稅務(wù)信用評級辦法

1、納稅信用管理措施（試行）第一章 總 則第一條為規(guī)范納稅信用管理，增進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推動社會信用體系建設(shè)，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實行細(xì)則、國務(wù)院有關(guān)增進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見（國發(fā)20號）和國務(wù)院有關(guān)印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（-）的告知（國發(fā)21號），制定本措施。第二條本措施所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、擬定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。第三條本措施合用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并合用查賬征收的公司納稅人（如下簡稱納稅人）。扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理措施由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個體工商戶和其她類型納稅人的

2、納稅信用管理措施由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。第四條國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省如下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實行。第五條納稅信用管理遵循客觀公正、原則統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)節(jié)的原則。第六條國家稅務(wù)總局履行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。第七條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與有關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動納稅信用與其她社會信用聯(lián)動管理。第二章 納稅信用信息采集第九條納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。第十條納稅信用信息涉及納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納

3、稅人信用歷史信息涉及基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及有關(guān)部門評估的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。稅務(wù)內(nèi)部信息涉及常常性指標(biāo)信息和非常常性指標(biāo)信息。常常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)常常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非常常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不常常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。外部信息涉及外部參照信息和外部評價信息。外部參照信息涉及評價年度有關(guān)部門評估的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從有關(guān)部門獲得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。第十一條納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實行，按月采集。

4、第十二條本措施第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及有關(guān)部門評估的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。第十三條本措施第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。第十四條本措施第十條第四款外部信息重要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、有關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核算后使用。第三章 納稅信用評價第十五條納稅信用評價采用年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)涉及稅務(wù)內(nèi)部信息和外部

5、評價信息。年度評價指標(biāo)得分采用扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)常常性指標(biāo)和非常常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非常常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級合用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。納稅信用評價指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條外部參照信息在年度納稅信用評價成果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機(jī)制。第十七條納稅信用評價周期為一種納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參與本期的評價：（一）納入納稅信用管理時間不滿一種評價年度的；（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；（三）因涉嫌稅收違法被備案查處尚未結(jié)案的；（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法解決，尚未辦結(jié)的；（五）已申

6、請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（六）其她不應(yīng)參與本期評價的情形。第十八條納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級擬定的。第十九條有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（二）上一評價年度納稅信用評價成果為D級的；（三）非正常因素一種評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅持續(xù)3個月或者合計6個月零申報、負(fù)申報的；（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)立賬簿，并根據(jù)

7、合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供精確稅務(wù)資料的。第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)解決結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅措施拒不繳納稅款或者回絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實行稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違背增值稅發(fā)票管理規(guī)

8、定或者違背其她發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其她單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享有稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其她嚴(yán)重失信情形的。第二十一條納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)因素或者不可抗力，導(dǎo)致納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的；（三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其她不影響納稅信用評價的情

9、形。第四章 納稅信用評價成果的擬定和發(fā)布第二十二條納稅信用評價成果的擬定和發(fā)布遵循誰評價、誰擬定、誰發(fā)布的原則。第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月擬定上一年度納稅信用評價成果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。第二十四條納稅人對納稅信用評價成果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本措施第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)節(jié)。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人此前評價年度需扣減信用評價指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本措施第三章規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度納稅信用評價成果和記錄。納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)應(yīng)按本措施第三章規(guī)定解決。第二十六條納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用合適方式告知、提示納稅人。第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價成果，按分級分類原則，依法有序開放：（一）積極公開A級納稅人名單及有關(guān)信息；（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與有關(guān)部門信用信息共建共享合伙備忘錄、合同等規(guī)定，逐漸開放B、C、D級納稅人名單及有關(guān)信息；（三）定期或者不定期發(fā)布重大稅收違法案件信息。具體措施由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第五章 納稅信用評價成果的應(yīng)用第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信鼓勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實行分類服務(wù)和管理。第二十九條對納稅信用評價為級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予如下列鼓勵措

11、施：（一）積極向社會公示年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)節(jié)增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（三）一般發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）持續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享有以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員協(xié)助辦理涉稅事項；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門實行的聯(lián)合鼓勵措施，以及結(jié)合本地實際狀況采用的其她鼓勵措施。第三十條對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實行正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本措施第二十九條的鼓勵措施。第三十一條對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價

12、狀態(tài)變化趨勢選擇性地采用本措施第三十二條的管理措施。第三十二條對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用如下措施：（一）按照本措施第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接負(fù)責(zé)人員名單，對直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其她納稅人納稅信用直接判為D級；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，一般發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強出口退稅審核；（四）加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的多種資料；（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得合用規(guī)定懲罰幅度內(nèi)的最低原則；（六）將納稅信用評價成果通報有關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、獲得政府供應(yīng)土地、

13、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或嚴(yán)禁；（七）D級評價保存2年，第三年納稅信用不得評價為A級；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門實行的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際狀況依法采用的其她嚴(yán)格管理措施。第六章 附 則第三十三條省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本措施制定具體實行措施。第三十四條本措施自10月1日起施行。7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的納稅信用級別評估管理試行措施（國稅發(fā)92號）同步廢止-附文2：國家稅務(wù)總局有關(guān)明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公示國家稅務(wù)總局公示第85號根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)發(fā)布納稅信用管理措施（試行）的公示（國家稅務(wù)總局

14、公示第40號，如下簡稱信用管理措施）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合近期各地在實際操作中反映的問題，現(xiàn)將納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑公示如下：一、有關(guān)信用管理措施的合用范疇信用管理措施的合用范疇為：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并合用查賬征收的獨立核算公司、個人獨資公司和個人合伙公司。查賬征收是指公司所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資公司和個人合伙公司的個人所得稅征收方式為查賬征收。二、有關(guān)納稅信用信息采集根據(jù)信用管理措施第十三條的規(guī)定，稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日（含本日，下同）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循“無記錄不評價，何時(年)記

15、錄、何時(年)評價”的原則，使用稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標(biāo)和評價方式擬定納稅信用級別。三、有關(guān)起評分評價年度內(nèi)，納稅人常常性指標(biāo)和非常常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非常常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。非常常性指標(biāo)缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大公司稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。四、有關(guān)評價范疇在信用管理措施合用范疇內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參與本期的評價：（一）納入納稅信用管理時間不滿一種評價年度的。評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時間不滿一種評價年度是指：稅務(wù)登記在評價年度1

16、月2日后來；或者稅務(wù)登記在評價年度12月31日此前注銷的。營改增公司的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期。10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”公司納入納稅信用管理的時間，從稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人補充信息之日計算。由非正常戶直接負(fù)責(zé)人員、D級納稅人直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的公司，納入納稅信用管理時間不滿一種評價年度的，按本公示第六條第八項、第九項規(guī)定執(zhí)行。（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的。生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入，不涉及非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入的申報記錄擬定。（三）因

17、涉嫌稅收違法被備案查處尚未結(jié)案的。因涉嫌稅收違法被備案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接備案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被備案記錄擬定。被稅務(wù)稽查部門備案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范疇。尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被備案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法解決，尚未辦結(jié)的。尚未辦結(jié)是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)解決的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有

18、受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。五、有關(guān)不能評為A級的情形非正常因素一種評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅持續(xù)3個月或者合計6個月零申報、負(fù)申報的,不能評為A級。正常因素是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享有政策性減免稅等正常狀況因素。非正常因素是除上述因素外的其她因素。按季申報視同持續(xù)3個月。六、有關(guān)直接判為D級的情形（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。以判決成果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期擬定判D級的年度，同步按照信用管理措施第二十五條規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度信用記錄。（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占

19、各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。以解決成果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期擬定判D級的年度，同步按照信用管理措施第二十五條規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度信用記錄。偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一種納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)解決結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期擬定判D級的年度。（四）以暴力、威脅措施拒不繳納稅款或者回絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實行稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日

20、期擬定判D級的年度，同步按照信用管理措施第二十五條規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度信用記錄。（五）存在違背增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違背其她發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其她單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期擬定判D級的年度，同步按照信用管理措施第二十五條規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度信用記錄。（六）提供虛假申報材料享有稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期擬定判D級的年度，同步按照信用管理措施第二十五條規(guī)定調(diào)節(jié)其此前年度信用記錄。（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息擬定。（八）有非

21、正常戶記錄或者由非正常戶直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。由非正常戶直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的是指：由非正常戶直接負(fù)責(zé)人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的公司。該類公司不受信用管理措施第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范疇，且直接判為D級。（九）由D級納稅人的直接負(fù)責(zé)人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。由D級納稅人的直接負(fù)責(zé)人員在被評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的公司，不受信用管理措施第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價范疇，且直接判為D級。（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其她嚴(yán)重失信情形的。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局有關(guān)發(fā)布重大稅收違法案件信息發(fā)布措施(試行)