企業(yè)管理第九章工程項目竣工決算

1、天津大學本科生課程教案 PAGE 10工程成本規(guī)劃與控制課程教案 教案編號：CM9-001本次授課課題目：工程項目目竣工決決算對應教學學大綱章節(jié)節(jié)：第九章教師、聽聽課對象象、時間間和地點點：教學目標標：1） 了了解工程程項目竣竣工驗收收2）掌握握工程項項目竣工工決算及及保修費費的處理理3） 熟悉新新增資產(chǎn)產(chǎn)價值的的確定教學重點點：1） 工工程項目目竣工驗驗收的條條件、內內容、標標準和程程序2） 工程程項目竣竣工決算算的內容容及保修修費的處處理3） 新增增資產(chǎn)價價值的確確定教學難點點及化解解措施：竣工決算算的內容容（通過過實際案案例加深深理解）新增資產(chǎn)產(chǎn)價值的的確定（舉例說說明各類類資產(chǎn)的的性質

2、）教學過程程序號教學內容容時間分配配教師活動動學生活動動1工程項目目竣工驗驗收的條條件、內內容、標標準和程程序20分鐘鐘講解， 舉例分分析聽課，理理解2工程項目目竣工決決算的內內容和程程序25分鐘鐘講解， 舉例分分析聽課，理理解，提提問3保修費的的處理15分鐘鐘講解 聽課，理理解 4新增資產(chǎn)產(chǎn)價值的的確定25分鐘鐘講解，提提問聽課，理理解，問問答5本堂課總總結5分鐘總結并提提問聽課，理理解，回回答問題題第九章 工程項項目竣工工決算（2學時時）一、本章章教學目目的通過本章章的學習習，讓學學生了解解工程項項目竣工工決算的的內容，掌握竣竣工決算算的具體體編制依依據(jù)、要要求及步步驟，學學會新增增資產(chǎn)價

3、價值的確確定方法法。二、本章章教學重重點和難難點本章的重重點和難難點是工工程項目目竣工決決算的編編制。三、本章章教學內內容（一）工工程項目目竣工決決算概述述1.工程程項目竣竣工決算算的概念念建設項目目竣工決決算是指指所有建建設項目目竣工后后，建設設單位按按照國家家有關規(guī)規(guī)定在新新建、改改建和擴擴建工程程建設項項目竣工工驗收階階段編制制的竣工工決算報報告?？⒖⒐Q算算是以實實物數(shù)量量和貨幣幣指標為為計量單單位，綜綜合反映映竣工項項目從籌籌建開始始到項目目竣工交交付使用用為止的的全部建建設費用用、建設設成果和和財務情情況的總結性性文件，是竣工工驗收報報告的重重要組成成部分，竣工決決算是正正確核定定

4、新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值，考核分分析投資效效果，建建立健全全經(jīng)濟責責任制的的依據(jù)，是反映映建設項項目實際際造價和和投資效效果的文文件。竣竣工決算算是建設設工程經(jīng)經(jīng)濟效益益的全面面反映，是項目目法人核核定各類類新增資資產(chǎn)價值值、辦理理其交付付使用的的依據(jù)。建設項目目竣工時時，應編編制建設設項目竣竣工財務務決算。建設周周期長、建設內內容多的的項目，單項工工程竣工工，具備備交付使使用條件件的，可可編制單單項工程程竣工財財務決算算。建設設項目全全部竣工工后應編編制竣工工財務總總決算。2.工程程項目竣竣工決算算的作用用建設項目目竣工財財務決算算是正確確核定新新增固定定資產(chǎn)價價值，反反映竣工工項目建建設成果果

5、的文件件，是辦辦理固定定資產(chǎn)交交付使用用手續(xù)的的依據(jù)。各編制制單位要要認真執(zhí)執(zhí)行有關關的財務務核算辦辦法，嚴嚴肅財經(jīng)經(jīng)紀律，實事求求是地編編制建設設項目竣竣工財務務決算，做到編編報及時時，數(shù)字字準確，內容完完整。建建設項目目竣工決決算的作作用主要要表現(xiàn)在在以下方方面：（1）建建設項目目竣工決決算是綜綜合、全全面地反反映竣工工項目建建設成果果及財務務情況的的總結性性文件。它采用用貨幣指指標、實實物數(shù)量量、建設設工期和和各種技技術經(jīng)濟濟指標綜綜合、全全面地反反映建設設項目自自開始建建設到竣竣工為止止的全部部建設成成果和財財物狀況況。（2）建建設項目目竣工決決算是辦辦理交付付使用資資產(chǎn)的依依據(jù)，也也

6、是竣工工驗收報報告的重重要組成成部分。建設單單位與使使用單位位在辦理理交付資資產(chǎn)的驗驗收交接接手續(xù)時時，通過過竣工決決算反映映了交付付使用資資產(chǎn)的全全部價值值，包括括固定資資產(chǎn)、流流動資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)的價價值。同同時，它它還詳細細提供了了交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)的名稱稱、規(guī)格格、數(shù)量量、型號號和價值值等明細細資料，是使用用單位確確定各項項新增資資產(chǎn)價值值并登記記入賬的依依據(jù)。（3）建建設項目目竣工決決算是分分析和檢檢查設計計概算的的執(zhí)行情情況，考考核投資資效果的的依據(jù)?？⒐Q決算反映映了竣工工項目計計劃、實實際的建建設規(guī)模模、建設設工期以以及設計計和實際際的生產(chǎn)產(chǎn)能力，反映了了概算總總

7、投資和和實際的的建設成成本，同同時還反反映了所所達到的的主要技技術經(jīng)濟濟指標。通過對對這些指指標計劃劃數(shù)、概概算數(shù)與與實際數(shù)數(shù)進行對對比分析析，不僅僅可以全全面掌握握建設項項目計劃劃和概算算執(zhí)行情情況，而而且可以以考核建建設項目目投資效效果，為為今后制制訂基建建計劃，降低建建設成本本，提高高投資效效果提供供必要的的資料。3.竣工工結算與與竣工決決算的區(qū)區(qū)別竣工結算算與竣工工決算既既有聯(lián)系系又有區(qū)區(qū)別，兩兩者的區(qū)區(qū)別如表表9.11所示。表9.11竣工結結算與竣竣工決算算的區(qū)別別區(qū)別項目目工程竣工工結算工程竣工工決算編制單位位承包方的的預算部部門項目業(yè)主主的財務務部門內容承包方承承包施工工的建筑筑

8、安裝工工程的全全部費用用，它最最終反映映承包方方完成的的施工產(chǎn)產(chǎn)值。建設工程程從籌建建到竣工工交付使使用為止止的全部部建設費費用，它它反映建建設工程程的投資資效益。作用和性性質承包方與與業(yè)主辦辦理工程程價款最最終結算算的依據(jù)據(jù)；雙方簽訂訂的建安安工程合合同終結結的憑證證；業(yè)主編制制竣工決決算的主主要資料料。業(yè)主辦理理交付、驗收、動用新新增各類類資產(chǎn)的的依據(jù)；竣工驗收收報告的的重要組組成部分分。4.工程程項目竣竣工決算算的內容容（1）竣竣工決算算是建設設工程從從籌建到到竣工投投產(chǎn)全過過程中發(fā)發(fā)生的所所有實際際支出，包括設設備工器器具購置置費、建建安工程程費和其其它費用用等。（2）竣竣工決算算的內

9、容容竣工財財務決算算報表建設項目目竣工財財務決算算報表要要根據(jù)大大、中型型建設項項目和小小型建設設項目分分別制定定。大、中型建建設項目目竣工決決算報表表包括：建設項項目竣工工財務決決算審批批表，大大、中型型建設項項目概況況表，大大、中型型建設項項目竣工工財務決決算表，大、中中型建設設項目交交付使用用資產(chǎn)總總表；小小型建設設項目竣竣工財務務決算報報表包括括：建設設項目竣竣工財務務決算審審批表，竣工財財務決算算總表，建設項項目交付付使用資資產(chǎn)明細細表?？⒐へ斬攧諞Q算算說明書書竣工決算算報告情情況說明明書主要要反映竣竣工工程程建設成成果和經(jīng)經(jīng)驗，是是對竣工工決算報報表進行行分析和和補充說說明的文文件

10、，是是全面考考核分析析工程投投資與造造價的書書面總結結，其內內容主要要包括：.建設設項目概概況，對對工程總總的評價價。一般般從進度度、質量量、安全全和造價價、施工工方面進進行分析析說明。進度方方面主要要說明開開工和竣竣工時間間，對照照合理工工期和要要求，分析工工期是提提前還是是延期；質量方方面主要要根據(jù)竣竣工驗收收委員會會的驗收評評定結果果；安全全方面主主要根據(jù)據(jù)勞動工工資和施施工部門門的記錄錄，對有有無設備備和人身身事故進進行說明明；造價價方面主主要對照照概算造造價，說說明是節(jié)節(jié)約還是是超支，用金額額和百分分率進行行分析說說明。.資金金來源及及運用等等財務分分析。主主要包括括工程價價款結算算

11、、會計計賬務的的處理、財產(chǎn)物物資情況況及債權權債務的的清償情情況。.基本本建設收收入、投投資包干干結余、竣工結結余資金金的上交交分配情情況。通通過對基基本建設設投資包包干情況況的分析析，說明明投資包包干數(shù)、實際支支用數(shù)和和節(jié)約額額、投資資包干節(jié)節(jié)余的有有機構成成和包干干節(jié)余的的分配情情況。.各項項經(jīng)濟技技術指標標的分析析。概算算執(zhí)行情情況分析析，根據(jù)據(jù)實際投投資完成成額與概概算進行行對比分分析；新新增生產(chǎn)產(chǎn)能力的的效益分分析，說說明支付付使用財財產(chǎn)占總總投資額額的比例例、占支支付使用用財產(chǎn)的的比例，不增加加固定資資產(chǎn)的造造價占投投資總額額的比例例，分析析有機構構成和成成果。.工程程建設的的經(jīng)驗

12、及及項目管管理和財財務管理理工作以以及竣工工財務決決算中有有待解決決的問題題。.決算算與概算算的差異異和原因因分析。.需要要說明的的其他事事項?？⒐すすこ唐矫婷媸疽鈭D圖建設工程程竣工圖圖是真實實地記錄錄各種地地上、地地下建筑筑物、構構筑物等等情況的的技術文文件，是是工程進進行交工工驗收、維護改改建和擴擴建的依依據(jù)，是是國家的的重要技技術檔案案。國家家規(guī)定：各項新新建、擴擴建、改改建的基基本建設設工程，特別是是基礎、地下建建筑、管管線、井井巷、橋橋梁、隧隧道、港港口、水水壩以及及設備安安裝等隱隱蔽部位位，都要要編制竣竣工圖。為確保?？⒐D圖質量，必須在在施工過過程中（不能在在竣工后后）及時時做好

13、隱隱蔽工程程檢查記記錄，整整理好設設計變更更文件。其具體體要求有有：.凡按按圖竣工工沒有變變動的，由施工工單位（包括總總包和分分包施工工單位，下同）在原施施工圖上上加蓋“竣工圖圖”標志志后，即即作為竣竣工圖。.凡在在施工過過程中，雖有一一般性設設計變更更，但能能將原施施工圖加加以修改改補充作作為竣工工圖的，可不重重新繪制制，由施施工單位位負責在在原施工工圖（必必須是新新藍圖）上注明明修改的的部分，并附以以設計變變更通知知單和施施工說明明，加蓋蓋“竣工工圖“標標志后，作為竣竣工圖。凡結結構形式式改變、施工工工藝改變變、平面面布置改改變、項項目改變變以及有有其他重重大改變變，不宜宜再在原原施工圖圖

14、上修改改、補充充時，應應重新繪繪制改變變后的竣竣工圖。由原設設計原因因造成的的，由設設計單位位負責重重新繪制制；由施施工原因因造成的的，由施施工單位位負責重重新繪圖圖；由其其他原因因造成的的，由建建設單位位自行繪繪制或委委托設計計單位繪繪制。施施工單位位負責在在新圖上上加蓋“竣工圖圖”標志志，并附附以有關關記錄和和說明，作為竣竣工圖。為了了滿足竣竣工驗收收和竣工工決算需需要，還還應繪制制反映竣竣工工程程全部內內容的工工程設計計平面示示意圖。工程造造價比較較分析對控制工工程造價價所采取取的措施施、效果果及其動動態(tài)的變變化進行行認真的的比較對對比，總總結經(jīng)驗驗教訓。批準的的概算是是考核建建設工程程

15、造價的的依據(jù)。在分析析時，可可先對比比整個項項目的總總概算，然后將將建筑安安裝工程程費、設設備工器器具費和和其他工工程費用用逐一與與竣工決決算表中中所提供供的實際際數(shù)據(jù)和和相關資資料及批批準的概概算、預預算指標標、實際際的工程程造價進進行對比比分析，以確定定竣工項項目總造造價是節(jié)節(jié)約還是是超支，并在對對比的基基礎上，總結先先進經(jīng)驗驗，找出出節(jié)約和和超支的的內容和和原因，提出改改進措施施。在實實際工作作中，應應主要分分析以下下內容：主要要實物工工程量。對于實實物工程程量出入入比較大大的情況況，必須須查明原原因。主要要材料消消耗量?？己酥髦饕牧狭舷牧苛浚鶕?jù)據(jù)竣工決決算表中中所列明明的三大大材

16、料實實際超概概算的消消耗量，查明是是在工程程的哪個個環(huán)節(jié)超超出量最最大，再再進一步步查明超超耗的原原因?？己撕私ㄔO單單位管理理費、建建筑安裝裝工程費費和間接接費的取取費標準準。建設設單位管管理費、建筑安安裝工程程費和間間接費的的取費標標準要按按照國家家和各地地的有關關規(guī)定，根據(jù)竣竣工決算算報表中中所列的的建設單單位管理理費與概概預算所所列的建建設單位位管理費費數(shù)額進進行比較較，依據(jù)據(jù)規(guī)定查查明是否否少列或或多列費費用項目目，確定定其節(jié)約約或超支的的數(shù)額，并查明明原因。（3）財財務決算算報表大中型建建設項目目竣工決決算報表表一般包包括建設設項目竣竣工財務務決算審審批表，大、中中型建設設項目概概況

17、表，大、中中型建設設項目竣竣工財務務決算表表，大、中型建建設項目目建設項項目交付付使用財財產(chǎn)總表表及建設設項目交交付使用用財產(chǎn)明明細表等等。小型項目目竣工決決算報表表則由建建設項目目竣工財財務決算算審批表表、小型型建設項項目竣工工財務決決算總表表和建設設項目交交付使用用財產(chǎn)明明細表組組成。（二）工工程項目目竣工決決算的編編制1.竣工工決算的的編制依依據(jù)（1）經(jīng)經(jīng)批準的的可研報報告及其其投資估估算；（2）經(jīng)經(jīng)批準的的初步設設計及其其概算；（3）經(jīng)經(jīng)批準的的施工圖圖設計及及其施工工圖預算算；（4）設設計交底底或圖紙紙會審紀紀要；（5）招招投標的的標底、承包合合同、工工程結算算資料；（6）施施工記錄

18、錄或施工工簽證單單以及施施工中發(fā)發(fā)生的其其它費用用記錄；（7）竣竣工圖及及各種竣竣工驗收收資料；（8）歷歷年基建建資料、歷年財財務決算算及批復復文件；（9）設設備、材材料調價價文件和和調價記記錄；（10）有關財財務核算算制度、辦法和和其它有有關文件件、資料料等。2.竣工工決算的的編制要要求為了嚴格格執(zhí)行建建設項目目竣工驗驗收制度度，正確確核定新新增固定定資產(chǎn)價價值，考考核分析析投資效效果，建建立健全全經(jīng)濟責責任制，所有新新建、擴擴建和改改建等建建設項目目竣工后后，都應應及時、完整、正確地地編制好好竣工決決算。在在編制建建設項目目竣工財財務決算算前，建建設單位位要做好好各項清清理工作作。清理理工

19、作主主要包括括建設項項目檔案案資料的的歸集整整理、帳帳務處理理、財產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤點核核實及債債權債務務的清償償，做到到帳證、帳實、帳表相相符。各各種材料料、設備備、工具具、器具具等，要要逐項盤盤點核實實，填列列清單，妥善保保管，或或按照國國家規(guī)定定進行處處理，不不準任意意侵占、挪用。（1）按按照規(guī)定定組織竣竣工驗收收，保證證竣工決決算的及及時性。及時組組織竣工工驗收，是對建建設工程程的全面面考核，所有的的建設項項目（或或單項工工程）按按照批準準的設計計文件所所規(guī)定的的內容建建成后，具備了了投產(chǎn)和和使用條條件的，都要及及時組織織驗收。對于竣竣工驗收收中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，應及及時查明明原因，采取措措

20、施加以以解決，以保證證建設項項目按時時交付使使用和及及時編制制竣工決決算。（2）積積累、整整理竣工工項目資資料，保保證竣工工決算的的完整性性。積累累、整理理竣工項項目資料料是編制制竣工決決算的基基礎工作作，它關關系到竣竣工決算算的完整整性和質質量的好好壞。因因此，在在建設過過程中，建設單單位必須須隨時收收集項目目建設的的各種資資料，并并在竣工工驗收前前，對各各種資料料進行系系統(tǒng)整理理，分類類立卷，為編制制竣工決決算提供供完整的的數(shù)據(jù)資資料，為為投產(chǎn)后后加強固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理提提供依據(jù)據(jù)。在工工程竣工工時，建建設單位位應將各各種基礎礎資料與與竣工決決算一起移交交給生產(chǎn)產(chǎn)單位或或使用單單位。（3）清

21、清理、核核對各項項賬目，保證竣竣工決算算的正確確性。工工程竣工工后，建建設單位位要認真真核實各各項交付付使用資資產(chǎn)的建建設成本本；做好好各項賬賬目、物物資以及及債權的的清理結結余工作作，應償償還的及及時償還還，該收收回的應應及時收收回，對對各種結結余的材材料、設設備、施施工機械械工具等等，要逐逐項清點點核實，妥善保保管，按按照國家家有關規(guī)規(guī)定進行行處理，不得任任意侵占占；對竣竣工后的的結余資資金，要要按規(guī)定定上交財財政部門門或上級級主管部部門。做做完上述述工作，在核實了了各項數(shù)數(shù)字的基基礎上，正確編編制從年年初起到到竣工月月份為止的竣竣工年度度財務決決算，以以便根據(jù)據(jù)歷年的的財務決決算和竣竣工

22、年度度財務決決算進行行整理匯匯總，編編制建設設項目決決算。按照規(guī)定定竣工決決算應在在竣工項項目辦理理驗收交交付手續(xù)續(xù)后一個個月內編編好，并并上報主主管部門門。主管部部門和財財政部門門對報送送的竣工工決算審審批后，建設單單位即可可辦理決決算調整整和結束束有關工工作。3.竣工工決算的的編制步步驟（1）收收集、整整理、分分析原始始資料；（2）對對照、核核實工程程變動情情況，重重新核實實各單位位工程、單項工工程造價價；（3）將將審定后后的待攤攤費用、設備工工器具投投資、建建安工程程投資、其他投投資嚴格格劃分和和核定后后，分別別記入相相應的建建設成本本欄目內內；（4）編編制竣工工財務決決算說明明書；（5

23、）填填報竣工工財務決決算報表表；（6）進進行工程程造價對對比分析析；（7）清清理、裝裝訂好竣竣工圖；（8）按按國家規(guī)規(guī)定上報報、審批批、存檔檔。（三）新新增資產(chǎn)產(chǎn)價值的的確定1.新增增資產(chǎn)的的分類新增資產(chǎn)產(chǎn)按性質質可分為為固定資資產(chǎn)、流流動資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、其他資資產(chǎn)五大大類。（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限超過一一年，單單位價值值在10000元元、15500元元或20000元元以上，并且在在使用過過程中保保持原有有實物形形態(tài)的資資產(chǎn)，包包括房屋屋、建筑筑物、機機械、運運輸工具具等。不不同時具具備以上上兩個條條件的資資產(chǎn)為低低值易耗耗品，應應列入流動資資產(chǎn)范圍圍內，如如企業(yè)自自身

24、使用用的工具具、器具具、家具具等。（2）流流動資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)產(chǎn)是指可可以在一一年或者者超過一一年的營營業(yè)周期期內變現(xiàn)現(xiàn)或者耗耗用的資資產(chǎn)。它它是企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的的重要組組成部分分。流動動資產(chǎn)按按資產(chǎn)的的占用形形態(tài)可分分為現(xiàn)金金、存貨貨（指企企業(yè)的庫庫存材料料、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、商品等等）、銀銀行存款款、短期期投資、應收賬賬款及預預付賬款款。（3）無無形資產(chǎn)產(chǎn)無形資產(chǎn)產(chǎn)是指特特定主體體所控制制的，不不具有實實物形態(tài)態(tài)，對生生產(chǎn)經(jīng)營營長期發(fā)發(fā)揮作用用且能帶帶來經(jīng)濟濟利益的的資源。主要有有專利權權、非專專利技術術、商標標權、商商譽。（4）其其他資產(chǎn)產(chǎn)其他資產(chǎn)產(chǎn)是指除除固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)、流動動資產(chǎn)以以外的資資產(chǎn)。形形成其他他資產(chǎn)原原值的費費用主要要是開辦辦費、以以經(jīng)營租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)改良