管理審計方法（第二版）第五章管理審計項目選擇方法和審計計劃方法

1、第五章 管理審計項目選擇方法和審計計劃方法主要知識點本章介紹管理審計項目選擇方法和審計計劃方法，主要內(nèi)容包括：層次分析法，決策分析法，統(tǒng)計分析法，經(jīng)營預(yù)測法，PERT網(wǎng)絡(luò)分析法，德爾菲法，PDCAR法則。關(guān)鍵概念管理審計項目；管理審計項目選擇；管理審計計劃第一節(jié)層次分析法一、層次分析法的概念層次分析法，在20世紀70年代中期由美國運籌學(xué)家托馬斯塞蒂正式提出。它是一種定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。由于它在處理復(fù)雜的決策問題上的實用性和有效性，其很快在世界范圍得到重視。它的應(yīng)用已遍及經(jīng)濟計劃和管理、能源政策和分配、行為科學(xué)、軍事指揮、運輸、農(nóng)業(yè)、教育、人才、醫(yī)療和環(huán)境等領(lǐng)域。二、

2、層次分析法的優(yōu)點運用層次分析法有很多優(yōu)點，其中最重要的一點就是簡單明了。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運用經(jīng)驗、洞察力和直覺。也許層次分析法最大的優(yōu)點是提出了層次本身，它使得買方能夠認真地考慮和衡量指標的相對重要性。三、層次分析法的基本步驟1建立層次結(jié)構(gòu)模型2構(gòu)造成對比較矩陣3計算權(quán)向量并做一致性檢驗4計算組合權(quán)向量并做組合一致性檢驗四、應(yīng)用層次分析法的注意事項1解簡化問題時把握主要因素，不漏不多；2注意相比較元素之間的強度關(guān)系，相差太懸殊的要素不能在同一層次比較。五、層次分析法應(yīng)用實例1.建立遞階層次結(jié)構(gòu)2.構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣（正互反矩陣）3.針對

3、某一個標準，計算各備選元素的權(quán)重4.一致性檢驗第二節(jié)決策分析法一、決策分析法的概念決策分析一般指從若干可能的方案中通過決策分析技術(shù)，如期望值法或決策樹法等，選擇其中一個方案的決策過程的定量分析方法。它主要應(yīng)用于大氣科學(xué)中的動力氣象學(xué)等學(xué)科。決策分析又有許多新的發(fā)展，并廣泛吸取有關(guān)的決策方法，從而形成一個內(nèi)容廣泛、實用性很強的學(xué)科分支?，F(xiàn)代決策分析的發(fā)展動向是研究人們決策的行為思想方面和研制與計算機結(jié)合的決策支持系統(tǒng)等。二、決策分析的步驟（1）形成決策問題，包括提出方案和確定目標；（2）判斷自然狀態(tài)及其概率；（3）擬訂多個可行方案；（4）評價方案并作出選擇。三、決策分析的特征只有一個狀態(tài)有決策者

4、希望達到的一個明確的目標；存在著可供決策者選擇的兩個或兩個以上的方案；不同方案在該狀態(tài)下的收益值是清楚的。四、決策分析常用方法（1）確定性情況：每一個方案引起一個，而且只有一個結(jié)局。當方案個數(shù)較少時可以用窮舉法，當方案個數(shù)較多時可以用一般最優(yōu)化方法。（2）隨機性情況：也稱風(fēng)險性情況，即由一個方案可能引起幾個結(jié)局中的一個，但各種結(jié)局以一定的概率發(fā)生。通常在能用某種估算概率的方法時，就可使用隨機性決策，例如決策樹的方法。（3）不確定性情況：一個方案可能引起幾個結(jié)局中的某一個結(jié)局，但各種結(jié)局的發(fā)生概率未知。這時可使用不確定性決策，例如拉普拉斯準則、樂觀準則、悲觀準則、遺憾準則等來取舍方案。（4）多目

5、標情況：由一個方案同時引起多個結(jié)局，它們分別屬于不同屬性或所追求的不同目標。這時一般采用多目標決策方法。例如，化多為少的方法、分層序列法、直接找所有非劣解的方法。（5）多人決策情況：在同一個方案內(nèi)有多個決策者，他們的利益不同，對方案結(jié)局的評價也不同。這時可采用對策論、沖突分析、群決策等方法。五、不同決策分析的區(qū)別（1）期望值法是根據(jù)各可行方案在各自然狀態(tài)下收益值的概率平均值的大小，決定各方案的取舍。（2）決策樹法有利于決策問題形象化，決策人員可把各種可以更換的方案、可能出現(xiàn)的狀態(tài)、可能性大小及產(chǎn)生的后果等，簡單地繪制在一張圖上，以便計算、研究與分析，同時還可以隨時補充不確定性情況下的決策分析。

6、常用的決策分析方法有：樂觀準則悲觀準則等可能性準則第三節(jié)統(tǒng)計分析法一、統(tǒng)計分析法的概念統(tǒng)計分析法是指通過對研究對象的規(guī)模、速度、范圍、程度等數(shù)量關(guān)系的分析研究，認識和揭示事物間的相互關(guān)系、變化規(guī)律和發(fā)展趨勢，借以達到對事物的正確解釋和預(yù)測的一種研究方法。統(tǒng)計分析法就是運用數(shù)學(xué)方式，建立數(shù)學(xué)模型，對通過調(diào)查獲取的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的各種數(shù)據(jù)及資料進行數(shù)理統(tǒng)計和分析，形成定量的結(jié)論。統(tǒng)計分析方法是目前廣泛使用的現(xiàn)代科學(xué)方法，是一種比較科學(xué)、精確和客觀的測評方法。統(tǒng)計分析法是根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)資料以及同類企業(yè)的水平，運用統(tǒng)計學(xué)方法來確定企業(yè)經(jīng)營各方面工作的標準。用統(tǒng)計分析法制定的標準，便稱為統(tǒng)計標準。二、統(tǒng)

7、計分析法的優(yōu)缺點和局限性優(yōu)點：方法簡單，工作量小。缺點：定額的準確性差，可靠性差。二、統(tǒng)計分析法的優(yōu)缺點和局限性統(tǒng)計分析法的局限性：一是對歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)的完整性和準確性要求高，否則制定的標準沒有任何意義；二是統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析方法選擇不當會嚴重影響標準的科學(xué)性；三是統(tǒng)計資料只反映歷史的情況而不反映現(xiàn)實條件的變化對標準的影響；四是利用本企業(yè)的歷史性統(tǒng)計資料為某項工作確定標準，可能低于同行業(yè)的先進水平，甚至是低于平均水平。第四節(jié)經(jīng)營預(yù)測法一、經(jīng)營預(yù)測的概念經(jīng)濟規(guī)律的客觀性及其可認識性是預(yù)測分析方法論的基礎(chǔ)；系統(tǒng)的、準確的會計信息及其他有關(guān)資料，是開展預(yù)測分析工作的必要條件?；痉椒ù篌w上可歸納為定量分析法

8、和定性分析法兩大類。定性分析法和定量分析法在實際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補充、相輔相成的。定量分析法1.趨勢預(yù)測分析法2.因果預(yù)測分析法定性分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”。它是一種直觀性的預(yù)測方法。二、經(jīng)營預(yù)測的步驟第五節(jié)PERT網(wǎng)絡(luò)分析法一、PERTPERT即計劃評審技術(shù)，最早是由美國海軍在計劃和控制北極星導(dǎo)彈的研制時發(fā)展起來的。PERT是利用網(wǎng)絡(luò)分析制訂計劃以及對計劃予以評價的技術(shù)。PERT網(wǎng)絡(luò)是一種類似流程圖的箭線圖。構(gòu)造PERT圖，需要明確三個概念：事件、活動和關(guān)鍵路線。二、PERT的基本要求1完成既定計劃所需要的各項任務(wù)必須全部以足夠清楚的形式表現(xiàn)在由事件與活動構(gòu)成的網(wǎng)絡(luò)中

9、。2事件和活動在網(wǎng)絡(luò)中必須按照一組邏輯法則排序，以便把重要的關(guān)鍵路線確定出來。3網(wǎng)絡(luò)中每項活動可以有三個估計時間。4需要計算關(guān)鍵路線和寬裕時間。三、PERT的計算特點PERT首先是建立在網(wǎng)絡(luò)計劃基礎(chǔ)之上的，其次是工程項目中各個工序的工作時間不肯定，過去通常對這種計劃只是估計一個時間，到底完成任務(wù)的把握有多大，決策者心中無數(shù)，工作處于一種被動狀態(tài)。在PERT中，假設(shè)各項工作的持續(xù)時間服從分布，近似地用三時估計法估算出三個時間值，即最短、最長和最可能持續(xù)時間，再加權(quán)平均算出一個期望值作為工作的持續(xù)時間四、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的工作步驟（1）確定完成項目必須進行的每一項有意義的活動，完成每項活動都產(chǎn)生

10、事件或結(jié)果。（2）確定活動完成的先后次序。（3）繪制活動流程從起點到終點的圖形，明確表示出每項活動與其他活動的關(guān)系，用圓圈表示事件，用箭線表示活動，結(jié)果得到一幅箭線流程圖，我們稱之為PERT網(wǎng)絡(luò)。（4）估計和計算每項活動的完成時間。（5）借助包含活動時間估計的網(wǎng)絡(luò)圖，管理者能夠制訂出包括每項活動開始和結(jié)束日期的全部項目的日程計劃。五、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的改進分布是定義在區(qū)間（0，1）上的一個連續(xù)性隨機變量X，它的概率密度函數(shù)如下：f（x）= ，x（0，1）其中，p、q為分布的兩個形狀參數(shù)，B（p，q）是以p、q為參數(shù)的函數(shù)。雖然分布定義在（0，1）區(qū)間上，但經(jīng)過仿射變換y=a + （b-a）x

11、，可以使分布定義在任何有限區(qū)間（a，b）上。分布的靈活性極大，它可以用于通常發(fā)生的許多情形。例如，區(qū)間（a，b）上的均勻分布就是參數(shù)p=1，q=1的分布，當參數(shù)p與q都趨于無窮時，分布就趨于退化分布。此時，計劃評審技術(shù)的時間估計就為準確的時間預(yù)計，從而就可以用關(guān)鍵路線法（CPM）去解決有關(guān)問題。六、改進后的計劃評審技術(shù)計劃評審技術(shù)是改進后的計劃評審技術(shù)的特例。關(guān)于方程組的解是否存在的問題，可由下列性質(zhì)得到。性質(zhì)1上面方程組一定存在非負解，且非負解唯一。因為該一元二次方程的判別式=（2c-1）2+4（1-c）ck2（2c-1）20，故方程組存在解且存在唯一非負解。七、PERT網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用1標識

12、出項目的關(guān)鍵路線，以明確項目活動的重點，便于優(yōu)化對項目活動的資源分配。2當管理者計劃縮短項目完成時間，節(jié)省成本時，就要把考慮的重點放在關(guān)鍵路線上。3在資源分配發(fā)生矛盾時，可適當調(diào)動非關(guān)鍵路線上活動的資源去支持關(guān)鍵路線上的活動，以最有效地保證項目的完成進度。4采用PERT網(wǎng)絡(luò)分析法所獲得的結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上取決于事先對活動事件的預(yù)測，若對各項活動的先后次序和完成時間都能有較為準確的預(yù)測，則通過PERT網(wǎng)絡(luò)分析法可大大縮短項目完成的時間。八、PERT網(wǎng)絡(luò)分析法的優(yōu)點和局限性優(yōu)點（1）它是一種有效的事前控制方法。（2）增強全局觀念和對計劃的接受程度。（3）使控制工作更加富有成效。（4）它是一種計

13、劃優(yōu)化方法。局限性（1）事前能夠?qū)椖康墓ぷ鬟^程進行較準確的描述。（2）整個工作過程有條件劃分為相對獨立的各個活動。（3）能夠在事前較準確地估計各個活動所需時間、資源。第六節(jié)德爾菲法一、德爾菲法的含義德爾菲法也稱專家調(diào)查法，是一種采用通信方式分別將所需解決的問題單獨發(fā)送到各個專家手中，征詢意見，然后回收匯總?cè)繉＜业囊庖?，并整理出綜合意見，隨后將該綜合意見和預(yù)測問題再分別反饋給專家，再次征詢意見，各專家依據(jù)綜合意見修改自己原有的意見，然后再匯總，這樣多次反復(fù)，逐步取得比較一致的預(yù)測結(jié)果的決策方法。二、德爾菲法的起源及演變1.起源德爾菲法是在20世紀40年代由O.赫爾姆和N.達爾克首創(chuàng)，1946

14、年，美國蘭德公司為避免集體討論存在的屈從于權(quán)威或盲目服從多數(shù)的缺陷，首次將這種方法用來進行定性預(yù)測，后來該方法被迅速廣泛采用。2.演變德爾菲法最初產(chǎn)生于科技領(lǐng)域，后來逐漸被應(yīng)用于任何領(lǐng)域的預(yù)測，如軍事預(yù)測、人口預(yù)測、醫(yī)療保健預(yù)測、經(jīng)營和需求預(yù)測、教育預(yù)測等。此外，該方法還被用來進行評價、決策、管理溝通和規(guī)劃工作。三、德爾菲法的特征資源利用的充分性最終結(jié)論的統(tǒng)一性最終結(jié)論的可靠性四、德爾菲法的具體實施步驟（1）組成專家小組。（2）向所有專家提出所要預(yù)測的問題及有關(guān)要求，并附上有關(guān)這個問題的所有背景材料，同時請專家提出需要的材料。（3）各個專家根據(jù)他們所收到的材料，提出自己的預(yù)測意見，并說明自己是

15、怎樣利用這些材料并提出預(yù)測值的。（4）將各位專家第一次判斷意見匯總，列成圖表，進行對比，再分發(fā)給各位專家，讓專家比較自己同他人的不同意見，修改自己的意見和判斷，也可以把各位專家的意見加以整理，或請身份更高的其他專家加以評論，然后把這些意見再分送給各位專家，以便他們參考后修改自己的意見。（5）將所有專家的修改意見收集起來，匯總，再次分發(fā)給各位專家，以便作出第二次修改。（6）對專家的意見進行綜合處理。五、實施德爾菲法的注意事項1由于專家組成員之間存在身份和地位上的差別以及其他社會原因，其中一些人有可能因不愿批評或否定其他人的觀點而放棄自己的合理主張。2對專家的挑選應(yīng)基于其對企業(yè)內(nèi)外部情況的了解程度

16、。3其他注意事項：六、德爾菲法的優(yōu)缺點優(yōu)點：（1）能充分發(fā)揮各位專家的作用，集思廣益，準確性高。（2）能把各位專家意見的分歧點表達出來，取各家之長，避各家之短。缺點：（1）權(quán)威人士的意見影響他人的意見。（2）有些專家礙于情面，不愿意發(fā)表與其他人不同的意見。（3）出于自尊心而不愿意修改自己原來不全面的意見。第七節(jié)PDCAR法則一、PDCAR法則著名的PDCAR法則是一種風(fēng)靡東西方管理界和思想界的計劃流程，它不但可以指導(dǎo)公司、團隊和項目的正常運行，也可以用于規(guī)劃自己的工作和生活。PDCAR是英語Plan，Do it，Check it，Action again，Record的縮寫。Plan就是做計劃；Do it就是立即去做，付諸行動；Check it 就是在實施中不斷地檢查與檢驗；Action again就是通過