ifrs2015基于概念框架的教學(xué)ppe非金融資產(chǎn)stage3non financial assets final翻譯稿

1、2014：基于框架的 IFRS 教學(xué)資料國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則第 3 階段非金融資產(chǎn)這份資料由國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則（IFRS）教育的撰寫(xiě)，尚未得到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）批準(zhǔn)。這份資的信息料旨在為IFRS教學(xué)提供指引。你可以登錄IFRS教育ound+the+world/Education/Education.htm.獲得這份物中，包括在內(nèi)的一切權(quán)利都為 IFRS所有。Copyright 2014 IFRS Foundation30 Cannon 大街 | 倫敦 EC4M 6XH | 英國(guó) |: +44 (0)20 7246 6410: infoifrs.|: : 國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、作者、商不承擔(dān)任何個(gè)人或?qū)嶓w

2、因執(zhí)行或不執(zhí)行此物中所陳述的內(nèi)容而導(dǎo)致的損失，無(wú)論這樣的損失是由疏忽或其他原因引起的。此物中涉及的所有人名，公司名和地名都是虛擬的，雷同，純屬巧合。使用權(quán)雖然國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則鼓勵(lì)你在授課中使用這份教學(xué)資料，但你必須遵守以下條款。具體參見(jiàn)以下Pages/IFRS.aspx請(qǐng)注意，使用（按照使用條款去使用）這份教學(xué)資料是免費(fèi)的，但是保留將來(lái)對(duì)此進(jìn)行修改的權(quán)利。如果有下列情形，則你使用資料的權(quán)利會(huì)失效:當(dāng)這份教學(xué)資料過(guò)時(shí)了，你就不能再繼續(xù)使用，或者向外提供這份資料當(dāng)你了使用條款使用條款1.1根據(jù)使用條款，這份資料只能被用于教學(xué)。如果你想用作其他用途，請(qǐng)同們可能會(huì)同意或者給予你一個(gè)的。紙質(zhì)版的使用.1.2

3、除非你是用或者這份資料的整體或者部分內(nèi)容，并以獨(dú)立文件的形式保存，否則， 你不能使用或者在此教學(xué)資料中出現(xiàn)的商標(biāo) 。，也不能允許他人使1.3為避免疑問(wèn)，如果你將此教學(xué)資料中的整體或者部分內(nèi)容加入你自己的文件中，你不能使用或者的商標(biāo)。在此教學(xué)資料中出現(xiàn)1.41.5商標(biāo)包括，但不限于，國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的名字和圖形商標(biāo)。當(dāng)你只是摘錄本物的紙質(zhì)版中一些內(nèi)容，將其拷貝，不管是所有的還是部分內(nèi)容，你都必須確保：致謝;文件中包括文件中包括準(zhǔn)則;，此份資料來(lái)源于國(guó)際財(cái)務(wù)文件中包括適當(dāng)?shù)?要對(duì)作為這份資料的作者的予以承認(rèn)并致謝;摘錄的內(nèi)容需要準(zhǔn)確地列示; 且摘錄的內(nèi)容不具有誤導(dǎo)性。的使用.跟1.

4、6有關(guān)的使用：如果你要在自己的上使用這份教學(xué)資料（整體），你僅需要提供的網(wǎng)頁(yè)。網(wǎng)頁(yè)方式，在如下有詳細(xì)介紹Terms-and-Conditions.aspx 。如果你想把這份教學(xué)資料中的部分內(nèi)容免費(fèi)在你的上，或者作為幻燈片資料用于某個(gè)教學(xué)課程，你必須遵守上述第 1.5 條，且你不能使用或者，也不能允許他人使用或者在此教學(xué)資料中出現(xiàn)的商標(biāo)。如果你想以的形式使用這份資料作其他用途，請(qǐng)同們可能會(huì)同意或者給予與你一個(gè)的授權(quán)。如果你了這些使用權(quán)規(guī)定（任何一條），你應(yīng)該立即停止使用，你還要根據(jù)的要求，歸還或者銷(xiāo)毀你已有的資料。和問(wèn)題，請(qǐng)以以下方式聯(lián)系:若有國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則: 部 | 30 Cannon 大街

5、 |倫敦 EC4M 6XH | 英國(guó) |: +44 (0)20 7332 2730 |: publicationsifrs.商標(biāo)The IFRS Foundation logo, the IASB logo, the IFRS for SMEs logo, the Hexagon Device, IFRS Foundation, eIFRS, IAS, IASB, IASC Foundation, IASCF, IFRS for SMEs, IASs, IFRS, IFRSs, ernational Accounting Standards and ernational Finan l Rep

6、orting Standards are Trade Marks of the IFRS Foundation. IFRS Foundation. This material isended as guidance only and the views expressed in it are those of theauthors who do not provide any warranty as to the correctness of the content. Offilitions of the IFRSPage 2Foundation and the IASB are determ

7、ined only after extensive due pros and deliberation.Michael J C Wells 國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則教育總監(jiān)前學(xué)術(shù)成員，西澳大利亞大學(xué)Ann Tarca,國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系教授 .準(zhǔn)則教育第 3 階段：教學(xué)資料在第 3 階段的教學(xué)中，提供的教學(xué)資料是一個(gè)綜合案例，這個(gè)案例也是根據(jù)IFRS 對(duì)某些非金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及的要求來(lái)編寫(xiě)的。沒(méi)有向第 3 階段的學(xué)生們提供非金融資產(chǎn)的筆記（notes）是因?yàn)榧僭O(shè)學(xué)生們已在較早的學(xué)習(xí)階段獲得了相關(guān)筆記。在第 3 階段的教學(xué)中，應(yīng)該將重點(diǎn)放在提高學(xué)生根據(jù) IFRS 做出估計(jì)和判斷的能力，這些估計(jì)和判斷對(duì)解釋經(jīng)濟(jì)

8、現(xiàn)象（交易、狀態(tài)及事件）是必要的。要有效地做到這點(diǎn)，教師應(yīng)在每次課堂中探索那些對(duì)學(xué)生而言不大熟悉的對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的會(huì)計(jì)處理和用于第 3 階段的課堂中，是一個(gè)學(xué)產(chǎn)教學(xué)中的一種典型教學(xué)材料。所需的估計(jì)和判斷。以下的 Open Safari 案例資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的范例，這也是基于框架的資建議教師提供一個(gè)有意義的基于框架的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，這有助于更好的理解 IFRS,為此，教師們應(yīng)：(a) 案例學(xué)習(xí)時(shí)用以下問(wèn)題引起課堂：案例中存在哪些關(guān)于特定經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（交易、狀態(tài)及事件）的信息，這些信息是投資者、決策中認(rèn)為相關(guān)的？人及其他債權(quán)人在進(jìn)行提供資源的(b) 將延伸至考慮最相關(guān)的信息是否存在并得到如實(shí)反映。如果這些信息不存在

9、或無(wú)法得到如實(shí)反映，則要考慮在成本-效益原則下哪些信息能夠如實(shí)反映，從而滿足財(cái)務(wù)的目標(biāo)。(c) 使用概念框架中的資產(chǎn)定義識(shí)別實(shí)體的資產(chǎn)。(d) 對(duì)于辨認(rèn)出的每一項(xiàng)資產(chǎn)，推動(dòng)IFRS 關(guān)于資產(chǎn)的分類(lèi)問(wèn)題，這可通過(guò)問(wèn)以下問(wèn)題完成：哪個(gè)（或哪些）準(zhǔn)則可以應(yīng)用于辨認(rèn)出來(lái)的每一項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理？然后，教師可以推動(dòng)根據(jù)這些準(zhǔn)則如何對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和。(e) 集中主要的判斷和估計(jì)，這樣可以提高做出判斷和估計(jì)的能力，而這些能力有助于他們應(yīng)用 IFRS。如何從案例學(xué)習(xí)中取得最大收獲完成 Open Safari 的學(xué)習(xí)將要求學(xué)生們考慮一些關(guān)聯(lián)問(wèn)題（比如確定實(shí)體的功能貨幣、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理、的“最佳估計(jì)”

10、）。計(jì)量問(wèn)題的、外幣交易、非金融資產(chǎn)的計(jì)量以及非金融負(fù)債包括了相關(guān)的融資政策。案例學(xué)習(xí)將很容易延伸至管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的方面，比如，要求學(xué)生制定實(shí)體的財(cái)務(wù)模型。本案例同樣可以延伸至所得稅的會(huì)計(jì)處理。進(jìn)而，案例可以延伸至問(wèn)題，比如，要求學(xué)生們實(shí)體可能采取的策略。 IFRS Foundation. This material isended as guidance only and the views expressed in it are those of theauthors who do not provide any warranty as to the correctness of th

11、e content. Offilitions of the IFRSPage 3Foundation and the IASB are determined only after extensive due pros and deliberation.如果 IASB 考慮修改與案例中信息相關(guān)的 IFRS 要求（比如發(fā)布一份稿或征求）或者 IFRS 解釋考慮制定與案例研究相關(guān)問(wèn)題的解釋公告，教師可以帶領(lǐng)學(xué)生們這些要求在多大程度上可以提供更符合財(cái)務(wù)目標(biāo)的信息。類(lèi)似地，如果學(xué)生們同時(shí)學(xué)習(xí)其他框架的話（比如中小企業(yè) IFRS 或當(dāng)?shù)毓J(rèn)會(huì)計(jì)原則），哪一框架可以向潛在和現(xiàn)有的投資者、人和其他債權(quán)人提供與

12、他們制定資源配置決策更相關(guān)的信息，這可以加強(qiáng)學(xué)生們對(duì)財(cái)務(wù)的理解。最后，通過(guò)修改案例中的事實(shí)基礎(chǔ)，教師可以引導(dǎo)，將課堂進(jìn)一步深化。比如，教師可以啟發(fā)學(xué)生們租賃問(wèn)題，要求班級(jí)同學(xué)思考當(dāng) Freelands 是以百年租約被租入（而不是案例中由 Open Safari）時(shí)，他們關(guān)于案例的會(huì)如何改變。案例學(xué)習(xí)是一種典型的學(xué)習(xí)方式，能夠幫助檢驗(yàn)學(xué)生們是否提高了根據(jù) IFRS 對(duì)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理做出估計(jì)和判斷的能力。當(dāng)課程時(shí)間有限時(shí)，可以很容易地分解成不同的部分進(jìn)行。比如，與每一營(yíng)業(yè)期間（20X0-20X2，20X3，20X4，20X5-20X8，20X9，以及 20Y0-20Y4）或每一項(xiàng)資產(chǎn)（Freela

13、nds，Sealands，WoXy Safari 的不動(dòng)產(chǎn)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)）相關(guān)的會(huì)計(jì)問(wèn)題可以在不同的部分進(jìn)行。相應(yīng)地，使用案例所用的表格（譯者注：matri，矩陣，內(nèi)容也就是資料中的方塊表格），可以采用從左至右的方式進(jìn)行，最開(kāi)始的案例為靠左的列，在以后的第 3 階段：參考資料中，逐漸轉(zhuǎn)移到表格中靠右的內(nèi)容上。以下是一些可能有用的參考資料：(a)(b)(c)IFRS 前言；財(cái)務(wù)概念框架（概念框架）；IASB 發(fā)布的國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，包括：(i)(ii)(iii)(iv)國(guó)際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則；國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)際財(cái)務(wù)解釋之準(zhǔn)則解釋；以及之解釋公告;會(huì)計(jì)解釋常務(wù)(d)伴隨準(zhǔn)則，但又不是準(zhǔn)則的組成部分的資料（如結(jié)論基

14、礎(chǔ)、說(shuō)明性示例以及執(zhí)行指南）(e)(f)(g)解釋議程決定；中小企業(yè) IFRS；若與 IFRS 不同時(shí)，當(dāng)?shù)氐墓J(rèn)會(huì)計(jì)原則 (特別是當(dāng)?shù)毓J(rèn)會(huì)計(jì)原則與 IFRS 有著相似的概念框架，例如，公認(rèn)會(huì)計(jì)原則)；(h)(i)IASB 發(fā)布的稿以及征求，還有相關(guān)的已發(fā)布的決定。 IFRS Foundation. This material isended as guidance only and the views expressed in it are those of theauthors who do not provide any warranty as to the correctness o

15、f the content. Offilitions of the IFRSPage 4Foundation and the IASB are determined only after extensive due pros and deliberation.第 3 階段：課堂資料(a) IFRS 的指南（A Guide through IFRS ）（包括了準(zhǔn)則全文以及 IASB 發(fā)布的帶有交叉索引及其他注釋的文件）(b)(c)(d)(e)(f)(g)中小企業(yè) IFRS（包括中小企業(yè) IFRS 結(jié)論基礎(chǔ)）1；解釋IASB 考慮考慮2；已發(fā)布的相關(guān) IFRS相關(guān)的 IFRS決定；，以及案例學(xué)習(xí)（

16、如下列案例學(xué)習(xí)）。第 3 階段：案例學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)目標(biāo)完成 Open Safari 案例的學(xué)習(xí)后，學(xué)生在如下方面的能力得到了提高：(a)根據(jù) IASB 發(fā)布的概念框架中的財(cái)務(wù)目標(biāo)，評(píng)價(jià) IFRS 原則以及其他特定的關(guān)于有形和無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和的要求；(b)理解按照 IFRS 進(jìn)行有形和無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及出的判斷；時(shí)應(yīng)采用的估計(jì)，以及做(c)更好地理解與有形和無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理相關(guān)的不同準(zhǔn)則間的相互作用和影響1應(yīng)該提供給學(xué)生以下應(yīng)該提供給學(xué)生以下:.2consulion/Pages/IASB-agenda-consulion.aspxandProjects/Pages/IASB-Work-Plan.aspx. IFRS Foundation. This material isended a