風(fēng)險審計概念的有益探索

1、風(fēng)險審計計概念的的有益探探索 HYPERLINK / 三喜的博博客國內(nèi)內(nèi)外關(guān)于于風(fēng)險審審計概念念的內(nèi)涵涵進(jìn)行了了有益的的探索。有人叫叫風(fēng)險審審計、有有人叫風(fēng)風(fēng)險管理理審計，有人叫叫風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘?有人人叫風(fēng)險險基礎(chǔ)審審計。余效效明主編編.20007.商業(yè)銀銀行風(fēng)險險審計研研究.北北京：中中國時代代經(jīng)濟出出版社，1577:商業(yè)業(yè)銀行的的風(fēng)險審審計是以以風(fēng)險及及其管理理為出發(fā)發(fā)點，重重點審計計銀行的的內(nèi)部管管理和控控制，特特別是對對各類風(fēng)風(fēng)險的管管理和控控制。通通過審計計，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和糾正正商業(yè)銀銀行因內(nèi)內(nèi)部管理理和控制制造成的的缺陷或或弱點，從而預(yù)預(yù)防控制制重大事事故和損損失。風(fēng)風(fēng)險為本本的商業(yè)業(yè)

2、銀行審審計方式式，有助助于促進(jìn)進(jìn)銀行提提高內(nèi)部部管理和和控制水水平，更更有利于于應(yīng)對不不斷轉(zhuǎn)變變和增加加的銀行行風(fēng)險，具有很很強的計計劃性、前瞻性性、全面面性和高高效性。面對對金融運運行信息息化的高高速發(fā)展展，審計計信息化化建設(shè)、改進(jìn)和和創(chuàng)新審審計方式式方法、優(yōu)化資資源運用用也迫在在眉睫。一方面面繼續(xù)開開發(fā)、推推廣運用用和改進(jìn)進(jìn)完善有有關(guān)金融融審計軟軟件，逐逐步建立立金融審審計數(shù)據(jù)據(jù)庫，優(yōu)優(yōu)化、共共享數(shù)據(jù)據(jù)資源。另一方方面積極極推行網(wǎng)網(wǎng)上遠(yuǎn)程程審計，不斷探探索科學(xué)學(xué)的審計計技術(shù)和和方法，變單一一的事后后審計、靜態(tài)審審計和現(xiàn)現(xiàn)場審計計為事后后審計與與事中審審計相結(jié)結(jié)合、靜靜態(tài)審計計與動態(tài)態(tài)審計相

3、相結(jié)合、現(xiàn)場審審計與遠(yuǎn)遠(yuǎn)程審計計相結(jié)合合，真正正做到以以金融業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)為軌跡跡，實現(xiàn)現(xiàn)對其資資金流、業(yè)務(wù)流流、控制制流三位位一體的的審計監(jiān)監(jiān)督，充充分發(fā)揮揮審計“保障金金融安全全、促進(jìn)進(jìn)金融健健康發(fā)展展”的作作用。商業(yè)業(yè)銀行經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險從階段段上可分分為預(yù)警警和危機機兩個階階段，商商業(yè)銀行行風(fēng)險審審計應(yīng)可可納入風(fēng)風(fēng)險預(yù)警警，但與與金融預(yù)預(yù)警也有有一定的的區(qū)別。作為政政府審計計組成部部分的金金融審計計，其目目的在于于在全面面評價的的基礎(chǔ)上上，重點點查找產(chǎn)產(chǎn)生風(fēng)險險的原因因。因此此，商業(yè)業(yè)銀行風(fēng)風(fēng)險審計計側(cè)重于于從微觀觀角度揭揭示問題題，而不不僅止于于發(fā)現(xiàn)問問題銀行行做出風(fēng)風(fēng)險提示示。正是是在這

4、一一要求下下，商業(yè)業(yè)銀行風(fēng)風(fēng)險審計計體系將將在全面面分析的的基礎(chǔ)上上，篩選選出重點點問題銀銀行、問問題業(yè)務(wù)務(wù)和問題題企業(yè)，直接提提供審計計延伸線線索。針對對加強風(fēng)風(fēng)險管理理的需要要，作為為商業(yè)銀銀行的內(nèi)內(nèi)部審計計部門如如何將審審計方法法由傳統(tǒng)統(tǒng)的合規(guī)規(guī)性審計計向以加加強和改改善組織織風(fēng)險管管理為目目標(biāo)的風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬣D(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，已已成為一一個亟須須解決的的問題。余效效明主編編.20007.商業(yè)銀銀行風(fēng)險險審計研研究.北北京：中中國時代代經(jīng)濟出出版社，15771558:所謂謂的風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬍窃谠谫~項基基礎(chǔ)審計計和制度度基礎(chǔ)審審計上發(fā)發(fā)展起來來的一種種審計模模式，是是指審計計人員在在對被審審計單

5、位位的內(nèi)部部控制充充分了解解和評價價的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，分分析、判判斷被審審計單位位的風(fēng)險險所在及及其風(fēng)險險程度，把審計計資源集集中于高高風(fēng)險的的審計領(lǐng)領(lǐng)域，針針對不同同風(fēng)險因因素狀況況、程度度采取相相應(yīng)的審審計策略略，加強強對高風(fēng)風(fēng)險點的的實質(zhì)性性測試，將審計計的剩余余風(fēng)險降降低到最最低水平平。蔡春春,趙莎莎等著.20006.現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬚?北京：中國時時代經(jīng)濟濟出版社社，366:獨立立審計風(fēng)風(fēng)險主要要源自于于其肩負(fù)負(fù)的審計計責(zé)任。一旦獨獨立審計計師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程程中出現(xiàn)現(xiàn)過失或或欺詐行行為，沒沒有能夠夠發(fā)現(xiàn)與與報告會會計報表表中的重重大錯報報，則應(yīng)應(yīng)視其對對相關(guān)信信息使用用者帶來來損失的的

6、程度大大小承擔(dān)擔(dān)相應(yīng)的的法律責(zé)責(zé)任?，F(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬆Ｊ绞皆趯徲嬘嬒到y(tǒng)中中大膽引引用戰(zhàn)略略理論與與系統(tǒng)觀觀念，是是一種全全新的審審計模式式。它試試圖從企企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略分析析著手，通過戰(zhàn)戰(zhàn)略系統(tǒng)統(tǒng)分析-環(huán)節(jié)分分析-剩剩余風(fēng)險險分析-具體審審計目標(biāo)標(biāo)的分解解-實質(zhì)質(zhì)性測試試的時間間、范圍圍和性質(zhì)質(zhì)的確定定的思路路，將被被審計客客戶會計計報表錯錯報風(fēng)險險與企業(yè)業(yè)經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險分析析緊密地地結(jié)合起起來。這這種全新新模式要要求獨立立審計師師從更開開闊的視視角發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與報告告被審計計客戶會會計報表表中的重重大錯報報行為，從而減減少審計計失敗的的風(fēng)險(謝榮、吳建友友，20004)。蔡春春,趙莎莎等著.2000

7、6.現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬚?北京：中國時時代經(jīng)濟濟出版社社，366現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬍侵笇弻徲嫀熗ㄍㄟ^對被被審計單單位進(jìn)行行風(fēng)險職職業(yè)判斷斷，評價價被審計計單位風(fēng)風(fēng)險控制制，確定定剩余風(fēng)風(fēng)險，執(zhí)執(zhí)行追加加審計程程序，從從而將剩剩余風(fēng)險險降低到到可接受受水平的的一種審審計方法法和技術(shù)術(shù)。200世紀(jì)990年代代，國外外一些審審計師事事務(wù)所對對傳統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嫹椒椒ㄟM(jìn)行行了改進(jìn)進(jìn)。職業(yè)業(yè)界在對對傳統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嫹椒椒ǜ倪M(jìn)進(jìn)的過程程中，創(chuàng)創(chuàng)造出了了一種新新的方法法，稱為為風(fēng)險基基礎(chǔ)戰(zhàn)略略系統(tǒng)審審計方法法(riiskbassed strrateegiccsyysteems auddit a

8、ppproaach，SSAA)，即即我們所所講的現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嫹椒ǚā，F(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬍菓?zhàn)略略管理理理論和系系統(tǒng)理論論在審計計實踐中中所推動動的審計計方法的的新發(fā)展展?，F(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬎P(guān)注注的一些些典型問問題蔡春春,趙莎莎等著.20006.現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬚?北京：中國時時代經(jīng)濟濟出版社社，388399:(11)企業(yè)業(yè)的核心心競爭優(yōu)優(yōu)勢在哪哪里?(22)被審審計客戶戶的長期期戰(zhàn)略目目標(biāo)是什什么?(33)被審審計客戶戶實現(xiàn)目目標(biāo)的短短期和長長期障礙礙有哪些些?企業(yè)業(yè)計劃如如何應(yīng)對對這些不不利因素素?(44)被審審計客戶戶日常經(jīng)經(jīng)營活動動所面臨臨的困難難有哪些些?(55

9、)被審審計客戶戶管理層層如何看看待企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的薄弱環(huán)環(huán)節(jié)?(66)被審審計客戶戶采取了了哪些措措施保障障其經(jīng)營營目標(biāo)、經(jīng)營策策略和進(jìn)進(jìn)程順利利實現(xiàn)?(77)被審審計客戶戶采取了了哪些內(nèi)內(nèi)部控制制措施?(88)被審審計客戶戶管理層層如何保保障財務(wù)務(wù)信息的的可信性性?(99)被審審計客戶戶的員工工業(yè)績?nèi)缛绾?南開開大學(xué)審審計處薛薛鳳榮、謝建中中、李曉曉肅文.20008. 淺析風(fēng)風(fēng)險管理理環(huán)境下下的風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料：風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計是企業(yè)業(yè)內(nèi)部審審計師通通過測試試風(fēng)險管管理的有有關(guān)方面面

10、（風(fēng)險險管理方方針、策策略和風(fēng)風(fēng)險評價價指標(biāo)體體系）,對風(fēng)險險程度及及管理情情況作出出專業(yè)判判斷，提提出審計計評價與與建議，以實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)運運營目標(biāo)標(biāo)。其根根本目標(biāo)標(biāo)是通過過將風(fēng)險險與企業(yè)業(yè)目標(biāo)的的實現(xiàn)直直接聯(lián)系系起來，為企業(yè)業(yè)治理層層及管理理層提供供有價值值的服務(wù)務(wù)。它是是以對審審計風(fēng)險險的評估估作為一一切審計計工作的的起點，并始終終貫穿于于審計過過程的現(xiàn)現(xiàn)代審計計模式。蘭州州商學(xué)院院會計學(xué)學(xué)院王學(xué)學(xué)龍、郝郝斯佳.20008. 論風(fēng)險險導(dǎo)向型型內(nèi)部審審計在企企業(yè)風(fēng)險險管理中中的作用用.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料：風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向

11、型內(nèi)內(nèi)部審計計的含義義首次次將“風(fēng)風(fēng)險”概概念引入入審計程程序并開開始探索索審計風(fēng)風(fēng)險控制制措施和和審計方方法的是是蒙哥哥馬利審審計學(xué)（19957年年，第八八版），但主要要在外部部審計（特別是是注冊會會計師審審計）領(lǐng)領(lǐng)域進(jìn)行行研究。審計師師根據(jù)審審計風(fēng)險險模型確確定實質(zhì)質(zhì)性測試試的性質(zhì)質(zhì)、時間間和范圍圍，從理理論上解解決了審審計師以以制度為為基礎(chǔ)采采用抽樣樣審計的的隨意性性，又解解決了審審計資源源的分配配問題，于是，以審計計風(fēng)險模模型為基基礎(chǔ)進(jìn)行行的審計計即風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嫅?yīng)運運而生。關(guān)于于風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向型內(nèi)內(nèi)部審計計的研究究始于221世紀(jì)紀(jì)初的公公司治理理需要。時至今今日，其其定義尚尚未統(tǒng)一一，

12、分歧歧主要在在對于“風(fēng)險”理解的的不同。一種觀觀點認(rèn)為為，風(fēng)險險導(dǎo)向型型內(nèi)部審審計的風(fēng)風(fēng)險就是是指審計計風(fēng)險；而另一一種觀點點則認(rèn)為為，所謂謂的“風(fēng)風(fēng)險”不不是單純純意義的的“審計計風(fēng)險”，更大大意義上上是指企企業(yè)風(fēng)險險。在布林克克現(xiàn)代內(nèi)內(nèi)部審計計學(xué)第第六版中中提到“現(xiàn)在的的內(nèi)部審審計人員員要運用用前后一一致的方方法來理理解和評評估審計計風(fēng)險，包括與與單個被被審計機機構(gòu)有關(guān)關(guān)聯(lián)的風(fēng)風(fēng)險以及及整個組組織所面面臨的整整體風(fēng)險險”，可可見，風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向型內(nèi)部部審計是是以審計計風(fēng)險模模型為審審計方法法，以對對整個組組織的風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行行評估與與改善為為最終目目的的一一種審計計理念。南京京審計學(xué)學(xué)院陳艷艷嬌

13、文.20008. 由法興興銀行欺欺詐案審審視銀行行的風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料：風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計是指內(nèi)內(nèi)部審計計人員以以被審計計單位的的風(fēng)險評評估為基基礎(chǔ)，綜綜合分析析評價被被審計單單位的經(jīng)經(jīng)營管理理、戰(zhàn)略略目標(biāo)及及其內(nèi)部部控制，并根據(jù)據(jù)量化的的風(fēng)險確確定實施施審計的的范圍及及重點，進(jìn)而進(jìn)進(jìn)行實質(zhì)質(zhì)性審查查的一種種審計模模式。它它是繼賬賬項基礎(chǔ)礎(chǔ)審計模模式、制制度基礎(chǔ)礎(chǔ)審計模模式之后后的一種種現(xiàn)代審審計模式式。風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬕笄髢?nèi)部審審計人員員不僅要要對控制制風(fēng)險進(jìn)進(jìn)行評價價，而且且要對產(chǎn)

14、產(chǎn)生風(fēng)險險的各個個環(huán)節(jié)、風(fēng)險防防范管理理的各個個方面進(jìn)進(jìn)行評價價。河北北工業(yè)大大學(xué)杜云云飛文.20008. 風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計對對促進(jìn)企企業(yè)風(fēng)險險管理作作用機制制研究.中國內(nèi)內(nèi)部審計計協(xié)會“風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬙陲L(fēng)險險管理中中的應(yīng)用用”理論論研討暨暨經(jīng)驗交交流會資資料：到目目前為止止，風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計尚無統(tǒng)統(tǒng)一的定定義。在在理論界界，對于于風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計的的含義有有不同的的解釋。楊愛群群認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計是是對審計計風(fēng)險的的評估作作為一切切審計工工作的起起點，并并始終貫貫穿于審審計過程程的現(xiàn)代代審計模模式。王王曉霞認(rèn)認(rèn)為，是是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計部門采采用一種種系統(tǒng)化化、規(guī)范范化

15、的方方法來進(jìn)進(jìn)行以測測試企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理信息息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)及及相關(guān)部部門的風(fēng)風(fēng)險識別別、分析析、評價價、管理理及處理理等為基基礎(chǔ)的一一系列審審核活動動，對機機構(gòu)的風(fēng)風(fēng)險管理理、控制制及監(jiān)督督過程進(jìn)進(jìn)行評價價進(jìn)而提提高過程程效率，幫助機機構(gòu)實現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)。而更多多的學(xué)者者是持這這樣的觀觀點:風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬍鞘侵竷?nèi)部部審計人人員在審審計的全全過程自自始至終終都要關(guān)關(guān)注風(fēng)險險，依據(jù)據(jù)風(fēng)險選選擇項目目，識別別風(fēng)險，測試管管理者降降低風(fēng)險險的方法法，并以以風(fēng)險為為中心出出具審計計報告，協(xié)助企企業(yè)風(fēng)險險管理。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計計開展風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嫾燃仁腔谟诮档蛯弻徲嬶L(fēng)險險，又是是為降低低企業(yè)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險

16、險，進(jìn)行行風(fēng)險管管理的一一種有效效工具。根據(jù)據(jù)以上所所述，筆筆者認(rèn)為為風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計的的概念應(yīng)應(yīng)當(dāng)是：內(nèi)部審審計人員員在內(nèi)部部審計的的全過程程自始至至終都要要關(guān)注風(fēng)風(fēng)險，根根據(jù)風(fēng)險險度選擇擇項目，以降低低風(fēng)險為為導(dǎo)向，運用系系統(tǒng)化、規(guī)范化化的方法法，從企企業(yè)戰(zhàn)略略層次到到具體業(yè)業(yè)務(wù)層次次，對機機構(gòu)的風(fēng)風(fēng)險管理理、控制制及監(jiān)督督過程進(jìn)進(jìn)行評價價進(jìn)而提提高過程程效率，幫助機機構(gòu)實現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)一一系列審審計活動動。風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計所關(guān)注注的風(fēng)險險不是單單純意義義的“審審計風(fēng)險險”，在在更大意意義上是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中面面臨的各各種企業(yè)業(yè)風(fēng)險，即那些些可能對對企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略和目目標(biāo)的實

17、實現(xiàn)產(chǎn)生生影響的的事件、行為和和環(huán)境，包括信信貸風(fēng)險險、市場場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)風(fēng)險、人人事風(fēng)險險、經(jīng)營營風(fēng)險等等。換句句話說，風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計就就是結(jié)合合內(nèi)部審審計和風(fēng)風(fēng)險管理理的一種種有效工工具，它它既可以以作為公公司管理理者的指指南，也也可用作作通報企企業(yè)風(fēng)險險，進(jìn)而而滿足控控制、風(fēng)風(fēng)險管理理、信息息交流、監(jiān)督等等多方面面的要求求。這個個概念突突出了內(nèi)內(nèi)部審計計對企業(yè)業(yè)經(jīng)營過過程中風(fēng)風(fēng)險的高高度關(guān)注注，與國國際內(nèi)部部審計師師協(xié)會(IIAA)以整整個組織織風(fēng)險的的評估與與改善為為中心任任務(wù)的風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計理念念不謀而而合。此此定義下下的風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計將以企企業(yè)風(fēng)險險管理框框架

18、(簡簡稱ERRM)和和公司治治理為審審計對象象。ERRM是一一個整合合公司治治理和內(nèi)內(nèi)部控制制的企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理框架架，它關(guān)關(guān)注包括括公司治治理領(lǐng)域域和內(nèi)部部控制環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)風(fēng)險在內(nèi)內(nèi)的一切切風(fēng)險，而公司司治理領(lǐng)領(lǐng)域和包包括內(nèi)部部控制環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)風(fēng)險在內(nèi)內(nèi)的所有有風(fēng)險正正是風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計的審計計對象。所以，企業(yè)風(fēng)風(fēng)險管理理框架可可以被視視為風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計的對象象。這符符合國際際內(nèi)部審審計師協(xié)協(xié)會(IIIA) 20001年年在內(nèi)內(nèi)部審計計實務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中中關(guān)于風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計的對對象為：風(fēng)險管管理、控控制及治治理程序序的規(guī)定定。該定定義遵循循IIAA20001年關(guān)關(guān)于風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)

19、部審計計目標(biāo)定定義：為為組織提提供增值值服務(wù)并并提高組組織的運運作效率率。切曼曼及安德德森認(rèn)為為，將風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計目標(biāo)標(biāo)定位為為增值能能夠開啟啟咨詢、風(fēng)險管管理以及及治理程程序等新新領(lǐng)域，為組織織做出貢貢獻(xiàn)提供供新機會會。風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計的定義義也包含含內(nèi)部審審計的職職能從傳傳統(tǒng)的監(jiān)監(jiān)督、評評價為主主轉(zhuǎn)向確確認(rèn)、咨咨詢?yōu)橹髦鞯膬?nèi)容容，這兩兩項職能能都是緊緊緊圍繞繞并服務(wù)務(wù)于內(nèi)部部審計“為組織織提供增增值服務(wù)務(wù)并提高高組織的的運作效效率”這這一目標(biāo)標(biāo)。中國國石化集集團公司司審計局局北京分分局課題題組文.20008. 現(xiàn)代風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠谄髽I(yè)風(fēng)風(fēng)險管理理中的作作用.中中國內(nèi)部部審

20、計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的應(yīng)用”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料:現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嫺拍罴凹捌鋵嵸|(zhì)質(zhì)現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嫞褪鞘且员粚弻弳挝坏牡闹卮箦e錯報風(fēng)險險為導(dǎo)向向，通過過合理配配置審計計資源，對風(fēng)險險較大的的環(huán)節(jié)或或區(qū)域?qū)崒嵤┲攸c點審計，從而提提高效率率保證效效果的審審計方法法。其內(nèi)內(nèi)涵是全全程關(guān)注注財務(wù)報報表的重重大錯報報風(fēng)險，先是了了解企業(yè)業(yè)有可能能產(chǎn)生重重大錯報報的各種種風(fēng)險，在此基基礎(chǔ)上評評估報表表層次的的重大錯錯報風(fēng)險險，再考考慮風(fēng)險險的重大大性和可可能性，最后確確定實質(zhì)質(zhì)性測試試的目標(biāo)標(biāo)和計劃劃。其實實質(zhì)是以以識別、評估和和應(yīng)對會會計報表表的重大大錯

21、報風(fēng)風(fēng)險為導(dǎo)導(dǎo)向，通通過對被被審單位位可能引引起重大大錯報的的內(nèi)外部部風(fēng)險因因素進(jìn)行行評估，確定審審計的重重點和范范圍，并并將有限限的審計計資源集集中于高高風(fēng)險領(lǐng)領(lǐng)城，合合理配置置，提高高審計的的效率和和效果。中國國石化集集團公司司審計局局武漢分分局課題題組文.20008. 現(xiàn)代風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠谄髽I(yè)風(fēng)風(fēng)險管理理中的作作用研究究.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料:現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬍窍鄬鹘y(tǒng)的的風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嫸缘牡?，是立立足于對對審計風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行行系統(tǒng)分分析，并并以被審審單位的的經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險為出出發(fā)點，以識別別、評估估和

22、控制制企業(yè)的的重大風(fēng)風(fēng)險為核核心，綜綜合運用用戰(zhàn)略管管理分析析工具，對高風(fēng)風(fēng)險領(lǐng)域域進(jìn)行重重點審計計，將審審計風(fēng)險險降低到到可接受受水平的的一種審審計模式式。勝利利石油管管理局審審計處李李德勝文文.20008.企業(yè)風(fēng)風(fēng)險管理理與現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計實實務(wù)探討討.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料:隨著著世界經(jīng)經(jīng)濟一體體化趨勢勢的形成成，市場場競爭越越來越激激烈，企企業(yè)經(jīng)營營所面臨臨的風(fēng)險險日益增增多，使使企業(yè)的的生存和和發(fā)展受受到嚴(yán)峻峻挑戰(zhàn)。在這種種背景下下，企業(yè)業(yè)應(yīng)切實實加強風(fēng)風(fēng)險管理理，對風(fēng)風(fēng)險管理理機制和和運行過過程進(jìn)

23、行行有效監(jiān)監(jiān)控，從從而有效效防范風(fēng)風(fēng)險，確確保預(yù)期期目標(biāo)的的實現(xiàn)。內(nèi)部審審計是企企業(yè)風(fēng)險險管理的的重要手手段，開開展風(fēng)險險管理審審計是對對風(fēng)險管管理機制制整體運運行狀況況的有效效監(jiān)督，是風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嫷囊灰环N延伸伸。在當(dāng)當(dāng)前條件件下，企企業(yè)內(nèi)審審部門可可以從風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬋肴胧郑鹬鸩綄⑵笃髽I(yè)的整整個風(fēng)險險管理框框架納入入審計范范圍，參參與全過過程的風(fēng)風(fēng)險管理理。風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬍窃谠诔浞至肆私?、分分析和評評價被審審計單位位所處內(nèi)內(nèi)外環(huán)境境的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，識識別、評評估其存存在的風(fēng)風(fēng)險類別別及其程程度，并并分別采采取相應(yīng)應(yīng)的審計計策略，把主要要的審計計資源及及注意力力向高風(fēng)風(fēng)險領(lǐng)域域傾斜，加強

24、對對高風(fēng)險險點的實實質(zhì)性測測試，將將剩余風(fēng)風(fēng)險降低低到最低低水平。它以風(fēng)風(fēng)險評估估為起點點，將組組織的所所有目標(biāo)標(biāo)和風(fēng)險險作為確確定審計計項目及及審計范范圍和審審計重點點的依據(jù)據(jù)，將風(fēng)風(fēng)險分析析及控制制方法貫貫穿于整整個審計計過程，幫助被被審計單單位克服服、降低低甚至利利用風(fēng)險險。作為為一種全全新的審審計理念念和方法法，隨著著國內(nèi)外外審計失失敗事件件的頻繁繁爆發(fā)，風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬙絹碓皆绞艿礁鞲饔嘘P(guān)方方面的關(guān)關(guān)注。廣東東電網(wǎng)公公司陽江江供電局局鄧銳廷廷文.220088. 風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計在電電網(wǎng)企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理中的的應(yīng)用研研究.中中國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的

25、應(yīng)用”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料:風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計的涵義義風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計是企業(yè)業(yè)內(nèi)審人人員在審審計過程程中始終終以企業(yè)業(yè)風(fēng)險分分析評估估為導(dǎo)向向，對企企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險管理理、內(nèi)部部控制和和治理程程序進(jìn)行行評價，根據(jù)量量化的分分析水平平排定審審計項目目優(yōu)先次次序，依依據(jù)風(fēng)險險確定審審計范圍圍與重點點，對風(fēng)風(fēng)險程度度及管理理情況作作出專業(yè)業(yè)判斷，提出審審計評價價和建議議，協(xié)助助企業(yè)管管理風(fēng)險險，實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價價值增值值的獨立立、客觀觀的簽證證和咨詢詢活動。 國家開開發(fā)銀行行顧曉琳琳文.220088.淺析析現(xiàn)代風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲?中國內(nèi)內(nèi)部審計計協(xié)會“風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬙陲L(fēng)險險管理中中的應(yīng)

26、用用”理論論研討暨暨經(jīng)驗交交流會資資料：現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲?，是是一種基基于戰(zhàn)略略觀和系系統(tǒng)觀思思想，通通過綜合合評價經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險以確定定實質(zhì)性性測試的的范圍、時間和和程序的的審計方方法。其其核心思思想可以以概括為為：審計計風(fēng)險主主要來源源于企業(yè)業(yè)財務(wù)報報告的錯錯報風(fēng)險險，而錯錯報風(fēng)險險主要來來源于整整個企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營風(fēng)險，因此，有效的的審計應(yīng)應(yīng)該是建建立在對對企業(yè)所所處社會會和行業(yè)業(yè)的宏觀觀環(huán)境、戰(zhàn)略目目標(biāo)和關(guān)關(guān)鍵經(jīng)營營環(huán)節(jié)分分析的基基礎(chǔ)上，通過綜綜合評價價經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險以確確定實質(zhì)質(zhì)性測試試的范圍圍、時間間和程序序。中國國冶金科科工集團團公司審審計部文文.20008. 現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘?/p>

27、及其在在內(nèi)部審審計中的的應(yīng)用初初探.中中國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的應(yīng)用”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料:現(xiàn)代代風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬍窃谫~賬項導(dǎo)向向?qū)徲嫼秃椭贫然A(chǔ)審計計上發(fā)展展起來的的一種審審計模式式。這種種審計模模式是把把審計結(jié)結(jié)論建立立在審計計風(fēng)險評評估的基基礎(chǔ)上，通過了了解被審審計單位位的經(jīng)營營管理、戰(zhàn)略目目標(biāo)及其其內(nèi)部控控制，評評估被審審計單位位的風(fēng)險險程度，從而確確定應(yīng)當(dāng)當(dāng)審計的的事項及及審計重重點，確確定剩余余風(fēng)險，執(zhí)行額額外審計計程序，從而將將剩余風(fēng)風(fēng)險降低低到可接接受水平平的系統(tǒng)統(tǒng)的審計計方法。它的最最大優(yōu)點點是便于于審計人人員全面面掌握企企業(yè)可能

28、能存在的的重大風(fēng)風(fēng)險，有有利于節(jié)節(jié)約審計計成本，克服審審計人員員由于缺缺乏審計計的全局局觀、戰(zhàn)戰(zhàn)略觀而而導(dǎo)致的的審計風(fēng)風(fēng)險。中國國建筑股股份有限限公司審審計局徐徐向陽文文.20008. 開展展風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬎枰姆椒ǚ?、技術(shù)術(shù)工具與與數(shù)據(jù)挖挖掘技術(shù)術(shù).中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料：風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲?，是是指以被被審計單單位的風(fēng)風(fēng)險評估估為基礎(chǔ)礎(chǔ)，綜合合分析影影響審計計風(fēng)險的的各種因因素，并并根據(jù)量量化的風(fēng)風(fēng)險水平平確定實實施審計計的范圍圍和重點點，進(jìn)而而進(jìn)行實實質(zhì)性審審查的一一種審計計模式。風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘媽鹘y(tǒng)統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)

29、導(dǎo)向下的的固有風(fēng)風(fēng)險和控控制風(fēng)險險修改為為重大錯錯報風(fēng)險險，表明明新的風(fēng)風(fēng)險模型型不僅注注重從源源頭上把把握審計計風(fēng)險產(chǎn)產(chǎn)生的根根源，而而且將審審計視野野由以往往關(guān)注內(nèi)內(nèi)部控制制和具體體認(rèn)定層層次的風(fēng)風(fēng)險擴大大到企業(yè)業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、歷歷史沿革革、公司司治理結(jié)結(jié)構(gòu)等宏宏觀方面面，其最最顯著特特點是將將客戶置置于一個個行業(yè)、法律、企業(yè)管管理、內(nèi)內(nèi)部控制制、資金金、技術(shù)術(shù)等環(huán)境境中，研研究這些些環(huán)境對對審計風(fēng)風(fēng)險的影影響。 中中國機械械工業(yè)集集團公司司審計稽稽查部許許美蓉文文.20008. 風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用.中中國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的應(yīng)用

30、”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料：風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計在傳統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部部審計工工作范圍圍的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，將將其業(yè)務(wù)務(wù)范圍擴擴展到風(fēng)風(fēng)險管理理、公司司治理等等領(lǐng)域，注重風(fēng)風(fēng)險防范范，為組組織提供供增值服服務(wù)，幫幫助實現(xiàn)現(xiàn)組織目目標(biāo)。風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計從企業(yè)業(yè)的戰(zhàn)略略出發(fā)，首先確確認(rèn)企業(yè)業(yè)的目標(biāo)標(biāo)或某項項交易的的目標(biāo)，然后分分析對這這些目標(biāo)標(biāo)產(chǎn)生影影響的風(fēng)風(fēng)險，了了解并測測試企業(yè)業(yè)應(yīng)對相相關(guān)風(fēng)險險的控制制措施，判斷其其是否能能夠有效效管理風(fēng)風(fēng)險。內(nèi)內(nèi)部審計計人員關(guān)關(guān)注的并并非控制制的充分分性和遵遵循性，而是風(fēng)風(fēng)險是否否得到適適當(dāng)管理理和控制制，將風(fēng)風(fēng)險與企企業(yè)目標(biāo)標(biāo)直接聯(lián)聯(lián)系起來來。中國國移動通

31、通信集團團湖北有有限公司司內(nèi)審部部課題組組文.220088. 企企業(yè)經(jīng)營營目標(biāo)、風(fēng)險戰(zhàn)戰(zhàn)略與風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嫷牡膶ο蟆⒛繕?biāo)和和流程.中國內(nèi)內(nèi)部審計計協(xié)會“風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬙陲L(fēng)險險管理中中的應(yīng)用用”理論論研討暨暨經(jīng)驗交交流會資資料：風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬍侵钢竷?nèi)部審審計人員員在審計計過程中中始終以以分析和和評估企企業(yè)風(fēng)險險為導(dǎo)向向，綜合合分析和和評估影影響被審審計單位位經(jīng)濟活活動的各各項因素素，對企企業(yè)的風(fēng)風(fēng)險管理理、內(nèi)部部控制及及治理程程序進(jìn)行行測試和和評價，并根據(jù)據(jù)量化風(fēng)風(fēng)險水平平來確定定審計的的范圍及及重點，進(jìn)而實實施審測測試程序序，針對對存在的的問題及及疏漏，提出建建設(shè)性意意見和審審計建議議，

32、協(xié)助助企業(yè)制制定風(fēng)險險管理戰(zhàn)戰(zhàn)略，管管理和控控制風(fēng)險險，實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)目目標(biāo)的一一種具有有獨立性性、客觀觀性的審審計鑒證證和評價價活動。北京京國際信信托有限限公司稽稽核審計計部陸雅雅清文.20008. 融合創(chuàng)創(chuàng)造價值值試論論風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬇c傳統(tǒng)統(tǒng)審計的的聯(lián)系及及整合.中國內(nèi)內(nèi)部審計計協(xié)會“風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬙陲L(fēng)險險管理中中的應(yīng)用用”理論論研討暨暨經(jīng)驗交交流會資資料:風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬍侵钢笇徲嬋巳藛T在審審計過程程自始至至終都以以企業(yè)風(fēng)風(fēng)險分析析評估為為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)風(fēng)險確定定審計范范圍與重重點，對對企業(yè)的的風(fēng)險管管理、內(nèi)內(nèi)部控制制和治理理結(jié)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行評價價，進(jìn)而而提出建建設(shè)性意意見和建建議，協(xié)協(xié)助企業(yè)業(yè)

33、管理風(fēng)風(fēng)險，實實現(xiàn)企業(yè)業(yè)價值增增值的獨獨立、客客觀的鑒鑒證和咨咨詢活動動。在此此背景下下，風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬂砟钅钜言?20044年美國國內(nèi)審師師協(xié)會發(fā)發(fā)布的內(nèi)審實實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)里有有了充分分的體現(xiàn)現(xiàn),并成成為內(nèi)部部審計工工作方法法的主要要趨勢。 馬鋼（集團）控股有有限公司司審計部部屠世香香文.220088. 現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)風(fēng)險管管理框架架下的風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計分析析與研究究.中國國內(nèi)部審審計協(xié)會會“風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬙陲L(fēng)風(fēng)險管理理中的應(yīng)應(yīng)用”理理論研討討暨經(jīng)驗驗交流會會資料:所謂謂風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計是是指內(nèi)部部審計人人員在審審計過程程中自始始至終都都以企業(yè)業(yè)風(fēng)險分分析評估估為導(dǎo)向向，根據(jù)據(jù)量化的

34、的分析水水平排定定審計項項目優(yōu)先先次序，依據(jù)風(fēng)風(fēng)險確定定審計范范圍與重重點，對對企業(yè)的的風(fēng)險管管理、內(nèi)內(nèi)部控制制和治理理程序進(jìn)進(jìn)行評價價，進(jìn)而而提出建建設(shè)性意意見和建建議，協(xié)協(xié)助企業(yè)業(yè)管理風(fēng)風(fēng)險，實實現(xiàn)企業(yè)業(yè)價值增增值的獨獨立、客客觀的簽簽證和咨咨詢活動動。風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計是一種種新的審審計技術(shù)術(shù)和方法法，是審審計技術(shù)術(shù)和方法法在系統(tǒng)統(tǒng)理論和和戰(zhàn)略管管理理論論上的重重大創(chuàng)新新。在內(nèi)內(nèi)部審計計領(lǐng)域，人們對對風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬛械摹帮L(fēng)險”有著與與外部審審計不同同的理解解，內(nèi)部部審計師師更多地地將風(fēng)險險導(dǎo)向?qū)弻徲嬛械牡摹帮L(fēng)險險”擴大大為企業(yè)業(yè)在經(jīng)營營過程中中面臨的的各種企企業(yè)風(fēng)險險，即那那些可能

35、能對企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略和和目標(biāo)的的實現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)生影響響的事件件、行為為和環(huán)境境，包括括信貸風(fēng)風(fēng)險、市市場風(fēng)險險、經(jīng)營營風(fēng)險等等。陜西西省電力力公司田田永斌、孫月坤坤、余波波文.220088. 試試論風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計模式在在供電企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)用.中中國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的應(yīng)用”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料:風(fēng)險險基礎(chǔ)審審計是指指以被審審計單位位的風(fēng)險險評估為為基礎(chǔ),綜合分分析評審審影響被被審計單單位經(jīng)濟濟活動的的各因素素,并根根據(jù)量化化風(fēng)險水水平確定定實施審審計的范范圍和重重點,進(jìn)進(jìn)而進(jìn)行行實質(zhì)性性審查的的一種審審計方法法。1、供電企企業(yè)對風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計的內(nèi)

36、內(nèi)涵選擇擇風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計的的內(nèi)涵一一直存在在兩種觀觀點。第第一種觀觀點認(rèn)為為,把社社會審計計中的風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬤\運用于內(nèi)內(nèi)部審計計就是風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計,即即內(nèi)部審審計人員員立足于于對審計計風(fēng)險的的分析和和評價,并以此此為出發(fā)發(fā)點,制制定審計計計劃,實施審審計行為為的一種種審計方方法。 第二種種觀點認(rèn)認(rèn)為,風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計是指指內(nèi)審人人員在審審計過程程自始至至終都關(guān)關(guān)注企業(yè)業(yè)風(fēng)險(不是審審計風(fēng)險險),依依據(jù)風(fēng)險險選擇項項目,識識別風(fēng)險險,測試試管理者者降低風(fēng)風(fēng)險的方方法,并并以企業(yè)業(yè)風(fēng)險為為中心做做審計報報告,協(xié)協(xié)助企業(yè)業(yè)管理風(fēng)風(fēng)險。對此此筆者認(rèn)認(rèn)為，企企業(yè)內(nèi)部部審計不不同于

37、外外部審計計，規(guī)避避審計風(fēng)風(fēng)險并不不是內(nèi)部部審計人人員引入入風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向理念念的唯一一目的，而是應(yīng)應(yīng)該把著著眼點放放在整個個企業(yè)的的風(fēng)險控控制上去去。對于于大多供供電企業(yè)業(yè)而言，審計部部多定位位于企業(yè)業(yè)內(nèi)部審審計、內(nèi)內(nèi)部控制制和風(fēng)險險管理的的責(zé)任部部門，因因此推行行風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向的內(nèi)內(nèi)部審計計模式時時不能將將內(nèi)部審審計獨立立于內(nèi)部部控制和和風(fēng)險管管理之外外，而是是應(yīng)該將將三者有有機結(jié)合合起來。因此在在風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計的的內(nèi)涵理理解方面面，應(yīng)傾傾向于第第二種觀觀點。廣發(fā)發(fā)證券稽稽核部課課題組蔣蔣燦明、王歡、魏淑娟娟、滕曦曦文.220088. 證證券公司司風(fēng)險管管理現(xiàn)狀狀與風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計模式

38、探探討.中中國內(nèi)部部審計協(xié)協(xié)會“風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬙谠陲L(fēng)險管管理中的的應(yīng)用”理論研研討暨經(jīng)經(jīng)驗交流流會資料料:風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計目前存存在兩種種不同的的觀點。第一種種觀點認(rèn)認(rèn)為,把把社會審審計中的的風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲嬘嬤\用于于內(nèi)部審審計就是是風(fēng)險導(dǎo)導(dǎo)向內(nèi)部部審計，即內(nèi)部部審計人人員立足足于對審審計風(fēng)險險的分析析和評價價，并以以此為出出發(fā)點，制定審審計計劃劃，實施施審計行行為的一一種審計計方法。第二種種觀點認(rèn)認(rèn)為，風(fēng)風(fēng)險導(dǎo)向向內(nèi)部審審計是指指內(nèi)審人人員在審審計過程程自始至至終都以以公司風(fēng)風(fēng)險分析析評估為為導(dǎo)向，根據(jù)量量化的分分析水平平排定審審計項目目優(yōu)先次次序，依依據(jù)風(fēng)險險確定審審計范圍圍與重點點，對公公司的風(fēng)風(fēng)險管理理、內(nèi)部部控制和和治理程程序進(jìn)行行評價，進(jìn)而提提出建設(shè)設(shè)性意見見和建議議，協(xié)助助公司管管理風(fēng)險險，實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價價值增值值的獨立立、客觀觀的鑒證證和咨詢詢活動。上述述兩種觀觀點是不不一致的的。我們們認(rèn)為，內(nèi)部審審計作為為公司內(nèi)內(nèi)部的職職能部門門，其目目標(biāo)與公公司的整整體目標(biāo)標(biāo)相一致致，因此此，風(fēng)險險導(dǎo)向內(nèi)內(nèi)部審計計中所謂謂的“風(fēng)風(fēng)險”不不是單純純意義的的“審計計風(fēng)險”,在更更大意義義上是指指公司在在經(jīng)營過過程中面面臨的各各種風(fēng)險險，即那那些可能能對公