2022年海關(guān)引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作操作規(guī)范江蘇注冊會計師協(xié)會

1、附件1： 海關(guān)引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作操作規(guī)范（試行）第一章 總則第一條 為規(guī)范海關(guān)引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作內(nèi)部管理及工作流程，制定本規(guī)范。第二條 海關(guān)引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作，是指海關(guān)在開展稽查工作中，根據(jù)工作需要，由海關(guān)或行政相對人委托會計師事務所等社會中介機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)），對行政相對人進行審計、評估、鑒定等，并為海關(guān)提供處理依據(jù)的工作。第三條 海關(guān)應當嚴格執(zhí)行稽查程序，指導中介機構(gòu)按照海關(guān)要求開展工作。第四條 中介機構(gòu)及其工作人員在協(xié)助稽查工作過程中應當履行保密義務，與行政相對人有利害關(guān)系的應當回避。海關(guān)應當將有關(guān)保密義務和回避要求在委托協(xié)議中予以明確。第五條 海關(guān)總

2、署稽查司負責監(jiān)督、指導海關(guān)引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作，直屬海關(guān)負責引入社會中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作的組織實施。第二章 中介機構(gòu)管理第六條 海關(guān)應當審核申請協(xié)助稽查工作的中介機構(gòu)是否具備以下資質(zhì)條件： （一）依法成立三年以上；（二）具有國家主管部門頒發(fā)的開展業(yè)務所需的執(zhí)業(yè)資格；（三）近三年沒有發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為。第七條 海關(guān)應當要求中介機構(gòu)提交經(jīng)其簽章確認的以下材料，并進行審核：（一）中介機構(gòu)的書面申請書；（二）中介機構(gòu)基本情況說明，包括機構(gòu)設置、人員配置、業(yè)務資質(zhì)、經(jīng)營、納稅等情況；（三）中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證書、章程等復印件；（四）中介機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格證書復印件；（五）主管部門

3、或行業(yè)協(xié)會出具的中介機構(gòu)近三年執(zhí)業(yè)守法記錄等書面材料或年審意見；（六）海關(guān)認為需要提供的其他材料。第八條 直屬海關(guān)應當成立評審小組，確定協(xié)助海關(guān)稽查工作的中介機構(gòu)名單，列入海關(guān)備選庫，并在每年3月1日前將備選庫的建庫情況在稽查部門作業(yè)管理系統(tǒng)（JC2006）中進行錄入，以此向總署報備。中介機構(gòu)備選庫出現(xiàn)變動的，直屬海關(guān)應當在系統(tǒng)中及時維護更新。第九條 海關(guān)應當將有以下情形之一的中介機構(gòu)退出海關(guān)備選庫。（一）不再符合協(xié)助稽查工作資質(zhì)條件的；（二）未能按照海關(guān)要求工作的；（三）損害海關(guān)、行政相對人或者其他單位、個人的合法權(quán)益的；（四）泄露國家秘密、海關(guān)工作秘密或行政相對人商業(yè)秘密的；（五）其他退出

4、海關(guān)備選庫的情形。第十條 海關(guān)應當對備選庫內(nèi)的中介機構(gòu)進行培訓。第十一條 海關(guān)應當要求列入海關(guān)備選庫的中介機構(gòu)選派至少一名經(jīng)海關(guān)培訓的執(zhí)業(yè)注冊會計師等經(jīng)國家認證的執(zhí)業(yè)人員全程參與稽查工作。第十二條 海關(guān)應當在每年度的1月份對上一年度中介機構(gòu)的工作質(zhì)量進行評估，評估結(jié)果作為中介機構(gòu)綜合排名的依據(jù)。海關(guān)應當對以下內(nèi)容進行評估：履行與海關(guān)簽訂的委托協(xié)議書的情況；在規(guī)定時間內(nèi)完成工作并提交工作報告的情況；完整保管行政相對人提供的有關(guān)資料的情況；開展工作前，制定工作方案的全面性和可操作性；開展工作時，對項目風險點的把控能力、發(fā)現(xiàn)新風險點的敏感程度；工作報告格式的規(guī)范程度，報告內(nèi)容的條理性、邏輯性、完整性

5、，結(jié)論的精確程度；支持工作報告的工作底稿和其他證據(jù)、材料的真實、完整、規(guī)范程度；與海關(guān)溝通配合的情況；其他需評估的情況。第三章 委托實施第一節(jié) 海關(guān)委托第十三條 海關(guān)實施常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查或貿(mào)易調(diào)查時，根據(jù)工作需要，可以委托中介機構(gòu)協(xié)助工作。第十四條 海關(guān)委托模式下，海關(guān)應結(jié)合中介機構(gòu)參與意愿、收取費用、業(yè)務特點和工作質(zhì)量等方面因素，采用招標、綜合排名、隨機抽取等方法，從備選庫中選取協(xié)助稽查工作的中介機構(gòu)。第十五條 海關(guān)委托中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作，應當遵循以下流程：（一）根據(jù)工作需要，提出海關(guān)委托中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作立項申請，填寫海關(guān)引入中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作審批表（附件1 )，報業(yè)務主

6、管領導審批；（二）確定合作的中介機構(gòu)，填寫海關(guān)引入中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作審批表，報業(yè)務主管領導審批；（三）與中介機構(gòu)簽訂委托協(xié)議書（附件2 )，確定具體工作方案；（四）需要中介機構(gòu)實地開展工作的，向行政相對人制發(fā)海關(guān)委托中介機構(gòu)協(xié)助工作告知書（附件3 )，并經(jīng)行政相對人簽字認可；（五）要求中介機構(gòu)按照委托協(xié)議書開展工作，督促中介機構(gòu)按時出具經(jīng)中介機構(gòu)和中介機構(gòu)具有執(zhí)業(yè)資格人員簽章確認的工作報告和相關(guān)資料。因特殊情況需要延期的，海關(guān)和中介機構(gòu)應當另行書面約定；（六）發(fā)生終止委托協(xié)議書的，及時告知行政相對人和中介機構(gòu)；（七）對中介機構(gòu)出具的工作報告和相關(guān)資料進行復核。第十六條 海關(guān)與中介機構(gòu)簽訂委托

7、協(xié)議書 應當包括以下內(nèi)容：（一）工作目標和內(nèi)容；（二）工作時限；（三）作業(yè)標準和其他工作要求；（四）權(quán)利和義務；（五）費用及支付，按照行業(yè)標準和工作量由海關(guān)和中介機構(gòu)商定；（六）回避和保密承諾；（七）違約責任及其他法律責任；（八）協(xié)議的變更和解除；（九）其他應當約定的事項。第十七條 海關(guān)應當對中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作進行指導，并對其履行委托協(xié)議書和執(zhí)行海關(guān)管理規(guī)定情況進行監(jiān)督。第十八條 海關(guān)應當自收到中介機構(gòu)工作報告和相關(guān)資料的10個工作日內(nèi)進行復核。經(jīng)海關(guān)復核，符合委托協(xié)議書所列工作要求的，可以作為海關(guān)稽查處理的依據(jù)。中介機構(gòu)出具的工作報告不符合委托協(xié)議書所列工作要求的，海關(guān)可以要求中介機構(gòu)重新

8、核實或與中介機構(gòu)解除協(xié)議。第十九條 海關(guān)應當將委托中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作的如下材料，與稽查卷宗一并歸檔：（一）工作報告；（二）相關(guān)證據(jù)材料;（三）海關(guān)引入中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作審批表；（四）委托協(xié)議書；（五）其他材料。上述一、二項歸入正卷，三、四、五項歸入副卷。第二十條 海關(guān)總署稽查司根據(jù)工作需要，提出海關(guān)委托模式下中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作專項費用的年度安排計劃。該項費用應當專款專用，并按照海關(guān)財務制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十一條 海關(guān)委托模式付費，由海關(guān)和中介機構(gòu)根據(jù)行業(yè)標準、地區(qū)實際情況和工作量商定。具體付費依據(jù)雙方簽訂的委托協(xié)議書執(zhí)行。第二節(jié) 行政相對人委托第二十二條 符合以下情形之一的，可以采取

9、行政相對人委托模式：（一）海關(guān)實施驗證稽查的；（二）行政相對人根據(jù)海關(guān)要求自查報送有關(guān)材料的；（三）可以采取行政相對人委托的其他情形。第二十三條 行政相對人委托模式下，海關(guān)應當要求行政相對人從海關(guān)備選庫中選取中介機構(gòu)。第二十四條 海關(guān)確定采取行政相對人委托模式的，應當遵循以下流程：（一）通知行政相對人可以委托中介機構(gòu)協(xié)助海關(guān)開展稽查工作以及具體工作內(nèi)容；（二）要求行政相對人在接到海關(guān)通知的7個工作日內(nèi)，向海關(guān)反饋是否接受行政相對人委托模式，接受行政相對人委托模式的，向海關(guān)提交申請，并確定委托的中介機構(gòu)；（三）經(jīng)行政相對人申請，海關(guān)應當填寫海關(guān)引入中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作審批表，報業(yè)務主管領導審批；

10、（四）海關(guān)應當自審批同意后的3個工作日內(nèi)，通知行政相對人可以委托中介機構(gòu)開展工作，并要求行政相對人在二個月內(nèi)提交中介機構(gòu)出具的工作報告和相關(guān)材料；（五）中介機構(gòu)根據(jù)行政相對人委托事項，按照海關(guān)管理要求開展工作，并出具工作報告和相關(guān)資料。海關(guān)應當要求中介機構(gòu)出具的工作報告和相關(guān)資料經(jīng)中介機構(gòu)和中介機構(gòu)具有執(zhí)業(yè)資格人員簽章確認；（六）海關(guān)應當自收到行政相對人提供的中介機構(gòu)工作報告和相關(guān)資料之日起10個工作日內(nèi)，對工作報告和相關(guān)資料進行書面復核，必要時可以實地抽核；（七）經(jīng)復核，符合海關(guān)要求的中介機構(gòu)工作報告和相關(guān)資料，可以作為海關(guān)處理的依據(jù)。第二十五條 海關(guān)可以對行政相對人委托的中介機構(gòu)進行必要的

11、業(yè)務指導，并實施監(jiān)督。第二十六條 作為海關(guān)處理依據(jù)的工作報告和相關(guān)資料應當歸入稽查卷宗正卷。第四章 附則第二十七條 本規(guī)范由海關(guān)總署稽查司負責解釋。第二十八條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。附件1海關(guān)引入中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作審批表編號：立項審批行政相對人協(xié)助項目引入原因、工作內(nèi)容及重點經(jīng)辦人： 日期： 科長意見關(guān)（處）長意見選擇中介審批中介機構(gòu)名稱經(jīng)辦人： 日期：科長意見關(guān)（處）長意見填寫說明：1.編號由經(jīng)辦單位按年度統(tǒng)一編排順序號，年度+關(guān)區(qū)代碼+四位順序號； 2.協(xié)助項目指常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查、貿(mào)易調(diào)查、保稅中后期核查。 3.行政相對人委托中介機構(gòu)協(xié)助稽查工作，僅填寫立項審批。

12、附件2委 托 協(xié) 議 書委托方： 海關(guān)（以下簡稱甲方）受托方: （以下簡稱乙方）茲由甲方委托乙方協(xié)助甲方對 （以下簡稱行政相對人）開展稽查工作。經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下協(xié)議：一、委托內(nèi)容（一）業(yè)務范圍乙方按照甲方要求，對行政相對人_年_月_日至_年_月_日的 進行 。（二）工作期限乙方應自簽訂本委托協(xié)議書之日起 日內(nèi)完成工作并提交工作報告，隨附工作底稿及支持乙方作出有關(guān)結(jié)論的證據(jù)、材料。特殊情況經(jīng)雙方協(xié)商可延長工作時間。（三）工作要求（請注明具體委托項目和作業(yè)標準）二、甲方的權(quán)利和義務（一）甲方應對乙方開展工作提供必要的指導和支持。（二）甲方應要求行政相對人及時、準確、完整地提供報關(guān)單證、會計賬簿

13、、會計憑證、會計報表及其他資料，并提供必要的工作條件。（三）甲方應按約定及時足額支付費用。如乙方未能履行約定的義務，甲方有權(quán)拒絕支付全部或部分費用。（四）甲方有權(quán)對乙方工作情況進行監(jiān)督，檢查乙方工作進度、質(zhì)量及遵紀守法情況。（五）甲方有權(quán)對乙方提交的工作報告等進行復核。（六）甲方依照乙方提交的工作報告等資料作出不當?shù)奶幚頉Q定，乙方應承擔相應的法律責任。由于乙方原因?qū)е录追匠袚鷩屹r償?shù)?，甲方有?quán)向乙方追償。三、乙方的權(quán)利和義務（一）乙方應嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律，按照獨立、客觀、公正原則，在約定時間內(nèi)完成委托事項，向甲方提交真實、合法、公正的工作報告。（二）乙方未經(jīng)甲方同意不得擅自擴大或縮小

14、協(xié)議約定的范圍；（三）乙方不得將委托事項轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人。（四）乙方有以下情形之一的，應當進行回避： 1、代理行政相對人會計工作、擔任其會計、審計顧問的；2、與行政相對人或者委托事項有利害關(guān)系的；3、派遣的工作人員與行政相對人或者委托事項有利害關(guān)系的；4、其他應當回避情況。（五）乙方開展工作的標準，不得低于海關(guān)的工作要求。（六）乙方應當選派至少1名經(jīng)海關(guān)培訓的執(zhí)業(yè)注冊會計師或具有其他同等執(zhí)業(yè)資格證書的人員全程參與海關(guān)委托事項，并不得隨意更換。（七）乙方開展工作前，應當制定工作方案，并經(jīng)甲方審核同意，工作方案應包括但不限于工作內(nèi)容、重點、方式、時限、標準等事項。（八）乙方發(fā)現(xiàn)行政相對人

15、涉嫌走私、違規(guī)及其他異常情況，應當及時向甲方報告，并做好收集、固定證據(jù)材料等工作。（九）乙方對甲方、行政相對人提供的全部資料負有保管責任，對獲知的行政相對人商業(yè)秘密、海關(guān)工作秘密以及工作結(jié)果負有保密責任。（十）乙方有關(guān)工作人員有義務按照甲方的要求全程參與與委托事項有關(guān)的復議或訴訟等工作，并不得另行收取費用。（十一）除不可抗力外，乙方不得終止或暫停服務，否則甲方有權(quán)拒絕支付費用，并要求賠償損失。（十二）乙方工作人員不得以任何形式向行政相對人索要、收受財物；不得參加由行政相對人組織的任何宴請、娛樂等活動。四、協(xié)議的變更甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商同意，可以變更協(xié)議。（一）甲方有權(quán)根據(jù)工作需要變更委托內(nèi)容，并提

16、供書面的變更說明，作為本協(xié)議的組成部分。乙方不同意變更委托內(nèi)容的，終止本委托協(xié)議。（二）在工作中發(fā)現(xiàn)重大事項需要進一步核實等合理原因?qū)е乱曳讲荒茉趨f(xié)議約定的期限內(nèi)完成工作的，乙方應及時通知甲方，由雙方協(xié)商調(diào)整工作期限。（三）因不可抗力，導致乙方無法按期完成委托事項的，乙方應及時通知甲方，甲方根據(jù)情況給予合理的延長期限。五、協(xié)議的解除（一）甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商同意，可以解除協(xié)議。（二）在完成委托事項過程中，乙方有以下情形之一的，甲方有權(quán)單方解除協(xié)議，并追究其違約責任。導致嚴重后果的，移送主管部門和其他有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究責任：1、未通過主管部門年檢、被國家有關(guān)部門處罰、受行業(yè)懲

17、戒的； 2、違反本協(xié)議書的規(guī)定，無法按照海關(guān)要求正常開展工作的；3、提供工作報告內(nèi)容虛假、隱瞞事實及其他導致甲方作出錯誤決定的；4、與行政相對人串通舞弊的；5、擅自以海關(guān)和海關(guān)人員名義從事與委托事項無關(guān)的活動的；6、損害海關(guān)、行政相對人或其他單位、個人的合法利益，造成嚴重后果的。7、有其他違法違紀行為的。以上行為給甲方造成損失的，甲方有權(quán)向乙方追償。（三）乙方完成約定委托事項，出具符合甲方要求的工作報告等文件后，如甲方逾期不向乙方支付費用且無正當理由的，乙方有權(quán)單方解除協(xié)議；乙方解除協(xié)議后，保留追索費用的權(quán)利。六、費用（一）經(jīng)雙方協(xié)商，委托費用為人民幣 元，包括乙方在工作中支付的交通、食宿、人工等費用；支付方式為 。（二）甲方改變委托內(nèi)容的，有關(guān)費用由雙方另行協(xié)商。七、爭議解決方式雙方發(fā)生爭議的，雙方應協(xié)商解決；經(jīng)協(xié)商無法解決的，可以向法院提起訴訟。八、其他（一）本協(xié)議未盡事項，雙方可另行協(xié)商，協(xié)商達成的補充協(xié)議，作為本協(xié)議的組成部分。（二）本協(xié)議自簽署之日起生效。協(xié)議書一