2022年電大形成性測(cè)度系統(tǒng)審計(jì)學(xué)答案

1、電大形成性測(cè)試系統(tǒng)審計(jì)學(xué)作業(yè)答案任務(wù)11）是銷售增長目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入認(rèn)定層次營業(yè)收入/發(fā)生應(yīng)收帳款/存在（2）是關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次營業(yè)收入/發(fā)生應(yīng)收帳款/存在（3）是2007年的產(chǎn)品總銷售大于2006年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，但是運(yùn)輸費(fèi)只上升4.3%，可能低估了2007年的運(yùn)費(fèi)。2007年運(yùn)費(fèi)沒有大的變化，可能表明銷量變化不大，高估銷售收入認(rèn)定層次銷售費(fèi)用/完整性(4）是C產(chǎn)品在2007年的毛利率為8.1%，在2008年1月價(jià)格下調(diào)10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈

2、值小于成本，可能高估了存貨成本任務(wù)2人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位NL公司簽名日期審計(jì)項(xiàng)目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇某2009年1月15日索引號(hào)查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目行次金額貨幣面額張數(shù)金額1一、盤點(diǎn)日賬面庫存現(xiàn)金余額 1 1,244.50 100元9 900.00 2加：盤點(diǎn)日入記賬收入2 2,520.00 50元15 750.00 3減：盤點(diǎn)日入記賬支出3 356.00 10元20 200.00 4盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1+2+3 3,408.50 5元50 250.00 5二、盤點(diǎn)日庫存實(shí)存現(xiàn)金5 2,208.

3、50 2元40 80.00 6加：白條抵現(xiàn)金6 1,200.00 1元20 20.00 7盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金7=5+6 3,408.50 5角10 5.00 8三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額 8=4-7 - 2角10 2.00 9四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存現(xiàn)金9 1,981.32 1角15 1.50 10加：報(bào)表日至盤點(diǎn)日支出現(xiàn)金10 3,431.82 實(shí)盤合計(jì) 2,208.50 11減：報(bào)表日至盤點(diǎn)日收入現(xiàn)金11 5,746.00 盤點(diǎn)日期2009年1月15日12五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-11 1,094.32 監(jiān)盤點(diǎn)人陳某13報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-11 1,094.32 出納人員李

4、某14報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=12-13 - 會(huì)計(jì)主管鄭某該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金與盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金一致，報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說明NL公司現(xiàn)金管理狀況良好。但NL公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。 審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。任務(wù)3(1):A為交易的發(fā)生認(rèn)定；B為交易的完整性認(rèn)定；C為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；D為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定；E為截止認(rèn)定。(2):A對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序1；B對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序3、4；C對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序3、4、6、7；D對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序2；E對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序5；任

5、務(wù)4答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)，被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的矢職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤，可

6、安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。任務(wù)5答：1、根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符，需要改變年報(bào)審計(jì)意見。2、審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在修企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此，

7、上述改變并不是審計(jì)失敗。3、上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。任務(wù)6答：審閱結(jié)論的類型及其適用條件1、無保留結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、保留結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出保留結(jié)論適用于以下兩種情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審閱存在重大的范圍限制。 該范圍限制雖然影響重大，但其影響尚未達(dá)到“非常重大和廣泛”的程度，尚不足以導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無