企業(yè)審計(jì)違法違規(guī)行為清單-

1、企業(yè)審計(jì)違法違規(guī)行為清單一、違反銷售與收款循環(huán)法規(guī)行為超過(guò)工商行政管理部門核定的范圍經(jīng)營(yíng),并未準(zhǔn)時(shí)辦理變更登記。實(shí)收資本變動(dòng)未辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)或工商變更登記。經(jīng)營(yíng)企業(yè)債券的承銷或者轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。以他人名義設(shè)立賬戶或者利用他人賬戶買賣證券。證券交易內(nèi)幕信息的知情人利用內(nèi)幕信息從事證券交易活動(dòng)。私自買賣、變相買賣、倒買倒賣或非法介紹買賣外匯。違規(guī)以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng) ,或以虛假、無(wú)效的交易單證等向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)騙購(gòu)?fù)鈪R等非法套匯行為。違規(guī)擅自轉(zhuǎn)變外匯或者結(jié)匯資金用途。違規(guī)將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外,或者以哄騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外。擅自對(duì)外借款、在境外發(fā)行債券或者供應(yīng)對(duì)外擔(dān)保。國(guó)有企

2、業(yè)違規(guī)炒股。國(guó)有企業(yè)以個(gè)人名義開設(shè)股票賬戶炒股。接受財(cái)物或者其他手段進(jìn)行賄賂用以銷售或者購(gòu)買商品。相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),排擠其他投標(biāo)人的公正競(jìng)爭(zhēng)。少計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入。企業(yè)收入確認(rèn)不準(zhǔn)時(shí)。1718192021認(rèn)收入。222324未達(dá)賬項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。未正確核算企業(yè)收入與成本、費(fèi)用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)收支在往來(lái)賬中核算。企業(yè)以物易物、以物抵債,未確認(rèn)收入。企業(yè)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、基建項(xiàng)目的自用商品,未確無(wú)償贈(zèng)送的企業(yè)產(chǎn)品,未確認(rèn)收入。將企業(yè)產(chǎn)品安排給股東或投資者,未確認(rèn)收入。單位信用卡賬戶資金從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入,或?qū)N貨收入及現(xiàn)金存入。未按規(guī)定取得發(fā)票。企業(yè)未按規(guī)定開具發(fā)票。未按規(guī)定存

3、放或保管、繳銷發(fā)票。私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章。違規(guī)使用發(fā)票。取得或使用非法定票據(jù)。為其他單位代開經(jīng)營(yíng)發(fā)票。未按規(guī)定保管發(fā)票。以欺詐等手段取得票據(jù)。未按規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容照實(shí)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送納稅申報(bào)表,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表或其他納稅資料。未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款。采礦權(quán)人未足額繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。欠繳河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。未按規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。以假報(bào)出口或者其他哄騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款。向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而削減其應(yīng)納稅的收入或者所得額。違規(guī)導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款。

4、利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。未按職工工資基數(shù)足額提繳工傷保險(xiǎn)金。企業(yè)為個(gè)人支付個(gè)人所得稅。企業(yè)在公益金中列支職工商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。企業(yè)在職工福利費(fèi)中列支商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。二、違反選購(gòu)與付款循環(huán)法規(guī)行為重大項(xiàng)目建設(shè)末按規(guī)定履行相關(guān)審批手續(xù)。依據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目未招標(biāo)。未按規(guī)定計(jì)提在建工程資產(chǎn)減值預(yù)備。固定資產(chǎn)未按規(guī)定確認(rèn)入賬價(jià)值。未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)中的房屋建筑物賬實(shí)不符。未正確核算已完工、已交付使用的房屋建筑物。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)未準(zhǔn)時(shí)按規(guī)定處理。企業(yè)任憑轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)折舊方法。違規(guī)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。違規(guī)計(jì)提固定資產(chǎn)

5、減值預(yù)備。超范圍計(jì)提折舊。辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記時(shí)供應(yīng)虛假文件、資料。違規(guī)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記 886。違規(guī)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。違規(guī)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記。違規(guī)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)注銷登記。隱瞞真實(shí)狀況,虛報(bào)國(guó)家資本金,騙取國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。偽造、涂改、出賣或者出借國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表。上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)拆借資金。上市公司違規(guī)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放托付貸款。違規(guī)計(jì)提托付貸款減值預(yù)備。應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行 ,隱瞞不報(bào)或串通作弊,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損。未建立健全內(nèi)幕信息管理規(guī)章制度。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行產(chǎn)權(quán)激勵(lì)制度 ,或者違規(guī)發(fā)放薪酬,侵蝕國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益。取得資產(chǎn)未按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

6、手續(xù)造成資產(chǎn)損失。侵占、截留、挪用國(guó)家出資企業(yè)的資金或者應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資本收入。將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人。對(duì)外投資或擔(dān)保數(shù)額超過(guò)規(guī)定的限額。違規(guī)為非法人單位或個(gè)人供應(yīng)擔(dān)保。違規(guī)對(duì)外供應(yīng)擔(dān)?；虻盅?、對(duì)外投資、賒賬經(jīng)營(yíng)、物資采購(gòu)及固定資產(chǎn)修建。78擔(dān)保。79流失。80的 50。81擔(dān)保。82838485868788違規(guī)為控股股東及本公司持股 50以下的其他關(guān)聯(lián)方供應(yīng)境外機(jī)構(gòu)中方負(fù)責(zé)人未經(jīng)批準(zhǔn)向外方擔(dān)保 ,造成國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保總額超過(guò)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò) 70的被擔(dān)保對(duì)象供應(yīng)債務(wù)上市公司對(duì)外擔(dān)保,對(duì)方未供應(yīng)反擔(dān)保。無(wú)償向關(guān)聯(lián)方供應(yīng)資金、商品、服

7、務(wù)或者其他資產(chǎn)。違規(guī)核銷國(guó)有資產(chǎn)損失。未經(jīng)國(guó)土部門審批擅自使用土地。將國(guó)有土地?zé)o償或低價(jià)折股轉(zhuǎn)入改制后企業(yè)或公司。利用合同惡意串通,損害國(guó)家、集體或者第三人利益。以欺詐、脅迫的手段訂立合同,損害國(guó)家利益。違規(guī)劃轉(zhuǎn)國(guó)有產(chǎn)權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓并造成國(guó)有資產(chǎn)損失。國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓未在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易場(chǎng)所公開進(jìn)行。未按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的商定支付國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償量化給個(gè)人。在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中 ,轉(zhuǎn)讓方與擬受讓方串通 ,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,擬受讓方實(shí)行欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂。違規(guī)將國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓。內(nèi)部職工股份的認(rèn)購(gòu)不

8、符合規(guī)定。境外機(jī)構(gòu)中方負(fù)責(zé)人未經(jīng)批準(zhǔn)或未辦理手續(xù),將國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)以個(gè)人名義注冊(cè)。境外機(jī)構(gòu)中方負(fù)責(zé)人未按規(guī)定權(quán)限處置國(guó)有資產(chǎn)。三、違反存貨與生產(chǎn)循環(huán)法規(guī)行為企業(yè)任憑轉(zhuǎn)變存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法。未按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。未準(zhǔn)時(shí)處理盤盈(虧)的存貨,造成存貨賬實(shí)不符,引起企業(yè)盈虧不實(shí)。以物易物、抵債等方式取得的存貨,涉及補(bǔ)價(jià)的,未按規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整。將選購(gòu)費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等計(jì)入期間費(fèi)用。多攤或少攤自制存貨應(yīng)安排的期間費(fèi)用。將托付加工存貨的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等計(jì)入期間費(fèi)用。任憑轉(zhuǎn)變領(lǐng)用或發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法。未準(zhǔn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本差異。預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用核算不當(dāng)。未按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。備。將應(yīng)收票據(jù)作為計(jì)提壞賬預(yù)備基數(shù)

9、。 任憑轉(zhuǎn)變計(jì)提壞賬預(yù)備比例,調(diào)整利潤(rùn)。虛增或虛減利潤(rùn)。任憑轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)或計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本時(shí),企業(yè)未按規(guī)定計(jì)提存貨準(zhǔn)違規(guī)計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。違規(guī)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資跌價(jià)預(yù)備。違規(guī)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。違規(guī)計(jì)提職工福利費(fèi)。違規(guī)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。違規(guī)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。違規(guī)計(jì)提貸款利息。資本性支出擠占成本費(fèi)用。各種贊助款、罰款、滯納金等擠入成本費(fèi)用。未正確區(qū)分期間費(fèi)用和成本的界限,相互擠占。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員進(jìn)行違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算未合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間財(cái)務(wù)核算未分賬,混同核算。未正確核算產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本。企業(yè)任憑轉(zhuǎn)變成本核算方法。關(guān)聯(lián)企業(yè)

10、交易時(shí),材料、產(chǎn)品價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格相差較大。關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)要求上市公司為其墊支工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等期間費(fèi)用或其他成本性支出。上市公司代關(guān)聯(lián)企業(yè)償還債務(wù)。四、違反籌資與投資循環(huán)法規(guī)行為供應(yīng)虛假證明材料注冊(cè)公司。設(shè)立公司股東未足額認(rèn)繳出資額。發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份未達(dá)到規(guī)定的最低份額。以非現(xiàn)金出資,未準(zhǔn)時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。公司成立(登記)后,股東擅自將認(rèn)繳的出資抽回。未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),擅自向社會(huì)公開募集資金。募集資金未達(dá)到規(guī)定設(shè)立股份有限公司的最低注冊(cè)資本限額。無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷不當(dāng)。違規(guī)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。違規(guī)提取公司法定公積金。未按規(guī)定比例足額提取法定公積金。違規(guī)使用法

11、定公積金。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后 ,所留存的該項(xiàng)公積金少于注冊(cè)資本的 25。實(shí)行欺詐手段騙取貸款。違規(guī)使用貸款。借兼并、破產(chǎn)或者股份制改造等途徑,躲避銀行債務(wù),侵吞信貸資金。違反規(guī)定騙取、挪用、使用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款。未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行或變相發(fā)行企業(yè)債券,以及未通過(guò)證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)行企業(yè)債券。超過(guò)批準(zhǔn)數(shù)額發(fā)行企業(yè)債券。超過(guò)規(guī)定的最高利率發(fā)行企業(yè)債券。發(fā)行企業(yè)債券所籌資金未按批準(zhǔn)的用途用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。未經(jīng)核準(zhǔn),擅自公開或者變相公開發(fā)行證券。不符合發(fā)行條件,以哄騙手段騙取證券發(fā)行核準(zhǔn)。發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息。將符合資本化條件融資

12、所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷或幫助費(fèi)用,以及匯兌損益等,擅自計(jì)入當(dāng)期損益。未正確核算匯兌損益。未按招股說(shuō)明書所列資金用途使用募股資金。未經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)回其發(fā)行在外的股票。在法律限制轉(zhuǎn)讓期限內(nèi)質(zhì)押國(guó)有股。上市公司利用貸款或股票發(fā)行募集資金炒股。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立金融機(jī)構(gòu)或從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)之間違規(guī)辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。長(zhǎng)期股權(quán)投資未接受正確方法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資末單獨(dú)進(jìn)行核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)接受成本法核算的,而接受了權(quán)益法。長(zhǎng)期投資涉及補(bǔ)價(jià)的,未相應(yīng)調(diào)整投資成本。已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,未相應(yīng)沖減投資成本。上市公司違規(guī)托付關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資。短期投資涉及

13、補(bǔ)價(jià)的,未相應(yīng)調(diào)整投資成本。違規(guī)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。已存入證券公司但未進(jìn)行投資的現(xiàn)金,即作為投資入賬。境內(nèi)投資者未經(jīng)批準(zhǔn)擅拘束境外投資。對(duì)所屬境外機(jī)構(gòu)按政府規(guī)定應(yīng)予報(bào)告、備案的事項(xiàng)未按要求報(bào)告或備案。對(duì)所屬境外機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)總體狀況或流失狀況不把握,不報(bào)告,不處理。對(duì)所屬境外機(jī)構(gòu)不眀確管理職能機(jī)構(gòu)及工作職責(zé),造成管理失控。未依據(jù)實(shí)繳的出資比例分取紅利。五、違反特殊項(xiàng)目法規(guī)行為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)謀取私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)職務(wù)消費(fèi)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員濫用職權(quán)、玩忽職守,造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未正確行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)未按規(guī)定履行集體決策程序。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)

14、貪污、侵占國(guó)有資產(chǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)違規(guī)兼職經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)挪用公司資金。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)收受賄賂或者取得其他非法收入或不當(dāng)利益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)違規(guī)將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人供應(yīng)擔(dān)保。虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假材料或者實(shí)行其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記。公司的發(fā)起人、股東虛假出資。公司的發(fā)起人、股東在公司成立后,抽逃其出資。公司在合并、分立或削減注冊(cè)資本時(shí),未通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人。企業(yè)清算時(shí),未通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人,隱匿財(cái)產(chǎn)。清算組成員未依法履行清算義務(wù)。國(guó)有獨(dú)資公司的合并、分立、解散、增加或者削減注冊(cè)資本或發(fā)行公司債券,未由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)打算

15、。公司登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí),未按規(guī)定辦理有關(guān)變更登記。偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照。未依法辦理注銷登記。在企業(yè)改制過(guò)程中弄虛作假、騙取優(yōu)待政策。未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行公司制改制,或者在公司制改制過(guò)程中導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估。清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求。聘請(qǐng)不符合資質(zhì)條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)辦理國(guó)有資產(chǎn)核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理。供應(yīng)虛假狀況或資料,或與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通出具虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告。在企業(yè)改制、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,未妥當(dāng)處理企業(yè)債權(quán)債務(wù)。在企業(yè)改制、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,未妥當(dāng)安置企業(yè)職工,侵害職工合法權(quán)益。改制企業(yè)未按規(guī)定將先征后返的稅收及其他財(cái)政性撥入資金計(jì)入國(guó)有資本或國(guó)家投資。企業(yè)改制時(shí),將“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”結(jié)余轉(zhuǎn)為股份,作為個(gè)人投資。企業(yè)進(jìn)行重組時(shí),違規(guī)處理國(guó)有資源。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前,未全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)