二章節(jié)審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系課件

1、第二章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系要求：1、了解國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)2、掌握民間審計(jì)的特點(diǎn)與審計(jì)范圍3、了解我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系4、了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 5、了解和掌握職業(yè)道德準(zhǔn)則第一節(jié) 審計(jì)組織體系 當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)組織都是由三部分組成： 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 民間審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 1、類型： a、立法型：隸屬于立法部門，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。 國(guó)家：英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞。 特點(diǎn)：具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)職能發(fā)揮較好 b、司法型：隸屬于司法部門，擁有司法裁決權(quán)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。 國(guó)家：法國(guó)、西歐、南美、非洲 特點(diǎn)：獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到

2、一定限制 c、行政型：隸屬于政府行政部門 國(guó)家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國(guó) 特點(diǎn)：具有廣泛性和直接性，獨(dú)立性受到限 d、獨(dú)立型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國(guó)我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó) 務(wù) 院其他部委，如教育部審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)，如審計(jì)署駐上海特派員辦事處省審計(jì)廳省政府市審計(jì)局 縣審計(jì)局市政府縣政府派出機(jī)構(gòu)，如審計(jì)署教育審計(jì)局特點(diǎn)：1.行政型2. 中央審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署，審計(jì)長(zhǎng)：劉家義） 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（省、市、縣三級(jí)） 中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 建立：審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，1983年9月成立 設(shè)置：審計(jì)長(zhǎng)、付審計(jì)長(zhǎng)，審計(jì)特派員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 建立：1983年開始籌建地方審計(jì)機(jī)

3、關(guān)（審計(jì)局） 設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān) 特點(diǎn)： 3.地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制婆婆丈母娘兒媳婦（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 1、基本職責(zé)： 審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān) 審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支 2、具體職責(zé)：9項(xiàng)(P27-28)（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 即審計(jì)監(jiān)督權(quán)：P28（四）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（INTOSA） 1968年在東京成立，總指“經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠”；目前由160多個(gè)國(guó)家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行國(guó)際政府審計(jì) 1983年9月 ，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署成立后加入該組織。五、國(guó)家審計(jì)人員審計(jì)“公務(wù)員”審計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制 高級(jí)審計(jì)師 審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱： 審計(jì)師

4、助理審計(jì)師素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 1、設(shè)置： 各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師或?qū)Ｂ殐?nèi)部 審計(jì)人員 主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 審計(jì)委員會(huì)2、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3、職責(zé)和權(quán)限：P30 首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制； 接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督 4、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織 “國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”成立于1941年，總部設(shè)在紐約；宗旨：“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)”5、內(nèi)部審計(jì)人員:國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）三、民間審計(jì)組織基本形式：會(huì)計(jì)師事務(wù)所模式： 獨(dú)資合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我

5、國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 民間審計(jì)組織指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，它不是國(guó)家機(jī)關(guān)的職能部門，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。在業(yè)務(wù)上接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督1.類型有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所P32合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所2、業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù)； 驗(yàn)資； 合并、分立、清算 會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) 其他法定審計(jì)業(yè)務(wù) 3、民間審計(jì)組織的權(quán)限： 4、民間審計(jì)的國(guó)際組織國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA） 報(bào)考條件：專科學(xué)歷或會(huì)計(jì)等中級(jí)職稱 會(huì)計(jì) 審計(jì) 專業(yè)階段 財(cái)務(wù)成本管理 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 經(jīng)濟(jì)法 稅

6、法 考試科目 綜合階段通過(guò)以上考試，加入事務(wù)所從事審計(jì)工作兩年以上，才能執(zhí)業(yè)第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（簡(jiǎn)單了解為主）P35-41一、審計(jì)準(zhǔn)則二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則四、質(zhì)量控制準(zhǔn)則五、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 性質(zhì)不同 內(nèi)容不同 作用不同第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和法律責(zé)任一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（一）基本原則獨(dú)立、客觀、公正P42（二）獨(dú)立性實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立（三）專業(yè)勝任能力（四）保密（五）收費(fèi)和傭金（六）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作（七）接辦前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)（八）廣告、業(yè)務(wù)承攬和宣傳分析題某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同

7、學(xué)李某是某電站集團(tuán)(上市公司)財(cái)務(wù)部工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒(méi)有資格好辦，人手少也好辦，我在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說(shuō)明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)”。要求：請(qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的什么條款？答：（1）助理審計(jì)人員王某爭(zhēng)攬不能勝任的業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德準(zhǔn)則中的專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范條款不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)“的規(guī)定。（2）王某講：”雇用XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)一起審理業(yè)務(wù)“違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行的責(zé)任條款中的”不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師“的規(guī)