出納實(shí)務(wù)（第二版）項(xiàng)目06銀行匯票結(jié)算的管理及核算

1、出納實(shí)務(wù)Part six項(xiàng)目六 銀行匯票結(jié)算的管理及核算知識(shí)目標(biāo)通過本項(xiàng)目的教學(xué)，使學(xué)生了解銀行匯票的含義及適應(yīng)范圍，熟悉銀行匯票結(jié)算的基本流程，掌握使用銀行匯票的相關(guān)規(guī)定。能力目標(biāo)能夠正確填寫“銀行匯票委托書”，能根據(jù)銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑證編制付款方和收款方相應(yīng)的記賬憑證。學(xué)習(xí)目標(biāo)1 任務(wù)一 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的管理銀行匯票是一種適用范圍廣、方便靈活、信用度高、安全可靠、結(jié)算準(zhǔn)確、兌付性強(qiáng)的結(jié)算方法，企業(yè)如何申請(qǐng)取得銀行匯票，采用銀行匯票結(jié)算有哪些基本規(guī)定和要求呢？任務(wù)描述知識(shí)儲(chǔ)備（一） 銀行匯票的含義及適用范圍知識(shí)儲(chǔ)備（一） 銀行本票的含義、種類及適用范圍（一） 銀行匯票的含義及適用

2、范圍知識(shí)儲(chǔ)備（二） 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 1. 申領(lǐng)規(guī)定。 2. 銀行匯票必須記載事項(xiàng)的規(guī)定。 3. 有效期的規(guī)定。 4. 銀行匯票掛失止付規(guī)定。 5. 背書轉(zhuǎn)讓規(guī)定。知識(shí)儲(chǔ)備（二） 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定1.申領(lǐng)銀行匯票的規(guī)定。企業(yè)申請(qǐng)銀行匯票時(shí)，只能向參加“全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理，并填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不能申請(qǐng)使用現(xiàn)金銀行匯票，即不可在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。銀行匯票申請(qǐng)書及銀行匯票的填寫:銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，見表6-1、表6-2 和表6-3。任務(wù)實(shí)施銀行匯票申請(qǐng)書及銀行匯票的填寫:銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，見表6-1、表6-2 和表

3、6-3。任務(wù)實(shí)施銀行匯票申請(qǐng)書及銀行匯票的填寫:銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，見表6-1、表6-2 和表6-3。任務(wù)實(shí)施知識(shí)儲(chǔ)備（二） 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定2.銀行匯票上必須記載事項(xiàng)的規(guī)定。（1）表明“銀行匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托。（3）確定的金額。（4）付款人的名稱。（5）收款人的名稱。（6）出票日期。（7）出票人簽章。銀行匯票上未記載以上規(guī)定事項(xiàng)之一的，匯票無效。3.銀行匯票有效期的規(guī)定。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。逾期的銀行匯票，代理付款銀行不予受理。申請(qǐng)人因超過提示付款期限或其他原因，可向出票銀行作出說明并提供有關(guān)證件，請(qǐng)求付款或退款。知識(shí)儲(chǔ)備（二） 銀行匯票結(jié)算

4、的基本規(guī)定4.銀行匯票掛失止付的規(guī)定。 遺失填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付；遺失銀行匯票，失票人(付款人或者收款人)可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。5.銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。 銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填明實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。6.銀行匯票匯款額起點(diǎn)的規(guī)定。 銀行匯票的匯款額起點(diǎn)為500元?！纠?-1】2020年4月23日，長(zhǎng)沙含光服飾公司向開戶銀行申請(qǐng)銀

5、行匯票，用于支付前欠武漢三和公司貨款117 000元，填制“銀行匯票申請(qǐng)書”（如圖6-4所示）。 任務(wù)實(shí)施圖6-4銀行匯票申請(qǐng)書 出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知（二聯(lián)、三聯(lián)）一并交給申請(qǐng)人。長(zhǎng)沙含光服飾公司開戶銀行簽發(fā)的銀行匯票以第一聯(lián)（如圖6-5所示）和第三聯(lián)（如圖6-6所示）為例。任務(wù)實(shí)施圖6-5銀行匯票第一聯(lián)任務(wù)實(shí)施圖6-6銀行匯票第三聯(lián)2 任務(wù)二 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算在銀行匯票結(jié)算方式下，小企業(yè)可以通過銀行簽發(fā)銀行匯票支付各種款項(xiàng)，也可以通過收取付款方簽發(fā)的銀行匯票來辦理進(jìn)賬手續(xù)收取各種款項(xiàng)。那么銀行匯票付款業(yè)務(wù)和銀行

6、匯票收款業(yè)務(wù)分別是怎樣的結(jié)算程序，如何根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？任務(wù)描述（一） 銀行匯票的結(jié)算程序知識(shí)儲(chǔ)備（二） 賬戶設(shè)置付款方辦理銀行匯票結(jié)算應(yīng)通過“其他貨幣資金”賬戶核算，“其他貨幣資金”賬戶下設(shè)“銀行匯票存款”明細(xì)賬戶核算銀行匯票存款。知識(shí)儲(chǔ)備任務(wù)實(shí)施（一）銀行匯票付款方（申請(qǐng)方）的賬務(wù)處理銀行匯票付款方的核算流程如圖6-8所示。付款方辦理銀行匯票結(jié)算應(yīng)通過“其他貨幣資金”賬戶核算。購(gòu)貨方（匯款人） 申請(qǐng)辦理銀行匯票，根據(jù)受理銀行退回的銀行匯票申請(qǐng)書回單聯(lián)編制記賬憑證： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 任務(wù)實(shí)施【例6-2】根據(jù)【例6-1】資料，長(zhǎng)沙含光服飾公司

7、向開戶銀行申請(qǐng)銀行匯票，憑銀行匯票申請(qǐng)書回單，編制記賬憑證（如圖6-9所示）。任務(wù)實(shí)施【例6-3】2020年4月20日，北京天申百貨商場(chǎng)申請(qǐng)取得銀行匯票一張，票面金額90 000元。2020年4月25日，商場(chǎng)業(yè)務(wù)員持該匯票從長(zhǎng)沙含光服飾公司購(gòu)買休閑褲，取得增值稅專用發(fā)票（如圖6-11所示）。圖6-11增值稅專用發(fā)票任務(wù)實(shí)施同時(shí)，收到休閑褲500條，并已驗(yàn)收入庫。商品入庫單如圖6-12所示。4月25日，北京天申百貨商場(chǎng)取得銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票多余款收賬通知（如圖6-13所示）。圖6-12商品入庫單任務(wù)實(shí)施圖6-13銀行匯票多余款收賬通知任務(wù)實(shí)施北京天申百貨商場(chǎng)會(huì)計(jì)人員根據(jù)增值稅專用發(fā)票、商品入庫單

8、和銀行匯票多余款收賬通知等原始憑證，編制記賬憑證（如圖6-14所示）。任務(wù)實(shí)施（二） 銀行匯票收款方的賬務(wù)處理 銀行匯票收款方核算流程見表6-15?！纠?-4】2020年4月25日，長(zhǎng)沙含光服飾公司銷售休閑褲500條給北京天申百貨商場(chǎng)，開出增值稅專用發(fā)票（如圖6-16所示）。任務(wù)實(shí)施圖6-16增值稅專用發(fā)票【例6-4】長(zhǎng)沙含光服飾公司收到銀行匯票及解訖通知，出納員在出票金額以內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要款項(xiàng)辦理結(jié)算，在解訖通知中準(zhǔn)確填寫實(shí)際結(jié)算金額和多余金額，同時(shí)填寫銀行匯票背面信息。持票人提交銀行匯票及解訖通知，填寫進(jìn)賬單，向銀行提示付款。長(zhǎng)沙含光服飾公司收到銀行匯票（如圖6-17所示）和解訖通知（如圖6-18所示）。長(zhǎng)沙含光服飾公司持銀行匯票和解訖通知（二聯(lián)、三聯(lián)）到開戶銀行辦理進(jìn)賬，收到銀行進(jìn)賬單收賬通知（如圖6-19所示）。任務(wù)實(shí)施【例6-4】任務(wù)實(shí)施圖6-17銀行匯票【例6-4】 任務(wù)實(shí)施圖6-18銀行匯票解訖通知【例6-4】 任務(wù)實(shí)