會計實務：尋求專業(yè)支持規(guī)避涉稅風險-0

1、尋求專業(yè)支持規(guī)避涉稅風險現(xiàn)在在一些企業(yè)家口中，稅收風險已經(jīng)成為一個熱門詞語。那么，究竟什么是稅收風險？企業(yè)為何會面臨稅收風險？企業(yè)該如何降低和避免稅收風險？稅收風險是指企業(yè)因為稅收而導致企業(yè)利益受損的可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性，二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。現(xiàn)階段，企業(yè)的涉稅風險比以往任何時期都加大了。2001 年國家對稅收征管法進行了修訂后，稅務機關的執(zhí)法剛性進一步增強。按照稅收征管法的有關規(guī)定，少繳未繳的稅款在10%以上就構(gòu)

2、成了偷稅行為，稅務機關可以對納稅人處以所偷稅款 0.5 倍以上 5 倍以下的罰款。同時，有關部門還要追究當事人、責任人的刑事責任。而在2000 年修訂的會計法中，一旦查出企業(yè)有做假賬的情況，企業(yè)的財務人員、主管財務的負責人和法定代表人都將承擔相應的經(jīng)濟責任、行政責任和法律責任。因此，作為企業(yè)的經(jīng)營管理者來說，不要以為納稅僅僅是財務人員的事，一旦出了問題，企業(yè)的法定代表人也要承擔法律責任的。目前來講，影響企業(yè)稅收風險的因素主要有兩個，一個是內(nèi)部因素，一個是外部因素。在內(nèi)部因素中，企業(yè)管理者的經(jīng)營風格、個性、法律意識等任何一個方面都會對企業(yè)的稅收風險產(chǎn)生影響。 比如前幾年北京某著名演員因為內(nèi)部矛盾

3、沒有處理好，被舉報有偷稅行為， 后來稅務部門依法把她的19 處住宅拍賣抵扣稅款。 據(jù)說這位演員就是由于個性張揚、法律意識淡薄而造成稅收風險。企業(yè)內(nèi)部從事財務工作和主管財務工作人員的素質(zhì)高低影響稅收風險的大小。稅收專業(yè)性比較強，而一些企業(yè)特別是民營企業(yè)，缺乏比較專業(yè)的財務人員，很容易在稅收上出現(xiàn)問題。有的企業(yè)雖然有比較專業(yè)的財務人員，但對待稅收的態(tài)度不端正，以做假賬或鉆稅法空子為本事，這也容易給企業(yè)帶來比較大的稅收風險。企業(yè)稅務管理流程影響稅收風險。一些企業(yè)大多是在財務部門內(nèi)部安排一個辦稅人員，甚至是讓一個會計或者是出納來兼任辦稅人員，這種情況已經(jīng)不能適應目前稅務管理的需要。一些大型企業(yè)已經(jīng)開始

4、設立單獨的稅務部，配有專門的稅務部的經(jīng)理，他和財務部是平級的。當企業(yè)發(fā)生了財務行為之后，財務部會按照財務的規(guī)定進行會計核算，編制記賬憑證登記明細賬，需要辦稅的時候，稅務部又會按稅法的規(guī)定辦理申報事項。這樣客觀上就降低了企業(yè)的稅收風險。在影響企業(yè)稅務風險的外部因素中，稅制因素十分重要。一般而言，發(fā)達國家都是以所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)，不發(fā)達國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)。我國是發(fā)展中國家，兩者兼而有之。所以，復雜的稅制因素給企業(yè)帶來很大的稅收風險。每年財政部和國家稅務總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000 條之多，到各省后法規(guī)數(shù)量就更多了。因此，企業(yè)稍不留神，就有可能遭遇稅收風險。有這么多影響企業(yè)稅收風險的因素，

5、企業(yè)該如何降低和避免稅收風險呢？筆者以為有四個方面是企業(yè)應該注意的。首先是了解和熟悉納稅人的權(quán)利，增強稅收風險意識。很多企業(yè)可能會遇到在某個時期內(nèi)資金緊張，不能夠繳納稅款的情形，這是非常普遍的。企業(yè)傳統(tǒng)的做法有可能是讓財務人員把納稅申報表報給稅務機關，但是沒有資金上繳給國庫，這種行為如果發(fā)生以后，被稅務局發(fā)現(xiàn)是要進行處罰的。遭遇這種情況后，企業(yè)往往會覺得很冤。實際上，企業(yè)完全可以申請延期繳納稅款，這個權(quán)限原來由縣級局審批，現(xiàn)在由省級局審批。其次，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營理念，聘請稅務顧問，尋求專業(yè)支持，防范稅務風險?，F(xiàn)在，越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者主動的開始尋求專業(yè)支持，就是聘請稅務顧問，事先進行合理的稅收籌劃，把握處理企業(yè)的涉稅事宜，規(guī)避稅務風險。第三，企業(yè)要正確處理稅法與會計的差異，降低稅收風險。隨著全球經(jīng)濟的一體化，跨國經(jīng)濟的行為越來越多，所以會計制度改革的大的方向就是具有趨同性，要跟國際會計準則接軌，便于跨投資者的投資分析。但是，稅收是一個國家主權(quán)很重要的組成部分，永遠不可能和其他國家一致。因此，稅收制度改革和會計制度改革的最終結(jié)果是稅法和會計兩者的差異越來越大。最后，企業(yè)要善于尋求稅務協(xié)調(diào)來化解稅收風險。在稅務協(xié)調(diào)中，一方面要與微觀的具體某個事項的主管