企業(yè)稅務培訓案例(doc 17)

1、PAGE PAGE 20國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200345號文）國稅發(fā)200084號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國家稅務務總局關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)股權(quán)投投資業(yè)務務若干所所得稅問問題的通通知（國國稅發(fā)200001118號號）國家稅稅務總局局關(guān)于企企業(yè)合并并分立業(yè)業(yè)務有關(guān)關(guān)所得稅稅問題的的通知（國稅稅發(fā)2200001119號）企業(yè)債債務重組組業(yè)務所所得稅處處理辦法法(國國家稅務務總局令令第號號)案例商業(yè)業(yè)有限公公司采用用“成本與與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰孰低法”進行存存貨的計計價核算算。（1）119999年年末末存貨的的賬面成成本為1100萬萬元，預預計可變變現(xiàn)凈值值為90

2、0萬元，應計提提存貨跌跌價準備備為100萬元。（2）220000年年末末存貨預預計可變變現(xiàn)凈值值為855萬元，則應計計提存貨貨跌價準準備為55萬元。（3）220011年年末末，該存存貨可變變現(xiàn)凈值值有所恢恢復，預預計可變變現(xiàn)凈值值為977萬元，則應沖沖減計提提的存貨貨跌價準準備為112萬元元。（4）220022年，將將該批存存貨的880%對對外出售售，取得得收入994萬元元，假如如年末剩剩余存貨貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值與與20001年末末相比未未發(fā)生變變化，請請對跌價價準備作作調(diào)整。會計處處理19999年末 DDR：管管理費用用計提的的存貨跌跌價準備備 1100,0000 CR：存貨跌跌價準備備 100

3、0,0000稅務處處理 調(diào)增增應納稅稅所得額額1000,0000元會計處處理20000年末 DDR：管管理費用用計提的的存貨跌跌價準備備 550,0000 CR：存貨跌跌價準備備 50,0000稅務處處理 調(diào)增增應納稅稅所得額額50,0000元會計處處理20011年末 DDR：存存貨跌價價準備 1220,0000 CR：管理費費用計提的的存貨跌跌價準備備 1220,0000稅務處處理 調(diào)減減應納稅稅所得額額1200,0000元會計處處理20022年 DDR：銀銀行存款款 9940,0000 CR：主營業(yè)業(yè)務收入入 9440,0000 DRR：主營營業(yè)務成成本 7766,0000 存貨跌跌價準備

4、備 24,0000 CR：存貨 8000,0000稅務處處理 調(diào)減減應納稅稅所得額額24,0000元解釋 存貨貨跌價準準備屬于于時間性性差異，當發(fā)生生減值的的存貨對對外出售售時，其其因提取取準備而而減少的的利潤又又處置時時得以實實現(xiàn)。因因此，本本期增提提的準備備應當調(diào)調(diào)增所得得額；本本期因恢恢復而減減提的準準備或者者因處置置存貨而而沖銷的的準備金金額應當當作調(diào)減減所得額額處理。案例某工業(yè)企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)線設備備的賬面面原價為為50000萬元元，預計計使用年年限100年，已已計提折折舊2年年，累計計折舊為為10000萬元元，預計計凈殘值值為零。假定第第3年年年底該生生產(chǎn)線設設備的可可收回金金額為33

5、2000萬元，預計尚尚可使用用年限為為5年，預計凈凈殘值不不變，以以后均未未再發(fā)生生減值。該企業(yè)業(yè)第3年年及以后后年度如如何作會會計處理理及稅務務處理？會計處處理第3年年計提折折舊應提提折舊額額=5000010=5000（萬元元）借：制造費費用500000000貸貸：累計計折舊5500000000第3年年年度終終了，計計算應計計提的減減值準備備應計計提的減減值準備備=固定定資產(chǎn)賬賬面價值值可收收回金額額=3550032000=3300（萬元）借：營業(yè)外外支出計提提固定資資產(chǎn)減值值準備3300000000貸貸：固定定資產(chǎn)減減值準備備300000000第4年年計提折折舊應提提折舊額額=固定定資產(chǎn)賬

6、賬面價值值尚可使使用年限限=322005=6640（萬元）借：制造費費用644000000貸貸：累計計折舊6640000000第5年年及以后后各年計計提折舊舊同。解釋固定資資產(chǎn)計提提減值準準備后，在計提提固定資資產(chǎn)折舊舊時，不不再按原原價計提提，而應應當按照照其賬面面價值（固定資資產(chǎn)原價價減去累累計折舊舊和已計計提的減減值準備備后的金金額）以以及尚可可使用年年限重新新計算折折舊率和和折舊額額，以前前年度已已計提的的折舊不不再進行行調(diào)整。稅務處處理第3年年年度終了了，調(diào)增增應納稅稅所得額額3000萬元。第4年計計提折舊舊可按提提取準備備前的帳帳面價值值確定：應提折舊舊額=提提取準備備前的固固定資

7、產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值尚可使使用年限限=355005=7700（萬元）第4年年年度終了了，調(diào)減減應納稅稅所得額額60萬萬元。第5年及及以后各各年計提提折舊同同。案例某企業(yè)管管理用設設備的賬賬面原價價為50000萬萬元，預預計使用用年限110年，已計提提折舊22年，累累計折舊舊為10000萬萬元，預預計凈殘殘值為零零。假定定該企業(yè)業(yè)原固定定資產(chǎn)期期末按凈凈值計價價，從第第3年起起按照國國家統(tǒng)一一的會計計制度規(guī)規(guī)定改按按賬面價價值與可可收回金金額孰低低計價，并采用用追溯調(diào)調(diào)整法。該企業(yè)業(yè)估計該該管理用用設備第第1年年年末的可可收回金金額為440000萬元；第2年年年末的的可收回回金額為為38000萬元元，

8、預計計尚可使使用年限限為8年年。第33年及以以后均未未再發(fā)生生減值。該企業(yè)業(yè)在進行行追溯調(diào)調(diào)整時及及之后，如何作作會計處處理和稅稅務處理理？會計處處理計算會會計政策策變更的的累積影影響數(shù)（單位：萬元）注：（1）第1年年應計提提的減值值準備=（500005000）440000=5000（萬萬元）；（22）第22年應計計提的減減值準備備=（550000500025500）38800=-3000（萬萬元）。會計計政策變變更的累累積影響響數(shù)=2200（萬元）會計處處理借：利潤分分配未分配配利潤2200000000貸貸：固定定資產(chǎn)減減值準備備200000000第3年年計提折折舊應提折舊舊額=固固定資產(chǎn)產(chǎn)

9、賬面價價值尚可使使用年限限=388008=4475（萬元）第4年年及以后后各年計計提折舊舊同。解釋 企業(yè)業(yè)因變更更固定資資產(chǎn)期末末計價政政策，即即由期末末按固定定資產(chǎn)凈凈值計價價改按賬賬面價值值與可收收回金額額孰低計計價，作作為會計計政策變變更，采采用追溯溯調(diào)整法法調(diào)整期期初留存存收益和和相關(guān)項項目時，對此次次因追溯溯調(diào)整計計提的減減值準備備而影響響的累計計折舊，也不再再進行調(diào)調(diào)整。稅務處處理第3年計計提折舊舊可按提提取準備備前的帳帳面價值值確定：應提折舊舊額=提提取準備備前的固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值尚可使使用年限限=400008=5500（萬元）第3年年年度終了了，調(diào)減減應納稅稅所得額額25萬

10、萬元。第4年及及以后各各年計提提折舊同同。案例某企業(yè)一一項專利利權(quán)取得得時的成成本為110000萬元，企業(yè)按按照100年平均均攤銷。至20000年年12月月31日日，該項項無形資資產(chǎn)的賬賬面余額額為8000萬元元，該企企業(yè)因考考慮到技技術(shù)進步步等原因因，對這這項專利利權(quán)計提提了2000萬元元的減值值準備，使得專專利權(quán)的的賬面價價值為6600萬萬元，假假定企業(yè)業(yè)重新估估計該專專利權(quán)尚尚可使用用年限為為5年，計提減減值準備備后如何何作會計計處理和和稅務處處理？會計處處理計提減值值準備后后每年應應攤銷的的專利權(quán)權(quán)費用=60005=1120（萬元）每年年攤銷時時借：管理費費用122000000貸貸：無

11、形形資產(chǎn)1120000000假定該專專利權(quán)以以后年度度未再計計提減值值準備，也未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回已計計提的減減值準備備，至第第5年末末，專利利權(quán)的賬賬面余額額為2000萬元元，即為為計提的的減值準準備。此此時，與與無形資資產(chǎn)減值值準備的的賬面余余額對沖沖：借：無形資資產(chǎn)減值值準備2200000000貸貸：無形形資產(chǎn)2200000000稅務處處理第2年年年度終了了，調(diào)增增應納稅稅所得額額2000萬元。第3年可可攤銷額額按提取取準備前前的帳面面價值確確定：應提折舊舊額=提提取準備備前的無無形資產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值尚可使使用年限限=80005=1160（萬元）第3年年年度終了了，調(diào)減減應納稅稅所得額額40萬萬元。第

12、4年及及以后各各年攤銷銷額同。案例紡織織股份有有限公司司按賬齡齡分析法法提取壞壞帳準備備，20001年年1月11日，壞壞帳準備備余額為為30萬萬元，應應收賬款款和其他他應收款款余額為為20000萬元元。20001年年12月月31日日，壞帳帳準備余余額為550萬元元（本年年度提取取壞帳準準備200萬元），應收收賬款和和其他應應收款余余額為330000萬元。該公司司應納稅稅所得額額調(diào)整數(shù)數(shù)是多少少？稅法規(guī)定定的壞帳帳準備扣扣除額=（期末末應收款款項余額額-期初初應收款款項余額額）5=（30000-20000）5=5（萬萬元）公司20001年年度實際際提取的的壞帳準準備=期末壞壞帳準備備余額-期初壞

13、壞帳準備備余額=50-30=20（萬元）公司20001年年度應調(diào)調(diào)增應納納稅所得得額=20-5=15（萬元）解釋 企企業(yè)所得得稅稅前前扣除辦辦法（國稅發(fā)發(fā)2000084號號）第四四十五條條規(guī)定納稅人人發(fā)生的的壞賬損損失，原原則上應應按實際際發(fā)生額額據(jù)實扣扣除。經(jīng)經(jīng)報稅務務機關(guān)批批準，也也可提取取壞賬準準備金。提取壞壞賬準備備金的納納稅人發(fā)發(fā)生的壞壞賬損失失，應沖沖減壞賬賬準備金金；實際際發(fā)生的的壞賬損損失，超超過已提提取的壞壞賬準備備的部分分，可在在發(fā)生當當期直接接扣除；已核銷銷的壞賬賬收回時時，應相相應增加加當期的的應納稅稅所得。這一規(guī)規(guī)定與壞壞帳準備備會計核核算相同同，在按按上述方方法進行

14、行納稅調(diào)調(diào)整時，無需考考慮應沖沖減的壞壞帳準備備（指實實際發(fā)生生的壞賬賬損失）和新增增加的壞壞帳準備備（指收收回已核核銷的壞壞帳）。如果企業(yè)業(yè)當年實實際提取取的壞帳帳準備小小于或等等于稅法法規(guī)定的的提取限限額，則則按實際際提取數(shù)數(shù)在稅前前扣除，不作任任何納稅稅調(diào)整。其差額額部分，在以后后年度也也不得補補扣。案例有限限公司有有關(guān)短期期股權(quán)投投資業(yè)務務如下：有限限公司于于20000年22 月220日以以銀行存存款購入入村三公公司股票票10,0000股作為為短期投投資，每每股單價價7.228元，另支付付稅費4400元元，投資資成本為為73,2000元。村三公司司于20000年年5月44日宣告告于5月

15、月25日日發(fā)放股股利，每每股分配配0.11元的現(xiàn)現(xiàn)金股利利。20000年6月月30日日，村三三公司每每股市價價6元，該公司司按單項項投資計計提短期期投資跌跌價準備備12,2000元（773,2200-1,0000-10,00006）。20000年122月311日，每每股市價價上升至至6.55元。該該公司應應沖回短短期投資資跌價準準備5,0000元。20011年元月月4日，該公司司將檜三三公司股股票全部部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入8,880000元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓過程程中發(fā)生生的稅費費2000元。村三公司司所得稅稅稅率為為15%,該公公司所得得稅稅率率為333%，請請確定納納稅調(diào)整整數(shù)。會計處處理投資時：D

16、R：短短期投資資股票（村三公公司） 733,2000 CRR：銀行行存款 73,2000被投資方方宣告發(fā)發(fā)放股利利時： DRR：應收收股利村三公公司 1,0000 CR：短期投投資股票（村三公公司） 1,0000稅務處處理被投資方方宣告發(fā)發(fā)放的股股利在期期末時應應差額補補稅。應納企業(yè)業(yè)所得稅稅額=11,0000/（1-115%）（333%-115%）解釋投資方方與被投投資方適適用稅率率相同時時，不需需要差額額補稅。會計處處理20000年6月月30日日計提跌跌價準備備時： DDR：投投資收益益短期投投資跌價價準備 12,2000 CRR：短期期投資跌跌價準備備村三公公司 12,2000稅務處處理

17、本期計提提的短期期投資跌跌價準備備12,2000元期末末應作納納稅調(diào)增增。會計處處理20000年122月311日跌價價準備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回時： DDR：短短期投資資跌價準準備村三公公司 55,0000 CRR：投資資收益短期投投資跌價價準備 5,0000稅務處處理從全年看看，本期期計提的的短期投投資跌價價準備為為7,2200元元（122,2000-55,0000），期末應應作納稅稅調(diào)增。會計處處理20011年元月月，將短短期投資資轉(zhuǎn)讓時時： DDR：銀銀行存款款 887,8800 短期期投資跌跌價準備備村三公公司 7,2000 CRR：短期期投資股票（村三公公司） 722,2000 投資收收益出售短短期

18、投資資 22,8000稅務處處理稅務上確確認的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得=轉(zhuǎn)讓收收入-計計稅成本本-轉(zhuǎn)讓讓費用 =88,0000-733,2000-2200 =14,6000（元）解釋會計上上股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得為222,8000元，由于該該部分收收益已包包含在220011年會計計利潤總總額之中中，因此此，應調(diào)減應應納稅所所得額=22,8000-144,6000=88,2000（元元）案例有限限公司220000年5月月1日以以2000萬元購購入新星星電器公公司股權(quán)權(quán)總數(shù)的的10%，新星星公司所所得稅稅稅率為115%，該公司司的所得得稅稅率率為333%。新新星公司司20000年112月331日的的會計報報表顯

19、示示的當年年凈利潤潤為1220萬元元，累計計未分配配利潤和和累計盈盈余公積積金為6600萬萬元。220011年3月月20日日該公司司收到新新星公司司分配的的20萬萬元股利利。假設設該公司司無其他他投資，請確認認如何計計繳所得得稅。會計處處理20000年5月月1日取取得長期期股權(quán)投投資時： DDR：長長期股權(quán)權(quán)投資新星公公司 22,0000,0000 CRR：銀行行存款 2,0000,000020011年3月月20收收到新星星公司分分利時：投資企業(yè)業(yè)投資年年度享有有的投資資收益=投資當當年被投投資企業(yè)業(yè)實現(xiàn)的的凈利潤潤投資企企業(yè)持股股比例當年年投資持持有月份份/全年年月份（12）=112 001

20、0%8/12=8（萬元）應沖減初初始投資資成本金金額=被被投資企企業(yè)分派派的股利利-投資資企業(yè)投投資年度度應享有有的投資資收益=20-8=112（萬萬元） DDR：銀銀行存款款 2200,0000 CRR：長期期股權(quán)投投資新星公公司 1120,0000 投資收收益 880,0000解釋 長期期股權(quán)投投資采用用成本法法核算時時，由于于企業(yè)確確認的投投資收益益，僅限限于所獲獲得的被被投資單單位在接接受投資資后產(chǎn)生生的累積積凈利潤潤的分配配額，所所獲得的的被投資資單位宣宣告分派派的利潤潤或現(xiàn)金金股利超超過上述述數(shù)額的的部分，作為初初始投資資成本的的收回，沖減投投資的賬賬面價值值。稅務處處理稅務上該該

21、筆投資資收益應應計入220011年度的的所得額額，在220011年度所所得稅匯匯算清繳繳時，補補繳所得得稅200/(11-155%)（333%-115%）=3.5299萬元。案例有限限公司以以非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)對外投投資。用用本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品110000件（賬賬面價值值每件1100元元，公允允價值每每件1115元）投入南南通絲織織有限公公司，投投資雙方方確認為為11萬萬元實收收資本。南通絲絲織有限限公司另另支付差差價款550000元。兩兩公司增增值稅適適用稅率率為177%，公公允價值值等于計計稅價。請作相相關(guān)會計計、稅務務處理。會計處處理確定是否否屬非貨貨幣性交交易：50000/（11000

22、01155）=44.355%收到的補補價占換換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值的比比例低于于25%，因此此，這一一交換屬屬于非貨貨幣性交交易。該公司應應確認的的非貨幣幣性交易易收益=收到的的補價-補價/換出資資產(chǎn)的公公允價值值換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值=50000-50000/（100001155）（100001000）=550000-43347.83=6522.177（元）增值稅銷銷項稅=10000115517%=199,9550（元元）投資方方DR：長長期股權(quán)權(quán)投資南通公公司 1220,6602.17 CRR：產(chǎn)成成品 1000,0000 應交稅稅金應交增增值稅（銷項稅稅額） 199,9550 營業(yè)外外收

23、入非貨幣幣性交易易收益 6552.117被投資資方 DDR：產(chǎn)產(chǎn)成品 995,0050 應交稅稅金應交增增值稅（進項稅稅額） 19,9500 CR：實收資資本有限限公司 1110,0000 銀銀行存款款 5,0000稅務處處理投資方應應調(diào)增應應納稅所所得額=（100001155）-（100001000）+6652.17=144,3447.883（元元）該公司已已確認的的非貨幣幣性交易易收益=收到的的補價-補價/換出資資產(chǎn)的公公允價值值換出資資產(chǎn)的賬賬面價值值=50000-50000/（100001155）（100001000）=550000-43347.83=6522.177（元）解釋投資企企

24、業(yè)用部部分非貨貨幣性資資產(chǎn)向被被投資企企業(yè)投資資，必須須在交易易發(fā)生時時確認非非現(xiàn)金資資產(chǎn)交易易的轉(zhuǎn)讓讓所得（即“視同銷銷售”）。交交易中放放棄的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公公允價值值超過其其原賬面面計稅成成本的差差額，應應計入交交易發(fā)生生當期的的應納稅稅所得額額；反之之則確認認為當期期損失。這樣，企業(yè)經(jīng)經(jīng)非貨幣幣性交易易換入投投資的，應按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價值和和已確認認的收益益（在收收到補價價的情況況下）與與該資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值之之間的差差額或按按5年內(nèi)內(nèi)每年平平均攤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的數(shù)額額調(diào)增應應納稅所所得額。案例甲公司為為股份有有限公司司，其積積欠乙公公司應付付賬款550000萬元。經(jīng)雙方方協(xié)商，于200

25、01年年9月11日進行行債務重重組。債債務重組組協(xié)議規(guī)規(guī)定，甲甲公司以以其無形形資產(chǎn)抵抵償債務務，該項項無形資資產(chǎn)的賬賬面價值值為40000萬萬元（未未計提減減值準備備），公公允價值值為42200萬萬元。債債務重組組日為220011年9月月5日（假定乙乙公司未未對應收收賬款計計提壞賬賬準備，不考慮慮相關(guān)稅稅費）。債務重重組后，乙公司司取得的的無形資資產(chǎn)按55年平均均攤銷。會計處處理甲公司債債務重組組日： DDR：應應付賬款款乙公司司 55,0000 CRR：無形形資產(chǎn) 44,0000 資資本公積積債務重重組收益益 1,0000稅務處處理按公允價價值轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)所得得=轉(zhuǎn)讓讓收入-轉(zhuǎn)讓成成本

26、=44,2000-440000=2000（萬萬元）以與無形形資產(chǎn)公公允價值值相當?shù)牡慕痤~償償還債務務取得的的收益=5,0000-4,2200=8000（萬元元）應作納稅稅調(diào)增的的金額=2000+8000=11,0000（萬萬元）會計處處理乙公司債債務重組組日：DR：無無形資產(chǎn)產(chǎn) 55,0000 CRR：應收收賬款甲公司司 55,0000稅務處處理計稅成本本=4,2000（萬元元）應作納稅稅調(diào)減的的債務重重組損失失=5,0000-4,2000=8000（萬萬元）會計處處理乙公司攤攤銷取得得的無形形資產(chǎn)： DRR：管理理費用無形資資產(chǎn)攤銷銷 1,0000 CR：無形資資產(chǎn) 1,0000稅務處處理可

27、以在企企業(yè)所得得稅前扣扣除的無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷費費用=44,2000/55=8440（萬萬元）應作納稅稅調(diào)增的的金額=1,0000-8400=1660（萬萬元）解釋按照企企業(yè)會計計制度有關(guān)債債務重組組會計處處理的規(guī)規(guī)定，甲甲公司以以無形資資產(chǎn)抵償償債務，無形資資產(chǎn)賬面面價值與與應付賬賬款賬面面價值的的差額110000萬元，應作為為資本公公積處理理；乙公公司獲得得的無形形資產(chǎn)應應按照應應收賬款款賬面價價值作為為其入賬賬價值。案例甲企業(yè)應應收乙企企業(yè)賬款款的賬面面余額為為20880000元，由由于乙企企業(yè)無法法償付應應付賬款款，經(jīng)雙雙方協(xié)商商同意，乙企業(yè)業(yè)以普通通股償還還債務，假設普普通股每每股面值

28、值為1元元，乙公公司以8800000股抵抵償該項項債務（不考慮慮相關(guān)稅稅費）。該項股股權(quán)的公公允價值值為22200000元。甲企業(yè)業(yè)對應收收賬款提提取壞賬賬準備1100000元。假設甲甲企業(yè)將將債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為股權(quán)權(quán)后，長長期股權(quán)權(quán)投資按按照成本本法核算算。根據(jù)據(jù)上述資資料，甲甲、乙企企業(yè)應作作如下會會計處理理： 會計處處理乙企業(yè)業(yè)會計處處理 應計計入資本本公積的的溢價=20880000-8000000=12280000（元元） 借：應付賬賬款22080000 貸貸：股本本8800000 資本本公積股本本溢價11280000 甲企業(yè)業(yè)的會計計處理 借：長期股股權(quán)投資資19880000 壞賬準準備10

29、0000 貸貸：應收收賬款20880000稅務處處理乙企業(yè)業(yè)稅務處處理債務重組組所得=股權(quán)的的公允價價值-重重組債務務的賬面面價值=22000000-20080000=112,0000（元）甲企業(yè)業(yè)的稅務務處理該項投資資的計稅稅成本=股權(quán)的的公允價價值=22200000（元）案例甲企業(yè)欠欠乙企業(yè)業(yè)購貨款款10000000元。由由于甲企企業(yè)現(xiàn)金金流量不不足，短短期內(nèi)不不能支付付貨款。經(jīng)協(xié)商商，乙企企業(yè)同意意甲企業(yè)業(yè)支付6600000元貨貨款，余余款不再再償還。甲企業(yè)業(yè)隨即支支付了6600000元貨貨款。乙乙企業(yè)對對該項應應收賬款款計提1100000元的的壞賬準準備。根根據(jù)上述述資料，甲、乙乙企業(yè)

30、應應在債務務重組日日作如下下會計處處理： 會計處處理（1）甲甲企業(yè)的的會計處處理： 借：應付賬賬款乙企業(yè)業(yè)10000000 貸貸：銀行行存款6000000 資本本公積其他他資本公公積4000000 （22）乙企企業(yè)的會會計處理理： 乙企企業(yè)的債債務重組組損失=10000000-6000000-1000000=3000000（元） 借：銀行存存款6000000 壞賬準準備1000000 營業(yè)外外支出債務務重組損損失3000000 貸貸：應收收賬款甲企企業(yè)10000000稅務處處理乙企業(yè)業(yè)稅務處處理債務重組組損失=重組債債權(quán)的計計稅成本本-收到到的現(xiàn)金金=10000000-6600000=4400000（元元）甲企業(yè)業(yè)的稅務務處理債務重組組所得= 重組組債務的的計稅成成本-支支付的現(xiàn)現(xiàn)金=11000000-600000=400000（元）案例A企業(yè)119999年122月311日應