2022年新版注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題

1、第二章 增值稅法一、單選題1、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。印刷公司接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同步一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨品的，征收增值稅銷售貨品的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-10000元2、某批發(fā)公司12月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)以便面(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元（涉及運(yùn)費(fèi)成本520）；丟失當(dāng)年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成

2、本100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。8539.14元8536.4元25450.74元8450.74元3、某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬(wàn)元（其中含1萬(wàn)元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)），本月支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元（其中含1萬(wàn)元的保險(xiǎn)費(fèi)，1萬(wàn)元的國(guó)際貨品代理費(fèi)用），本期容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。2.632.562.72.834、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）11月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件獲得零售收入18000元，收取包裝費(fèi)元，采用以舊換新方式銷售新電器獲得實(shí)收零售價(jià)格0元，舊電器折價(jià)3400元，

3、因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。12201234.95 1378.66 1630.775、某服裝加工廠，營(yíng)業(yè)額80萬(wàn)元，但始終未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中獲得違約金3.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件均獲得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。0.681.321.403.406、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，1月份銷售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，獲得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備1月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元,另銷售自己使用過(guò)的物品,獲得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠

4、應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。00.190.241.207、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥物117萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥物50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥物與免稅藥物無(wú)法劃分耗料狀況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。14.73萬(wàn)元 12.47萬(wàn)元10.20萬(wàn)元17.86萬(wàn)元8、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。某商場(chǎng)銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同步又為客戶提供修理服務(wù)塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同步又為其她客戶提供安裝服務(wù)電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同步又銷售所安裝的電話機(jī)9、商貿(mào)公司進(jìn)口機(jī)器

5、一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)送公司的運(yùn)送費(fèi)用0.2萬(wàn)元（有貨票）；本月售出，獲得不含稅銷售額350萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅額（ ）萬(wàn)元。28.540.818.68618.710、下列出口貨品，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。加工公司對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨品對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨品屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性公司自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨品外貿(mào)公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有一般發(fā)票的出口貨品11、某自營(yíng)出口生產(chǎn)公司是增值稅一般納稅人，出口貨品的征稅率為17%，退稅率為13%。8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，獲得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，

6、進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨品不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨品銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（ ）。14.30萬(wàn)元48.20萬(wàn)元33.80萬(wàn)元19.50萬(wàn)元12、某商場(chǎng)（一般納稅人）10月購(gòu)進(jìn)一批勞保用品，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨品銷售60%，獲得零售收入40萬(wàn)元(已扣除折扣額2萬(wàn))，其中有一筆銷售由于對(duì)方量大予以折扣10%，在專用發(fā)票備注注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%獲得廠家的銷售返利2.2萬(wàn)元，該商

7、場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（ ）。2.7萬(wàn)元3.02 萬(wàn)元2.73萬(wàn)元3.72萬(wàn)元13、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。進(jìn)口貨品，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅固定業(yè)戶銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅非固定業(yè)戶銷售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅14、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中獲得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意獲得時(shí)，符合規(guī)定的解決措施是（）。對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不

8、予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款購(gòu)貨方不可以重新從銷售方獲得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處購(gòu)貨方可以重新從銷售方獲得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處二、多選題1、按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。采用委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，一律為貨品發(fā)出的當(dāng)天采用賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出貨品的當(dāng)天將貨品交付給她人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天2、根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列狀況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。小規(guī)模納稅人零售貨品輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售白酒農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品3、

9、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。將自產(chǎn)的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將購(gòu)買的貨品委托外單位加工將購(gòu)買的貨品免費(fèi)贈(zèng)送她人將購(gòu)買的貨品用于集體福利4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不對(duì)的的是( )。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方發(fā)售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范疇，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)波及的應(yīng)稅貨品的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅納稅人銷售貨品的同步代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅5、下列有關(guān)增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法對(duì)的的有（）。以物易物方式銷售貨品，由多交付貨品的一方以價(jià)差計(jì)算繳納

10、增值稅以舊換新方式銷售貨品，以新貨品不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）還本銷售方式銷售貨品，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅銷售折扣方式銷售貨品，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額6、下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增值稅對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅各燃油電廠從政府財(cái)政專戶獲得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅7、可以退（免）稅的出口貨品應(yīng)具有的條件有（ ）。必須是增值稅征稅范疇的貨品必須是外匯結(jié)算的貨品必須是報(bào)關(guān)離境的貨品必須

11、是出口收匯并已核銷的貨品8、某公司為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨品從境外供應(yīng)商獲得的退還或返還的資金9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范疇的有（）。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)波及的應(yīng)稅貨品的轉(zhuǎn)讓納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、發(fā)售、置換等方式，將所有或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其有關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其她單位和個(gè)人供電公司運(yùn)用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的公司自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行

12、電壓調(diào)節(jié)10、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨品放棄免稅權(quán)納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)所獲得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人11、下列有關(guān)增值稅納稅人的認(rèn)定及管理，表述對(duì)的的有（）。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定個(gè)體工商戶不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人

13、一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后來(lái)，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人12、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列( )貨品，可選擇按照簡(jiǎn)易措施根據(jù)6%征收率計(jì)算繳納增值稅?？h級(jí)及縣級(jí)如下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其她礦物持續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦）自來(lái)水13、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨品銷售，合用17%增值稅的稅率的有（）。石油液化氣橄欖油復(fù)合膠 調(diào)制乳三、計(jì)算題1、某工業(yè)公司(增值稅一般納稅人)，1月購(gòu)銷業(yè)務(wù)狀況如下：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，獲得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為50萬(wàn)元、8.5萬(wàn)元；(2)購(gòu)進(jìn)鋼材

14、20噸，未入庫(kù)，獲得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為20萬(wàn)元、3.4萬(wàn)元；(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)4.89萬(wàn)元，獲得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托罷手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額82萬(wàn)元；(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)移送本公司修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；（6）30日，接供電局電費(fèi)告知單：本月共耗用0度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應(yīng)支付本月電費(fèi)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，稅款已通

15、過(guò)銀行支付；（7）31日，接自來(lái)水公司水費(fèi)告知單：本月共耗用0噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；（8）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2.68萬(wàn)元。（9）月底處置購(gòu)買的小汽車一輛，原價(jià)10萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，處置價(jià)為4萬(wàn)元。（期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元；以上防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票均在獲得當(dāng)月通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。）規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出會(huì)計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（2）計(jì)算本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（3）計(jì)算

16、本期銷項(xiàng)稅；（4）計(jì)算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。四、綜合題1、某汽車制造公司為增值稅一般納稅人，2月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才干收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了所有貨款，汽車制造公司予以特約經(jīng)銷商原售價(jià)2的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本公司的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元發(fā)

17、售，合計(jì)獲得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）銷售進(jìn)口的小汽車3輛，開(kāi)具一般發(fā)票獲得收入65.52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車原值為62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備一臺(tái)獲得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，并單獨(dú)以固定資產(chǎn)入賬。（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料獲得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)送費(fèi)用20萬(wàn)元獲得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、還支付保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，獲得由本地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)

18、元，支付運(yùn)送費(fèi)用2萬(wàn)元并獲得一般發(fā)票。（8）當(dāng)月管理不善發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)送費(fèi)用2.79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。2月該公司自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅430600（12）50173.4102（2053）71.23517181.56102.6178.95（萬(wàn)元）（闡明：該公司生產(chǎn)的小汽車均合用9的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）根據(jù)公司自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅的解決狀況，按資料順序逐項(xiàng)指出公司的做法與否對(duì)的？簡(jiǎn)要闡明理由。（2）2月該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。答案

19、部分_一、單選題1、【對(duì)的答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A，印刷公司接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨品銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅；選項(xiàng)D，銷售貨品的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-0元?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范疇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299077】2、【對(duì)的答案】：C【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-520）17%+52093%7%+1700025450.74 （元）【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299125】3、【對(duì)的答案】：B【答案解析】： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)乘以1

20、3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；買價(jià)是指收購(gòu)憑證上的購(gòu)進(jìn)價(jià)，不含其她雜費(fèi)。國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（111）13%（2011）7%2.56（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299135】4、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅=（18000+23400-1000）（1+3%）3%=1234.95（元）?！驹擃}針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299169】5、【對(duì)的答案】：D【答案解析】：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人原則，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售

21、額根據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅（20+3.4）（117%）17%3.4（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299174】6、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式擬定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=銷售額2%。銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅8.24/（1+3%）2%+1.2/（1+3%）3%0.19（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編

22、號(hào)10299175】7、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法精確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的所有進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月所有銷售額，營(yíng)業(yè)額合計(jì)6.850117（1+17%）+502.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額117（1+17%）17%-（6.8-2.27）12.47(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“增值稅兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299180】8、【對(duì)的答案】：A【答案解析】：【該題針對(duì)“增值稅混合銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299193】9、【對(duì)的答案】：C【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅

23、20020%40（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（20040）17%40.8（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅35017%40.80.27%59.540.80.01418.686（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“進(jìn)口貨品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299211】10、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是只免不退；選項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨品，應(yīng)當(dāng)只免不退；選項(xiàng)由于獲得一般發(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。【該題針對(duì)“出口退（免）稅的合用范疇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299221】11、【對(duì)的答案】：A【答案解析】：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進(jìn)口料件的構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格（出

24、口貨品征稅稅率出口貨品退稅稅率）150（17%13%）6（萬(wàn)元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨品征稅稅率出口貨品退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額260（17%13%）64.4（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額12017%（514.4）2248.20（萬(wàn)元）（4）免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格材料出口貨品的退稅稅率15013%19.50（萬(wàn)元）（5）出口貨品“免、抵、退”稅額26013%19.5014.30（萬(wàn)元）（6）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額14.30（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“出口貨品應(yīng)退稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【

25、答疑編號(hào)10299231】12、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。應(yīng)納增值稅（40+2）1.1717%(3.42.21.1717%)6.1(3.40.32)3.02 （萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299147】13、【對(duì)的答案】：A【答案解析】： 固定業(yè)戶屆時(shí)外縣市銷售貨品或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨

26、品或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?！驹擃}針對(duì)“增值稅的征收管理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299245】14、【對(duì)的答案】：B【答案解析】：既然屬于善意獲得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開(kāi)的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)B是對(duì)的的?！驹擃}針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299265】二、多選題1、【對(duì)的答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)B，采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，為貨品

27、發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨品，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同商定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)D，委托其她納稅人代銷貨品，為收到代銷單位的代銷清單或者收到所有或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨品滿180天的當(dāng)天【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299246】2、【對(duì)的答案】：ACD【答案解析】：小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用發(fā)票，直接向消費(fèi)者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項(xiàng)目。【該題針對(duì)“專用發(fā)票開(kāi)具范疇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299254】3、【對(duì)的答案】：AC【答案解析】

28、：【該題針對(duì)“視同銷售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299151】4、【對(duì)的答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人銷售貨品的同步代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)買稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“特殊經(jīng)營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299153】5、【對(duì)的答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式銷售貨品，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)解決；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅

29、的價(jià)款計(jì)稅，其她貨品以舊換新均以新貨品不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨品的收購(gòu)價(jià)格?！驹擃}針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299160】6、【對(duì)的答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅范疇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)1031】7、【對(duì)的答案】：ACD【答案解析】：可以退（免）稅的出口貨品一般應(yīng)具有4個(gè)條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范疇的貨品；二必須是報(bào)關(guān)離境的貨品；三必須是在財(cái)務(wù)上作銷售解決的貨品；四必須是出口收匯并已核銷的貨品（可以是外匯結(jié)

30、算，也可以是人民幣結(jié)算）?！驹擃}針對(duì)“出口貨品退（免）稅（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299234】8、【對(duì)的答案】：BCD【答案解析】：生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨品以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商獲得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決?！驹擃}針對(duì)“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299137】9、【對(duì)的答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享有軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)波

31、及的應(yīng)稅貨品的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范疇，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、發(fā)售、置換等方式，將所有或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其有關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其她單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范疇，其中波及的貨品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)D，供電公司運(yùn)用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的公司自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅。【該題針對(duì)“增值稅征稅范疇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299082】10、【對(duì)的答案】：BD【答案解析】：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的所有增值稅應(yīng)稅貨品或勞務(wù)均應(yīng)按照合用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

32、，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅?！驹擃}針對(duì)“一般納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299099】11、【對(duì)的答案】：ACD【答案解析】：選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶以外的其她個(gè)人，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299109】12、【對(duì)的答案】：ABD【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其她礦物持續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易措施根據(jù)6%征收率計(jì)算繳納增值稅.?！驹擃}針對(duì)“增值稅的征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299113】13、【對(duì)的答案】：CD【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物合用13%低稅率貨品的具體范疇 ，復(fù)合膠、調(diào)制乳合用17稅率。【該題針對(duì)“增值稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10299119】三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】：（1）本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅4.897+42135.80（萬(wàn)元）（2）本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。抵扣進(jìn)項(xiàng)