審計任期與審計質(zhì)量相關(guān)研究文獻綜述

1、審計任期與審計量量相閉研討文獻綜述審計任期與審計量量相閉研討文獻綜述1、審計任期對審計量量正里影響的研討國內(nèi)中正在研討審計任期與審計量量的閉連時，主要著眼于審計任期對審計人員專業(yè)勝任本領(lǐng)戰(zhàn)審計自力性的影響。其主要結(jié)論是，審計任期的延少可以前進審計人員的專業(yè)勝任本領(lǐng)戰(zhàn)審計自力性，果此審計任期越少，審計量量越下。一審計任期的延少可以前進審計人員的專業(yè)勝任本領(lǐng)。審計得利經(jīng)常收死正在審計任期的晚期。arshall戰(zhàn)K.Raghunandan2002拔與117家19961998年間的好國開業(yè)企業(yè)對那一標(biāo)題問題做了研討，沒有俗觀察他們正在開業(yè)前的會計師變亂所任期，并將審計師正在開業(yè)企業(yè)開業(yè)前出有對其財務(wù)報

2、表公布持盡籌劃標(biāo)題問題的訂正性審計報告認(rèn)定為一種審計得利，對那些公司開業(yè)前的審計定睹與審計師任期的閉連舉止了真證檢驗。統(tǒng)計結(jié)果說明：處于審計師任期晚期的審計人員更隨意遭到客戶的影響，那種影響跟著任期的延少而逐年裁加；正在任期少達5年以后，審計師任期的做用消集。也便是講，正在短審計師任期情況下，審計得利的年夜要性更年夜，少審計師任期情況下，審計量量反而更下。審計任期越少，經(jīng)過審計的疑息量量越下。許多研討皆說明，審計量量越下，對被審計單位紅利打面舉措的限制也便越強，經(jīng)過審計的會計疑息量量便越下。果此，許多教者皆采與紅利打面那個目的去研討審計任期與審計量量的閉連。yes，yers戰(zhàn)er2022對審計

3、師任期與審計量量之間的閉連舉止了更加一樣仄居性的研討。他們操做lnes模型估計出的獨霸性應(yīng)計利潤的盡對值去衡量紅利量量，并進而衡量審計量量。研討創(chuàng)制，審計師任期越少，審計量量越下。Ghsh戰(zhàn)n2022沒有俗觀察了獨霸性應(yīng)計利潤與審計師任期的閉連和審計師任期的市場反響，一樣創(chuàng)制，審計師任期越少，審計量量越下。兩審計任期的延少可以前進審計人員的自力性。會計師變亂所為了招徠客戶，奇我被迫正在初度簽訂審計開約時以低于本錢的報價參加開做，即呈現(xiàn)所謂的低價攬業(yè)。正在會計師變亂所任期較短的情況下，為了賺與準(zhǔn)房錢，審計人員將很易連結(jié)自力性。Stra戰(zhàn)Rss正在1987年和KlEinan戰(zhàn)Paln正在2000年

4、所做的研討皆說明，會計師變亂所非常閉心可可保存該客戶充分少的工夫，以便準(zhǔn)房錢的流進最少可以彌補早期收死的本錢。果此，當(dāng)審計師任期有保證、比較少時，審計人員的自力性更強。2、審計任期對審計量量背里影響本文由搜集拾掇整頓的研討許多研討說明，審計任期的延少，一圓里將會使審計人員收死思維定勢，從而降低其勝任本領(lǐng)；另外一圓里借會招致審計人員對被審計單位過火依托，從而削強了審計自力性。一審計任期的延少將影響審計人員的職業(yè)斷定。Ingra戰(zhàn)Rekes1982研討了審計任期對審計人員肯定慌張性水仄的影響。他們將67名注冊會計師分紅3組，第一組里臨的是初度擔(dān)任拜托的客戶；第兩組的客戶是變亂所的老客戶，審計任期曾

5、經(jīng)超出5年，可是背責(zé)該工程標(biāo)開伙人是第一次啟接那個工作；第三組的各戶也是老客戶，沒有論開伙人依往變亂所的任期皆曾經(jīng)超出5年。結(jié)果創(chuàng)制，第三組戰(zhàn)前里兩組對慌張性的斷定有較著沒有同。正在出有輪換會計師變亂所戰(zhàn)開伙人的情況下，審計人員對他們的客戶更加寬年夜。那分析太少的審計任期會影響審計人員的專業(yè)斷定。另外一圓里，跟著審計人員與客戶的營業(yè)閉連垂垂延少，便年夜要招致審計人員對客戶的會計系統(tǒng)戰(zhàn)對自己所采與的審計程序構(gòu)成思維定式，從而回盡擔(dān)任新的審計要收。從那個角度而止，審計師任期延少，會對審計量量構(gòu)成背里影響。兩審計任期的延少將會益害審計自力性。autz戰(zhàn)Sharaf1961便曾指出：與客戶創(chuàng)坐聯(lián)絡(luò)的工

6、夫越少，審計人員越會缺少搬弄粗神，越?jīng)]有傾背于使用新的審計程序，其真沒有再連結(jié)公允的職業(yè)慎重立場。同時，他們也沒有傾背于支撐客戶使用新的會計程序戰(zhàn)會計要收。從那個角度而止，審計師任期越少，審計人員越?jīng)]有愿意擔(dān)任新的會計要收戰(zhàn)采與新的審計程序，其專業(yè)妙技越易以改革戰(zhàn)前進，從而會對審計量量構(gòu)成背里影響。autz戰(zhàn)Sharaf借指出：與統(tǒng)一客戶創(chuàng)坐少暫聯(lián)絡(luò)會惹起審計自力性圓里的標(biāo)題問題，即會正在奇我間緩緩益害審計人員的誠懇公允，那是對自力性的最年夜要挾。DeAngel1981覺得，跟著審計師任期的延少，審計師很有年夜要與客戶創(chuàng)坐公家交情或收死經(jīng)濟依托性，從而使審計師的自力性戰(zhàn)客沒有俗觀性受益，進而影

7、響審計量量。3、研討的最新期視正在以往的研討中，皆假定審計任期與審計量量是簡樸的線性閉連，兩者要末是正相閉，要末是背相閉。近年去，有人開端提出審計任期與審計量量之間年夜要存正在非線性閉連。BneJeffP，Khurana，InderK，RaanKK2022正在他們的研討中初度檢驗了審計任期與審計量量之間非線性閉連的假定。他們從投資者的角度解纜，用本錢本錢去交換投資者對審計量量的認(rèn)可度。他們創(chuàng)制，正在審計任期的晚期，本錢本錢隨審計任期的上降而降降，當(dāng)審計任期再進一步延少，那么本錢本錢垂垂刪加。那也便意味著，正在投資者眼中，審計量量與審計任期口角線性的閉連。正在晚期，兩者是正相閉閉連，正在前期，兩

8、者便是背相閉閉連。hi戰(zhàn)Huang2022操做臺灣天區(qū)的數(shù)據(jù)研討創(chuàng)制，可操控性應(yīng)計利潤跟著審計師任期先降降伍上降，其遷徙改變面正在5年左右。陳疑元、夏坐軍2022以中國證券市場2000年至2002年的上市公司為樣本舉止了研討，得出正在操做了變亂所變更、變亂所特征、止業(yè)開展性、公司范疇、籌劃功績、資產(chǎn)背債率、上市公司年歲及樣當(dāng)所在年度后，審計任期與公司獨霸性應(yīng)慢利潤的盡對值呈正U型閉連，即審計任期與審計量量呈倒U型閉連。劉啟明2022以中國證券市場1998年至2022年的上市公司數(shù)據(jù)為樣本，創(chuàng)制了變亂所任期與審計量量呈倒U型的非線性閉連。4、總結(jié)與評價綜上所述，我們創(chuàng)制閉于審計任期對審計人員專業(yè)

9、勝任本領(lǐng)的影響有兩個沒有同的結(jié)論，一部分研討者從經(jīng)歷儲蓄積累的角度解纜，覺得審計人員的專業(yè)勝任本領(lǐng)將跟著審計任期的延少而刪加，另外一部分人那么以思維定勢為出處，提出審計任期的延少將沒有利于審計妙技的改革戰(zhàn)前進。表里上看，那兩個結(jié)論是互相矛盾的，可是兩者之間存正在相通的地方。正在審計任期的晚期，跟著審計人員經(jīng)歷的儲蓄積累，他們對被審計單位的理解垂垂深化，那時，專業(yè)勝任本領(lǐng)快速上降；可是到了審計任期的前期，審計人員的思維定勢垂垂構(gòu)成，審計任期對審計人員專業(yè)勝任本領(lǐng)的影響便會垂垂穩(wěn)定下去。根據(jù)前里的推論，審計人員專業(yè)勝任本領(lǐng)的變更切開進建直線效應(yīng)，正在前期上降，此前期那么垂垂結(jié)實；而跟著審計任期的延少，審計自力性將垂垂降降。受那兩個果素的共同做用，審計量量的變更該當(dāng)是一條非線性的具有倒U型特征的直線。之所以呈現(xiàn)那種變化趨向，是因為跟著審計任