。OOPM33模型提提供一套套系統(tǒng)的的、遞增增的方法法，從非成熟、無經(jīng)驗驗、不完完善的層層次推進進至成熟熟的項目目管理成成熟度層層次。每每一成熟熟度層次次包括項項目管理理主要的的特點、因素、過程。成熟度度模型論論述了程程序性步步驟，概概述了組組織項目目管理過過程的改改進過程程。OPPM3模模型旨在在集成原原先的項項目管理理方法、過程、以達到到改進項項目管理理的有效效性。 2.項目目管理成成熟度模模型的意意義和作作用PMMMM(Prrojeect Mannageemennt MMatuuritty MModeel)適適應并采采納目項項目管理理最新的的研

46、究成成果并付付諸實施施，不斷斷得到改改進，PPMMMM 模型型其本身身也不斷斷地成長長和走向向成熟；上圖22.2.31右，就是項項目管理理成熟發(fā)發(fā)展向上上升華的的歷程。本質(zhì)是是項目管管理過程程成熟度度是劃分分，中軸軸是成熟熟；即從從混亂級級（強化化基本知知識的認認知）簡單級級（重視視項目管管理過程程的規(guī)范范化）規(guī)范級級（強調(diào)調(diào)項目管管理過程程的精細細化）成熟（“成熟”是重要要“里程碑碑”，再進進一步，即項目目管理過過程的持持續(xù)改進進）項目管管理的卓卓越。即即項目管管理過程程成熟度度的五級級提升，三大跨跨越（不不成熟成熟卓越）。中國國在PMMMM技技術與方方法、先先是在軟軟件工程程、建筑筑工程、

47、航空航航天、新新產(chǎn)品開開發(fā)等方方面的應應用，現(xiàn)現(xiàn)已滲透透到各種種組織、商業(yè)活活動、政政府公共共服務管管理及家家庭和社社會的各各個領域域；特別別是美國國著名的的阿波羅羅登月計計劃，曼曼哈頓計計劃，北北極星導導彈計劃劃等、中中國空間間技術研研究院在在神舟飛飛船項目目中引入入項目管管理成熟熟度、構構建其有有組織環(huán)環(huán)境特點點的項目目管理能能力的評評價與持持續(xù)改進進的方法法和模型型取得了了較大成成功注注1。審計項目目成功和和組織成成功取決決于，在在不同成成熟度階階段，把把有效的的項目管管理策略略與正確確利用項項目管理理技術這這兩者相相集成；圖2.1.332是大大型審計計項目管管理成熟熟度較高高的四個個主

48、要階階段(審審計實踐踐中把項項目總體體規(guī)劃、項目實實施計劃劃合為審審計準備備階段)和技術術支撐的的核心過過程。其其中，質(zhì)質(zhì)量控制制分析、作業(yè)成成本控制制、主成成分分析析是審計計項目各各階段對對審計數(shù)數(shù)據(jù)信息息深度挖挖掘、更更有效的的掌控審計項項目管理理流程中中審計目目標預算算的執(zhí)行行，保障障審計質(zhì)質(zhì)量，提提高審計計效率，節(jié)省審審計資源源的定量量技術手手段，審計組織織在資源源比較豐豐富且可可以集成成的前提提下，可可依據(jù)哈哈羅德科茲納納博士提提出的項項目成熟熟度模型型（K-FMMMM）從從審計年年度計劃劃對審計計項目的的選擇、具體審審計項目目目標規(guī)規(guī)劃入手手，像CCMM一一樣分55個層次次，如圖圖

49、2.22.31左示。11.混亂亂的初始始過程(或通用用術語）。2.訓練過過程（或或通用過過程）；3.可可測的標標準化過過程（或或單一方方法）；4.控控制過程程（或基基準比較較）；55.持續(xù)續(xù)改進過過程。 注1：哈羅羅德科茲納納,組織織項目管管理成熟熟度模型型M,張增增華,呂呂義環(huán),譯,電電子工業(yè)業(yè)出版社社,20006:591766.同時，我我們可以以借鑒哈哈羅德科茲納納博士與與眾不同同的問卷卷調(diào)查方方法，恰恰當設計計適合審審計機關關文化氛氛圍的調(diào)調(diào)查問卷卷分析的的成熟度度指標、采取定定性描述述與定量量數(shù)據(jù)相相結合，創(chuàng)設審審計項目目管理成成熟度后后評價工工作流程程，重點點建立成成熟度指指標監(jiān)測測

50、與審計計風險預預警體系系注11；分分不同層層次給出出若干客客觀自我我評估題題。針對對第一層層次，用用80道道類似PPMP考考試的選選擇題；第二層層次用220道評評分題；第三層層次用442道選選擇題；第四層層次用224道評評分題；第五層層次用116道評評分題。通過這這些問卷卷的回答答，可以以分析、整理、判斷實實施項目目管理的的機構存存在的問問題，為為改善和和提高組組織的項項目管理理水平提提供了依依據(jù)。哈羅德科茲納納博士還還重新詮詮釋了項項目成功功的定義義：不僅僅要實現(xiàn)現(xiàn)項目時時間、費費用、和和性能三三大目標標并讓客客戶滿意意，還要要使項目目的進展展具有最最少的或或者雙方方同意的的范圍變更更、沒有

51、有干擾組組織的文文化氛圍圍或者價價值觀以以及工作作進程等等。這一一變化，主要源源于越來來越多的的組織機機構開始始由原來來的面向向職能、過程的的管理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槊婷嫦蝽椖磕康哪繕斯芾??？傮w而而言PMMMM就就是用來來幫助項項目管理理組織評評估和改改進自身身項目管管理水平平的一種種工具和和方法注1 3.幾種項項目管理理成熟度度模型的的比較Kerzznerr提出的的項目管管理成熟熟度模型型分為55個梯級級：(ii)通用用術語(CommmonnLangguagge)：在組織織的各層層次、各各部門使使用共同同的管理理術語；(2)通用過過程(CCoonProccessses)：在一一個項目目上成功功應用的的管

52、理過過程，可可重復用用于其他他項目；(3)單一方方法(SSinggulaar MMethhodoologgy)：用項目目管理來來綜合TTQM、風險管管理、變變革管理理、協(xié)調(diào)調(diào)設計等等各種管管理方法法； (4)基基準比較較(Beenchhmarrkinng)：將自己己與其他他企業(yè)及及其管理理因素進進行比較較，提取取比較信信息，用用項目辦辦公室來來支持這這些工作作： (5)持持續(xù)改進進(Coontiinuoous Impprovvemeent)：從基基準比較較中獲得得的信息息建立經(jīng)經(jīng)驗學習習文檔，組織經(jīng)經(jīng)驗交流流，在項項目辦公公室的指指導下改改進項目目管理戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃。該模型的的每個層層次都有有評

53、估方方法和評評估題，共由1183道道測試題題組成，可以匯匯總評估估本梯級級的成熟熟度，分分析不足足和制訂訂改進措措施。確確定是否否進入下下一梯級級。但該模型型的評價價指標體體系過于于繁雜。一共有有1833道測試試題。并并且理論論化程度度比較高高，在企企業(yè)實際際應用中中可操作作性很差差，特別別是對于于我國工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項項目管理理人員的的項目管管理知識識水平整整體不均均衡的情情況下，基本上上很難得得到推廣廣應用。另外還有有，PMM Sooluttionns公司司的項目目管理成成熟度模模型(PPMMMM)注注1，PMMMM的5個水平平能力的的度量方方法，借借鑒了SSEI的的CMM，CMMM實際上

54、上是評估估信息系系統(tǒng)(IIS)組組織過程程(尤其是軟軟開發(fā))的工業(yè)業(yè)標準，創(chuàng)建了了一個PPMI的的PMBBOK與與等級水水平間的的交叉矩矩陣。但但是該模模型過于于概括、抽象，在應用用上缺乏乏可實際際操作的的指標體體系。伯伯克利項項目管理理過程成成熟度 注11：PPMSSoluutioons是是一個中中型咨詢詢公司，它專注注于提高高項目管管理能力力，包括括那些應應用開發(fā)發(fā)的組織織。在220011年，PPMSSoluutioons出出版了“項目管管理成熟熟度模型型. (PMM)注注1， (PMM)2模型是是通過整整合先前前測量不不同企業(yè)業(yè)和行業(yè)業(yè)的項目目管理理理水平的的成熟度度模型后后開發(fā)出出來的

55、，描述了了一個能能更好了了解組織織項目管管理水平平的五等等級的項項目管理理過程成成熟度模模型，每每一項目目管理成成熟度水水平包含含基本的的項目管管理過程程、組織織的特征征和集中中的領域域。以上上幾種國國外模型型的綜合合對比分分析如下下表2.1.31所示。通過對比比分析，雖然現(xiàn)現(xiàn)有模型型在歐美美等發(fā)達達國家以以及不同同行業(yè)得得到推廣廣和應用用，并對對企業(yè)的的項目管管理水平平的提高高以及企企業(yè)競爭爭力的提提升起到到積極有有效的作作用。但但是從目前的的情況來來看，其其主要是是針對國國外文化化和環(huán)境境的研究究與應用用成果，項目管管理成熟熟度評價價模型本本身還不不是十分分成熟，這些研研究成果果存在的的缺

56、陷與與不足集集中表現(xiàn)現(xiàn)在模型型理論性性太強、針對性性不足、評價方方法主要要是定性性描述，缺少定定量方法法注11?？傊?，由由于沒有有考慮我我國的政政治、經(jīng)經(jīng)濟及文文化環(huán)境境和我國國企業(yè)或或組織的的項目管管理實際際情況，現(xiàn)有的的項目管管理成熟熟度評價價模型還還不適合合對我國國工業(yè)企企業(yè)審計計項目管管理成熟熟度進行有有效評價價。因此此，我們們需要在在積極引引進和消消化國外外優(yōu)秀的的研究和和實踐成成果的基基礎上，用我們們中國人人自己的的語言文文化習慣慣，結合合我國工工業(yè)企業(yè)業(yè)審計項目目管理的的具體問問題，開開發(fā)出適適合中國國國情的的工業(yè)企企審計項項目管理理成熟度度評價模模型。表2.11.31 項目目管

57、理模模型對比比分析 Tabble 2.11.31 Thhe Anaalyzzingg annd Commparr JJng off TThe moodells 項目名稱稱 主主要特點點 存在不不足 應用范范圍SEI的的CMMM模型 應應用較早早、專業(yè)業(yè)化 應用用面窄 軟件項項目開發(fā)發(fā)Jamees & Keevinn的項 對比比評價分分析 獨獨立企業(yè)業(yè)評價不不足 企業(yè)業(yè)項目管管理目成熟度度模型 比比較分析析PM SSoluutioons項項目 涉及及面廣 概括、抽象、可操 項目目驅(qū)動型型企業(yè)管理成熟熟度模型型 作性性指標太太少Kerzznerr的項目目 理理論程度度高 評價價試題過過于繁雜雜、

58、高高層次項項目管理理成熟度模模型 專業(yè)用用語太強強 人人群伯克利項項目管理理 應應用廣泛泛 調(diào)查工工作量大大、面廣廣 成成熟的項項目管理理成熟度(PM)2模型 領領域PMI的的OPMM3模型型 綜合性性強 針對對性不強強 涉及及所有項項目管覆蓋面廣廣 理領領域2.1.4項目目管理在在審計活活動中應應用現(xiàn)狀狀1.國內(nèi)內(nèi)各級審審計機關關項目管管理應用用狀態(tài) 注1：江漢漢臣，強強茂山，四種項項目管理理成熟度度模型的的比較研研究JJ，項項目管理理技術，20113（77）.首先，我我們通過過近十年年的審計計機關審審計項目目質(zhì)量檢檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，縣級級審計機機關在完完成審計署署、省審審計廳下下達的任任務下，還

59、要完完成地方方黨政臨臨時交辦辦的審計計任務，完成審審計項目目總數(shù)達達10001600個，人人均年完完成審計計項目達達58個，項目做做得太多多，無法法顧及審審計質(zhì)量量，在所所難免。 其次，我們通通過查閱閱相關資資料發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，審計計機關進進行的項項目審計計工作，均符合合項目管管理的定定義的范范疇，但但采用科科學的項項目管理理技術和和方法，少之又又少。再次，近近幾年開開展的行行業(yè)審計計項目中中，20011年年和20012年年開展的的地方債債務審計計、社會會保障審審計，使使用項目目管理技技術開發(fā)發(fā)統(tǒng)一的的軟件平平臺是一一偉大的的嘗試，收到了了很好的的效果。 我通過過網(wǎng)上海海量搜尋尋法、文文獻檢索索等方法

60、法，試圖圖搞清審審計機關關完成的的審計項項目，都都嚴格按按審計準準則完成成的審計計數(shù)，似似乎是一一個比較較困難的的事情，發(fā)現(xiàn)審審計機關關的項目目審計運運用現(xiàn)代代項目管管理的技技術和方方法的少少之又少少，基層層審計機機關項目目審計工工作離科科學化、規(guī)范化化、信息息化要求求還有相相當長的的路要走走。當前，我我國正處處于審計計需求與與政府審審計資源源供給相相對不足足最突出出的時期期，很多多審計機機關都忙忙于完成成上級審審計機關關下達的的審計計計劃項目目和政府府臨時交交辦的任任務；審審計人員員較難抽抽身開展展繼續(xù)教教育、提提升培訓訓充電，又特別別是新技技術、新新方法的的學習更更新。追追溯新世世紀近十十