內(nèi)部控制匯編表與內(nèi)部控制設(shè)計

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2、經(jīng)46套講座 HYPERLINK /Shop/41.shtml t _blank /Shop/41.shtml人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料 HYPERLINK /Shop/44.shtml t _blank /Shop/44.shtml各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料 HYPERLINK /Shop/49.shtml t _blank /Shop/49.shtml職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料 HYPERLINK /Shop/42.shtml t _blank /Shop/42.shtml工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料 HYPERLINK

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4、計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部操縱的工作包括： 1.了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2.針對銷售與收款循環(huán)的操縱目標，記錄相關(guān)操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認定。 3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)操縱的了解，并確定相關(guān)操縱是否得到執(zhí)行。 4.記錄在了解和評價銷售與收款循環(huán)的操縱設(shè)計和執(zhí)行過程中識不的風險，以及擬采取用的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部操縱形成下列審計工作底稿：1. (XSL-SXSL-1) ：了解內(nèi)部操縱匯總表2. (XSL-SXSL-2) ：了解評價內(nèi)部操縱設(shè)計操縱流程3. (XS

5、L-SXSL-3) ：評價內(nèi)部操縱設(shè)計操縱目標及操縱活動4. (XSL-SXSL-4) ：確定操縱是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制講明：1.在了解操縱的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計證據(jù)來源。2.假如擬利用往常審計獵取的有關(guān)操縱運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)操縱自上次測試利用前期審計獵取的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)操縱自前期審計后是否發(fā)生重大變化。3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)(XSL-SXSL-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱了解的要緊內(nèi)容和結(jié)論；(2)(XSL-SXSL-2：) 記錄通過詢問、

6、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程；(3)(XSL-SXSL-3：) 記錄與實現(xiàn)操縱目標相關(guān)并打算執(zhí)行穿行測試的操縱活動； (4)(XSL-SXSL-4：) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部操縱匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-1 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1.受本循環(huán)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、應(yīng)交稅費(注：此處僅列示要緊交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)阻礙的賬戶余額可能還有預(yù)收款項、應(yīng)收票據(jù)等。2. 現(xiàn)金、

7、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部操縱對事實上質(zhì)性程序的阻礙時，注冊會計師應(yīng)當綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的阻礙；關(guān)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進行的了解和測試工作。）2.要緊業(yè)務(wù)活動要緊業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解？銷售是確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款是記錄稅金是收款是維護顧客檔案是(注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部操縱，假如注冊會計師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的操縱進行了解，應(yīng)在此處講明緣故。)3.了解交易

8、流程依照對交易流程的了解，記錄如對下列問題的評價結(jié)果：(1) 是否托付其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行要緊業(yè)務(wù)活動？假如被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，我們將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙如何應(yīng)對這一情況？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？(3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和操縱活動是否發(fā)生重大變化？假如發(fā)生重大變化，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？(4) 是否識不出本期交易過程中發(fā)生的操縱偏差？假如已識不出操縱偏差，產(chǎn)生偏差的緣故是什么，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？(5) 是否發(fā)覺任何非正常交易或重大事項？這些假如已識不出非正常交易或重大事項，是否將對我們的審計打算產(chǎn)生哪些

9、阻礙？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過程中識不出的特不規(guī)交易和重大事項，以及對審計打算的阻礙。同時，還應(yīng)將這些交易和事項匯總至具體審計打算中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。)(6) 是否進一步識不出其他風險？假如已識不出其他風險，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過程中識不出的其他風險，以及對審計打算的阻礙。同時，還應(yīng)將這些交易和事項匯總至具體審計打算中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于今后實施的重大修改、開發(fā)與維護打算本年度對信

10、息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其阻礙5.初步結(jié)論注：依照了解本循環(huán)操縱的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獵取的審計證據(jù)，注冊會計師對操縱的評價結(jié)論可能是：(1) 操縱設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2) 操縱設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3) 操縱設(shè)計無效或缺乏必要的操縱。6.溝通事項 是否需要就已識不出的內(nèi)部操縱設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當層次的治理層或治理層進行溝通？銷售與收款循環(huán)：了解評價內(nèi)部操縱設(shè)計操縱流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制講明： 1. 注冊會計師應(yīng)當采納文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，

11、或幾種方式相結(jié)合，記錄對操縱流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動操縱流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部操縱采納人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 操縱由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采納的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和打算實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及

12、任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 要緊輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對銷售與收款循環(huán)操縱流程的記錄，涉及操縱活動的內(nèi)容應(yīng)索引至銷售與收款循環(huán)操縱測試（XSC）的審計工作底稿。 3. 假如被審計單位針對不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分不采納不同的操縱流程和操縱活動，例如，被審計單位

13、對現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實施不同的操縱活動，應(yīng)分不予以記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的要緊人員職 務(wù)姓 名我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計單位的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部操縱。)2.要緊業(yè)務(wù)活動介紹(注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位要緊銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。)(1) 銷售注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位同意訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的同意與審批

14、、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同治理等。2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。(2) 確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及及計提壞賬預(yù)備等。)(3) 記錄稅金(注：此處應(yīng)記錄對稅金的確認、申報、繳納流程的了解。）(4) 收款(注：此處應(yīng)記錄對收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情況的監(jiān)控等。)(5) 維護顧客檔案(注：1. 此處應(yīng)記錄對顧客檔案維護流程的了解。例如，維

15、護申請、審批、處理以及期末審核等。2.顧客檔案是指記錄經(jīng)批準的顧客詳細信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過去期間的交易情況等。)操縱流程記錄示例編制講明：本審計工作底稿提供的示例，系以銷售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為講明操縱流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采納文字敘述方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，

16、例如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，假如需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品要緊為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計950%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采納海運方式，以物資離岸作為風險、酬勞轉(zhuǎn)移的時點。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年可能所需商品數(shù)量、差不多單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司依照據(jù)顧客采購意向總體安排采

17、購原材料及生產(chǎn)打算，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，顧客還需要與顧客簽訂出口銷售合同。關(guān)于向國內(nèi)銷售的部分，S公司依照訂單金額和估算毛利情況，分不授權(quán)不同級不人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的要緊人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理會計主管 出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員 信用治理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息治理員業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)打算經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉儲經(jīng)理倉庫保管員我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責分工

18、的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1)不相容職務(wù)相分離。要緊包括：訂單的同意與賒銷的批準、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門之間相互操縱并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2.要緊業(yè)務(wù)活動介紹(1) 銷售 1) 新顧客 假如是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理將進行顧客背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情況表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理審批。信用治理經(jīng)理將在“新顧客差不多情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予

19、新顧客的信用額度不超過人民幣元的；若高于該標準，信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批負責批準。依照經(jīng)恰當審批的新顧客差不多情況表，信息治理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單。關(guān)于新顧客的初次訂單，不同意超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。 2) 現(xiàn)有顧客 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用治理經(jīng)理復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。 3) 簽訂

20、合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽訂銷售合同。信息治理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔治理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬將通知信息治理員，與其共同調(diào)查該事項。 業(yè)務(wù)員依照系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理分不確認技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標準以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)打算經(jīng)理制訂生產(chǎn)通知單。假如顧客以信用證方式付款，則在收

21、到信用證后開始投入生產(chǎn)；假如采納預(yù)收貨款電匯方式，則在收到30的預(yù)付貨款后投入生產(chǎn)。 開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更改為“在產(chǎn)”。 注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。 (2) 確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款 1) 記錄確認應(yīng)收賬款 產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。 信息治理員依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分不用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。報關(guān)部單證員收

22、到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知。同時，業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時刻。出運通知單該表單的編號在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號后自動生成。依照系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤不存在的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運通知單。運輸倉儲經(jīng)理依照系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織通知運輸部門發(fā)運。倉儲運輸經(jīng)理安排組織成品出庫運輸。 船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。 信息治理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，

23、應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管復(fù)核。若核對無誤，會計主管在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。假如期末商品差不多發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員依照貨運提出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程差不多一致。以下操縱流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。 2) 調(diào)整應(yīng)收賬款銷售退回、折扣與折讓

24、 由于S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不同意退貨通常情況下可不能退貨，若發(fā)生質(zhì)量等糾紛，顧客要緊應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠投訴處理表，先交傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，財務(wù)部應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。，然后傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬質(zhì)量問題，經(jīng)他們簽字后確認是否屬S公司責任。關(guān)于索賠金額不超過人民幣元以下的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，索賠金額以上的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批

25、準。索賠的方式為從調(diào)整應(yīng)收貨款金額。假如發(fā)生國內(nèi)銷售退貨，其處理與索賠流程差不多相同，對退回的商品應(yīng)由倉儲部同驗收并單獨存放。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠投訴處理表，交會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。3) 對賬及差異差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。 43) 計提壞賬預(yù)備和核

26、銷壞賬S公司董事會制訂并批準了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提方法和計提比例的會計可能。每年末，銷售經(jīng)理依照以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預(yù)備的計提比例是否較原先的可能發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計可能變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準。 S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動計算生成，關(guān)于需要計提特不壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬

27、款記賬員依照經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務(wù)處理。(3) 記錄稅金 報關(guān)部單證員負責收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財務(wù)部辦稅員復(fù)核，前往主管稅務(wù)部門辦理出口退稅手續(xù)，。辦稅員還負責編制國內(nèi)銷售部分的增值稅納稅申報表。每月將增值稅納稅申報表和由稅務(wù)部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務(wù)經(jīng)理審核，無誤后簽字確認。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 實際收到稅務(wù)部門的退稅款時，由會計主管將實際收到的退稅款與退稅申報表數(shù)字進行核對，并由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。 對銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實施實質(zhì)性程序更為有效，故以下操縱程序中將不再涉及稅金。(4) 收款信用證到期

28、或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核審批。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。 (5) 維護顧客檔案 如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息治理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。信息治理部執(zhí)行更改程序。信息治理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員并由其填寫更改申請

29、表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員每月復(fù)核顧客檔案的準確性和真實性。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。銷售與收款循環(huán)：評價內(nèi)部操縱設(shè)計操縱目標及操縱活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-3 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：

30、編制講明： 1.本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為講明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 XSL-SXSL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有操縱目標、受該目標阻礙的交易和賬戶余額及其認定以及操縱活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)操縱目標的操縱活動。 2.本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中要緊業(yè)務(wù)活動的操縱目標、受該目標阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其中，“常用的操縱活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)操縱目標常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受阻礙的相關(guān)交易和賬

31、戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 假如多項操縱活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一操縱目標，注冊會計師不必了解與該項操縱目標相關(guān)的每項操縱活動針對同一操縱目標可能存在多項操縱活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該操縱目標實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)操縱目標可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達到有關(guān)操縱目標，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情況進行填寫。 4.注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達到相關(guān)的操縱目標。在某些情況下，某些操縱活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到操縱目標，

32、這時注冊會計師需要識不與該特定目標相關(guān)的額外的操縱活動，并對其進行測試，以獵取達到操縱目標的足夠的保證程度。 5.一項操縱活動可能能夠達到多個操縱目標。為提高審計效率，如存在能夠同時達到多個操縱目標的操縱活動，注冊會計師能夠考慮優(yōu)先測試該操縱活動。 6.假如某一項操縱目標沒有相關(guān)的操縱活動或操縱活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。7.假如注冊會計師擬信賴往常審計獵取的有關(guān)本循環(huán)操縱活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當通過實施詢問并結(jié)合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱是否已信賴前期審計獵取的有關(guān)本循環(huán)操縱活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀看或者

33、檢查程序，獵取該等操縱活動未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效（是/否）銷售僅同意在治理層批準信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分攤存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生在發(fā)貨前，治理層審核批準客戶的信用額度經(jīng)授權(quán)批準。 假如是新顧客，銷售經(jīng)理將對其進行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情況表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理審批。信用治理經(jīng)理將在“新顧客差不多情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元的；若高于該標準

34、，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)由總經(jīng)理負責批準。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用治理經(jīng)理復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是治理層核準審批銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生治理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高治理層核準。對特定的銷售應(yīng)取得董事會核準，并適當?shù)赜涗洝ｊP(guān)于新顧客的初次訂單，不同意超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧

35、客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用治理經(jīng)理復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是銷售已記錄的銷售訂單中所記錄的內(nèi)容準正確應(yīng)收賬款：計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類由獨立于銷售訂單處理流程之外的人員核對銷售訂單數(shù)據(jù)與其他文件由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息治理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔治理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)

36、所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息治理員，與其共同調(diào)查該事項。是所有的銷售訂單均都已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔治理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。是確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已所有記錄的應(yīng)收賬款銷售均確已發(fā)出相應(yīng)的物資物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫單證核對，

37、如有不符應(yīng)及時時需要調(diào)查和處理。船運公司在貨船離岸后, 開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是已記錄的銷售交易計價應(yīng)收賬款的金額差不多準確計算與記錄應(yīng)收賬款：計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應(yīng)及時進行調(diào)查和處理。由開具銷售發(fā)票以外的人員復(fù)核

38、銷售發(fā)票的正確性。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。信息治理員依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核。是確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款與所有銷售的物資相關(guān)的權(quán)利均都已記錄至到應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)

39、，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分不用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如所有單證據(jù)核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。是所有銷售的物資交易均已于記錄于適當期間進行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：截止檢查在資產(chǎn)負債表日前、后發(fā)出的物資，以確保應(yīng)記錄于適當?shù)臅嬈陂g假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員依照貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于

40、下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的對應(yīng)收賬款的調(diào)整均有真實有效的理由應(yīng)收賬款：完整性存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性發(fā)生治理層制定有關(guān)建銷售退回、折扣與折讓的立應(yīng)收賬款調(diào)整的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不同意退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應(yīng)收賬

41、款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。關(guān)于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。索賠：業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客投訴處理表，先傳遞至財務(wù)部注明貨款結(jié)算情況，然后傳遞至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬質(zhì)量問題，經(jīng)他們簽字后確認是否屬S公司責任。關(guān)于索賠金額元以下的，由銷售經(jīng)理批準，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準。索賠的方式為直接調(diào)整應(yīng)收貨款金額。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客投訴處理表，交會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。對賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主

42、管將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。壞賬核銷：關(guān)于需要計提特不壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記賬員依照經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務(wù)處理。是確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓對應(yīng)收賬款的調(diào)整都得到準確的計算均確已及記錄應(yīng)收賬款：計價和分攤存在主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類發(fā)生定期與顧客對賬，如有差

43、異應(yīng)及時進行調(diào)查和處理。治理層復(fù)核并批準應(yīng)收賬款調(diào)整。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。索賠：關(guān)于索賠金額元以下的，由銷售經(jīng)理批準，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準。對賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。壞賬核銷：關(guān)于需要計提特不壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，經(jīng)銷售

44、經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄對應(yīng)收賬款的調(diào)整都已得到處理應(yīng)收賬款：存在、完整性完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止完整性用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編號，順序已被記錄。定期依照顧客對賬單調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款明細賬中的顧客賬戶，如發(fā)覺差異應(yīng)立即調(diào)查。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬

45、款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。是確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄對應(yīng)收賬款的調(diào)整都已記錄在適當期間應(yīng)收賬款：計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類截止在資產(chǎn)負債表日前、后退回的物資應(yīng)記錄于適當?shù)臅嬈陂g治理層復(fù)核和批準對應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題

46、，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。關(guān)于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準，如超過該標準，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。由于尚未發(fā)生該等情況，S公司未建立有關(guān)的操縱活動。N是/A準確計提壞賬預(yù)備和核銷壞賬，并記錄因此準確的并已記錄在恰當會計期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款：計價和分攤、完整性、存在治理層復(fù)核壞賬預(yù)備費用，包括考慮是否記錄于適當會計期間。公司董事會制訂并批準了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提方法和計提比例的會計可能。每年末，銷售經(jīng)理依照以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告

47、，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預(yù)備的計提比例是否較原先的可能發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計可能變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報董事會批準。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動計算生成，關(guān)于需要計提特不壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員依照經(jīng)適當批準的更改申請表進行賬務(wù)處理。是收款收款是真實發(fā)生的，且僅處理一次應(yīng)收賬款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù)治理層當局在收到款項后復(fù)核收款記錄支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關(guān)文件。信

48、用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核審批。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準確地記錄收款應(yīng)收賬款：計價和分攤治理層復(fù)核收款記錄。治理當局在收到款項后復(fù)核支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關(guān)文件。應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核審批。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核

49、銷”印戳。出納員依照經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是所有收款均都已得到記錄應(yīng)收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是所有收款均都已于記錄在恰當?shù)钠陂g進行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性計價和分攤定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其

50、復(fù)核的證據(jù)。是監(jiān)督應(yīng)收賬款的及時收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報告月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告。是維護顧客檔案維護顧客檔案對所有顧客檔案的真實有效變更均為真實有效的差不多輸入及處理應(yīng)收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案的要求申請應(yīng)連續(xù)已記入預(yù)先編號的表格；該表格編號的順序已確認以確保所有要求的變更已及時處理，編號順序已被記錄。信息治理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽

51、字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是對顧客檔案的所有變更均為是準確的應(yīng)收賬款：計價和分攤主營業(yè)務(wù)收入：準確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。將顧客檔案的變更記錄與授權(quán)的原始文件互相比較，確定已正確輸入。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息治理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。信息治理部執(zhí)行更改程序。信息治理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表

52、的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員每月復(fù)核顧客檔案的準確性和真實性。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是維護顧客檔案所有對顧客檔案的變更均都已于適當期間得到及時進行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。變更顧客檔案的要求已記入預(yù)先編號的表格；該表格編號的順序已確認以確保所有要求的變更已及時處理。信息治理員負責

53、對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。信息治理員負責對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主

54、營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生治理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時更新。治理當局定期復(fù)核顧客檔案的正確性及確保其及時更新。關(guān)于長期未進行業(yè)務(wù)往來的顧客，定期進行復(fù)核，并在顧客檔案內(nèi)更改。信息治理員每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何

55、異常情況，將進一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員每月復(fù)核顧客檔案的準確性和真實性。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是銷售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： XSL-SXSL-4 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制講明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 XSL-SXSL-2 中的示例設(shè)計，僅為講明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程

56、和結(jié)論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進行索引。3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。 4. 如擬打算實施操縱測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一。銷售與收款循環(huán)穿行測試與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果銷售銷售訂單編號#(日期)銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)銷售訂單是否得到適當?shù)膶徟?是/否)銷售發(fā)票是否通過復(fù)核銷售發(fā)票編號#(日期)出運通知單編號#(日期)銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、貨運提單內(nèi)容是否一致(是/否)報關(guān)單編號#(日期)是否取

57、得貨運提單(是/否)確認、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#(日期)發(fā)票上是否蓋“相符”印戳(是/否)是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)收款收款憑證編號#(日期)收款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章(是/否)付款人名稱是否與顧客一致(是/否)銀行進賬單編號#/信用證編號#(日期)是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號是否編制顧客申請表(是/否)是否編制新顧客差不多情況表(是/否)是否取得新顧客信用等級的評定報告(是/否)是否經(jīng)信用治理經(jīng)理審批(是/否)信用額度是否經(jīng)適當審批(是/否)是否依照

58、經(jīng)適當審批的文件建立新顧客檔案(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與比較銷售信息報告與相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符的操縱活動序號選擇的銷售信息報告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息報告(是/否)銷售訂單是否連續(xù)編號(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的操縱活動序號顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報告 (是/否)應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否通過恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與核銷壞賬或計提特不壞賬預(yù)備有關(guān)的操縱活動序號顧客名稱壞賬申請表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否通過恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬

59、款(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與計提壞賬預(yù)備會計可能有關(guān)的操縱活動的測試要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提壞賬預(yù)備董事會制訂與計提壞賬預(yù)備有關(guān)的會計可能(是/否)年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析 (是/否)如較原先可能數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計可能變更建議(是/否)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計可能變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會審核會計可能變更建議 (是/否)會計可能變更已進行恰當處理和列報(是/否)記賬憑證編號#銷售與收款循環(huán)穿行測試與退貨、折扣與折讓及索賠有關(guān)的操縱活動序號顧客名稱顧客投訴處理表編號#(日期)財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況(是/否)生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責任(是/否)技術(shù)經(jīng)

60、理是否確定質(zhì)量責任(是/否)是否通過恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)銷售與收款循環(huán)穿行測試與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的操縱活動序號月份銀行對賬單金額人民幣銀行存款日記賬金額人民幣編制人是否簽名(是/否)復(fù)核人是否簽名(是/否)調(diào)節(jié)的項目是否真實(是/否)對該操縱活動，我們已于采購與付款循環(huán)進行了解、評價并執(zhí)行操縱測試，在本循環(huán)中不再進行穿行測試和操縱測試。銷售與收款循環(huán)穿行測試與顧客檔案更改記錄有關(guān)操縱活動的測試序號更改申請表號碼更改申請表是否通過恰當審批(是/否)是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中(是/否)月度供應(yīng)商信息更改報告是否經(jīng)恰當復(fù)核(是/否)更改申請表號碼是否包含在編號