XXX會計基礎(chǔ)大綱講義

1、PAGE PAGE 第一章總總論第一節(jié)會會 計 概概 述一、會計的的概念及特特征（一）會計計的概念會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，反映和和監(jiān)督一個個單位經(jīng)濟濟活動的一一種經(jīng)濟管管理工作（二）會計計的基本特特征1會計以以貨幣作為為主要計量量單位2會計擁擁有一系列列專門方法法3會計具具有核算和監(jiān)督的基本本職能4會計的的本質(zhì)就是是管理活動動二、會計的的基本職能能（一）會計計的核算職職能會計核算是是會計的首首要職能基本特點：1以貨幣為為主要計量量單位反映映各單位的的經(jīng)濟活動動2會計核算算具有完整整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性基本環(huán)節(jié)：1確認22計量3記記錄4報告告基本方法：1設(shè)置會計計科目和賬賬戶2復(fù)式記賬賬

2、3填制和審審核會計憑憑證4登記賬簿簿5成本計算算6財產(chǎn)清查查7編制會計計報表上述方法的的基本運作作程序：1根據(jù)發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)填制和和審核憑證證2按照確定定的會計科科目設(shè)置賬賬戶3運用復(fù)式式記賬的方方法登記賬賬簿4按一定的的成本計算算對象計算算成本5定期或不不定期地進進行財產(chǎn)清清查6并根據(jù)賬賬簿資料編編制會計報報表（二）會計計的監(jiān)督職職能合法性、合合理性通過預(yù)測、決策、控控制、分析析和考評等等具體方法法1通過價值值指標進行行2對企業(yè)的的經(jīng)濟活動動的全過程程進行監(jiān)督督，包括事事后、事中中及事前監(jiān)監(jiān)督3監(jiān)督依據(jù)據(jù)包括合法法性和合理理性兩方面面總目標：提提高經(jīng)濟效效益（基本目標標）財務(wù)報報告目標：

3、向有關(guān)各各方提供會會計信息，滿滿足其經(jīng)濟濟決策的需需要向財務(wù)報告告使用者提提供與企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金金流量等有有關(guān)的會計計信息，反反映企業(yè)管管理層受托托責(zé)任履行行情況，有有助財務(wù)會會計報告使使用者作出出經(jīng)濟決策策（三）會計計核算與監(jiān)監(jiān)督職能的的關(guān)系三、會計對對象和會計計核算的具具體內(nèi)容（一）會計計對象會計的對象象是會計所所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會會計工作的的客體即凡是特定定主體能夠夠以貨幣表表現(xiàn)的經(jīng)濟濟活動，都都是會計核核算和監(jiān)督督的內(nèi)容，也也就是會計計的對象（二）會計計核算的具具體內(nèi)容1款項和和有價證券券的收付2財物的的收發(fā)、增增減和使用用3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算算4資本的的增

4、減5收入、支出、費費用、成本本的計算6財務(wù)成成果的計算算和處理7需要辦辦理會計手手續(xù)、進行行會計核算算的其他事事項第二節(jié)會會計基本假假設(shè)一、會計主主體 會會計確認，計計量和報告告的空間范范圍二、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營 時時間范圍三、會計分分期 四、貨幣計計量第三節(jié)會會 計 基基 礎(chǔ)一、會計基基礎(chǔ)的概念念和種類會計的確認認、計量和和報告應(yīng)當(dāng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基基礎(chǔ)二、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制應(yīng)計制或應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付制制，以收入入、費用是是否發(fā)生而而不是款項項是否收到到或付出為為標準來確確認收入和和費用的一一種記賬基基礎(chǔ)凡是當(dāng)期已已經(jīng)實現(xiàn)的的收入和已已經(jīng)發(fā)生或或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)擔(dān)的費用，不不論款項是是否收付，都都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)當(dāng)期的收入入和

5、費用；凡是不屬屬于當(dāng)期的的收入和費費用，即使使款項在當(dāng)當(dāng)期收付，也也不應(yīng)當(dāng)作作為當(dāng)期的的收入和費費用。三、收付實實現(xiàn)制現(xiàn)金制或現(xiàn)現(xiàn)收現(xiàn)付制制，它是以以款項的實實際收付為為標準來確確認本期收收入和費用用的一種方方法第二章會會計要素與與會計科目目第一節(jié)會會 計 要要 素會計信息質(zhì)質(zhì)量的要求求包括可靠靠性、相關(guān)關(guān)性、可理理解性、可可比性、實實質(zhì)重于形形式、重要要性、謹慎慎性和及時時性一、會計要要素的確認認會計要素包包括資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益益、收入、費用、利利潤資產(chǎn)、負債債和所有者者權(quán)益三項項側(cè)重反映映企業(yè)的財財務(wù)狀況收入、費用用和利潤三三項側(cè)重反反映企業(yè)的的經(jīng)營成果果（一）資產(chǎn)產(chǎn)1資產(chǎn)的的定義過

6、去的交易易或事項形形成的、并并由企業(yè)擁擁有或控制制的、預(yù)期期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益的資資源2資產(chǎn)的的分類1流動資產(chǎn)產(chǎn)2長期投投資3固定定資產(chǎn)4無無形資產(chǎn)55其他資產(chǎn)產(chǎn)（二）負債債1負債的的定義過去的交易易或事項所所形成的、預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企企業(yè)的現(xiàn)時時義務(wù)2負債的的分類按其流動性性不同1流流動負債22長期負債債（三）所有有者權(quán)益1所有者者權(quán)益的定定義在企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)中的剩余余權(quán)益，其其金額為資資產(chǎn)減去負負債后的余余額。資產(chǎn)減去負負債后的余余額為凈資資產(chǎn)，所有有者權(quán)益是是投資者對對企業(yè)凈資資產(chǎn)的所有有權(quán)2所有者者權(quán)益的分分類1實收資本本（股本）22資本公積積3盈余公公積4未分分配利潤（四

7、）收入入1收入的的定義企業(yè)在日常?；顒又行涡纬傻摹?dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的、與與所有者投投入資本無無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的總總流入2收入的的分類按性質(zhì)分為為：銷售商商品收入、提供勞務(wù)務(wù)收入和讓讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)收入入按經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)主次：主主營業(yè)務(wù)收收入、其他他業(yè)務(wù)收入入（五）費用用1費用的的定義企業(yè)在日常?；顒铀l(fā)發(fā)生的、會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少的、與與向所有者者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益的的流出2費用的的分類按經(jīng)濟用途途不同分為為：生產(chǎn)成成本、期間間費用生產(chǎn)成本：直接材料料、直接人人工和制造造費用期間費用：銷售費用用、管理費費用和財務(wù)務(wù)費用（六）利潤潤1利潤的的定義企業(yè)在一定定會計期間間的經(jīng)營成

8、成果2利潤的的分類二、會計要要素的計量量（一）歷史史成本（基基本計量屬屬性）企業(yè)業(yè)在對會計計要素進行行計量，一一般應(yīng)當(dāng)采采用歷史成成本在歷史成本本計量下，資資產(chǎn)按照購購置時支付付的現(xiàn)金或或者現(xiàn)金等等價物的金金額，或者者按照購置置資產(chǎn)時所所付出的對對價的公允允價值計量量（二）重置置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)現(xiàn)金購買相相同或相似似資產(chǎn)所需需支付的現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金金等價物的的金額計量量；負債按按照現(xiàn)在償償付該項債債務(wù)所需支支付的現(xiàn)金金或現(xiàn)金等等價物的金金額計量（三）可變變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其其正常對外外銷售所能能收到現(xiàn)金金或現(xiàn)金等等價物的金金額扣減該該資產(chǎn)至完完工時估計計將要發(fā)生生的成本、估計的銷銷售費用以以及相關(guān)稅稅

9、費后的金金額計量（四）現(xiàn)值值資產(chǎn)按照預(yù)預(yù)計從其持持續(xù)使用和和最終處置置中所產(chǎn)生生的未來凈凈現(xiàn)金流入入量的折現(xiàn)現(xiàn)金額計量量（五）公允允價值資產(chǎn)和負債債按照在公公平交易中中，熟悉情情況的交易易雙方自愿愿進行資產(chǎn)產(chǎn)交換或債債務(wù)清償?shù)牡慕痤~計量量第二節(jié)會會 計 科科 目一、會計科科目的概念念按照經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容對各會會計要素的的具體內(nèi)容容作進一步步分類核算算的項目二、會計科科目的分類類（一）按其其歸屬的會會計要素分分類1資產(chǎn)類類科目：按按資產(chǎn)的流流動性分為為反映流動動資產(chǎn)的科科目和反映映非流動資資產(chǎn)的科目目。2負債類類科目：按按負債的償償還期限分分為反映流流動負債的的科目和反反映長期負負債的科目目。3所有者

10、者權(quán)益類科科目：按所所有者權(quán)益益的形成和和性質(zhì)可分分為反映資資本的科目目和反映留留存收益的的科目。4成本類類科目：按按成本的不不同內(nèi)容和和性質(zhì)可以以分為反映映制造成本本科目和反反映勞務(wù)成成本5損益類類科目：按按損益的不不同內(nèi)容可可以分為反反映收入的的科目和反反映費用的的科目。（二）按提提供信息的的詳細程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系分類類1總分類類科目，又又稱一級科科目或總賬賬科目，它它是對會計計要素具體體內(nèi)容進行行總括分類類、提供總總括信息的的會計科目目；總分類類科目反映映各種經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的概概括情況，是是進行總分分類核算的的依據(jù)。2明細分分類科目，又又稱明細科科目，是對對總分類科科目作進一一步分類、提供

11、更詳詳細和更具具體會計信信息的科目目。3總分類類科目和明明細分類科科目的關(guān)系系是，總分分類科目對對其所屬的的明細分類類科目具有有統(tǒng)馭和控控制的作用用，而明細細分類科目目是對其所所歸屬的總總分類科目目的補充和和說明。三、會計科科目的設(shè)置置（一）會計計科目的設(shè)設(shè)置原則1合法性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)當(dāng)符合合國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定。2相關(guān)性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)當(dāng)為提提供有關(guān)各各方所需要要的會計信信息服務(wù)，滿滿足對外報報告與對內(nèi)內(nèi)管理的要要求。3實用性性原則：指指所設(shè)置的的會計科目目應(yīng)符合單單位自身特特點，滿足足單位實際際需要。（二）常用用會計科目目賬戶是根據(jù)據(jù)會計科目

12、目設(shè)置的、具有一定定格式（即即結(jié)構(gòu)）、用以分類類反映會計計要素增減減變動情況況及其結(jié)果果的載體按反映經(jīng)濟濟內(nèi)容不同同進行分類類1資產(chǎn)2負負債3所有有者權(quán)益44成本5損損益賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體體包括賬戶戶名稱（會會計科目）、記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的日日期所依據(jù)據(jù)記賬憑證證編號、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘摘要、增減減金額和余余額等。本期期初余余額+本期期增加發(fā)生生額本期減少少發(fā)生額=本期期末末余額第三章 會計等式式與復(fù)式記記賬第一節(jié)會會 計 等等 式一、資產(chǎn)負債所有者權(quán)權(quán)益靜態(tài)會計等等式。復(fù)式式記賬法、試算平衡衡和編制資資產(chǎn)負債表表的理論基基礎(chǔ)（一）會計計恒等式資產(chǎn)權(quán)益益資產(chǎn)負債債所有者權(quán)權(quán)益（二）經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)對會會計恒

13、等式式的影響1對“資資產(chǎn)權(quán)益”等式的影影響（1）資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益同同時等額增增加（2）資產(chǎn)產(chǎn)方等額有有增有減，權(quán)權(quán)益不變（3）資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益同同時等額減減少（4）權(quán)益益方等額有有增有減，資資產(chǎn)不變2對“資資產(chǎn)負債所有者權(quán)權(quán)益”等式的影影響（1）資產(chǎn)產(chǎn)和負債要要素同時等等額增加（2）資產(chǎn)產(chǎn)和負債要要素同時等等額減少（3）資產(chǎn)產(chǎn)和所有者者權(quán)益要素素同時等額額增加（4）資產(chǎn)產(chǎn)和所有者者權(quán)益要素素同時等額額減少（5）資產(chǎn)產(chǎn)要素內(nèi)部部項目等額額有增有減減，負債和和所有者權(quán)權(quán)益要素不不變（6）負債債要素內(nèi)部部項目等額額有增有減減，資產(chǎn)和和所有者權(quán)權(quán)益要素不不變（7）所有有者權(quán)益要要素內(nèi)部項項目等額有有增有減，資

14、資產(chǎn)和負債債要素不變變（8）負債債要素增加加，所有者者權(quán)益要素素等額減少少，資產(chǎn)要要素不變（9）負債債要素減少少，所有者者權(quán)益要素素等額增加加，資產(chǎn)要要素不變二、收入費用利潤第二會計等等式，動態(tài)態(tài)會計等式式三、資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益益+（收入入費用）第三會計等等式動態(tài)反反映企業(yè)財財務(wù)狀況和和經(jīng)管成果果之間的關(guān)關(guān)系第二節(jié)復(fù)復(fù) 式 記記 賬一、復(fù)式記記賬法對發(fā)生的每每一項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，都都要以相等等的金額，在在相互聯(lián)系系的兩個或或兩個以上上賬戶中進進行記錄的的記賬方法法二、借貸記記賬法（一）借貸貸記賬法的的概念以“借”“貸”為記賬符符號的一種種復(fù)式記賬賬法（二）借貸貸記賬法的的記賬符號號（三）借貸

15、貸記賬法的的會計科目目結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類類會計科目目的結(jié)構(gòu)借加貸減2負債及及所有者權(quán)權(quán)益類會計計科目的結(jié)結(jié)構(gòu)借減貸加3成本類類會計科目目的結(jié)構(gòu)借加貸減4損益類類會計科目目的結(jié)構(gòu)（1）收入入類會計科科目的結(jié)構(gòu)構(gòu)借減貸加（2）費用用類會計科科目的結(jié)構(gòu)構(gòu)借加貸減（四）借貸貸記賬法的的記賬規(guī)則則有借必有貸貸，借貸必必相等（五）會計計科目的對對應(yīng)關(guān)系和和會計分錄錄1會計科科目的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系2會計分分錄對某項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)標明明其應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸賬戶及及其金額的的記錄一借多貸、一貸多借借或多借多多貸四方面分析析編制會計計分錄：1分析經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項涉及的是是資產(chǎn)（費費用、成本本），還是是權(quán)益（收收入）2確定涉及及哪些賬戶戶

16、（科目）3確定涉及及的賬戶是是增加還是是減少4確定應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶是否正確確，借貸方方的金額是是否相等（六）借貸貸記賬法的的試算平衡衡1試算平平衡的含義義根據(jù)會計基基本等式的的恒等關(guān)系系和借貸記記賬法的借借貸記賬規(guī)規(guī)則，檢查查賬戶記錄錄是否正確確的過程。其方法包包括發(fā)生額額試算平衡衡和余額試試算平衡。2試算平平衡的分類類（1）發(fā)生生額試算平平衡法全部會計科科目本期借借方發(fā)生額額合計=全全部會計科科目本期貸貸方發(fā)生額額合計（2）余額額試算平衡衡法全部會計科科目的借方方期初余額額合計=全全部會計科科目的貸方方期初余額額合計全部會計科科目的借方方期末余額額合計=全全部會計科科目的貸方方期末余額額合計

17、局限性：不不能發(fā)現(xiàn)全全部記賬過過程中的錯錯誤和遺漏漏，因為有有些錯誤并并不影響借借貸平衡三、總分類類賬戶與明明細分類賬賬戶的平行行登記（一）總分分類賬戶與與明細分類類賬戶的關(guān)關(guān)系總賬對明細細賬有統(tǒng)馭馭控制作用用；明細賬賬對總賬有有補充說明明作用?？傎~和明細細賬與其所所屬明細賬賬在總金額額上應(yīng)當(dāng)相相等，兩者者互相補充充、互相制制約，從而而互相核對對。（二）總分分類賬戶與與明細分類類賬戶的平平行登記（1）所依依據(jù)會計憑憑證相同（依依據(jù)相同）（2）借貸貸方向相同同（方向相相同）（3）所屬屬會計期間間相同（期期間相同）（4）計入入總分類科科目的金額額與計入其其所屬明細細分類科目目的金額合合計相等（金金

18、額相等）第四章會會 計 憑憑 證第一節(jié) 會計憑證證概述一、會計憑憑證的概念念和種類（一）原始始憑證又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況的文字字憑據(jù)。（二）記賬賬憑證又稱記賬憑憑單，是會會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會會計分錄后后所填制的的會計憑證證二、會計憑憑證的作用用（一）記錄錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，提供記記賬依據(jù)（二）明確確經(jīng)濟責(zé)任任，強化內(nèi)內(nèi)部控制（三）監(jiān)督督經(jīng)濟活動動，控制經(jīng)經(jīng)濟運行第二節(jié) 原始憑證證一、原始憑憑證的種類類（一）按取取得的來源源不同分類1自制原原始憑證2

19、外來原原始憑證（二）按照照格式的不不同分類1通用憑憑證2專用憑憑證（三）按填填制手續(xù)及及內(nèi)容不同同分類1一次憑證證2累計憑證證3匯總憑證證二、原始憑憑證的基本本內(nèi)容原始憑證所所包括的基基本內(nèi)容，通通常稱為憑憑證要素，主主要有：原始憑證名名稱填制憑證的的日期憑證的編號號接受憑證單單位名稱（抬抬頭人）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價價、金額等等）填制單位簽簽章有關(guān)人員（部部門負責(zé)人人、經(jīng)辦人人員）簽章章填制憑證單單位名稱或或者填制人人姓名憑證附件。三、原始憑憑證的填制制要求（一）填制制原始憑證證的基本要要求1記錄要要真實2內(nèi)容要要完整3手續(xù)要要完備4書寫要要清楚、規(guī)規(guī)范5編號要要連續(xù)6不得涂涂改、刮

20、擦擦、挖補7填制要要及時（二）自制制原始憑證證的填制要要求1一次憑憑證的填制制2累計憑憑證的填制制3匯總憑憑證的填制制（三）外來來原始憑證證的填制要要求四、原始憑憑證的審核核（一）真實實性（二）合法法性（三）合理理性（四）完整整性（五）正確確性（六）及時時性第三節(jié) 記賬憑證證一、記賬憑憑證的種類類（一）按內(nèi)內(nèi)容可分為為收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證1收款憑憑證2付款憑憑證 對于于現(xiàn)金和銀銀行之間互互相劃轉(zhuǎn)只只編制付款款憑證3轉(zhuǎn)賬憑憑證（二）按填填列方式可可分為復(fù)式式記賬憑證證和單式記記賬憑證1復(fù)式憑憑證2單式憑憑證二、記賬憑憑證的基本本內(nèi)容記賬憑證必必須具備以以下基本內(nèi)內(nèi)容：（11）記賬憑

21、證證的名稱；（2）記記賬憑證的的日期；（3）記賬憑憑證的編號號；（4）經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑憑證的填制制要求（一）基本本要求1記賬憑證證各項內(nèi)容容必須完整整2記賬憑證證應(yīng)連續(xù)編編號3記賬憑證證的書寫應(yīng)應(yīng)清楚、規(guī)規(guī)范4記賬憑證證可以根據(jù)據(jù)每一張原原始憑證填填制，或根根據(jù)若干張張同類原始始憑證匯總總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制5除結(jié)賬和和更正錯誤誤的記賬憑憑證可

22、以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證6填制記賬賬憑證時若若發(fā)生錯誤誤，應(yīng)當(dāng)重重新填制7記賬憑證證填制完經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項后，如如有空行，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計數(shù)上的的空行處劃劃線注銷（二）收款款憑證的填填制要求（三）付款款憑證的填填制要求（四）轉(zhuǎn)賬賬憑證的填填制要求（五）記賬賬憑證的審審核1內(nèi)容是是否真實 2項目是是否齊全3科目是是否正確4金額是是否正確5書寫是是否正確第四節(jié) 會會計憑證的的傳遞和保保管一、會計憑憑證的傳遞遞會計憑證的的傳遞是指指會計憑證證從取得或或填制時起起至歸檔保保管過程中中，在單位位內(nèi)部各有有關(guān)部門和和人員之間間的傳送

23、程程序。作用：有利利于完善經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任制制和進行會會計監(jiān)督有利于及時時進行會計計記錄會計傳遞的的設(shè)計原則則：1會計憑證證的傳遞要要能夠滿足足內(nèi)部控制制制度的要要求，使傳傳遞程序合合理有效， 盡量節(jié)約約傳遞時間間，減少傳傳遞的工作作量2單位應(yīng)根根據(jù)具體情情況制定每每一種憑證證的傳遞程程序和方法法二、會計憑憑證的保管管會計憑證的的保管，是是指會計憑憑證登賬后后的整理、裝訂和歸歸檔存查。要求：1會會計憑證應(yīng)應(yīng)定期裝訂訂成冊，防防止散失 2會計計憑證封面面應(yīng)注明單單位名稱憑憑證種類、憑證張數(shù)數(shù)、起止號號數(shù)、年度度、月份、會計主管管人員、裝裝訂人員等等有關(guān)事項項，會計主主管人員和和保管人員員應(yīng)在封面面上簽

24、章 3會計計憑證應(yīng)加加貼封條，防防止抽換憑憑證 4原始始憑證較多多時刻單獨獨裝訂，但但應(yīng)在憑證證封面注明明所屬記賬賬憑證的日日期、編號號和種類，同同時在所屬屬的記賬憑憑證上應(yīng)注注明“附件另訂訂”及原始憑憑證的名稱稱和編號，以以便查閱 5嚴格格遵守會計計憑證的保保管期限要要求，期滿滿前不得任任意銷毀第五章會會 計 賬賬 簿第一節(jié) 會會計賬簿概概述一、會計賬賬簿的概念念會計賬簿是是指由一定定格式賬頁頁組成的，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項的簿籍。各單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照國國家統(tǒng)一的的會計制度度的規(guī)定和和會計業(yè)務(wù)務(wù)的需要設(shè)設(shè)置會計賬賬簿。設(shè)置和登記記賬簿的

25、作作用：1提供系統(tǒng)統(tǒng)、完整的的會計核算算資料2有效發(fā)揮揮會計的監(jiān)監(jiān)督職能3編制會計計報表的主主要依據(jù)4進行會計計分析的重重要依據(jù)設(shè)置和登記記賬簿是編編制會計報報表的基礎(chǔ)礎(chǔ)，是連接接會計憑證證與會計報報表的中間間環(huán)節(jié)二、會計賬賬簿的分類類（一）按用用途分類1序時賬賬簿（現(xiàn)金金或銀行帳帳）日記賬，按按照經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時間間的先后順順序逐日逐逐筆登記2分類賬賬簿按其反映指指標時的詳詳細程度分分為總分類類賬簿和明明細分類賬賬簿3備查賬賬簿不根據(jù)會計計憑證登記記；沒有固固定格式（二）按賬賬頁格式分分類1兩欄式式賬簿只有借方貸貸方兩個基基本金額欄欄目的賬簿簿；各種收收入、費用用類賬戶都都可以采用用

26、兩欄式2三欄式式賬簿設(shè)有借方貸貸方和余額額三個基本本欄目的賬賬簿；各種種日記賬、總分類賬賬以及資本本債權(quán)、債債務(wù)明細賬賬使用三欄欄3多欄式式賬簿在賬簿的兩兩個基本欄欄目借方和和貸方按需需要分設(shè)若若干專欄的的賬簿；收收入、費用用明細賬4數(shù)量金金額式賬簿簿借方貸方和和余額三個個欄目內(nèi)，都都分設(shè)數(shù)量量、單價和和金額三小小欄，借以以反映財產(chǎn)產(chǎn)物資的實實物數(shù)量和和價值量；原材料、庫存商品品、等明細細賬（三）按外外型特征分分類1訂本賬賬優(yōu)點：避免免帳頁散失失，防止抽抽換，安全全缺點：同一一賬簿在同同一時間只只能由一人人登記，不不便于分工工總分類張、現(xiàn)金賬、銀行帳應(yīng)應(yīng)采用2活頁賬賬優(yōu)點：可以以根據(jù)實際際需要

27、增添添帳頁，不不會浪費帳帳頁，使用用靈活，便便于分工缺點：容易易散失和被被抽換空白帳頁使使用時必須須連續(xù)編號號，裝置在在賬夾中或或臨時裝訂訂成冊，并并由有關(guān)人人員在帳頁頁上蓋章，以以防舞弊各種明細分分類賬可采采用3卡片賬賬優(yōu)缺點同上上固定資產(chǎn)明明細賬采用用三、會計賬賬簿與賬戶戶（一）賬戶戶的概念（二）賬戶戶的基本結(jié)結(jié)構(gòu)（三）賬簿簿與賬戶的的關(guān)系賬簿只是一一個外在形形式，賬戶戶才是其內(nèi)內(nèi)在真實內(nèi)內(nèi)容，兩者者的關(guān)系是是形式和內(nèi)內(nèi)容的關(guān)系系第二節(jié) 會會計賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與登記記規(guī)則一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容（一）封面面標明賬簿名名稱，如總總分類賬、現(xiàn)金日記記賬等（二）扉頁頁主要用來標標明會計賬賬

28、簿的使用用信息，如如科目索引引、賬簿啟啟用和經(jīng)管管人員一覽覽表等（三）賬頁頁賬簿用來記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的的載體，其其格式因反反映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的的不同而不不同包括：1賬戶名稱稱（一級會會計科目、二級或明明細科目）2登記賬簿簿的日期欄欄3記賬憑證證的種類和和號數(shù)欄4摘要欄（所所記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容的簡要說說明）5金額欄（記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的增減減變動和余余額）6總頁次和和分戶頁次次欄二、會計賬賬簿的啟用用1啟用訂本本式賬簿應(yīng)應(yīng)從第一頁頁到最后一一頁順序編編定頁數(shù)，不不得跳頁、缺號2使用活頁頁式帳頁應(yīng)應(yīng)當(dāng)按賬戶戶順序編號號，并須定定期裝訂成成冊3在年度開開始啟用新新賬簿時，為為了保證年年度之間賬賬

29、簿記錄的的相互銜接接，應(yīng)把上上年度的年年末余額，記記入新賬的的第一行，并并在摘要欄欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”或年初余余額三、會計賬賬簿的登記記規(guī)則第三節(jié) 會計賬簿簿的格式和和登記方法法一、日記賬賬的格式和和登記方法法（一）現(xiàn)金金日記賬的的格式和登登記方法1現(xiàn)金日日記賬的格格式（1）三欄欄式日記賬賬（2）多欄欄式日記賬賬2現(xiàn)金日日記賬的登登記方法（1）日期期欄（2）憑證證欄（3）摘要要欄（4）對方方科目欄（5）收入入、支出欄欄（二）銀行行存款日記記賬的格式式和登記方方法銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬相同。二、總分類類賬的格式式和登記方方法（一）總分分類賬的格格式總分類賬是是按照總

30、分分類賬戶分分類登記以以提供總括括會計信息息的賬簿?？偡诸愘~賬最常用的的格式為三三欄式，設(shè)設(shè)置借方、貸方和余余額三個基基本金額欄欄目。（二）總分分類賬的登登記方法總分類賬可可以根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記，也也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯匯總記賬憑憑證等登記記。（三）明細細分類賬的的格式和登登記方法1明細分分類賬的格格式（1）三欄欄式明細分分類賬（2）多欄欄式明細分分類賬（3）數(shù)量量金額式明明細分類賬賬2明細分分類賬的登登記方法3總分類類賬和明細細分類賬的的平行登記記第四節(jié) 對對賬一、賬證核核對賬證核對是是指核對會計賬賬簿記錄與與原始憑證證、記賬憑憑證的時間間、憑證字字號、內(nèi)容容、金額是

31、是否一致，記記賬方向是是否相符。二、賬賬核核對（一）總分分類賬簿有有關(guān)賬戶的的余額核對對（二）總分分類賬簿與與所屬明細細分類賬簿簿核對（三）總分分類賬簿與與序時賬簿簿核對（四）明細細分類賬簿簿之間的核核對三、賬實核核對（一）現(xiàn)金金日記賬賬賬面余額與與庫存現(xiàn)金金數(shù)額是否否相符（二）銀行行存款日記記賬賬面余余額與銀行行對賬單的的余額是否否相符（三）各項項財產(chǎn)物資資明細賬賬賬面余額與與財產(chǎn)物資資的實有數(shù)數(shù)額是否相相符（四）有關(guān)關(guān)債權(quán)債務(wù)務(wù)明細賬賬賬面余額與與對方單位位的賬面記記錄是否相相符第五節(jié) 錯賬更正正方法一、劃線更更正法在結(jié)賬前，如如果發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄有有錯誤，而而記賬憑證證并無錯誤誤，只是過過

32、賬時不慎慎，純屬賬賬簿記錄的的文字或數(shù)數(shù)字的筆誤誤，應(yīng)采用用劃線更正正法予以更更正二、紅字更更正法1記賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證中的應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸會計科目目或金額有有錯誤，致致使賬簿記記錄錯誤，可可用紅字更更正法予以以更正2記賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證和賬簿簿中所記金金額大于應(yīng)應(yīng)記金額，而而應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸的會計計科目并無無錯誤，那那么，應(yīng)采采用紅字更更正法三、補充登登記法記賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證和賬簿簿中所記金金額小于應(yīng)應(yīng)計金額，而而應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸會計科科目并無錯錯誤，可應(yīng)應(yīng)用補充登登記法予以以更正第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的的程序1將本期所所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項全部登登記入賬，并并保證其正正確性2根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)

33、發(fā)生制的的要求，調(diào)調(diào)整有關(guān)賬賬項，合理理確定本期期應(yīng)計收入入和費用3將損益科科目轉(zhuǎn)入本本年利潤科科目，結(jié)平平所有損益益類科目4結(jié)算處資資產(chǎn)、負債債和所有者者權(quán)益科目目的本期發(fā)發(fā)生額和余余額，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期，作作為下期的的期初余額額二、結(jié)賬的的種類1月結(jié)2季結(jié)3年結(jié)三、結(jié)賬的的方法1對不需按按月結(jié)計本本期發(fā)生額額的賬戶，每每次記賬以以后，都要要隨時結(jié)出出余額，每每月最后一一筆余額即即為月末余余額2庫存現(xiàn)金金、銀行存存款日記賬賬和需要按按月結(jié)計發(fā)發(fā)生額的收收入、費用用等明細賬賬，每月結(jié)結(jié)賬時，要要結(jié)出本月月發(fā)生額和和余額3總賬只結(jié)結(jié)月末余額額4年度結(jié)束束，有余額額的要結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到下年第七節(jié) 會計賬簿簿的

34、更換與與保管一、會計賬賬簿的更換換會計賬簿的的更換在新新會計年度度建賬時進進行總賬、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細賬應(yīng)應(yīng)每年更換換一次變動較小的的明細賬可可以連續(xù)使使用，不必必每年更換換備查賬簿可可以連續(xù)使使用二、會計賬賬簿的保管管會計賬簿暫暫由本單位位財務(wù)會計計部門保管管一年，期期滿后，由由財務(wù)會計計部門編造造清冊移交交本單位的的檔案部門門保管第六章賬賬務(wù)處理程程序第一節(jié) 記賬憑證證處理程序序一、一般步步驟（一）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證（二）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證編編制收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證（也也可采用通通用的記賬賬憑證）（三）根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證逐筆登登記現(xiàn)

35、金日日記賬和銀銀行存款日日記賬（四）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細分分類賬（五）根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬（六）期末末，現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和明明細分類賬賬的余額同同有關(guān)總分分類賬的余余額核對相相符（七）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細分類類賬的記錄錄，編制會會計報表二、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的特點、優(yōu)優(yōu)缺點及適適用范圍（一）特點點直接根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總分類賬（二）優(yōu)缺缺點簡單明了，易易于理解，總總分類賬可可以較詳細細反映經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生情況。缺點：登記記總分類賬賬工作量較較大（三）適用用范圍適用于規(guī)模模較小、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量量較

36、少的單單位第二節(jié) 匯總記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序一、匯總記記賬憑證的的編制方法法匯總記賬憑憑證分為匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證三三種格式。（一）匯總總收款憑證證的編制（二）匯總總付款憑證證的編制（三）匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證的編制二、一般編編制步驟（一）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證（二）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證，編編制收款憑憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，也也可采用通通用的記賬賬憑證（三）根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證逐筆登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬（四）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細分分類賬（五）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證編制制有

37、關(guān)匯總總記賬憑證證（六）根據(jù)據(jù)各種匯總總記賬憑證證登記總分分類賬（七）期末末，現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和明明細分類賬賬的余額同同有關(guān)總分分類賬的余余額核對相相符（八）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細分類類賬的記錄錄，編制會會計報表三、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的特點點、優(yōu)缺點點與適用范范圍（一）特點點定期根據(jù)記記賬憑證分分類編制匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，再再根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總分分類賬。（二）優(yōu)缺缺點根據(jù)匯總記記賬憑證月月終一次登登記總分類類賬，可可以克服記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序工作量量過大的缺缺點，按照照會計科目目的對應(yīng)關(guān)關(guān)系進行歸歸類、匯總總編制

38、的，在在總分類賬賬中也注明明了對方科科目，清晰晰反映科目目對應(yīng)關(guān)系系，便于查查對和分析析缺點：不利利于會計分分工，并且且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑憑證較多時時工作量大大。（三）適用用范圍規(guī)模大、業(yè)業(yè)務(wù)量較多多的單位第三節(jié) 科目匯總總表賬務(wù)處處理程序一、科目匯匯總表的編編制方法二、一般編編制步驟（一）根據(jù)據(jù)原始憑證證編制匯總總原始憑證證（二）根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑憑證（三）根據(jù)據(jù)收款憑證證、付款憑憑證逐筆登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬（四）根據(jù)據(jù)原始憑證證、匯總原原始憑證和和記賬憑證證，登記各各種明細分分類賬（五）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證編制制科目匯總總表（六）根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總

39、總分類賬（七）期末末，現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬和明明細分類賬賬的余額同同有關(guān)總分分類賬的余余額核對相相符（八）期末末，根據(jù)總總分類賬和和明細分類類賬的記錄錄，編制會會計報表三、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序的特點、優(yōu)缺點和和適用范圍圍（一）特點點定期匯總編編制科目匯匯總表，根根據(jù)科目匯匯總表匯總總 總分類類賬（二）優(yōu)缺缺點編制和使用用簡單，減減少登記總總賬工作量量，匯總表表還能試算算平衡，保保證正確性性缺點：科目目匯總表不不能反映賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，不不便于查對對（三）適用用范圍業(yè)務(wù)較多的的單位第七章財財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清清查概述一、財產(chǎn)清清查的概念通過對貨幣幣資金、實實物資產(chǎn)和和往來

40、款項項的盤點和和核對，確確定其實存存數(shù)，查明明賬存數(shù)與與實存數(shù)是是否相符的的一種專門門方法分類：（一一）按清查查的范圍可可分為全面面清查和局部清查查（二）按清清查的時間間可分為定定期清查和和不定期清清查二、財產(chǎn)清清查的意義義（一）通過過財產(chǎn)清查查，可以查查明各項財財產(chǎn)物資的的實有數(shù)量量，確定實實有數(shù)量與與賬面數(shù)量量之間的差差異，查明明原因和責(zé)責(zé)任，以便便采取有效效措施，消消除差異，改改進工作，從從而保證賬賬實相符，提提高會計資資料的準確確性 保證會計核核算資料的的真實可靠靠（二）通過過財產(chǎn)清查查，可以查查明各項財財產(chǎn)物資的的保管情況況是否良好好，有無因因管理不善善，造成霉霉?fàn)€、變質(zhì)質(zhì)、損失浪浪

41、費，或者者被非法挪挪用、貪污污盜竊的情情況，以便便采取有效效措施，改改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整 保護財產(chǎn)的的安全完整整（三）通過過財產(chǎn)清查查，可以查查明各項財財產(chǎn)物資的的庫存和使使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果 挖掘財產(chǎn)物物資潛力，加加速資金周周轉(zhuǎn)維護財經(jīng)紀紀律和結(jié)算算制度三、財產(chǎn)清清查的一般般程序第二節(jié) 財產(chǎn)清查查的方法一、貨幣資資金的清查查方法（一）庫存存現(xiàn)金的清清查確定實有庫庫存現(xiàn)金的的數(shù)額，然然后核對賬賬目現(xiàn)金額額1出納必須須在場2不不許白條抵抵庫3編制制庫存現(xiàn)金金盤點報告告表（二）銀行行存款的清清查銀行余額調(diào)調(diào)節(jié)表二、

42、實物的的清查方法法（一）實地地盤點法現(xiàn)場逐一清清點數(shù)量或或計量儀器器確定（二）技術(shù)術(shù)推算法利用技術(shù)方方法推算財財產(chǎn)物資存存數(shù)的方法法三、往來款款項的清查查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財產(chǎn)清查查結(jié)果的處處理一、財產(chǎn)清清查結(jié)果的的處理要求求（一）分析析賬實不符符的原因和和性質(zhì)，提提出處理建建議（二）積極極處理多余余積壓財產(chǎn)產(chǎn)，清理往往來款項（三）總結(jié)結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)訓(xùn)，建立健健全各項管管理制度（四）及時時調(diào)整賬簿簿記錄，保保證賬實相相符二、財產(chǎn)清清查結(jié)果的的處理步驟驟和方法（一）審批批之前的處處理賬戶設(shè)置 待處理財財產(chǎn)損溢（二）審批批之后的處處理盤盈 記入入 管理費費用；盤虧虧和毀損 一般經(jīng)營營性損失或或定額內(nèi)

43、損損失記入管管理費用非常損失 記入營業(yè)業(yè)外支出 按盤虧和損損毀總金額額 貸 待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢第八章財財務(wù)會計報報告第一節(jié) 財務(wù)會會計報告概概述一、財務(wù)會會計報告的的概念財務(wù)報表是是對企業(yè)財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量的結(jié)構(gòu)構(gòu)性表述二、財務(wù)會會計報告的的構(gòu)成1資產(chǎn)負債債表是反映映企業(yè)在某某一特定日日期財務(wù)狀狀況的報表表2利潤表是是反映企業(yè)業(yè)在一定會會計期間經(jīng)經(jīng)營成果的的報表3現(xiàn)金流量量表是反映映企業(yè)在一一定會計期期間現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價價物流入和和流出情況況的報表4所有者權(quán)權(quán)益變動表表是反映組組成所有權(quán)權(quán)權(quán)益的各各組成部分分當(dāng)期增減減變動情況況的報表附注是財務(wù)務(wù)報表不可可或缺的組組成部分分類：

44、1按按期間不同同，可分為為中期財務(wù)務(wù)報表和年年度財務(wù)報報表 2按活活動方式不不同，可分分為靜態(tài)財財務(wù)報表和和動態(tài)財務(wù)務(wù)報表 3按對對象不同，可可分為對外外和對內(nèi)財財務(wù)報表 4按編編制范圍不不同，可分分為個別和和合并財務(wù)務(wù)報表（一）資產(chǎn)產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益益資產(chǎn)負債表表是企業(yè)主主要財務(wù)報報表之一，每每個獨立核核算的企業(yè)業(yè)都必須按按期編制資資產(chǎn)負債表表作用：1反映企業(yè)業(yè)擁有或控控的經(jīng)濟資資源及其分分布情況2反映企業(yè)業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)構(gòu)3反映企業(yè)業(yè)的流動性性和財務(wù)實實力4提供進行行財務(wù)分析析的基本資資料結(jié)構(gòu)：表首首標題、報報表主體和和附注格式：賬戶戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬賬戶余額額直接填列

45、列2根據(jù)總賬賬賬戶余額額計算填列列3根據(jù)明細細賬余額計計算填列4根據(jù)總賬賬賬戶和明明細賬余額額分析計算算填列5根據(jù)賬戶戶余額減去去其備抵項項目后的凈凈額填列（二）利潤潤表利潤表是反反映企業(yè)在在一定會計計期間的經(jīng)經(jīng)營成果的的會計報表表 屬于動動態(tài)會計報報表作用：1有助于分分析企業(yè)的的經(jīng)營成果果和獲利能能力2有助于考考核企業(yè)管管理人員的的經(jīng)營業(yè)績績3有助于預(yù)預(yù)測企業(yè)未未來利潤和和現(xiàn)金流量量4有助于企企業(yè)管理人人員的未來來決策反映的內(nèi)容容：1構(gòu)成營業(yè)業(yè)利潤的各各項要素22構(gòu)成利潤潤總額（或或虧損總額額）的各項項要素3構(gòu)構(gòu)成凈利潤潤（或凈虧虧損）的各各項要素基本格式：多步式第一步：反反映營業(yè)利利潤，營

46、業(yè)業(yè)利潤=營營業(yè)收入營業(yè)成本本營業(yè)稅金金及附加銷售費用用管理費用用財務(wù)費用用資產(chǎn)減值值損失+公公允價值變變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）第二步：反反映利潤總總額，利潤潤總額=營營業(yè)利潤+營業(yè)外收收入營業(yè)外支支出第三步：反反映凈利潤潤，凈利潤潤=利潤總總額所得稅費費用第四步：反反映每股收收益（三）現(xiàn)金金流量表（四）附注注三、財務(wù)會會計報告的的編制要求求（一）真實實可靠（二）全面面完整（三）編報報及時（四）便于于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負負債表一、資產(chǎn)負負債表的概概念和意義義二、資產(chǎn)負負債表的格格式三、資產(chǎn)負負債表編制制的基本方方法（一）根據(jù)據(jù)總賬賬戶戶的余額直直接填列（二）根據(jù)據(jù)總賬賬

47、戶戶的余額計計算填列（三）根據(jù)據(jù)明細賬戶戶的余額計計算填列（四）根據(jù)據(jù)總賬余額額和明細賬賬余額計算算填列（五）綜合合運用上述述填列方法法分析填列列（六）資產(chǎn)產(chǎn)負債表附附注的內(nèi)容容，根據(jù)實實際需要和和有關(guān)備查查賬簿等的的記錄分析析填列第三節(jié) 利潤表表一、利潤表表的概念和和意義二、利潤表表的格式三、利潤表表編制的基基本方法（一）本期期金額欄的的填列方法法（二）上期期金額欄的的填列方法法第九章會會 計 檔檔 案第一節(jié) 會計檔檔案概述一、會計檔檔案的概念念會計憑證、會計賬簿簿和財務(wù)報報告等會計計核算專業(yè)業(yè)材料，記記錄和反映映單位經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的重重要史料和和證據(jù)二、會計檔檔案的內(nèi)容容（一）會計計憑證類包括

48、記賬憑憑證和原始始憑證（二）會計計賬簿類日記賬、總總分類賬和和明細分類類賬（三）財務(wù)務(wù)會計報告告類會計報表、報表附注注和財務(wù)情情況說明（四）其他他類銀行余額調(diào)調(diào)節(jié)表、銀銀行對賬單單、其他應(yīng)應(yīng)保存的會會計核算專專業(yè)資料、會計檔案案移交清冊冊、會計檔檔案保管清清冊、會計計檔案銷毀毀清冊第二節(jié) 會計檔案案保管一、會計檔檔案的歸檔檔本單位會計計部門保管管一年。期期滿移交檔檔案機構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一保管二、會計檔檔案的保管管期限定期：3、5、100、15、25年55類或永久久從會計年度度終了后第第一天開始始計算保管管期限各種憑證和和總賬 明明細賬 日日記賬 會會計移交清清冊 155年銀行余額調(diào)調(diào)節(jié)表 銀銀行對賬單單

49、 固定資資產(chǎn)清理后后 5年月、季財務(wù)務(wù)報表 33年現(xiàn)金、銀行行日記賬 25年年度財務(wù)報報告 會計計檔案保管管清冊 銷銷毀清冊 永久三、會計檔檔案的查閱閱和復(fù)制不得外借 經(jīng)負責(zé)人人同意可以以復(fù)制和查查閱并登記記四、會計檔檔案的銷毀毀對于保管期期滿但未結(jié)結(jié)清的債權(quán)權(quán)債務(wù)原始始憑證和涉涉及其他未未完成事項項的 不得得銷毀第十章 主要經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項賬務(wù)處理理第一節(jié) 款項和有有價證券的的收付一、現(xiàn)金和和銀行存款款庫存現(xiàn)金是是指存放于于企業(yè)財務(wù)務(wù)部門由出出納人員經(jīng)經(jīng)管的貨幣幣，它是企企業(yè)流動性性最強的一一項資產(chǎn)庫存現(xiàn)金限限額是指為為保證企業(yè)業(yè)日常零星星支付按規(guī)規(guī)定允許留留存的庫存存現(xiàn)金的最最高數(shù)額。由銀

50、行核核定。核定定的依據(jù)一一般是企業(yè)業(yè)3-5天天的正常開開支需要量量，最高不不超過155天銀行存款是是企業(yè)存放放于銀行或或其他金融融機構(gòu)的貨貨幣資金，是是企業(yè)貨幣幣資產(chǎn)的重重要組成部部分注冊地或住住所地開立立銀行結(jié)算算賬戶。銀銀行存款賬賬戶分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、專用存存款賬戶和和臨時存款款賬戶。一般存款賬賬戶可以辦辦理現(xiàn)金繳繳存，但不不得辦理現(xiàn)現(xiàn)金支取。一個企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個營業(yè)業(yè)機構(gòu)開立立一個基本本存款賬戶戶，不得在在多家銀行行機構(gòu)開立立基本存款款賬戶。銀行匯票（可可異地）是是出票銀行行簽發(fā)的，由由其在見票票時按照實實際結(jié)算金金額無條件件支付給收收款人或者者持票

51、人款款項的票據(jù)據(jù)。銀行本票（本本地使用）是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或持票人人的票據(jù)。按照其金金額是否固固定分為不不定額和定定額。商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。需具有真真實交易關(guān)關(guān)系或債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系，才能使使用商業(yè)匯匯票。（付付款期由雙雙方商定，不不超過6個個月。按承承兌人分為為商業(yè)承兌兌匯票和銀銀行承兌匯匯票支票是出票票人簽發(fā)的的，委托辦辦理支票存存款業(yè)務(wù)的的銀行在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或持票人人的票據(jù)?？煞譃楝F(xiàn)現(xiàn)金支票和和轉(zhuǎn)賬支票票，現(xiàn)金支支

52、票只可以以提取現(xiàn)金金，不可辦辦理轉(zhuǎn)賬；反之成立立。支票提提示付款期期限為100天。匯兌是匯款款單位委托托銀行將款款項支付給給收款人的的結(jié)算方式式。信匯費費用低，速速度慢。電電匯費用高高，速度快快。銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表只起對賬賬作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)銀行存存款日記賬賬賬目余額額的憑證。調(diào)整后余額額是企業(yè)當(dāng)當(dāng)時實際可可動用的存存款數(shù)額。（一）提現(xiàn)現(xiàn)的賬務(wù)處處理（二）存現(xiàn)現(xiàn)的賬務(wù)處處理二、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融融資產(chǎn)主要要是指企業(yè)業(yè)為了近期期內(nèi)出售而而持有的金金融資產(chǎn)，例例如企業(yè)以以賺取差價價為目的從從二級市場場購買的股股票、債券券、基金等等。1交易性金金融資產(chǎn)屬屬于資產(chǎn)類類科目2公允價值值

53、變動損益益屬于損益益科目3投資收益益屬于損益益科目取得方式：現(xiàn)金購入入，非貨幣幣性資產(chǎn)交交換、債務(wù)務(wù)重組、投投資人投入入等方式取取得。入賬價值是是取得時的的公允價值值作為初始始確認金額額。（相關(guān)交易易費用 手手續(xù)費、印印花稅、傭傭金等，計計入當(dāng)期投投資收益借借方）在資產(chǎn)負債債表日，交交易性金融融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照公允允價值計量量，應(yīng)按交交易性金融融資產(chǎn)的公公允價值對對其賬面價價值進行調(diào)調(diào)整，公允允價值與賬賬面余額間間差額計入入當(dāng)期損益益（公允價價值變動損損益）處置：投資資收益科目目反映 1處置該項項交易性金金融資產(chǎn)時時出售收入入與其賬面面價值的差差額2原已作為為公允價值值變動收益益或公允價價值變動

54、損損失計入“公允價值值變動損益益”科目的金金額（一）取得得交易性金金融資產(chǎn)的的賬務(wù)處理理（二）出售售交易性金金融資產(chǎn)的的賬務(wù)處理理（三）購買買和出售交交易性金融融資產(chǎn)發(fā)生生的交易費費用的賬務(wù)務(wù)處理第二節(jié) 財產(chǎn)物資資的收發(fā)、增減和使使用存貨是指企企業(yè)在日常常活動中持持有以備出出售的庫存存商品或商商品、處在在生產(chǎn)過程程中的產(chǎn)品品、在生產(chǎn)產(chǎn)過程或提提供勞務(wù)過過程中耗用用的材料和和物料等。包括各種原原材料、在在產(chǎn)品、半半成品、庫庫存商品、商品以及及周轉(zhuǎn)材料料（包裝物物、低值易易耗品）等等。存貨屬屬于流動資資產(chǎn)原材料是企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)過程中經(jīng)經(jīng)加工改變變其形態(tài)或或性質(zhì)并構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品主主要實體的的各種原料料主

55、要材料料、輔助材材料、外購購半成品（外外購件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料在產(chǎn)品是企企業(yè)正在制制造尚未完完工的生產(chǎn)產(chǎn)物，包括括正在各個個工序加工工的產(chǎn)品和和已加工完完畢但尚未未檢驗或已已檢驗但尚尚未辦理入入庫手續(xù)的的產(chǎn)品半成品是經(jīng)經(jīng)過一定生生產(chǎn)過程并并已檢驗合合格交付半半成品倉庫庫保管，但但尚未制造造完工成為為庫存商品品，仍需進進一步加工工的中間產(chǎn)產(chǎn)品。但不不包括從一一個生產(chǎn)車車間轉(zhuǎn)給另另一個生產(chǎn)產(chǎn)車間繼續(xù)續(xù)加工的自自制半成品品以及不能能單獨計算算成本的自自制半成品品存貨確認條條件與范圍圍1與該存貨貨有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益很很可能流入入企業(yè)2該該存貨的成成本能夠可可靠地計量量存貨取

56、得途途徑 外購購和自制存貨成本包包括采購成成本、加工工成本和其其它成本1存貨的采采購成本包包括購買價價款、相關(guān)關(guān)稅費、運運輸費、裝裝卸費、保保險費、其其它2存貨加工工成本包括括直接人工工以及按照照一定方法法分配的制制造費用3存貨的其其他成本是是采購成本本、加工成成本以外的的，使存貨貨達到目前前場所和狀狀態(tài)所發(fā)生生的其他支支出企業(yè)應(yīng)當(dāng)采采用先進先先出法、加加權(quán)平均法法（包括移移動平均法法和月末一一次加權(quán)平平均法）或或者個別計計價法確定定發(fā)出存貨貨的實際成成本1先進先出出法是假定定先收到的的存貨先發(fā)發(fā)出（銷售售或耗用），以以此計算發(fā)發(fā)出存貨成成本和期末末結(jié)存存貨貨成本的方方法。優(yōu)缺點：先先進先出法

57、法可以隨時時結(jié)出存貨貨發(fā)出成本本和結(jié)存存存貨成本，而而且期末存存貨成本接接近于市價價。但如果果存貨收發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)較多多且存貨單單價不穩(wěn)定定時，計算算工作量較較大。在物物價持續(xù)上上升時，采采用先進先先出法使發(fā)發(fā)出存貨成成本偏低，利利潤偏高。加權(quán)平均法法也稱全月月一次加權(quán)權(quán)平均法或或月末加權(quán)權(quán)平均法，是是月初結(jié)存存存貨和本本月收入存存貨的數(shù)量量為權(quán)數(shù)，于于月末一次次計算存貨貨平均單價價，據(jù)以計計算當(dāng)月發(fā)發(fā)出存貨成成本和月末末結(jié)存存貨貨成本加權(quán)平均價價=（月初初結(jié)存存貨貨實際成本本+本月收收入存貨實實際成本）/（月初結(jié)結(jié)存存貨數(shù)數(shù)量+本月月收入存貨貨數(shù)量）本月發(fā)出存存貨實際成成本=本月月發(fā)出存貨貨數(shù)量X

58、加加權(quán)平均單單價月末結(jié)存存存貨實際成成本=月末末結(jié)存存貨貨數(shù)量X加加權(quán)平均單單價月末結(jié)存存存貨實際成成本=月初初結(jié)存存貨貨實際成本本+本月收收入存貨實實際成本-本月發(fā)出出存貨實際際成本優(yōu)缺點：加加權(quán)平均法法計算手續(xù)續(xù)簡便，有有利于簡化化成本計算算工作。由由于必須到到月末才能能計算出本本月平均單單價，平時時在存貨明明細賬上無無法反映發(fā)發(fā)出和結(jié)存存存貨的實實際成本，因因此不利于于存貨成本本的日常管管理和控制制3移動平均均法也稱移移動加權(quán)是是在每次進進貨以后，立立即根據(jù)庫庫存存貨數(shù)數(shù)量和總成成本，計算算出新的平平均成本，作作為下次進進貨前發(fā)出出存貨的單單位成本的的一種方法法。移動平均單單價=（庫庫存

59、存貨成成本+本批批進貨成本本）/（庫庫存存貨數(shù)數(shù)量+本批批進貨數(shù)量量）優(yōu)缺點：采采用移動平平均法可以以隨時計算算存貨的平平均單位成成本，計算算出的發(fā)出出和結(jié)存存存貨的成本本比較客觀觀。但在存存貨單價不不同的情況況下，由于于每收入一一次（批）存存貨就要重重新計算一一次平均單單價，計算算工作量較較大。因此此，存貨收收發(fā)頻繁的的企業(yè)不宜宜采用此法法個別計價法法，又稱個個別認定法法、具體辨辨認法、分分批實際法法。假設(shè)存存貨的成本本流轉(zhuǎn)與實實物流轉(zhuǎn)相相一致，按按照各自存存貨，逐一一辨認個各各批發(fā)出存存貨和期末末存貨所屬屬的購進批批別或生產(chǎn)產(chǎn)批別，分分別按其購購入或生產(chǎn)產(chǎn)時所確定定的單位成成本作為計計算各

60、批發(fā)發(fā)出存貨和和期末存貨貨成本的方方法。優(yōu)缺點：采采用這種方方法，計算算發(fā)出存貨貨的成本和和期末存貨貨的成本比比較合理、準確，但但這種方法法的前提是是需要對發(fā)發(fā)出和結(jié)存存存貨的批批次進行具具體認定，以以辨別其所所屬的收入入批次，因因此實務(wù)操操作的工作作量繁重，困困難較大。適用于容易易識別、存存貨品種數(shù)數(shù)量少、單單位成本較較高的存貨貨計價，如如房產(chǎn)、船船舶、飛機機、重型設(shè)設(shè)備、珠寶寶、名畫等等貴重物品品。原材料：11原料及主主要材料22外購半成成品（外購購件或外協(xié)協(xié)件）3輔輔助材料44燃料5修修理用備件件（備品備備件）6包包裝材料存貨的清查查具體處理理方法盤盈的存貨貨，應(yīng)沖減減當(dāng)期的管管理費用