《審計(jì)》考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案分析

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正

2、確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于操縱測(cè)試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性 B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.函證銀行存款余額參考答案：C答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序和操縱測(cè)試推斷，從題目中四個(gè)選項(xiàng)

3、分析，選項(xiàng)C屬因此明顯的操縱測(cè)試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部操縱，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)操縱的檢查，即屬因此操縱測(cè)試。關(guān)于操縱測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序推斷的題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的叢書中多有涉及。關(guān)于這類型題目的把握確實(shí)有的時(shí)候存在不行推斷的情況，然而針對(duì)本題而言，依舊比較容易推斷的。2.假如丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部操縱 B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D.檢查該銀行賬戶的銀行

4、存款余額調(diào)節(jié)表參考答案：D答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表能夠檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)屬因此選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中講明的是對(duì)賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，最有效的審計(jì)程序，確實(shí)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如此關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)覺關(guān)于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目能夠問(wèn)什么是最好的審計(jì)程序，在多選題目中能夠講能夠采納的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大伙兒在網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列叢書、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了許多。在夢(mèng)想成真系列經(jīng)典題解P198頁(yè)單選題第

5、10題能夠講確實(shí)是那個(gè)題目了。3.假如D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近208年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）A.函證208年12月31日的銀行存款余額 B.檢查208年12月31日的銀行對(duì)賬單C.檢查208年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.檢查208年12月的支票存根和銀行存款日記賬參考答案：D 答案解析：只要被審計(jì)單位差不多簽發(fā)了支票的，必要會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。選項(xiàng)ABC，假如持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于那個(gè)題目同樣屬于選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這類型題目

6、在審計(jì)的練習(xí)題目中，大伙兒也見到許多，相信能夠作對(duì)，假如您有老師的經(jīng)典題解，在P198頁(yè)的單選第5題能夠講確實(shí)是那個(gè)題目了。在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（1）題也與本題特不相似。4.丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）。A.1 535 000元 B.1 575 000元 C.1 595 000元D.1 635

7、 000元參考答案：D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-5000016350000（元）。試題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)該講那個(gè)題目關(guān)于大伙兒也不算難，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選題第4題第（3）題確實(shí)是相同的題目；在經(jīng)典題解P198頁(yè)單選題第9題與此相似；在應(yīng)試指南P245頁(yè)單選第1題。有難度的地點(diǎn)確實(shí)是如何推斷四個(gè)差額金額的性質(zhì)，那個(gè)屬因此銀行差不多入賬，企業(yè)沒有入賬的事項(xiàng)，那個(gè)屬因此銀行沒有入賬，企業(yè)差不多入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中差不多實(shí)際提到了沒有入賬的問(wèn)題，因此后兩個(gè)事項(xiàng)屬因此企業(yè)沒有入賬，銀行差不多入賬的事項(xiàng)；前兩個(gè)

8、事項(xiàng)依照性質(zhì)推斷屬因此企業(yè)差不多入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票，而關(guān)于銀行還沒有收到或支付的金額，如此就特不容易推斷了。（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部操縱時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。5.內(nèi)部操縱不管如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其緣故是（）。A.建立和維護(hù)內(nèi)部操縱是丙公司治理層的職責(zé)B.內(nèi)部操縱的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C.在決策時(shí)人為推斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩珢圩o(hù)措施是丙公司治理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任參考答案：C答案解析：內(nèi)部操縱存在固有局限性，不管如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供

9、合理的保證。內(nèi)部操縱存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為推斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部操縱失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或治理層凌駕于內(nèi)部操縱之上而被規(guī)避。參考教材P179頁(yè)五、內(nèi)部操縱的局限性。試題點(diǎn)評(píng)：那個(gè)題目假如我們理解了內(nèi)部操縱局限性的含義是特不容易推斷正確的。6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)能夠不分離的是（）。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬因此不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬因此相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也

10、是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，因此不能夠由同一個(gè)從事。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核是不相容職務(wù)分離的知識(shí)點(diǎn)。關(guān)于這類型題目大伙兒在我們的練習(xí)題目中應(yīng)該見過(guò)許多，即使不是原題，然而相信關(guān)于出納人員不能夠從事的工作應(yīng)該都不陌生。7.在了解操縱環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（）。A.內(nèi)部操縱的人工成分B.內(nèi)部操縱的自動(dòng)化成分C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部操縱重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)參考答案：C答案解析：操縱環(huán)境包括治理職能和治理職能，以及治理層和治理層對(duì)內(nèi)部操縱及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和

11、措施。參考教材P179頁(yè)六（一）的內(nèi)容。試題點(diǎn)評(píng)：那個(gè)題目，應(yīng)該講有些難度，假如對(duì)教材不是特不熟悉的，專門可能會(huì)選擇D，容易將會(huì)計(jì)信息體統(tǒng)與操縱環(huán)境就簡(jiǎn)單掛鉤了，如此是不恰當(dāng)?shù)摹?.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A.丙公司治理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部操縱要素B.丙公司治理層沒有依照變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部操縱C.丙公司治理層凌駕于內(nèi)部操縱之上D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司治理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)峻疑慮參考答案：D答案解析：關(guān)于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以推斷的是選項(xiàng)C和D，針對(duì)選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠依照情況采納針對(duì)治理層凌駕

12、于操縱之上的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)施有效的審計(jì)程序，而關(guān)于選項(xiàng)D，關(guān)于被審計(jì)單位治理層的誠(chéng)信有嚴(yán)峻疑慮的，那個(gè)就特不有可能不承接那個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于這類型題目，在單選題目中特不容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進(jìn)行推斷，請(qǐng)大伙兒一定要注意，選擇的是最佳的答案，并不是涉及的答案。9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。A.查找丙公司內(nèi)部操縱運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)操縱活動(dòng)是否等到執(zhí)行參考答案：A答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部操縱運(yùn)行中的所有重大缺陷。試題點(diǎn)評(píng)：審計(jì)業(yè)務(wù)并不

13、是內(nèi)部操縱審核業(yè)務(wù)，關(guān)于內(nèi)部操縱的了解和評(píng)價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，因此在審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于內(nèi)部操縱運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)覺和檢查，并不屬因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。那個(gè)問(wèn)題實(shí)際上在內(nèi)部操縱審核和審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)內(nèi)部操縱的評(píng)價(jià)進(jìn)行比較中，就能夠得出如此的結(jié)論。（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。10下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的B重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部操縱，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

14、而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能夠通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以操縱參考答案：C答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序能夠操縱的，因此選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠講重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，為審計(jì)理論知識(shí)中的重點(diǎn)，楊老師和徐老師在授課時(shí)，才常常提到，相關(guān)的概念原理運(yùn)用到題目中在練習(xí)中心和模擬試題也多有涉及，相信大伙兒關(guān)于那個(gè)題目會(huì)特不有把握。11在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。A評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)估的與操縱環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)

15、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)：那個(gè)題目是教材原文中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的講解中差不多明確講明的，相信大伙兒可不能陌生。12當(dāng)可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（ ）。A縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B將打算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)刻從期中移至期末C降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D消除固有風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B答案解析：可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正

16、確；依照風(fēng)險(xiǎn)模型，在可同意的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可同意的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。試題點(diǎn)評(píng)：從本題的題目設(shè)計(jì)上，是針對(duì)如何降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而言的，檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序掛鉤，因此題目中的AB選項(xiàng)最相關(guān)，選項(xiàng)A與降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的相反，故恰當(dāng)?shù)拇鸢笧檫x項(xiàng)B.應(yīng)該講本題難度并不大，只要考生掌握和建檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論均是做對(duì)的。13在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，假如B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：C答

17、案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)覺這種錯(cuò)報(bào)的可能性。試題點(diǎn)評(píng)：本題屬因此檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識(shí)，相信大部分考生是沒有問(wèn)題的。14在操縱檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。A調(diào)高重要性水平B測(cè)試內(nèi)部操縱的有效性，以降低操縱風(fēng)險(xiǎn)C進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序參考答案：D答案解析：通過(guò)修改打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁(yè)第3段。試題點(diǎn)評(píng)：本題與單選第12題類似，均是針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論出具的題目，相信作對(duì)第12題的考生關(guān)于那個(gè)題

18、目也應(yīng)該是沒有問(wèn)題的。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行批閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。15在與甲公司治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)講明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。A有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B直接報(bào)告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù)D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A答案解析：批閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。試題點(diǎn)評(píng)：合理保證和有限保證的推斷，鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)的推斷，鑒證業(yè)務(wù)中三種（審計(jì)、批閱、其他鑒證）類型的推斷，這類型的知識(shí)和練習(xí)題目，關(guān)于大伙兒來(lái)講并不陌生，且批閱業(yè)務(wù)的類型也是教材中明確舉例講明，相信大伙兒是沒有問(wèn)題的。這類型題目

19、與夢(mèng)想成真應(yīng)試指南P55頁(yè)多選題第6題、經(jīng)典題解P46頁(yè)多選題第11題均特不類似。16在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。A甲公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B甲公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)CK公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)DK公司治理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)參考答案：B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司治理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證

20、對(duì)象信息負(fù)責(zé)。試題點(diǎn)評(píng)：題目本身涉及的知識(shí)點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息的內(nèi)容。假如您還記得2007年考題中簡(jiǎn)答第1題，應(yīng)該可不能感受陌生。17假如在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。A甲公司打算將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)C批閱發(fā)覺K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)D批閱發(fā)覺K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為參考答案：C答案解析：鑒

21、證業(yè)務(wù)的變更有三種緣故：業(yè)務(wù)環(huán)境變化阻礙到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬因此不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不能夠同意變更。參考教材P5455頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)：題目出具的內(nèi)容屬因此教材理論知識(shí)的實(shí)務(wù)化，在基礎(chǔ)班第4章多選第8題有相同知識(shí)點(diǎn)的理論內(nèi)容的題目，只要能夠掌握那個(gè)知識(shí)點(diǎn)，相信您關(guān)于那個(gè)題目是沒有問(wèn)題的。18假如批閱發(fā)覺因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取的行動(dòng)是（ ）。A要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告C視其重大與

22、廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告D單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與甲公司治理層溝通參考答案：C答案解析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，假如發(fā)覺標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)還可能造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，假如發(fā)覺標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)：那個(gè)題目仍然是第4章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中鑒證業(yè)

23、務(wù)的內(nèi)容，關(guān)于出具何種結(jié)論的推斷，在模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第2題第（4）小題確實(shí)是相關(guān)內(nèi)容哦，只要做過(guò)那個(gè)題目，相信關(guān)于那個(gè)題目您是手到擒來(lái)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題1分，本題型共12分，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。簽字寫在試題卷上無(wú)效）（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。A.

24、外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的外幣現(xiàn)金出資B.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資C.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資D.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資參考答案：BCD答案解析：本題要緊考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采納外幣出資，關(guān)于人民幣出資是不同意的。外方采納外幣出資時(shí)，應(yīng)該采納從境外匯入的外幣出資，因此選項(xiàng)A不符合規(guī)定。試題點(diǎn)評(píng)：那個(gè)題目有些難度，在審計(jì)教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁(yè)）中

25、，我們能夠發(fā)覺那個(gè)題目的考點(diǎn)。從針對(duì)審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們能夠看出關(guān)于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。2.在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（）。A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯治理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證C.當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊(cè)地外匯治理部門的批準(zhǔn)文件參考答案：ABCD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：（1）檢查外方出資者是否以從

26、境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯治理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；（2）外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)再投資的貨幣資金獵取地外匯治理部門的批準(zhǔn)文件和“國(guó)家外匯治理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯治理部門核準(zhǔn)的相一致；（3）當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本的折算匯率是

27、否按收到出資當(dāng)日匯率折算；（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊(cè)地外匯治理部門的批準(zhǔn)文件。試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是外方出資者以貨幣出資的專門審驗(yàn)程序，是教材第20章專門審計(jì)領(lǐng)域附錄中的內(nèi)容（參考教材P601），考核學(xué)員們對(duì)教材的熟悉程度，只要將教材認(rèn)確實(shí)看過(guò)一遍的，應(yīng)對(duì)此題比較容易。在考試中心、練習(xí)中心、夢(mèng)想成真系列叢書中也多有涉及，相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，只要是做過(guò)這些題目應(yīng)對(duì)該題應(yīng)該是沒有什么問(wèn)題的。3.下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在驗(yàn)資報(bào)告講明段中予以講明的情形有（）。A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議B.丁公司由于嚴(yán)峻虧損而導(dǎo)致增

28、資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理參考答案：ABD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)講明的其他重要事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，假如在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告講明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。（2）已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)峻虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注

29、冊(cè)資本及實(shí)收資本；（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺的阻礙審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；（6）其他事項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于講明段應(yīng)該講明的事項(xiàng)和拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告的情況，徐老師在授課過(guò)程中也多次強(qiáng)調(diào)，在一般班模擬試卷（三）簡(jiǎn)答題第3題也考察了這種情況，差不多上需要我們經(jīng)歷的內(nèi)容。（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在識(shí)不、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。4.在確定特不風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特不風(fēng)險(xiǎn)B.將丙公司治理層舞弊導(dǎo)

30、致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特不風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定丙公司存貨存在特不風(fēng)險(xiǎn)D.將丙公司治理層凌駕于操縱之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特不風(fēng)險(xiǎn)參考答案：ABD答案解析：特不風(fēng)險(xiǎn)通常與特不規(guī)的交易和推斷事項(xiàng)有關(guān)，關(guān)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)特不大，因此選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特不風(fēng)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)的確定，在模擬試卷中的綜合題中有所涉及，通過(guò)學(xué)員的提問(wèn)，老師在答疑板上對(duì)這部分內(nèi)容也做出了強(qiáng)調(diào)，針對(duì)本題而言，依舊比較容易推斷的。5.在了解和測(cè)試與特不風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部操縱時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.評(píng)價(jià)相關(guān)操縱的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否差不多得到執(zhí)行B.假如擬信賴相關(guān)操縱，每年測(cè)試操縱的有效

31、性C.假如擬信賴相關(guān)操縱，且相關(guān)操縱自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次操縱的有效性D.假如相關(guān)操縱不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通參考答案：ABD答案解析：對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)操縱的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否差不多得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)的操縱，那么所有關(guān)于該操縱運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的操縱測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類操縱，選項(xiàng)B正確；假如治理層未能實(shí)施操縱以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部操縱存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的阻礙。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則第一百一十五條的

32、規(guī)定，就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)的操縱，教材中對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)這塊內(nèi)容講的比較散，沒有系統(tǒng)的講，大伙兒能夠?qū)⒔滩闹猩婕暗教夭伙L(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘出來(lái)，專門的來(lái)看特不風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，如此會(huì)更加好理解些。6.在針對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)打算和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。A.實(shí)施操縱測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施操縱測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序參考答案：AB答案解析：假如針對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)需要獵取

33、具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獵取有關(guān)特不風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是針對(duì)特不風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，特不風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特不關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序確信是必須的，那么選項(xiàng)A和B確信是要選，關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序，僅實(shí)施該程序是無(wú)法獵取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的。（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為209年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為209年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。7.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A

34、.209年2月1日，乙公司208年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 B.209年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C.209年2月15日，乙公司于207年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回 D.209年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并參考答案：ABD中華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)答案解析：選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是日后事項(xiàng)，應(yīng)該是本次考試中涉及的唯一一道跟會(huì)計(jì)沾邊的題目，是日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng)的推斷，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好的考生關(guān)于那個(gè)題目應(yīng)該感受難度不大，我們將審計(jì)教材P466468頁(yè)的內(nèi)容理解，關(guān)于本題也是比較容易應(yīng)對(duì)的。在考試中心模擬試題一（一般班）多選題第4題第（2）題、習(xí)題班練習(xí)中心第18章單選第4

35、題均為類似題目。8.關(guān)于截至209年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)不這些期后事項(xiàng) B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)不這些期后事項(xiàng)參考答案：AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。關(guān)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)不的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)不這些期后事項(xiàng)，并依照這些事項(xiàng)的性質(zhì)推斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的阻礙，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，依舊披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)不

36、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。試題點(diǎn)評(píng)：本題考察的是期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)，關(guān)于第一時(shí)段的責(zé)任和實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)刻在考試中心、練習(xí)中心和夢(mèng)想成真系列叢書中都有所涉及。在考試中心模擬試題一（一般班）多選4（1）、應(yīng)試指南第18章單選11題能夠看到類似題目。9.假如針對(duì)209年3月20日后發(fā)覺的事實(shí)，乙公司治理層修改了208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.實(shí)施必要的審計(jì)程序B.復(fù)核治理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況C.針對(duì)修改后的208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D.在針對(duì)乙公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)

37、務(wù)報(bào)表使用者注意修改208年度財(cái)務(wù)報(bào)表的緣故參考答案：ABC答案解析：關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施，從題目難度分析并不大，在網(wǎng)校的模擬試題三（實(shí)驗(yàn)班）和模擬試題（五）中針對(duì)期后事項(xiàng)的各種情況出具了一道簡(jiǎn)答題目，相信大伙兒假如能夠掌握那個(gè)簡(jiǎn)答題目，關(guān)于考試中遇到的這組多選題目，均可不能陌生。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。10在確定進(jìn)一步審計(jì)程

38、序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素有（）。A不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的緣故D各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征參考答案：ABCD答案解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的阻礙外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣故，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部操縱。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序

39、的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215216頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素，關(guān)于考生而言，感受比較難以把握的是那個(gè)題目的內(nèi)容在教材中是體現(xiàn)在兩段文字中，并沒有像其他的因素阻礙一樣，按照點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，這就需要大伙兒在學(xué)習(xí)中，關(guān)于教材的熟悉達(dá)到一定的程度。本題知識(shí)點(diǎn)在習(xí)題班練習(xí)中心第10章多選題第2題中得到體現(xiàn)。11在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)刻，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素有（）。A評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B審計(jì)意見的類型C錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)參考答案：ACD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）操縱環(huán)境。（2）何時(shí)

40、能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)刻選擇考慮的因素，關(guān)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中關(guān)于這部分內(nèi)容采納的是按點(diǎn)列示的方式，特不適合出具多選題目，在模擬試題二（一般班）多選題第3題第（3）小題中有相同的題目。12在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素有（）。A審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C打算獵取的保證程度D可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率參考答案：ABCD答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平

41、。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）打算獵取的保證程度。需要講明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。然而，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217218頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍選擇考慮的因素，關(guān)于考生而言，這點(diǎn)應(yīng)該比性質(zhì)因素的選擇要容易應(yīng)對(duì)，在教材中關(guān)于這部分內(nèi)容采納的是按點(diǎn)列示的方式，特不適合出具多選題目，在模擬試題二（一般班）多選題第3題第（2）小題中有相同的題目。三、推斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，您認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”

42、。每題推斷正確的得1分；每題推斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（）參考答案：錯(cuò)答案解析：一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形要緊有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)覺例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情

43、況要緊是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)覺與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日差不多存在的事實(shí)，該事實(shí)假如被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能阻礙審計(jì)報(bào)告。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第7章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，關(guān)于這點(diǎn)大伙兒應(yīng)該可不能陌生，從題目出具的難度看，也不是特不難，相信大伙兒一定能夠取得那個(gè)分?jǐn)?shù)。在模擬試題二（一般班）多選題第3題第（2）小題中能夠看到相關(guān)的內(nèi)容。2在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)不特征。（）參考答案：對(duì)答案解析：如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)不特征。需要注意的是，

44、在以日期或編號(hào)作為識(shí)不特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購(gòu)單編號(hào)的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則能夠直接將該號(hào)碼作為識(shí)不特征。若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則能夠直接將該號(hào)碼作為識(shí)不特征，因此本題講明應(yīng)該是正確的。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)不特征，在2007年的考試中也涉及過(guò)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，比較而言，那個(gè)知識(shí)點(diǎn)在今年的考試中是簡(jiǎn)單了一些。相關(guān)知識(shí)在模擬試題二（實(shí)驗(yàn)班）多選題第1題第（2）小題、模擬試題二（一般班）單選題第2題第（1）小題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第10題均有出現(xiàn)。3只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出

45、具審計(jì)報(bào)告。（）參考答案：對(duì)答案解析：只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)是簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，從難度分析并不大，這點(diǎn)涉及的知識(shí)點(diǎn)在老師的授課中，練習(xí)題目中經(jīng)常涉及，因此相信大伙兒一定能夠得到那個(gè)分?jǐn)?shù)。模擬試題二（一般班）單選題第3題第（1）小題但是原題先現(xiàn)了！4假如發(fā)覺含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）參考答案：錯(cuò)答案解析：假如報(bào)告差不多提交上去，是無(wú)法直接修改審計(jì)報(bào)告意見類型的。試題點(diǎn)評(píng)：

46、本題考核點(diǎn)是其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施。只要您能夠掌握模擬試題一（一般班）簡(jiǎn)答題第2題，關(guān)于那個(gè)題目就一定能夠答對(duì)！5關(guān)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用操縱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠利用該項(xiàng)操縱得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般操縱運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)操縱在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（）參考答案：正確答案解析：關(guān)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用操縱，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠利用該項(xiàng)操縱得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般操縱（特不是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的操縱）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)操縱在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是自動(dòng)化操縱一貫性特點(diǎn)

47、對(duì)審計(jì)工作的阻礙，在審計(jì)教材P206頁(yè)但是有專門的講明?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章推斷第7題能夠講一模一樣。四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意托付，對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在同意托付后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺甲公司業(yè)務(wù)流程采納計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操縱，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)

48、計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量操縱方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要講明理由。參考答案：（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)托付具有必要素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力和時(shí)刻的職員，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)

49、行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠依照具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，假如參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬因此自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定

50、復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，如此才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有通過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。假如在意見分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的慎重，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量操縱的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)

51、中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量操縱復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量操縱復(fù)核。且關(guān)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到中意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量操縱復(fù)核，關(guān)于復(fù)核時(shí)刻的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡(jiǎn)答題第4道中也出現(xiàn)過(guò)與本題類似的題目，屬因此審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大伙兒有比較強(qiáng)的分析和推斷能力。在考試中心模擬

52、試題四中簡(jiǎn)答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量操縱復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，208年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采納永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部操縱比較薄弱。乙公司擬于208年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分不由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)打算的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)刻安排（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)

53、庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供208年11月27日的盤點(diǎn)清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法關(guān)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采納觀看以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；關(guān)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和操縱對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)打算第（1）至第（5）項(xiàng)，

54、逐項(xiàng)推斷上述存貨盤點(diǎn)打算是否存在缺陷。假如存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。參考答案：（1）存在三個(gè)缺陷。A、B倉(cāng)庫(kù)的存貨中均存在燒堿，關(guān)于同一類型的存貨，建議采納同時(shí)盤點(diǎn)的方法，不應(yīng)該安排在不同的時(shí)刻；關(guān)于存放在公用倉(cāng)庫(kù)的存貨玻璃，占存貨總額的39%，是特不高比例的存貨，建議安排時(shí)刻進(jìn)行盤點(diǎn)，納入盤點(diǎn)范圍；乙公司內(nèi)部操縱比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行盤點(diǎn)。（2）存在缺陷。關(guān)于存放在公允倉(cāng)庫(kù)的存貨，采取的盤點(diǎn)方式恰當(dāng)?shù)氖前l(fā)函確認(rèn)，由于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部操縱薄弱，因此不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點(diǎn)的方式。（3）存在缺陷。盤點(diǎn)方式不恰當(dāng)，關(guān)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇的盤點(diǎn)方式

55、，通常為運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依靠詳細(xì)的存貨記錄；假如堆場(chǎng)中存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以可能。（4）不存在缺陷。（5）存在缺陷。盤點(diǎn)結(jié)束后，關(guān)于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員關(guān)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉(cāng)庫(kù)保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是存貨監(jiān)盤的知識(shí)，在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，相信大伙兒均了解存貨監(jiān)盤和應(yīng)收賬款函證的重要性，在考試中也經(jīng)常出現(xiàn)，那個(gè)題目與2007年考題簡(jiǎn)答第3題的存貨監(jiān)盤打算比較而言，應(yīng)該是增加了難度的，大伙兒能夠注意到相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，在網(wǎng)?；A(chǔ)班練習(xí)中心第15章簡(jiǎn)答題第1題、考試中心模擬試題四簡(jiǎn)答題第3

56、題、模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第1題第（3）小題、模擬試題五綜合題第2題（依照2002年考題改編）均有涉及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。3C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司208年16月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行批閱。在實(shí)施了必要的批閱程序后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了以下批閱報(bào)告。要求：指出上述批閱報(bào)告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。參考答案：（1）引言段中所批閱的財(cái)務(wù)報(bào)表名稱存在不當(dāng)。建議修改為“208年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，208年16月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注”。（2）范圍段中批閱業(yè)務(wù)依據(jù)的準(zhǔn)則不當(dāng)。建議修改為“我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表批閱的規(guī)定執(zhí)行了批閱業(yè)務(wù)。

57、”（3）范圍段中缺少?zèng)]有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見的講明。建議范圍段最后增加“我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見?！保?）意見段表達(dá)有誤。建議修改為“依照我們的批閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被批閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！保?）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容表達(dá)不恰當(dāng)。建議刪除該段落內(nèi)容。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是批閱報(bào)告的知識(shí)點(diǎn)，關(guān)于這點(diǎn)關(guān)于大伙兒而言，只要能夠注意到批閱報(bào)告中的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)均是能夠從容應(yīng)對(duì)的，在網(wǎng)校考試中心模擬試題二（一般班）簡(jiǎn)答第2題；習(xí)題班練習(xí)中心第21章簡(jiǎn)答題第1題；基礎(chǔ)班練習(xí)中心第21章簡(jiǎn)

58、答題第1題均有涉及。4D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。208年，丁公司治理層通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司208年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提

59、出哪些理由。（2）指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要講明理由。（3）在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠免于承擔(dān)民事責(zé)任。參考答案：（1）股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有保持合理的慎重，存在過(guò)失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的208年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買的丁公司股票。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)

60、任，能夠證明自己沒有過(guò)錯(cuò)的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下能夠免于承擔(dān)民事責(zé)任：差不多遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)覺被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依靠的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)覺其虛假或者不實(shí)；已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容為第5章具體司法解釋的內(nèi)容，本章為新增內(nèi)容，楊老師和徐老師在授課中多次強(qiáng)調(diào)本章內(nèi)容可考性特不高，相信大伙兒也都注意到了，在網(wǎng)校考試中心的跨章節(jié)測(cè)試題（1