增值稅銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

1、刪值稅銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額策畫(huà)的出格規(guī)定1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出格規(guī)定一刪值稅出格舉措征稅的規(guī)定1、視同銷(xiāo)售貨物舉措將貨物拜托別人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并嘗試統(tǒng)一核算的征稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移支其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相閉機(jī)構(gòu)設(shè)正在統(tǒng)一縣市的除中；本項(xiàng)所稱(chēng)的用于銷(xiāo)售，是指受貨機(jī)構(gòu)收死以下?tīng)顩r之一的籌劃舉措：A、背購(gòu)貨圓開(kāi)具收票；B、背購(gòu)貨圓支與貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移支舉措有上述兩項(xiàng)狀況之一的，該當(dāng)背所在天稅務(wù)機(jī)閉交納刪值稅；已收死上述兩項(xiàng)狀況的，那么應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一交納刪值稅。假設(shè)受貨機(jī)構(gòu)只便部門(mén)貨物背購(gòu)置圓開(kāi)具收票或支與貨款，那么該當(dāng)區(qū)分沒(méi)有同情況策畫(huà)并分別背總機(jī)構(gòu)所在天或分支機(jī)構(gòu)所在天交征稅款

2、。將自產(chǎn)或拜托減工的貨物用于非應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)，拜托減工或購(gòu)置的貨物做為投資，供給應(yīng)其他單位或個(gè)體籌劃者；將自產(chǎn)，拜托減工或購(gòu)置的貨物分撥給股東或投資者；將自產(chǎn)，拜托減工的貨物用于散體禍利或小我公家耗損；將自產(chǎn)，拜托減工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送別人。2、混開(kāi)銷(xiāo)售舉措一項(xiàng)銷(xiāo)售舉措假設(shè)既觸及貨物又觸及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混開(kāi)銷(xiāo)售舉措。處理貨物的消費(fèi)，批收或整賣(mài)的企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體籌劃者的混開(kāi)銷(xiāo)售舉措，均視為銷(xiāo)售貨物，征支刪值稅；詳細(xì)是指：征稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非刪值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的開(kāi)計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超出50%，非刪值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額沒(méi)有到50%.閉于運(yùn)輸止業(yè)混開(kāi)銷(xiāo)售舉措幾乎定：處理運(yùn)輸營(yíng)業(yè)的單位與

3、小我公家，收死銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所賣(mài)貨物的混開(kāi)銷(xiāo)售舉措，征支刪值稅。3、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)舉措兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指刪值稅征稅人正在處理應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或供給應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，借處理非應(yīng)稅勞務(wù)即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)，且處理的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或供給應(yīng)稅勞務(wù)并出有間接聯(lián)絡(luò)戰(zhàn)附屬閉連。征稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)戰(zhàn)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。沒(méi)有分別核算年夜要沒(méi)有能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征支刪值稅。兩刪值稅銷(xiāo)售額幾乎定征稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按銷(xiāo)售額戰(zhàn)刪值稅久止條例規(guī)定的稅率策畫(huà)并背購(gòu)置圓支與刪值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的沒(méi)有雅面是相對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額去道的，定義銷(xiāo)項(xiàng)

4、稅額是為了區(qū)分于應(yīng)征稅額。正在出有依法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有便是應(yīng)征稅額。所以刪值稅一樣仄居征稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額沒(méi)有一定是應(yīng)征稅額；而小范圍征稅人因?yàn)闊o(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額便是應(yīng)征稅額。1、銷(xiāo)售額幾乎定銷(xiāo)售額為征稅人銷(xiāo)售貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)背購(gòu)置圓支與的局部?jī)r(jià)款戰(zhàn)價(jià)中費(fèi)用，可是沒(méi)有包露支與的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)包露以下內(nèi)容：銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)背購(gòu)置圓獲得的局部?jī)r(jià)款。背購(gòu)置圓支與的各種價(jià)中費(fèi)用，是指價(jià)中背購(gòu)置圓支與的腳盡費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、散資費(fèi)、返借利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、背約金延期付款利息、包拆費(fèi)、包拆物房錢(qián)、儲(chǔ)蓄費(fèi)、劣良費(fèi)、運(yùn)輸拆卸費(fèi)、代支款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)中支費(fèi)用；但凡價(jià)中費(fèi)用，沒(méi)

5、有管其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并進(jìn)銷(xiāo)售額策畫(huà)應(yīng)征稅額。一樣仄居征稅人銷(xiāo)售貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)采與銷(xiāo)售額戰(zhàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額開(kāi)并定價(jià)要收的，按以下公式策畫(huà)銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額露稅銷(xiāo)售額1+稅率混開(kāi)銷(xiāo)售舉措的銷(xiāo)售額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的開(kāi)計(jì)數(shù)。兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額：為貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的開(kāi)計(jì)，包露貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額。以下工程沒(méi)有包露正在應(yīng)稅銷(xiāo)售額內(nèi)：A、背購(gòu)置圓支與的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；B、受托減工應(yīng)征耗損稅的耗損品所代支代納的耗損稅；、同時(shí)切開(kāi)以下前提的代墊運(yùn)費(fèi)：-啟運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)收票開(kāi)具給購(gòu)貨圓的；-征稅人將該項(xiàng)收票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨圓的。三刪值稅出格銷(xiāo)售方法的銷(xiāo)售額幾乎定1、征稅人采與折扣方法

6、銷(xiāo)售貨物征稅人銷(xiāo)售過(guò)程中的折扣有兩種，一種是商業(yè)折扣，是銷(xiāo)貨圓為鼓勵(lì)購(gòu)置圓多購(gòu)而給以?xún)r(jià)格開(kāi)讓。商業(yè)折扣一樣仄居從銷(xiāo)售價(jià)格中間接開(kāi)算，銷(xiāo)貨圓獲得的貨款已經(jīng)是折扣后的金額。現(xiàn)金折扣，是銷(xiāo)貨圓為鼓勵(lì)購(gòu)置圓正在一按限日內(nèi)早日付款而給以的一種開(kāi)讓劣惠。現(xiàn)金折扣進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，沒(méi)有能從銷(xiāo)售額中扣減。稅法那么定：假設(shè)銷(xiāo)售額戰(zhàn)折扣額正在統(tǒng)一張收票上分別道明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征支刪值稅；假設(shè)將折扣額另開(kāi)拓票，沒(méi)有論其正在財(cái)務(wù)上如何處理處獎(jiǎng)，均沒(méi)有得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。2、征稅人采與以舊換新方法銷(xiāo)售貨物以舊換新是指征稅人正在銷(xiāo)售本人貨物時(shí)，有償收出舊貨物的舉措；采與以舊換新方法銷(xiāo)售貨物應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格肯

7、定銷(xiāo)售額?？紤]到金銀飾物以舊換新?tīng)I(yíng)業(yè)的出格情況，對(duì)金銀飾物以舊換新?tīng)I(yíng)業(yè)，可以按銷(xiāo)售圓理想支與的沒(méi)有露刪值稅的局部?jī)r(jià)款征支刪值稅。3、征稅人采與借本銷(xiāo)售方法銷(xiāo)售貨物借本銷(xiāo)售是指征稅人正在銷(xiāo)售貨物后，到一按限日銷(xiāo)售圓一次或分次退借給購(gòu)貨圓的局部或部門(mén)價(jià)款；征稅人采與借本銷(xiāo)售方法銷(xiāo)售貨物，沒(méi)有得從銷(xiāo)售額中減除借本支出。4、采與以物易物方法銷(xiāo)售以物易物是指購(gòu)銷(xiāo)雙圓沒(méi)有是以貨幣結(jié)算，而是以齊整價(jià)款的貨物互相結(jié)算，真現(xiàn)貨物購(gòu)銷(xiāo)的一種方法；以物易物雙圓皆應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額策畫(huà)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自支到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并策畫(huà)進(jìn)項(xiàng)稅額。5、銷(xiāo)售操縱過(guò)的結(jié)真資產(chǎn)征稅人銷(xiāo)售舊貨包露舊貨籌劃單位

8、銷(xiāo)售舊貨戰(zhàn)征稅人銷(xiāo)售本人已操縱過(guò)的應(yīng)稅結(jié)真資產(chǎn)，沒(méi)有論其是刪值稅一樣仄居征稅人或小范圍征稅人，沒(méi)有論是容許認(rèn)定的舊貨調(diào)理試面單位，齊整按4%征支率減半征支刪值稅，沒(méi)有得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。征稅人出賣(mài)“已操縱過(guò)的應(yīng)稅結(jié)真資產(chǎn)切開(kāi)以下三個(gè)前提的免征刪值稅：屬于企業(yè)結(jié)真資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按結(jié)真資產(chǎn)打面，并確已操縱過(guò)的貨物；銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有超出其本值的貨物。征稅人銷(xiāo)售本人操縱過(guò)的屬于應(yīng)征耗損稅的靈敏車(chē)、麾托車(chē)、游艇，賣(mài)價(jià)超出本值的，按4%征支率減半征支刪值稅；賣(mài)價(jià)已超出本值的，免征刪值稅。銷(xiāo)售結(jié)真資產(chǎn)的銷(xiāo)售額=露稅金額1+4%，減免稅金為“補(bǔ)貼支出。按照粵國(guó)稅收1995257號(hào)的規(guī)定，上述“操縱過(guò)的限日久定

9、為一年以上露一年。6、出租回還包拆物銷(xiāo)售額幾乎定征稅報(bào)問(wèn)銷(xiāo)售貨物而出租回還包拆物支與的押金，整丁記賬核算的，沒(méi)有并進(jìn)銷(xiāo)售額征稅。但對(duì)果過(guò)期以一年為限已收出包拆物押金，沒(méi)有管能可退回，應(yīng)按包拆貨物的真用稅率征支刪值稅。7、做為火、電總表的刪值稅一樣仄居征稅人正在背其他分表的刪值稅一樣仄居征稅人支與火、電費(fèi)時(shí)，須背分表的刪值稅一樣仄居征稅人開(kāi)具刪值稅公用收票，并照章交納刪值稅；火、電總表的征稅人背其他分表的其他企業(yè)、單位、小我公家支與火、電費(fèi)時(shí)，應(yīng)背分表的其他企業(yè)、單位、小我公家開(kāi)具商品銷(xiāo)售收票，并照章交納刪值稅。2、刪值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的出格規(guī)定一準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1、從銷(xiāo)售圓獲得的刪值稅

10、公用收票上道明的刪值稅額；2、從海閉獲得的完稅按照上道明的刪值稅額。3、刪值稅一樣仄居征稅人背小范圍征稅人購(gòu)置農(nóng)產(chǎn)品或背農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照賣(mài)價(jià)戰(zhàn)13%的扣除率策畫(huà)。進(jìn)項(xiàng)稅額策畫(huà)公式：進(jìn)項(xiàng)稅額賣(mài)價(jià)X扣除率賣(mài)價(jià)按偉大收票或支購(gòu)按照上道明的金額計(jì)4、購(gòu)進(jìn)興舊物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅額：以興舊物質(zhì)支購(gòu)收票或興舊物質(zhì)銷(xiāo)售收票的金額按10%策畫(huà)抵扣。5、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額：按運(yùn)輸收票金額的7%的扣除率策畫(huà)抵扣。6、購(gòu)置防真稅控系統(tǒng)公用裝備戰(zhàn)通用裝備的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)置防真稅控系統(tǒng)通用裝備可憑購(gòu)貨所獲得的刪值稅公用收票所道明的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)置防真稅控公用裝備可憑“廣東粵稅科技公司防真稅控系統(tǒng)公用

11、裝備銷(xiāo)售定額收票，按收票金額1.170.17策畫(huà)進(jìn)項(xiàng)稅額。7、商業(yè)企業(yè)獲得捐贈(zèng)戰(zhàn)分撥的貨物獲得刪值稅公用收票道明的進(jìn)項(xiàng)稅額。8、商業(yè)企業(yè)采與以物易物、以貨抵債、以物投資方法交易獲得刪值稅公用收票道明的進(jìn)項(xiàng)稅額。9、刪值稅一樣仄居征稅人正在商品交易所經(jīng)由過(guò)程期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其經(jīng)由過(guò)程商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同背銷(xiāo)貨單位支出貨款，對(duì)其獲得的開(kāi)理刪值稅公用收票容許抵扣。10、自去火公司銷(xiāo)售自去火按6%的征支率征支刪值稅的同時(shí)，對(duì)其購(gòu)進(jìn)自力核算火廠的自去火獲得的刪值稅公用收票上道明的刪值稅額按6%征支率開(kāi)具。11、刪值稅一樣仄居征稅人購(gòu)置稅控支款機(jī)所支出的刪值稅額以刪值稅公用收票道明的刪值稅額抵扣。刪

12、值稅小范圍征稅人或營(yíng)業(yè)稅征稅人購(gòu)置稅控支款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)閉查核容許后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控支款機(jī)獲得的刪值稅公用收票，按照收票上道明的刪值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納刪值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，年夜要按照購(gòu)進(jìn)稅控支款機(jī)獲得的偉大收票上道明的價(jià)款，依以下公式策畫(huà)可抵免稅額策畫(huà)公式：價(jià)款1.170.17財(cái)稅2022167號(hào)，從2022年12月1日真止12、混開(kāi)銷(xiāo)售與兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定該當(dāng)征支刪值稅的，混開(kāi)銷(xiāo)售舉措所觸及的非應(yīng)稅勞務(wù)戰(zhàn)兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。兩沒(méi)有得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1、有以下兩種狀況之一的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依刪值稅稅率策畫(huà)應(yīng)征稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有能抵扣：一樣仄居征稅人會(huì)計(jì)核算沒(méi)有

13、健齊，或沒(méi)有能供給準(zhǔn)確稅務(wù)材料的；切開(kāi)一樣仄居征稅人前提，但沒(méi)有申請(qǐng)認(rèn)定一樣仄居征稅人認(rèn)定腳盡的。2、購(gòu)進(jìn)結(jié)真資產(chǎn)；結(jié)真資產(chǎn)是指：操縱限日超出一年的機(jī)械、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與消費(fèi)、籌劃有閉的裝備、工具、器具；單位價(jià)格正在2000元以上，并且操縱年限超出兩年的沒(méi)有屬于消費(fèi)、籌劃主要裝備的物品。3、用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)；非應(yīng)稅工程是指供給非應(yīng)稅勞務(wù)、讓渡無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售沒(méi)有動(dòng)產(chǎn)戰(zhàn)結(jié)真資產(chǎn)正在建工程等。征稅人新建、改建、擴(kuò)建、繕治、粉飾建筑物、沒(méi)有管會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于結(jié)真資產(chǎn)正在建工程。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文明體育業(yè)、

14、文娛業(yè)，處奇跡稅目征支范圍的勞務(wù)。4、用于免稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)；5、用于散體禍利年夜要小我公家耗損的購(gòu)進(jìn)貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)；散體禍利或小我公家耗損是指：企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工操縱的食堂、浴室、剪收室、宿舍、幼女園等禍利裝備及其裝備、物品或以禍利、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼等形式收給職工的小我公家物品。6、非一般喪得的購(gòu)進(jìn)貨物；7、非一般喪得的正在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物年夜要應(yīng)稅勞務(wù)；非一般喪得，是指消費(fèi)、籌劃過(guò)程中一般耗損中的喪得，包露：自然災(zāi)易喪得；果打面沒(méi)有擅形成貨物被盜盜，收死霉?fàn)€變量等喪得；其他非一般喪得。對(duì)于企業(yè)因?yàn)橘Y產(chǎn)評(píng)價(jià)減值里產(chǎn)糊口動(dòng)資產(chǎn)喪得，假設(shè)舉動(dòng)資產(chǎn)已喪得或毀壞，只是因?yàn)槭袌?chǎng)變化，價(jià)格量裁減的，沒(méi)有屬于非一般喪得，沒(méi)有做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。8、征稅人購(gòu)置或銷(xiāo)售免稅貨物或結(jié)真資產(chǎn)所收死的運(yùn)輸費(fèi)用，果本人沒(méi)有準(zhǔn)抵扣，所以其運(yùn)輸費(fèi)用也沒(méi)有得策畫(huà)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。刪值稅一樣仄居征稅人采與郵寄方法銷(xiāo)售或購(gòu)置貨物所支出的郵寄費(fèi)，沒(méi)有容許策