基礎(chǔ)會計第七章會計憑證

1、第七章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的含義：會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用：1）及時準確地反映經(jīng)濟活動的相關(guān)信息2）會計憑證為登記賬簿提供了正確的依據(jù)3）加強了經(jīng)濟管理上的責(zé)任4）促進會計監(jiān)督和控制作用的有效發(fā)揮。三、會計憑證的種類會計憑證多種多樣，按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證 是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以明確經(jīng)濟責(zé)任，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證按其來源不同，可以分

2、為自制原始憑證和外來原始憑證。累計憑證匯總原始憑證一次憑證自制原始憑證外來原始憑證原始憑證按來源不同按填制手法和方法的不同記賬憑證通過其所適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型專用記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證通過所包含的會計科目是否單一單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按其所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證分類第二節(jié) 原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱填制憑證的日期和編號憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)辦單位的名稱和公章經(jīng)辦人員的簽字或蓋章但是，國家出于強化宏觀管理和監(jiān)督的目的，針對同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以由主管單位統(tǒng)一的制定原始憑證格式。例如：中國人民銀行所設(shè)計的統(tǒng)一的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

3、憑證；交通運輸業(yè)的運輸單據(jù)；與商品購銷有關(guān)的統(tǒng)一的發(fā)票、收據(jù)。憑證名稱憑證編號發(fā)票專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門原始憑證的基本填制方法：原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1 按來源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制 經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制。如入庫單、領(lǐng)料單等 由會計人員定期匯總或根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“發(fā)出材料匯總表”、“制造費用分配表”等原始憑證的填制的其他要求：原始憑證所填列的內(nèi)

4、容必須真實可靠。原始憑證反映的內(nèi)容必須詳盡齊全。原始憑證的內(nèi)容必須符合我國相關(guān)的法律規(guī)范。原始憑證的填列必須及時。原始憑證填制手續(xù)必須符合內(nèi)部控制的要求。原始憑證要進行規(guī)范的填寫。原始憑證的審核：我們不僅要對一切外來原始憑證進行嚴格的審核，也要對自制原始憑證進行審核，審核原始憑證的主要內(nèi)容有：審核原始憑證的合法性和合理性。審核原始憑證的真實性、完整性和正確性。第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容： 收款記賬憑證 憑證編號 年 月 日 借方科目：摘 要結(jié)算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目附單據(jù) 張 合 計 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時間憑證名稱憑

5、證編號會計科目會計科目業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標 示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！記賬憑證的種類：記賬憑證專用記賬憑證收款憑證通用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不同按其所反映的交易和事項是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證根據(jù)所包含的會計科目是否單一記賬憑證按其包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同記賬憑證單一記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證記賬憑證的填制：專用記賬憑證的基本填制方法收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，會計工作人員根據(jù)原始憑證所反映

6、的收款業(yè)務(wù)內(nèi)容做出相應(yīng)的會計科目，并填寫在記賬憑證上。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，會計工作人員根據(jù)原始憑證所反映的付款業(yè)務(wù)內(nèi)容做出相應(yīng)的會計科目，并填寫在記賬憑證上。轉(zhuǎn)賬憑證以轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證為基礎(chǔ)進行填制，而對于沒有原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，可以根據(jù)賬簿記錄進行填制。匯總記賬憑證的填制方法匯款收款憑證是以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來進行設(shè)置，再把其對應(yīng)貸方賬戶進行匯總填制的。匯款付款憑證是以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來進行設(shè)置，再把其對應(yīng)借方賬戶進行匯總填制的。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是以轉(zhuǎn)賬記賬憑證的貸方賬戶進行設(shè)置的，再把其對應(yīng)的借方賬戶進行匯總填制的?？颇繀R

7、總表的填制方法科目匯總表是對一定時間段內(nèi)，把企業(yè)所有的收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中相同科目的發(fā)生額進行歸類后填制的。記賬憑證填制的其他要求:（1）在摘要欄中，要以簡短的語言來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全部內(nèi)容。（2）要根據(jù)企業(yè)會計準則中所列示的會計科目進行填寫，其中包括二級科目的填寫。 （3）在會計實務(wù)中，我們一般采用的是一“借”一“貸”、一“借”多“貸”或一“貸”多“借”的對應(yīng)關(guān)系，而多“借”多“貸”的對應(yīng)關(guān)系不予采用。（4）對于記賬憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，一般按其發(fā)生順序，分別編號。（5）附在記賬憑證后的原始憑證必須是該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的所有應(yīng)附單據(jù)，并在記賬憑證相應(yīng)的位置填寫所附原始憑證數(shù)量。記賬憑

8、證的審核： 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年1月30日 憑證編號 轉(zhuǎn)2 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品 8 200 附單據(jù) 張合 計 8 200 會計主管人員： 記賬： 稽核： 制單：金額計算是否準確所附單據(jù)是否相符有關(guān)人員是否簽章有關(guān)項目是否填寫齊全科目運用是否正確第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證傳遞的含義：會計憑證傳遞，是指從填制或取得會計憑證時起到歸檔保管時止，相關(guān)人員以恰當(dāng)?shù)膫鬟f路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)，對會計憑證進行處理的全過程。 填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員會計憑證傳遞的內(nèi)容：（1）傳遞路線，保證會計憑證以最恰當(dāng)?shù)淖畋憬莸穆窂竭M行傳遞，設(shè)計出適合于不同會計憑證傳遞的路徑尤為重要。（2）傳遞時間，通過確定傳遞時間，我們才能及時的、恰當(dāng)?shù)拇龠M會計憑證作用的發(fā)揮（3）傳遞手續(xù)，通過制定合理的傳遞手續(xù)，才能確保會計憑證的完整和安全，也才能確保各崗位的責(zé)任制度的實現(xiàn)。會計憑證傳遞的保管：會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的歸類、裝訂、造冊、歸檔和管理的過程。1）會計憑證日常保管程序 會計憑證在登記賬簿之后，應(yīng)按月對會計憑證進行整理和檢查。2）會計